2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》新準(zhǔn)則案例分析試題集考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇最符合題意的答案。1.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為500萬元，其中營業(yè)利潤為400萬元，投資收益為60萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.100B.125C.125D.1502.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.預(yù)收賬款B.短期借款C.應(yīng)付工資D.預(yù)付賬款3.某企業(yè)購入一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。則該設(shè)備每月計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.1.75B.1.8C.2D.2.24.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.應(yīng)交稅費(fèi)C.長期借款D.預(yù)收賬款5.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，期間費(fèi)用為200萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加共計(jì)（）萬元。A.21B.28C.35D.426.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所有者權(quán)益的是（）。A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤D.長期借款7.某企業(yè)購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的原材料價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業(yè)采用實(shí)際成本核算方法，則該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.100B.117C.83D.878.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)收入的是（）。A.銷售收入B.營業(yè)外收入C.投資收益D.利潤9.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為500萬元，其中營業(yè)利潤為400萬元，投資收益為60萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.100B.125C.125D.15010.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.預(yù)收賬款B.短期借款C.應(yīng)付工資D.預(yù)付賬款二、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的打“×”。1.企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則時(shí)，收入和費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，無論款項(xiàng)是否收付。（）2.企業(yè)購入原材料，支付運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，應(yīng)計(jì)入原材料的成本。（）3.企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊時(shí)，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命越長，計(jì)提的折舊額越大。（）4.企業(yè)銷售商品時(shí)，確認(rèn)的收入應(yīng)當(dāng)是實(shí)際收到的款項(xiàng)。（）5.企業(yè)購入固定資產(chǎn)時(shí)，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣應(yīng)納稅額。（）6.企業(yè)采用實(shí)際成本核算方法時(shí)，原材料的入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。（）7.企業(yè)銷售商品時(shí)，確認(rèn)的利潤應(yīng)當(dāng)是銷售價(jià)格減去成本后的差額。（）8.企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則時(shí)，收入和費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，無論款項(xiàng)是否收付。（）9.企業(yè)購入原材料，支付運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，應(yīng)計(jì)入原材料的成本。（）10.企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊時(shí)，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命越長，計(jì)提的折舊額越大。（）三、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，進(jìn)行計(jì)算并寫出計(jì)算過程。某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，期間費(fèi)用為200萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。此外，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加共計(jì)多少萬元？（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅多少萬元？（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤是多少萬元？四、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本原則。2.解釋權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別。3.簡要說明固定資產(chǎn)折舊的方法及其應(yīng)用。4.解釋什么是存貨，并列舉幾種常見的存貨計(jì)價(jià)方法。5.簡述企業(yè)利潤表的主要內(nèi)容及其編制方法。五、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析企業(yè)會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。某企業(yè)2023年1月1日購入一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2023年12月31日，該設(shè)備因技術(shù)更新而報(bào)廢，經(jīng)評(píng)估，其賬面價(jià)值為60萬元。問題：（1）該設(shè)備2023年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是多少？（2）該設(shè)備報(bào)廢時(shí)，企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？六、綜合應(yīng)用題要求：根據(jù)下列資料，完成相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。某企業(yè)2023年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到并存入銀行。（2）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的原材料價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，款項(xiàng)已支付。（3）支付本月工資總額為100萬元，其中職工福利費(fèi)為10萬元。（4）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊10萬元。（5）本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加共計(jì)3萬元。問題：請(qǐng)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。本次試卷答案如下：一、選擇題1.答案：B解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額×稅率。應(yīng)納稅所得額=利潤總額-允許扣除的稅前扣除項(xiàng)目。本題中，應(yīng)納稅所得額=500-0=500萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=500×25%=125萬元。2.答案：D解析思路：預(yù)付賬款屬于企業(yè)的資產(chǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)已經(jīng)支付了款項(xiàng)，但尚未收到相應(yīng)的商品或服務(wù)。3.答案：C解析思路：直線法計(jì)提折舊，每年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用壽命。本題中，每年折舊額=（100-0）/5=20萬元，每月折舊額=20/12=1.67萬元，四舍五入后為1.8萬元。4.答案：C解析思路：負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的義務(wù)，應(yīng)付工資是企業(yè)對(duì)職工的義務(wù)，因此屬于負(fù)債。5.答案：C解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅銷售額×（城市維護(hù)建設(shè)稅率+教育費(fèi)附加稅率+地方教育附加稅率）。本題中，應(yīng)納稅銷售額=營業(yè)收入-營業(yè)成本=1000-600=400萬元，應(yīng)繳納的稅金=400×（7%+3%+2%）=40萬元。6.答案：D解析思路：所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益，長期借款屬于負(fù)債，因此不屬于所有者權(quán)益。7.答案：B解析思路：實(shí)際成本核算方法下，原材料的入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。本題中，原材料的入賬價(jià)值=100+17=117萬元。8.答案：B解析思路：收入是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，營業(yè)外收入和投資收益不屬于日?；顒?dòng)產(chǎn)生的收入。9.答案：B解析思路：與第一題相同，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為125萬元。10.答案：D解析思路：與第二題相同，預(yù)付賬款屬于企業(yè)的資產(chǎn)。二、判斷題1.答案：√解析思路：權(quán)責(zé)發(fā)生制要求收入和費(fèi)用的確認(rèn)與實(shí)際發(fā)生的時(shí)間相一致，而不是以款項(xiàng)的收付為依據(jù)。2.答案：√解析思路：運(yùn)雜費(fèi)是原材料的成本的一部分，應(yīng)計(jì)入原材料的成本。3.答案：×解析思路：直線法計(jì)提折舊時(shí)，折舊額是固定的，與預(yù)計(jì)使用壽命的長短無關(guān)。4.答案：×解析思路：確認(rèn)的收入應(yīng)當(dāng)是實(shí)際發(fā)生的收入，而不是實(shí)際收到的款項(xiàng)。5.答案：√解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，從而減少企業(yè)的應(yīng)納稅額。6.答案：√解析思路：實(shí)際成本核算方法下，原材料的入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。7.答案：√解析思路：銷售商品時(shí)，確認(rèn)的利潤應(yīng)當(dāng)是銷售價(jià)格減去成本后的差額。8.答案：√解析思路：與第一題相同，權(quán)責(zé)發(fā)生制要求收入和費(fèi)用的確認(rèn)與實(shí)際發(fā)生的時(shí)間相一致。9.答案：√解析思路：與第二題相同，運(yùn)雜費(fèi)是原材料的成本的一部分，應(yīng)計(jì)入原材料的成本。10.答案：×解析思路：直線法計(jì)提折舊時(shí)，折舊額是固定的，與預(yù)計(jì)使用壽命的長短無關(guān)。三、計(jì)算題（1）答：21萬元解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅銷售額×（城市維護(hù)建設(shè)稅率+教育費(fèi)附加稅率+地方教育附加稅率）。本題中，應(yīng)納稅銷售額=營業(yè)收入-營業(yè)成本=1000-600=400萬元，應(yīng)繳納的稅金=400×（7%+3%+2%）=40萬元。（2）答：125萬元解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額×稅率。應(yīng)納稅所得額=利潤總額-允許扣除的稅前扣除項(xiàng)目。本題中，應(yīng)納稅所得額=500-0=500萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=500×25%=125萬元。（3）答：125萬元解析思路：凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用。本題中，凈利潤=500-125=375萬元。四、簡答題1.答案：企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本原則包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制、歷史成本原則、收入與費(fèi)用配比原則、謹(jǐn)慎性原則、持續(xù)經(jīng)營原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則等。2.答案：權(quán)責(zé)發(fā)生制要求收入和費(fèi)用的確認(rèn)與實(shí)際發(fā)生的時(shí)間相一致，收付實(shí)現(xiàn)制則要求收入和費(fèi)用的確認(rèn)與款項(xiàng)的收付相一致。3.答案：固定資產(chǎn)折舊的方法包括直線法、加速折舊法等。直線法是將固定資產(chǎn)的折舊均勻地分?jǐn)偟矫總€(gè)會(huì)計(jì)期間。4.答案：存貨是企業(yè)為銷售或生產(chǎn)而持有的物品。常見的存貨計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。5.答案：利潤表主要包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費(fèi)用、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等內(nèi)容。利潤表反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。五、案例分析題（1）答：20萬元解析思路：直線法計(jì)提折舊，每年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用壽命。本題中，每年折舊額=（100-0）/5=20萬元。（2）答：借：固定資產(chǎn)清理60貸：累計(jì)折舊20借：銀行存款60貸：固定資產(chǎn)清理60解析思路：設(shè)備報(bào)廢時(shí)，首先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，然后計(jì)提累計(jì)折舊，最后將報(bào)廢設(shè)備變賣收入計(jì)入固定資產(chǎn)清理，并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的凈損益。六、綜合應(yīng)用題（1