I如家酒店內(nèi)部控制存在的問題及完善對(duì)策研究摘要如家本文通過研究如家酒店內(nèi)控體系存在的問題,并在內(nèi)部控制理論的指導(dǎo)下，對(duì)其內(nèi)部控制體系的完善提出建議。希望通過對(duì)如家酒店的內(nèi)部控制體系的研究,為我國酒店行業(yè)同類型的酒店在內(nèi)部控制的建立和完善方面提供一定的借鑒意義，并且起到拋磚引玉的作用，以期未來能出現(xiàn)更多關(guān)于酒店企業(yè)內(nèi)部控制體系的研究。關(guān)鍵詞：酒店管理，內(nèi)部控制，優(yōu)化建議目錄TOC\o"1-3"\h\u29001第1章緒論 170771.1研究背景與意義 1146501.2國內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述 115791.3研究思路與內(nèi)容 231547第2章內(nèi)部控制概述 3249752.1內(nèi)部控制理論概述 347311.2內(nèi)控內(nèi)容與政策評(píng)價(jià) 430379第3章如家酒店內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 5156603.1西安如家酒店基本情況 5186023.2酒店主要控制系統(tǒng)現(xiàn)狀 583533.2.1如家酒店組織結(jié)構(gòu) 589823.2.2如家酒店預(yù)算控制系統(tǒng) 6203833.2.3如家酒店銷售與收款控制系統(tǒng) 6300753.2.4如家酒店采購與應(yīng)付賬款控制系統(tǒng) 7276323.3如家酒店內(nèi)部控制存在問題 8207753.3.1風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系缺乏 814553.3.2控制活動(dòng)存在問題 8168353.3.3監(jiān)督機(jī)制缺乏有效性 9117593.3.4信息與溝通存在問題 916350第四章如家酒店內(nèi)部控制改進(jìn)對(duì)策 1081094.1完善酒店內(nèi)部環(huán)境 10134684.2建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系 10146314.2.3如家酒店風(fēng)險(xiǎn)分析 10484.2.4如家酒店風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 1143634.3規(guī)范酒店的控制活動(dòng) 11165814.4完善酒店內(nèi)部監(jiān)督 1236234.5完善信息系統(tǒng)與溝通 1317918總結(jié) 1423928參考文獻(xiàn) 15第1章緒論1.1研究背景與意義自從2013年以來，酒店行業(yè)已進(jìn)入市場(chǎng)的“寒冬”時(shí)期。在政府方面，黨中央的“八項(xiàng)規(guī)定”出臺(tái)后，整個(gè)酒店行業(yè)，尤其是高端品牌酒店，在餐飲、住宿方面的收入和往年相比有明顯下降。長(zhǎng)期以來，在酒店?duì)I業(yè)額中占有很大比重的公款消費(fèi)直接或間接地影響到酒店的營銷策略和經(jīng)營模式。旅游業(yè)的營業(yè)收入組成有很大一部分是酒店收入帶來的，酒店行業(yè)的市場(chǎng)效益對(duì)旅游業(yè)的影響巨大，但是酒店行業(yè)長(zhǎng)期依賴一種客源市場(chǎng)，缺乏科學(xué)安排客源市場(chǎng)的行為模式使其在變革中保持經(jīng)營成果還需進(jìn)一步努力。隨著中國大陸經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們生活水平及生活品質(zhì)的升級(jí)，越來越多的國際高端酒店品牌將中國大陸列為新的重點(diǎn)發(fā)展區(qū)域，如喜達(dá)屋、萬豪、洲際等全球知名酒店集團(tuán)均加速在中國擴(kuò)張。除了高端型酒店，經(jīng)濟(jì)型酒店的發(fā)展也如日中天。如主打快捷酒店的華住、錦江之星等酒店集團(tuán)，在我國中小型城市的發(fā)展速度也是日新月異。除此之外，商務(wù)酒店、新興民宿、旅游度假酒店等多種酒店品牌都伴隨著國內(nèi)的“旅游熱”發(fā)生著巨大的變化，旅游業(yè)的發(fā)展之快使得酒店業(yè)在當(dāng)下成為一個(gè)必然的朝陽產(chǎn)業(yè)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來看，中國酒店行業(yè)未來的發(fā)展，不論是國外酒店品牌還是國內(nèi)酒店品牌，都應(yīng)該保持在相互競(jìng)爭(zhēng)中求合作，相互借鑒、共同發(fā)展的態(tài)勢(shì)。本文研究了如家酒店內(nèi)部控制體系存在的問題，并在內(nèi)部控制理論指導(dǎo)下對(duì)如家酒店的內(nèi)部控制體系提出了改進(jìn)建議。其研究目的是通過對(duì)如家酒店內(nèi)部控制的研究，真正的為如家酒店內(nèi)部控制運(yùn)作起到參考作用，也希望通過本文的研究可以拋磚引玉，在不久的將來能夠產(chǎn)生更多酒店內(nèi)控方面的研究，可以為我國酒店企業(yè)的經(jīng)營管理提供指導(dǎo)。其理論意義在于為酒店管理領(lǐng)域的內(nèi)部控制理論研究提供更為詳盡的參考，拓寬了內(nèi)部控制理論的范圍。另外，本文的現(xiàn)實(shí)意義是希望通過研究如家酒店內(nèi)部控制中的存在的問題，對(duì)其內(nèi)控的現(xiàn)狀提出優(yōu)化建議，幫助其建立更加完善的內(nèi)部控制制度。1.2國內(nèi)外研究文獻(xiàn)綜述因?yàn)橐资芙?jīng)濟(jì)環(huán)境、國家政策、市場(chǎng)情況等因素的影響，旅游業(yè)的企業(yè)經(jīng)營狀況波動(dòng)性較大。因此通常在旅游企業(yè)的內(nèi)部控制中最好結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理，用風(fēng)險(xiǎn)管理中要求的手段和流程對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與管控，使內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，盡早解決。國家有關(guān)部門必須在旅游業(yè)中做到有效的現(xiàn)在酒店企業(yè)的內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)控制是所有控制的關(guān)鍵，也是構(gòu)建和完善現(xiàn)代酒店企業(yè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ),兩者關(guān)系相輔相成,符合酒店會(huì)計(jì)核算制度特點(diǎn)。內(nèi)部控制的建立往往要考慮多方因素，不能單純的考慮企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境或經(jīng)濟(jì)情況，還要充分考量企業(yè)自身的能量是否和內(nèi)控制度相匹配，不能盲目照搬，要有的放矢地、分階段之地進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)與改善。內(nèi)部控制中的信息化建設(shè)在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用也尤為重要，不同的企業(yè)要采用不同的優(yōu)化方式來提升內(nèi)部控制的程度。內(nèi)控制度的建設(shè)需要提前了解本企業(yè)相關(guān)的影響因素，不能生搬硬套，要掌握這些影響因素對(duì)企業(yè)影響作用的大小情況，針對(duì)這些情況做出具體的分析后設(shè)立相對(duì)適合本企業(yè)的內(nèi)控制度。1.3研究思路與內(nèi)容本文研究了如家酒店內(nèi)部控制體系存在的問題，并在內(nèi)部控制理論指導(dǎo)下對(duì)如家酒店的內(nèi)部控制體系提出了改進(jìn)建議。其研究目的是通過對(duì)如家酒店內(nèi)部控制的研究，真正的為如家酒店內(nèi)部控制運(yùn)作起到參考作用，也希望通過本文的研究可以拋磚引玉，在不久的將來能夠產(chǎn)生更多酒店內(nèi)控方面的研究，可以為我國酒店企業(yè)的經(jīng)營管理提供指導(dǎo)。其理論意義在于為酒店管理領(lǐng)域的內(nèi)部控制理論研究提供更為詳盡的參考，拓寬了內(nèi)部控制理論的范圍。另外，本文的現(xiàn)實(shí)意義是希望通過研究如家酒店內(nèi)部控制中的存在的問題，對(duì)其內(nèi)控的現(xiàn)狀提出優(yōu)化建議，幫助其建立更加完善的內(nèi)部控制制度。第2章內(nèi)部控制概述2.1內(nèi)部控制理論概述內(nèi)部控制的含義是由組織內(nèi)部的組織者和管理者在日常管理和經(jīng)營活動(dòng)中為了更好的實(shí)現(xiàn)本組織目標(biāo)，優(yōu)化運(yùn)作而獨(dú)立創(chuàng)建的。這種初步的制度建立完成后，要在日后的實(shí)踐中不斷應(yīng)用，發(fā)現(xiàn)問題，完善問題，優(yōu)化制度，主要由組織內(nèi)部負(fù)責(zé)審核和監(jiān)督的人員擔(dān)任該責(zé)。內(nèi)部控制就是在這種經(jīng)驗(yàn)的累積和管理方法的不斷科學(xué)化中應(yīng)運(yùn)而生的。在人類社會(huì)的不斷發(fā)展和探索中，內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)歷漫長(zhǎng)的過程，總共可以分為五個(gè)階段：內(nèi)部牽制階段，內(nèi)部控制系統(tǒng)階段，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，內(nèi)部控制整合框架階段,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架階段。學(xué)術(shù)界對(duì)于內(nèi)部控制的定義存在多種表達(dá)。美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是這樣表述的：“企業(yè)的內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)而制定的一系列政策和制度”，這種觀點(diǎn)表明內(nèi)部控制是目標(biāo)導(dǎo)向型的；美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)則認(rèn)為，內(nèi)部控制是一種保障和管理措施。比如內(nèi)部控制可以通過對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的管控及對(duì)人員的管理，提高工作的效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資料的真實(shí)準(zhǔn)確，保障財(cái)產(chǎn)安全等等；COSO委員會(huì)（即美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)）的觀點(diǎn)是：內(nèi)部控制是為了提高企業(yè)的管理水平、經(jīng)營業(yè)績(jī)而建立的。內(nèi)部控制的運(yùn)用能夠督促企業(yè)在健康高效的軌道上運(yùn)行并且最終產(chǎn)生可靠而精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)還能夠很好的遵循國家相關(guān)法規(guī)制度，并且內(nèi)部控制產(chǎn)生的這些效果主要是依賴法律的完善程度和企業(yè)內(nèi)人員的執(zhí)行。我國的內(nèi)部控制定義在國外研究的基礎(chǔ)上，同樣也經(jīng)歷了不同階段，由簡(jiǎn)單到復(fù)雜，逐步形成現(xiàn)在普遍運(yùn)用的內(nèi)部控制理論。國內(nèi)的內(nèi)部控制理論主要從以下幾個(gè)層面進(jìn)行解讀：第一，內(nèi)部控制還要對(duì)各個(gè)部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督只有全面覆蓋，才能夠充分的保證企業(yè)在日常經(jīng)營中各項(xiàng)資產(chǎn)安全合理使用，資金流轉(zhuǎn)健康穩(wěn)定，各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，銷售采購等業(yè)務(wù)運(yùn)行合法有效等等。第二，企業(yè)的內(nèi)部控制必須覆蓋到日常運(yùn)作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，因?yàn)槠髽I(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)是互相連貫的，如果有那個(gè)環(huán)節(jié)控制的不好就可能導(dǎo)致整體的經(jīng)營效益下降，因此在內(nèi)部控制中要重視環(huán)節(jié)的連貫性。第三，內(nèi)部控制是整個(gè)企業(yè)全體員工的都需要參與進(jìn)來的，不只是管理層的下達(dá)的指令也不單單是普通員工的工作任務(wù)，企業(yè)的全體工作人員都有義務(wù)遵守與配合內(nèi)部控制的活動(dòng)。1.2內(nèi)控內(nèi)容與政策評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的思想早在上古文明的時(shí)候就已經(jīng)存在了。內(nèi)部控制的理論也隨著歷史的進(jìn)步在不斷的變化和完善。盡管全球?qū)W界對(duì)于內(nèi)控產(chǎn)生和發(fā)展的原因都有著各自的說法，但是對(duì)于內(nèi)控發(fā)展所經(jīng)歷的各個(gè)階段基本是持統(tǒng)一觀點(diǎn)的。內(nèi)部控制理論發(fā)展至今，理論基礎(chǔ)得到了不斷的修正和完善，內(nèi)控的涵蓋范圍也逐漸豐富，對(duì)企業(yè)經(jīng)營的優(yōu)化效應(yīng)也逐步提高。更加值得肯定的是，隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展，其在企業(yè)經(jīng)營管理中扮演著愈加重要的角色，并且越來越多的企業(yè)管理者開始重視內(nèi)部控制制度的建立與使用。在內(nèi)控相關(guān)政策方面，國外的起步相對(duì)于國內(nèi)較早，內(nèi)部控制理論體系的形成主要來源于美國，這一體系也被我國吸收并參考使用。國內(nèi)的內(nèi)控相關(guān)法規(guī)主要開始出現(xiàn)于上世紀(jì)九十年代，隨著時(shí)代的進(jìn)步，我國的內(nèi)控法規(guī)從最初僅在財(cái)會(huì)相關(guān)的領(lǐng)域才有所規(guī)范，發(fā)展到如今在金融業(yè)、證券業(yè)、央企、政府單位等各行各業(yè)都擁有各自相適應(yīng)的內(nèi)控法規(guī)，可以依據(jù)各行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的不同，對(duì)癥下藥，因地制宜。尤其要強(qiáng)調(diào)得是，在2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)范了我國企業(yè)內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)，界定了內(nèi)部控制中的各項(xiàng)規(guī)章制度。酒店企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，要嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，依據(jù)國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)照自身的發(fā)展情況，嚴(yán)格遵守政府頒布的相關(guān)法規(guī)和制度，對(duì)照自身的經(jīng)營狀況和各項(xiàng)指標(biāo)做出合理要求，妥善的處理酒店的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，在保證酒店日常運(yùn)營效果的前提下穩(wěn)步提高經(jīng)營的效率。酒店行業(yè)作為服務(wù)業(yè)，是典型的勞動(dòng)密集型行業(yè)。因此，酒店要想建立好完善的內(nèi)部控制制度，并準(zhǔn)確有效的執(zhí)行內(nèi)部控制，則應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)人員的管控，切實(shí)將內(nèi)部控制中的不相容崗位相互分離、授權(quán)審批制度落到實(shí)處。酒店行業(yè)發(fā)展到現(xiàn)階段必須要通過優(yōu)化內(nèi)部控制制度，才能實(shí)現(xiàn)行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。第3章如家酒店內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析3.1西安如家酒店基本情況如家20092012年開始正式營業(yè)。酒店的主樓一共有六層，分別是地上四層和地下兩層。除了酒店本5.5億元人377間，其中包括專門用來招待重要貴賓的總統(tǒng)套房，供商務(wù)人士出差專用的行政套房，為游客準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)房，還有為接待婚宴婚禮準(zhǔn)備的婚房和為殘障人士準(zhǔn)備的無障礙客房。除此之外，酒店還提供大小型會(huì)議室及宴會(huì)廳十五間，可供商務(wù)會(huì)議、年會(huì)、宴會(huì)、婚宴等各種類型的活動(dòng)使用。酒店餐飲方面包括三個(gè)中餐廳，西餐廳和亞洲餐廳各一個(gè)，從簡(jiǎn)餐到異域美食應(yīng)有盡有。如家20152020如家酒店的經(jīng)營情況良好，但在內(nèi)部實(shí)地考察和第三方用戶評(píng)價(jià)反饋的情況來看，酒店經(jīng)營狀如家酒店存在的內(nèi)部控制問酒店應(yīng)積極發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制中存在的問題并采取改進(jìn)措施。3.2酒店主要控制系統(tǒng)現(xiàn)狀3.2.1如家酒店組織結(jié)構(gòu)如家酒店采用的組織結(jié)構(gòu)是直線-職能型，級(jí)別劃分為四檔，最高級(jí)別是總經(jīng)理，各部門總監(jiān)次之，接下來是各分部經(jīng)理，最底層是普通員工。具體組織結(jié)構(gòu)圖如下圖3.2圖3.1如家酒店組織結(jié)構(gòu)3.2.2如家酒店預(yù)算控制系統(tǒng)如家如家,再由酒店管理層對(duì)財(cái)務(wù)部門上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審查討論。各部門總監(jiān)通常按照本部門下一年度工作計(jì)劃和目標(biāo)對(duì)照財(cái)務(wù)部遞交的預(yù)算草案進(jìn)行復(fù)審，對(duì)草案中存在出入和不合理的部分提出修改意見。之后由各部門總監(jiān)上報(bào)總經(jīng)理審批，總經(jīng)理在審核通過后批準(zhǔn)預(yù)3.2.3如家酒店銷售與收款控制系統(tǒng)如家等大眾消費(fèi)者提供的住宿、餐飲、大堂吧、洗浴等服務(wù)。對(duì)于團(tuán)體銷售，首先由銷售員就團(tuán)購項(xiàng)目、團(tuán)購價(jià)格、團(tuán)購時(shí)間、收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。雙方對(duì)所有事項(xiàng)協(xié)商一致過后，擬定銷售合同，銷售員確認(rèn)條款中的內(nèi)容之后，提交部門總監(jiān)審批，銷售總監(jiān)審批后提交總經(jīng)理審批。通過總經(jīng)理審批后，銷售員與客戶才能正式簽訂銷售合同，并依據(jù)合同中的條款履行合約。酒店的信貸經(jīng)理要及時(shí)根據(jù)銷售部提供的銷售合同更新信貸額度期限表，定期核對(duì)各個(gè)賬戶的信貸余額情況。通常信譽(yù)良好的知名企業(yè)都會(huì)按合同履約付款，但是仍舊存在客戶賒賬或者拖欠尾款的情況，信貸經(jīng)理會(huì)按照收賬時(shí)間向客戶通過電話、郵件等方式發(fā)出催收通知，如果依舊沒有收回款項(xiàng)，則由銷售員和信貸經(jīng)理共同對(duì)欠款進(jìn)行追收。散客銷售通常通過營業(yè)點(diǎn)付現(xiàn)的方式進(jìn)行銷售與收款，主要由前臺(tái)工作人員與餐飲部工作人員進(jìn)行直接操作，通常銷售服務(wù)與收款不存在時(shí)間差。3.2.4如家酒店采購與應(yīng)付賬款控制系統(tǒng)酒店采購的具體流程如下：各職能部門在有采購需求時(shí)，登陸采購信息系統(tǒng)按照流程填制采購申請(qǐng)單，提交后由采購經(jīng)理對(duì)申請(qǐng)單做出預(yù)審。之后預(yù)審?fù)ㄟ^的采購申請(qǐng)當(dāng)將會(huì)分門別類的下發(fā)到相應(yīng)的采購專員處，采購專員根據(jù)采購申請(qǐng)單上的采購要求，按照申請(qǐng)單時(shí)間先后順序，依次向可以提供該采購物品的供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單，通常情況下是三家比價(jià)。對(duì)于首次采購的物品，要在詢價(jià)的時(shí)候注明物品的特殊要求或注意事項(xiàng)。供應(yīng)商應(yīng)在接到詢價(jià)單后及時(shí)報(bào)價(jià)，通常不超過兩個(gè)工作日，有特殊情況可以適當(dāng)延長(zhǎng)報(bào)價(jià)時(shí)間。采購專員在接到報(bào)價(jià)后，對(duì)三家報(bào)價(jià)進(jìn)行比較，并且選出最優(yōu)報(bào)價(jià)的供應(yīng)商，將采購申請(qǐng)單提交采購經(jīng)理進(jìn)行審批，同時(shí)要附上另外兩家報(bào)價(jià)以供對(duì)比檢查。采購經(jīng)理審批通過后還要繼續(xù)提交財(cái)務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、總經(jīng)理審批。通過層層審批后，采購申請(qǐng)單會(huì)重新回到采購員手中，此時(shí)采購員將申請(qǐng)單轉(zhuǎn)換成訂單，發(fā)送給供應(yīng)商進(jìn)行訂貨。供應(yīng)商收到訂單后按照規(guī)定日期送貨，從采購員出打印收貨單，到收貨部收貨，收貨單一式四聯(lián)，分別由使用部門、采購部門、財(cái)務(wù)部門和收貨部門保管。酒店對(duì)供應(yīng)商支付環(huán)節(jié)流程如下：每個(gè)月月末，各個(gè)部門匯總整理本部門本月的采購物品和采購金額，填寫資金支付申請(qǐng)單，理論上應(yīng)該在月底提交財(cái)務(wù)部審核，實(shí)際中也可以根據(jù)是否有采購申請(qǐng)或可提前提交申請(qǐng)單。財(cái)務(wù)部根據(jù)本月收貨單，審核支付申請(qǐng)單和供應(yīng)商提供的收貨單，核對(duì)無誤后，提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，財(cái)務(wù)總監(jiān)再提交總經(jīng)理審批。通過審批的支付申請(qǐng)單回到財(cái)務(wù)部專員手中，支付資金給供應(yīng)商，及時(shí)取得采購發(fā)票，資料存檔。3.3如家酒店內(nèi)部控制存在問題3.3.1風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系缺乏在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，經(jīng)濟(jì)的活力帶來的不僅是機(jī)遇還有潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)，酒店行業(yè)在酒店在經(jīng)營過程中會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)類型是多種多樣的，其中發(fā)生頻率最大的風(fēng)險(xiǎn)是安全風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于酒店方來說，顧客人身安全是一切服務(wù)的根本。但是在這一點(diǎn)上，如家酒店做的并不盡如人意。例如曾經(jīng)有顧客在昏暗的樓梯間摔傷，傷情嚴(yán)重被送至醫(yī)院治療。當(dāng)時(shí)正逢周末，酒店方責(zé)任人并未第一時(shí)間出面對(duì)事故進(jìn)行調(diào)解，并在之后的賠償中與顧客產(chǎn)生分歧，最終走上司法程序，造成酒店不必要的損失，并且嚴(yán)重影響了酒店的聲譽(yù)。這類問題的發(fā)生，反映出酒店管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力薄弱。3.3.2控制活動(dòng)存在問題（1）預(yù)算控制簡(jiǎn)單粗糙酒店的預(yù)算工作在酒店的日常工作中處于近乎被忽略的位置，預(yù)算過程簡(jiǎn)單粗糙，流于形式。（2）銷售與收款控制存在問題如家（3）采購與應(yīng)付賬款控制存在問題3.3.3監(jiān)督機(jī)制缺乏有效性如果沒有內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，如家酒店在內(nèi)部監(jiān)督中存在很大隱患，有些部門存在監(jiān)管不到位，有些業(yè)務(wù)活動(dòng)難以實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督的問題頻發(fā)，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏應(yīng)有的效應(yīng)。3.3.4信息與溝通存在問題酒店信息系統(tǒng)的運(yùn)用僅停留在操作使用階段，并沒有對(duì)系統(tǒng)的使用風(fēng)險(xiǎn)和優(yōu)化處理進(jìn)行深度理解。另外，各個(gè)職能部門之間的溝通合作有待加強(qiáng)。第四章如家酒店內(nèi)部控制改進(jìn)對(duì)策4.1完善酒店內(nèi)部環(huán)境如家酒店應(yīng)當(dāng)建立權(quán)限指引，規(guī)范內(nèi)部各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限，各個(gè)層級(jí)各個(gè)分部的管理者或者員工都應(yīng)當(dāng)明確各自的職責(zé)權(quán)限。企業(yè)內(nèi)的所有人員必須在權(quán)限范圍內(nèi)做出適當(dāng)?shù)臎Q策或完成工作任務(wù)，禁止存在越權(quán)辦事的行為。如酒店銷售人員在進(jìn)行團(tuán)體銷售使應(yīng)向財(cái)務(wù)部信貸經(jīng)理提供客戶資信報(bào)告，由信貸經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)審批賒銷范圍，而不可憑銷售人員越權(quán)決定賒銷。內(nèi)部職能部門高效運(yùn)行可以在信息溝通的效率上做出優(yōu)化。酒店內(nèi)職能部門在運(yùn)行過程中的信息溝通要重點(diǎn)關(guān)注兩方面：一是信息的部門間傳遞是否足夠順暢，是否及時(shí)且準(zhǔn)確；二是信息在組織結(jié)構(gòu)的傳遞過程中是否舍近求遠(yuǎn)，是否有助于酒店工作效率的提升。4.2建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系4.2.3如家酒店風(fēng)險(xiǎn)分析首先要明確風(fēng)險(xiǎn)分析需要團(tuán)隊(duì)的配合來完成，因?yàn)楦说娘L(fēng)險(xiǎn)分析很大程度上會(huì)酒店并沒有風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，如果站在為酒店長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度考慮，建議酒店改善該現(xiàn)狀。4.2.4如家酒店風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)在做到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析后，酒店應(yīng)結(jié)合自身情況，制定適合本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略要考慮環(huán)境的實(shí)時(shí)變化并及時(shí)更新。如家酒店在選擇應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮不同類型的風(fēng)險(xiǎn)適合什么樣的應(yīng)對(duì)策略。對(duì)于酒店日常經(jīng)營中經(jīng)常會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，酒店適合選擇降低風(fēng)險(xiǎn)的策略。因?yàn)槿粘＝?jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)在所難免，酒店無法用放棄經(jīng)營來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，因此只能選擇將日常會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度。對(duì)于有可能會(huì)導(dǎo)致酒店名譽(yù)受損的風(fēng)險(xiǎn)，酒店適合選擇承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。例如在客人入住期間不慎摔傷，酒店雖在法律上沒有對(duì)其賠償?shù)呢?zé)任，但是出于酒店聲譽(yù)的考慮也應(yīng)為客人提供人道關(guān)懷或墊付醫(yī)療費(fèi)，并還原事情經(jīng)過，請(qǐng)求客人理解。這種主動(dòng)承擔(dān)損失的方式在某種程度上是效益大于投入的。4.3規(guī)范酒店的控制活動(dòng)酒店在預(yù)算控制中的問題主要是預(yù)算編制制度的不合理，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)。預(yù)算編制是需要酒店全員參與的行為，要把預(yù)算編制的責(zé)任落在每一個(gè)納入預(yù)算體系的崗位。讓酒店員工明確預(yù)算編制并非流于形式，也并非只是財(cái)務(wù)部門的工作，要各部門協(xié)調(diào)，共同完成。酒店在不同部門不同環(huán)節(jié)的預(yù)算編制當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)形成相互聯(lián)系的綜合預(yù)算體系。如家通常預(yù)算正式批準(zhǔn)之后不得隨意更改。但是由于酒店的經(jīng)營環(huán)境往往受到市場(chǎng)、完善預(yù)算考評(píng)制度。預(yù)算考評(píng)是管理者為了更好的實(shí)施管理而采取的一種約束激如家酒店目前只采用了結(jié)束后考評(píng)的制度，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充建立階段性考評(píng)制度。階段性考評(píng)適用于酒店這種突發(fā)狀況較多，臨時(shí)性業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)，可以幫助酒店在預(yù)算執(zhí)行的階段優(yōu)化預(yù)算控制。4.4完善酒店內(nèi)部監(jiān)督設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門可以完善如家酒店的內(nèi)部監(jiān)督。如家酒店作為大型規(guī)模酒店，理應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門來對(duì)酒店的各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督。如果酒店在機(jī)構(gòu)設(shè)置的改變上較難實(shí)現(xiàn)，也可以設(shè)立單獨(dú)設(shè)立審計(jì)工作小組。但無論是內(nèi)審部門還是審計(jì)工作小組，都不得讓任何人凌駕其之上。該機(jī)構(gòu)只受到集團(tuán)總部的內(nèi)審部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，在如家4.5完善信息系統(tǒng)與溝通只有建立協(xié)同化的酒店信息系統(tǒng)，才能保證酒店的高效運(yùn)行。信息系統(tǒng)主要由包括餐飲管理系統(tǒng)、客房管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)以及釆購和倉儲(chǔ)系統(tǒng)及，各個(gè)系統(tǒng)無縫銜接，協(xié)同工作。酒店的信息系統(tǒng)建設(shè)和維護(hù)基本到位，可以定期對(duì)員工開展信息系統(tǒng)使用技能的培訓(xùn)來對(duì)這一部分進(jìn)行優(yōu)化，這對(duì)信息系統(tǒng)的高效運(yùn)行至關(guān)重要。此外，如家酒店要認(rèn)識(shí)到內(nèi)外部溝通的重要性，加強(qiáng)酒店員工與員工之間的溝通，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)與員工之間的溝通，加強(qiáng)酒店與客戶之間的溝通，加強(qiáng)酒店與供應(yīng)商之間的溝通。酒店開展廣泛的溝通能夠避免掉很多不必要的經(jīng)營損失，良好的溝通是直接提高酒店工作效率的有效途徑?？偨Y(jié)如家如家酒店主要業(yè)務(wù)環(huán)如家如家酒店內(nèi)控的問題提出了優(yōu)化建議如家如家如家酒店的組織結(jié)構(gòu)；建立授權(quán)機(jī)制和權(quán)限指引；從信息溝通效率入手來優(yōu)化內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)的運(yùn)行效率；修正員工休假機(jī)制；建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系；規(guī)范酒店的預(yù)算控制；注重客戶信用管理；加入專業(yè)技術(shù)人員擬定銷售合同。完善酒店的會(huì)計(jì)控制；合理安排采購；加強(qiáng)驗(yàn)收環(huán)節(jié)管控；加強(qiáng)供應(yīng)商管理；設(shè)立獨(dú)立內(nèi)審部門等。如家參考文獻(xiàn)王蕾.內(nèi)部控制在酒店管理中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代商業(yè),2008(21):220-220.姜楠.酒店企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué).2018樊曉青.淺談酒店行業(yè)內(nèi)控管理[J].文摘版:經(jīng)濟(jì)管理,2015,000(008):112-113.梁炯.內(nèi)部控制在酒店企業(yè)的應(yīng)用研究--以浙江文華大酒店為例[D].2013.譚經(jīng)緯.對(duì)酒店內(nèi)控管理的分析[J].經(jīng)營管理者,2014(33):106-106.張玉娟.委托管理模式下頤?；▓@酒店內(nèi)部控制體系的改進(jìn)研究[D].2017.郭子臻.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建研究[D].2014.李濤.試論酒店內(nèi)部控制體系的建立與完善[D].2012.沈?yàn)榱?對(duì)五星級(jí)酒店內(nèi)控管理的研究[J].旅游縱覽(下半月),2014(12):124.梁炯.內(nèi)部控制在酒店企業(yè)的應(yīng)用研究--以浙江文華大酒店為例[J].內(nèi)部控制,2013.王偉令.淺談酒店內(nèi)控管理[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2013.王茂盛,劉麗娟.酒店采購管理中的內(nèi)部控制探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2018,000(010):59-61.梁肖梅.酒店業(yè)內(nèi)部控制體系研究以BGMH為例[D].2012.葉春媚.快捷酒店內(nèi)控管理制度的建立與完善[J].經(jīng)營者,2019,033(024):78-79.施梁莉.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用及應(yīng)用研究[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2020(1).肖珩.酒店行業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及改進(jìn)對(duì)策研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2019,000(030):49-50.常青.基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的SLCC酒店內(nèi)部控制研究[D].2010.孫曉燕.淺談經(jīng)濟(jì)型酒店實(shí)施內(nèi)控制度的幾點(diǎn)建議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2013(01):45-45.范理.酒店內(nèi)部控制體系研究[J].商訊,2019(35).范理.酒店內(nèi)部控制體系研究[J].商訊,2019,No.189(35):154+156.吳崢.酒店內(nèi)控管理研究[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā):下旬刊,2015(9):38-39.丁超.淺談風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制在國內(nèi)星級(jí)酒店的應(yīng)用——以XY酒店為例[J].中國經(jīng)貿(mào),2018(7):135-137.趙華娟.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建研究[J].中國國際財(cái)經(jīng)(中英文),2017(19):71-72.黃國華.海南T酒店內(nèi)部控制研究[D].2016.徐勇.芻議酒店管理中的內(nèi)部控制運(yùn)用[J].經(jīng)濟(jì)視野,2012,000(011):70-70,71.閆海濤.酒店財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制研究[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息,2019(13):66-66.葉彬輝.淺談如何加強(qiáng)內(nèi)部控制在酒店業(yè)中的作用[J].中國集體