xx商業(yè)連鎖股份有限公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一章總則1.1為規(guī)范xx商業(yè)連鎖股份有限公司的會(huì)計(jì)核算，加對(duì)強(qiáng)財(cái)務(wù)及xx電子工業(yè)有限公司分，子公司的管理，維護(hù)公司總體形象以及投資者利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)司法》，《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，《深圳股票交易所股票上市規(guī)則》，《xx商業(yè)連鎖股份有限公司章程》等國(guó)家有關(guān)法律，法規(guī)和規(guī)章，結(jié)合公司及下屬分，子公司的具體情況，特制定本制度。1.2本制度使用于公司各職能部門(mén)，以及公司下屬各分，子公司。包括：1.2.1全資子公司；1.2.2公司控股50%以上或派公司出懂事占其董事會(huì)絕大多數(shù)席位的公司；1.3在本制度及相關(guān)法律，法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的框架內(nèi)，公司及公司下屬分，子公司可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，制定本企業(yè)具體的財(cái)務(wù)管理制度，并上報(bào)總公司備案；1.4公司依據(jù)對(duì)分，子公司資產(chǎn)控制和公司規(guī)范運(yùn)作要求，行駛對(duì)分，子公司重大事項(xiàng)管理。第二章財(cái)務(wù)管理制度2.1財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)：（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督公司資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，維護(hù)公司資產(chǎn)的安全，提高本公司資金的運(yùn)用效率；（二）建立健全公司財(cái)務(wù)管理制度，公司及下屬分，子公司應(yīng)按照相關(guān)法律，法規(guī)及制度，設(shè)置賬簿，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃，控制，核算，分析和考核工作，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整；（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，應(yīng)以公司發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以提高會(huì)計(jì)資訊的及時(shí)性和準(zhǔn)確性；(四)財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要方面，公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作具有組織，實(shí)施，檢查的責(zé)任，財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，堅(jiān)決按照公司相關(guān)章程辦事，嚴(yán)守公司秘密；（五）公司的財(cái)務(wù)結(jié)算以人民幣為記賬本位幣。2.2財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作：2.2.1加強(qiáng)原始憑證管理，應(yīng)做到制度化和規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必不可少的書(shū)面證明，它不僅可以記錄公司沒(méi)想經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)生和完成情況，還可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)。工作令號(hào)，購(gòu)銷合同，購(gòu)料申請(qǐng)單等不能證明公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行或完成情況的各種單證不能作為原始憑證進(jìn)行記賬；2.2.3財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。2.2.4健全會(huì)計(jì)核算，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及相關(guān)規(guī)章制度和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)核算應(yīng)以公司實(shí)際進(jìn)行的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會(huì)計(jì)處理方法前后相一致；2.2.5會(huì)計(jì)人員因工作變動(dòng)或離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。2.3財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)2.3.1股東大會(huì)是公司的最高權(quán)利機(jī)關(guān)，它由全體股東組成，對(duì)公司重大事項(xiàng)進(jìn)行決策，有權(quán)選任和解除董事，并對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理有廣泛的決定權(quán)。股東大會(huì)是股東作為企業(yè)財(cái)產(chǎn)的所有者，對(duì)企業(yè)行使財(cái)產(chǎn)管理權(quán)的組織。企業(yè)一切重大的人事任免和重大的經(jīng)營(yíng)決策一般都得股東大會(huì)認(rèn)可和批準(zhǔn)方才有效。2.3.1.1自公司股票上市之日起36個(gè)月內(nèi)，不轉(zhuǎn)讓或者委托他人管理其持有的公司股份，也不由公司回購(gòu)其持有的股2.3.2公司下屬的分，子公司應(yīng)按照其章程的相關(guān)規(guī)定依法設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)（或監(jiān)事），股東會(huì)和董事會(huì)應(yīng)當(dāng)有記錄，會(huì)議記錄和會(huì)議決議須由到會(huì)股東或董事簽字。公司主要通過(guò)參與子公司股東大會(huì)、董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)對(duì)其行使管理、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、考核等職能。子公司根據(jù)自身情況，可不設(shè)監(jiān)事會(huì)，只設(shè)一至二名監(jiān)事。2.4財(cái)務(wù)管理各相關(guān)崗位職責(zé)：2.4.1財(cái)務(wù)總監(jiān)（財(cái)務(wù)管理部門(mén)經(jīng)理）：（一）主要負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)管理工作，參與組織，制定本公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)成本計(jì)劃，利潤(rùn)策劃等，并監(jiān)督執(zhí)行；（二）負(fù)責(zé)本公司各項(xiàng)資金的調(diào)度事項(xiàng)；（三）會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定，下達(dá)本公司各項(xiàng)資金定額管理標(biāo)準(zhǔn)；（四）組織財(cái)務(wù)人員的理論與業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的業(yè)績(jī)考核，參與研究財(cái)務(wù)人員的任用和調(diào)整。2.4.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）根據(jù)職工人數(shù)，工資等級(jí)和工資標(biāo)準(zhǔn)，編輯審核工資計(jì)算匯總表；（二）審核獎(jiǎng)金計(jì)算表；（三）負(fù)責(zé)員工薪酬的明細(xì)核算；（四）負(fù)責(zé)銷售和利潤(rùn)的明細(xì)核算；（五）具體管理各項(xiàng)稅費(fèi)的明細(xì)計(jì)算，申報(bào)，繳納及扣稅，退稅的有關(guān)事項(xiàng)。2.4.3進(jìn)貨及付款會(huì)計(jì)（一）負(fù)責(zé)物資采購(gòu)，庫(kù)存商品和材料成本差異的明細(xì)核算；（二）參與庫(kù)存商品的盤(pán)點(diǎn)，分析庫(kù)存商品的儲(chǔ)備情況；（三）編制賬款的明細(xì)賬。2.4.4存貨及成本會(huì)計(jì)（一）負(fù)責(zé)存活的清點(diǎn)工作，擬定產(chǎn)品成本核算方法，根據(jù)原始憑證貶值記賬憑證；（二）正確歸集，分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本，編制產(chǎn)品成本計(jì)算單；（三）編制有關(guān)產(chǎn)品成本，費(fèi)用的會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行成本，費(fèi)用的分析與考核。2.4.5總出納（一）登記現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金和各種有價(jià)證券；（二）負(fù)責(zé)保管有關(guān)印章，空白收據(jù)和空頭支票；（三）和下設(shè)的各個(gè)收銀員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付，銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。2.4.6收銀員：負(fù)責(zé)商場(chǎng)顧客現(xiàn)金，銀行存款的收取，并把當(dāng)天的現(xiàn)金收據(jù)送交出納處，由出納點(diǎn)鈔，并于收款機(jī)存根數(shù)進(jìn)行核對(duì)。2.5會(huì)計(jì)核算程序：會(huì)計(jì)核算組織程序：采用記賬憑證匯總表核算程序，記賬憑證匯總表核算組織程序如下：(一)根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證；(二)根據(jù)原始憑證匯總表編制記賬憑證匯總表；(三)根據(jù)記賬憑證匯總登記總分類賬；(四)根據(jù)原始憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬；(五)根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類賬；(六)月終，根據(jù)總分類賬和各明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2.6記賬規(guī)則：(一)記賬須根據(jù)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時(shí)，用記賬員寫(xiě)的轉(zhuǎn)賬說(shuō)明作記賬依據(jù)外，其它記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒(méi)有合法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬，會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。(二)登記賬簿時(shí)用鋼筆或碳素筆寫(xiě)(除了復(fù)寫(xiě)的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。(三)記賬憑證和賬簿上的會(huì)計(jì)科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡(jiǎn)化或使用代號(hào)。(四)會(huì)計(jì)分錄的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。(五)明細(xì)賬應(yīng)隨時(shí)登記，總賬定期登記，一般不超過(guò)10天。(六)每一筆帳須記明日期、憑證號(hào)碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過(guò)分簡(jiǎn)略，以保證第三者能看清楚。每筆賬記完后，在記賬憑證上劃“∨”號(hào)。(七)記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁(yè)。應(yīng)將空行或空頁(yè)劃斜紅線注銷。2.7結(jié)賬：（一）在結(jié)賬時(shí)，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。（二）本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。如待攤、預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。（三）在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的賬簿第三章資金管理資金管理是對(duì)企業(yè)資金來(lái)源和資金使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等項(xiàng)工作的總稱。財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。資金管理包括固定資金管理、流動(dòng)資金管理和專項(xiàng)資金管理3.1資金管理的主要內(nèi)容：投資決策與計(jì)劃，建立資金使用和分管的責(zé)任制，檢查和監(jiān)督資金的使用情況，考核資金的利用效果。3.2管理的主要目的：組織資金供應(yīng)，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不間斷地進(jìn)行；不斷提高資金利用效率，節(jié)約資金；提出合理使用資金的建議和措施，促進(jìn)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。3.3資金管理的原則：（一）劃清固定資金、流動(dòng)資金、專項(xiàng)資金的使用界限，一般不能相互流用；（二）實(shí)行計(jì)劃管理，對(duì)各項(xiàng)資金的使用，既要適應(yīng)國(guó)家相關(guān)法令法規(guī)的要求，又要按照本公司的經(jīng)營(yíng)決策有效地利用資金；（三）統(tǒng)一集中與分口、分級(jí)管理相結(jié)合，建立使用資金的責(zé)任制，促使企業(yè)內(nèi)部各單位合理、節(jié)約地使用資金；（四）專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)與使用資金的有關(guān)部門(mén)分工協(xié)作，共同管好用好資金。3.4提高資金管理的措施：（一）增強(qiáng)資金管理的意識(shí)：3.4.1.1企業(yè)應(yīng)樹(shù)立資金進(jìn)行統(tǒng)一管理的觀念，要對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，規(guī)劃使用。3.4.1.2樹(shù)立現(xiàn)金流量的觀念，在財(cái)務(wù)管理的具體工作中，為管理人員提供現(xiàn)金流量的信息，除年終提供的現(xiàn)金流量表之外，在日常工作中可根據(jù)不同情況，編制現(xiàn)金流且計(jì)劃，以及短期現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)報(bào)告和長(zhǎng)期現(xiàn)金流量報(bào)告。3.4.1.3要加強(qiáng)現(xiàn)金流量的控制和分析，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，保證企業(yè)始終具備支付能力和償債能力。3.4.1.4提高企業(yè)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要充分估計(jì)各個(gè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎投入資金。（二）全面提升企業(yè)資金管理水平：實(shí)施公司資金集中管理有助于公司完善整體資金鏈，實(shí)現(xiàn)整體利益的最大化，有利于集中進(jìn)行戰(zhàn)略方向的調(diào)整，有效地降低公司控制成本，提高公司整體信用等級(jí)，降低財(cái)務(wù)成本，優(yōu)化資金管理體系，提高資金的使用效率。公司進(jìn)行資金集中管理就可以按照自身需求對(duì)各個(gè)子賬戶的資金進(jìn)行相應(yīng)地歸集，加強(qiáng)內(nèi)部資金的整合和統(tǒng)籌管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的相互平衡，提高資金的使用效益。（三）積極利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，保證資金管理：公司在實(shí)施資金的集中管理和監(jiān)控中應(yīng)大力應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)。在公司中大力利用新的資金管理手段和模式，而計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實(shí)施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。加算計(jì)簡(jiǎn)化了采購(gòu)、銷售與財(cái)務(wù)之間的流程過(guò)程，充分利用財(cái)務(wù)與其他業(yè)務(wù)之間數(shù)據(jù)信息的互通，提高管理效率，使資金管理貫穿于整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的每個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制。（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督：3.4.4.1加強(qiáng)內(nèi)部管理，對(duì)合同事前審批、事中執(zhí)行、事后評(píng)價(jià)，進(jìn)行嚴(yán)格地監(jiān)控與分析。3.4.4.2增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。3.4.4.3對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的采購(gòu)、銷售、庫(kù)存等各風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)資金使用情況進(jìn)行認(rèn)真梳理，實(shí)時(shí)監(jiān)控可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，有效應(yīng)對(duì)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低。3.4.4.4積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，前移監(jiān)督關(guān)口。3.4.4.5企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制、使預(yù)算取得實(shí)效的保障。3.4.4.6健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。3.4.4.7圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，對(duì)公司資金流向、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)等情況實(shí)施全過(guò)程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時(shí)反饋，防微杜漸，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。（五）拓寬融資渠道：3.4.5.1積極取得政府和金融機(jī)構(gòu)的支持，獲得資金支持。3.4.5.2根據(jù)自身的實(shí)際情況，積極拓展融資渠道：在內(nèi)源融資方面可以實(shí)施員工持股計(jì)劃、預(yù)收賬款融資、質(zhì)押應(yīng)收賬款融資、專利權(quán)質(zhì)押融資以及產(chǎn)權(quán)交易等內(nèi)源性融資方式。在外源融資方面，除了依賴傳統(tǒng)外部資金支持，如銀行存款、風(fēng)險(xiǎn)基金、發(fā)行債券或企業(yè)上市等，努力尋求企業(yè)間金融互助合作，有條件的企業(yè)可以考慮風(fēng)險(xiǎn)投資、融資租賃和股權(quán)融資等創(chuàng)新型的融資方式第四章負(fù)債管理4.1流動(dòng)負(fù)債：將在1年（含1年）或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。短期借款、帶息應(yīng)付票據(jù)、短期應(yīng)付債券應(yīng)當(dāng)按照借款本金或債券面值，按照確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入損益。4.2長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項(xiàng)目反映。將于1年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，單獨(dú)反映。長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生額入賬。長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債本金或債券面值，按照規(guī)定的利率按期計(jì)提利息，并按本制度的規(guī)定，分別計(jì)入工程成本或當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。4.3公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支出，并計(jì)入成本。4.4加強(qiáng)應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的管理，及時(shí)核對(duì)余額，保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因，對(duì)確實(shí)無(wú)法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理。4.5公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購(gòu)買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。4.6公司對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報(bào)批后，由財(cái)務(wù)管理中心登記后才能正式對(duì)外簽發(fā)，財(cái)務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿后及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)撤銷擔(dān)保。第五章流動(dòng)資產(chǎn)管理5.1各部門(mén)之間，各分，子公司之間的流動(dòng)資產(chǎn)要嚴(yán)格實(shí)施計(jì)劃管理，做到收支有計(jì)劃，結(jié)果有分析，責(zé)任有考核，以促進(jìn)本公司流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率不斷提高。5.2為加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，加大產(chǎn)品的銷售力度，嚴(yán)格物資采購(gòu)，防止物資超儲(chǔ)積壓，控制生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn)收支平衡，公司對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)行綜合計(jì)劃管理。5.3計(jì)劃的編制，各部門(mén)及各分，子公司在公司財(cái)務(wù)管理部門(mén)綜合計(jì)劃確定后，根據(jù)公司編制年度流動(dòng)資產(chǎn)建議計(jì)劃，報(bào)公司財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門(mén)及分，子公司上報(bào)的流動(dòng)資產(chǎn)建議計(jì)劃，在綜合平衡的基礎(chǔ)上，編制公司年度流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)劃。5.4嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實(shí)際需要，合理核實(shí)現(xiàn)金的庫(kù)存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行5.5嚴(yán)禁白條抵庫(kù)和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。5.6銀行存款的管理：加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行賬戶印簽實(shí)行分管并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印簽。第六章長(zhǎng)期資產(chǎn)管理長(zhǎng)期資產(chǎn)是企業(yè)擁有的變現(xiàn)周期在一年以上或者一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)叫長(zhǎng)期資產(chǎn)（非流動(dòng)資產(chǎn)）。長(zhǎng)期資產(chǎn)包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。6.1出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行賬戶出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對(duì)賬工作，并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因，并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人。6.2應(yīng)收帳款的管理：對(duì)應(yīng)收賬款，每季末做一次賬齡和清收情況的分析，并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門(mén)，督促業(yè)務(wù)部門(mén)積極催收，避免形成壞賬。6.3其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁(yè)記賬，要嚴(yán)格個(gè)人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門(mén)負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用專案的支付。6.4短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定記賬、核算收入成本和損益。6.5長(zhǎng)期投資的管理，長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進(jìn)行長(zhǎng)期投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析和認(rèn)證，按公司審批許可權(quán)的規(guī)定批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)管理中心辦理入賬手續(xù)。公司對(duì)被投資單位元沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的長(zhǎng)期投資采用成本法核算；擁有實(shí)際控制權(quán)的，長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算。6.6固定資產(chǎn)的管理：有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備器具、工具等；②不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)2年的。6.7固定資產(chǎn)要做到有賬、有卡，賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算與管理，綜合管理部負(fù)責(zé)實(shí)物的記錄、保管和卡片登記工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬。6.8對(duì)固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，每年末由綜合管理部負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)一次，盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應(yīng)及時(shí)查明原因，并編制盤(pán)盈盤(pán)虧表，報(bào)財(cái)務(wù)部審核后，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。6.9無(wú)形資產(chǎn)指被公司長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于10年的期限攤銷。6.10遞延資產(chǎn)是不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)，租入固定資產(chǎn)的改良支出和攤銷期限超過(guò)一年，金額較大的修理費(fèi)支出。開(kāi)辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起，分期攤?cè)氤杀?。分?jǐn)偲诓欢逃?年，以經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。第七章收入管理7.1公司的營(yíng)業(yè)收入包括手續(xù)費(fèi)收入、其他營(yíng)業(yè)收入等。營(yíng)業(yè)收入要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，并認(rèn)真核實(shí)、正確反映，以保證公司損益的真實(shí)性。7.2營(yíng)業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案，不得截留到賬外或作其他處理。7.3各項(xiàng)收入的取得，必須符合國(guó)家規(guī)定，并及時(shí)入賬，如實(shí)填報(bào)。第八章存貨的管理8.1做到職責(zé)分離，物資的清領(lǐng)，審批，發(fā)放，保管與記賬應(yīng)有不同人員負(fù)責(zé)。8.2倉(cāng)庫(kù)要有物資存放示意圖，描述物品擺放位置，每一類存貨要有標(biāo)簽，注明存活的規(guī)格，名稱等。8.3物資的報(bào)廢，報(bào)損要經(jīng)有關(guān)部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)的審批。8.4采用永續(xù)盤(pán)存制，對(duì)實(shí)物材料進(jìn)行不定期清查盤(pán)點(diǎn)，年終進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn)8.5提高公司存貨管理水平的途徑：（一）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，使賬、物、卡三相符。存貨管理要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，對(duì)貨到發(fā)票未到的存貨，月末應(yīng)及時(shí)辦理暫估入庫(kù)手續(xù)，使賬、物、卡三相符。（二）.采用ABC控制法，降低存貨庫(kù)存量，加速資金周轉(zhuǎn)。對(duì)存貨的日常管理，根據(jù)存貨的重要程度，將其分為ABC三種類型。A類存貨品種占全部存貨的10%~15%，資金占存貨總額的80%左右，實(shí)行重點(diǎn)管理，如大型備品備件等。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%~30%，資金占全部存貨總額的15%左右，適當(dāng)控制，實(shí)行日常管理，如日常生產(chǎn)消耗用材料等。C類存貨品種占全部存貨的60%~65%，資金占存貨總額的5%左右，進(jìn)行一般管理，如辦公用品、勞保用品等隨時(shí)都可以采購(gòu)。通過(guò)ABC分類后，抓住重點(diǎn)存貨，控制一般存貨，制定出較為合理的存貨采購(gòu)計(jì)劃，從而有效地控制存貨庫(kù)存，減少儲(chǔ)備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)（三）加強(qiáng)存貨采購(gòu)管理，合理運(yùn)作采購(gòu)資金，控制采購(gòu)成本。首先，計(jì)劃員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)生產(chǎn)工藝流程及設(shè)備運(yùn)行情況要有充分的了解，掌握設(shè)備維修、備件消耗情況及生產(chǎn)耗用材料情況，進(jìn)而做出科學(xué)合理的存貨采購(gòu)計(jì)劃。其次，要規(guī)范采購(gòu)行為，增加采購(gòu)的透明度。本著節(jié)約的原則，采購(gòu)員要對(duì)供貨單位的品質(zhì)、價(jià)格、財(cái)務(wù)信譽(yù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控；收集各種信息，同類產(chǎn)品貨比多家，以求價(jià)格最低、質(zhì)量最優(yōu)；同時(shí)對(duì)大宗原燃材料、大型備品備件實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)，杜絕暗箱操作，杜絕采購(gòu)黑洞。這樣，既確保了生產(chǎn)的正常進(jìn)行，又有效地控制了采購(gòu)成本，加速了資金周轉(zhuǎn)、提高了資金的使用效率。存貨管理（四）充分利用ERP等先進(jìn)的管理模式，實(shí)現(xiàn)存貨資金信息化管理。利用ERP使人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷全方位科學(xué)高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低庫(kù)存，使存貨管理更上一個(gè)新臺(tái)階。8.6存貨管理的意義：存貨作為一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，它的存在勢(shì)必占用大量的流動(dòng)資金。一般情況下，存貨占工業(yè)企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，商業(yè)流通企業(yè)的則更高，其管理利用情況如何，直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平以及資產(chǎn)運(yùn)作效率。因此，一個(gè)企業(yè)若要保持較高的盈利能力，應(yīng)當(dāng)十分重視存貨的管理。在不同的存貨管理水平下，企業(yè)的平均資金占用水平差別是很大的。通過(guò)實(shí)施正確的存貨管理方法，來(lái)降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的流轉(zhuǎn)速度和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，才能最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益（一）可以幫助企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行詳盡、全面的控制和管理；（二）幫助庫(kù)存會(huì)計(jì)進(jìn)行庫(kù)存商品的核算；（三）提供的各種庫(kù)存報(bào)表和庫(kù)存分析可以為企業(yè)的決策提供依據(jù)；（四）實(shí)現(xiàn)降低庫(kù)存、減少資金占用，避免物品積壓或短缺，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。

第九章銷售管理9.1銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求（一）保證營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、完整性、合理性（二）保證商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的真實(shí)性與適度性（三）保證銷售折讓與銷售退回的合理處理與揭示（四）保證應(yīng)收賬款記錄的真實(shí)性和可收回性（五）杜絕銷售與收款業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的一切違法亂紀(jì)和侵吞企業(yè)利益的行為9.2銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制內(nèi)容9.2.1職務(wù)分離制度接受客戶訂單的人不能同時(shí)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)付款條件和客戶信用調(diào)查工作（一）填制銷貨通知的人不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)出商品工作（二）開(kāi)具發(fā)票的人不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)票的審核工作（三）辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核批準(zhǔn)工作（四）記錄應(yīng)收賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)貨款的收取和退款工作（五）會(huì)計(jì)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作9.2.2訂單控制制度（一）根據(jù)不同的客戶和銷售形式設(shè)計(jì)多種訂單格式，以滿足企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)工作、相互制約的經(jīng)營(yíng)管理需要（二）規(guī)定訂單在企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)程序，并規(guī)定相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)程序（三）實(shí)行訂單順序編號(hào)法，對(duì)已執(zhí)行的訂單和尚未執(zhí)行的訂單分別進(jìn)行管理和控制，以便隨時(shí)檢查訂單的執(zhí)行情況和每一訂單的處理過(guò)程9.2.3銷售價(jià)格政策控制制度（一）制定統(tǒng)一的產(chǎn)品銷售價(jià)格目錄（二）規(guī)定靈活的商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣標(biāo)準(zhǔn)，并建立相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限。9.2.4銷售發(fā)票控制制度（一）指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管和使用，明確發(fā)票管理制度（二）發(fā)票使用人領(lǐng)用發(fā)票時(shí)應(yīng)簽字注明所領(lǐng)用發(fā)票的起訖號(hào)（三）發(fā)票使用人所開(kāi)具的發(fā)票必須以發(fā)貨通知單等有關(guān)憑證上載明的客戶名稱、日期、數(shù)量、單價(jià)、金額等為依據(jù)如實(shí)填列各項(xiàng)內(nèi)容（四）財(cái)會(huì)部門(mén)必須指定獨(dú)立于發(fā)票使用人的專人，定期或不定期地對(duì)所有使用過(guò)的發(fā)票與會(huì)計(jì)記錄和有關(guān)手續(xù)憑證進(jìn)行核對(duì)檢查9.2.5收款業(yè)務(wù)控制制度對(duì)客戶信用審查，現(xiàn)金折扣政策，應(yīng)收賬款記錄，對(duì)賬制度，賬齡分析。9.2.6退貨業(yè)務(wù)控制制度（一）建立退貨損失懲罰制度（二）設(shè)立獨(dú)立于銷售部門(mén)的銷貨爭(zhēng)議處理機(jī)構(gòu)（三）建立銷售折讓優(yōu)先制度（四）理順?shù)N售折讓和銷售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序（五）建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度（六）建立退貨驗(yàn)收制度和退款審查制度9.2.7售后服務(wù)控制制度（一）在規(guī)定的質(zhì)量擔(dān)保范圍內(nèi)為客戶提供良好服務(wù)，又必須將保修費(fèi)用降到最低標(biāo)準(zhǔn)（二）企業(yè)必須根據(jù)自身商品的特點(diǎn)，對(duì)服務(wù)對(duì)象、服務(wù)的時(shí)間范圍、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)單位、服務(wù)業(yè)務(wù)的手續(xù)等建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度會(huì)計(jì)電算化管理及會(huì)計(jì)檔案管理10.1會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)和完善對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門(mén)和人員的管理和控制，是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的重要組成部分。10.2不相容的職務(wù)分離系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展職務(wù)與系統(tǒng)操作職務(wù)；數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)；系統(tǒng)操作職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等職務(wù)相分離。10.3通過(guò)建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，明確每個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，定人員、定崗位，明確分工，各司其職，有利于會(huì)計(jì)工作程序化、規(guī)范化，各崗位都要得到一定的授權(quán)，并用密碼控制，防止非法操作、越權(quán)操作，這樣各崗位人員之間可形成互相制約和內(nèi)部牽制，從而降低出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。10.4不同崗位設(shè)置要求(一)基本會(huì)計(jì)崗位10.4.110.4.2（一）記賬憑證的制單和審核不能是同一人。（二）出納不應(yīng)兼任記賬憑證的輸入。（三）憑證的輸入和記賬、結(jié)賬等工作應(yīng)分離。（四）支票管理功能由專人負(fù)責(zé)。10.4.3（一）審核原始憑證的合法性及是否有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字。（二）審核憑證制作底稿是否規(guī)范，運(yùn)用會(huì)計(jì)科目是否合理，借貸是否平衡。（三）發(fā)現(xiàn)不合理的原始憑證及傳票制作底稿，及時(shí)退回業(yè)務(wù)發(fā)生崗位進(jìn)行處理。（四）鑒于業(yè)務(wù)處理時(shí)間問(wèn)題，至少一周內(nèi)對(duì)所有原始憑證及憑證制作底稿全面審核一次，確保憑證制作質(zhì)量。（五）稽核后的憑證要加蓋崗位人員的名章，并對(duì)所有因人為因素造成又未及時(shí)稽核發(fā)現(xiàn)的憑證制作質(zhì)量問(wèn)題負(fù)責(zé)。10.4.4（一）對(duì)計(jì)算機(jī)記賬前憑證制作質(zhì)量起到把關(guān)的作用。（二）復(fù)核計(jì)算機(jī)憑證與制作底稿的一致性，配合稽核人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)原始憑證、憑證底稿的質(zhì)量問(wèn)題。（三）按日整理當(dāng)日所有原始憑證、憑證底稿及計(jì)算機(jī)憑證，完整地交付裝訂人員進(jìn)行裝訂。（四）按日進(jìn)行每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證的復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，屬于操作問(wèn)題通知操作人員進(jìn)行處理，屬于系統(tǒng)維護(hù)問(wèn)題通知系統(tǒng)管理進(jìn)行處理。（5）負(fù)責(zé)審核計(jì)算機(jī)操作人員的操作結(jié)果并對(duì)審核結(jié)果負(fù)責(zé)，復(fù)核后的憑證要加蓋崗位人員印章。10.5電算化會(huì)計(jì)崗位電算化會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)一般可劃分如下。10.5.110.5.210.5.310.6會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全控制制度和檔案管理制度設(shè)計(jì)10.6.110.6.2.防病毒安全計(jì)算機(jī)病毒對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的影響是災(zāi)難性的，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)病毒的主要來(lái)源有兩種：一種來(lái)自文件的下載，這些被瀏覽的或是通過(guò)Internet下載的文件中可能存在病毒，而這些病毒就會(huì)感染共享文件和各種可執(zhí)行文件；另一種主要來(lái)自電子郵件，大多數(shù)的Internet郵件系統(tǒng)提供在網(wǎng)絡(luò)間傳送附帶格式化文檔郵件的功能，受病毒感染的文檔或文件就可能通過(guò)網(wǎng)關(guān)和郵件傳入局域網(wǎng)內(nèi)進(jìn)行傳播。有效地防止病毒入侵，必須安裝防病毒軟、硬件。10.6.310.6.410.7電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度電算化會(huì)計(jì)檔案具有磁性化、不可見(jiàn)及易修改的特點(diǎn)，因此，電算化會(huì)計(jì)檔案管理是非常重要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的管理。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔，建立和健全會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度，并由專人負(fù)責(zé)管理。一個(gè)合理完善的檔案管理制度一般包括合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。除此之外，還應(yīng)有定期對(duì)所有檔案進(jìn)行備份的措施，并保管好這些備份。為防止檔案被破壞，企業(yè)應(yīng)制定出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)相應(yīng)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能