2024年CPA考試日程安排試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見和審計(jì)說明

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的聲明

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的聲明

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表的編制依據(jù)

參考答案：C

2.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是：

A.內(nèi)部控制是組織為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而采取的一系列措施

B.內(nèi)部控制包括預(yù)防性控制和糾正性控制

C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

D.內(nèi)部控制不包括監(jiān)督和評(píng)價(jià)

參考答案：D

3.下列關(guān)于審計(jì)抽樣方法的表述中，正確的是：

A.審計(jì)抽樣方法包括隨機(jī)抽樣和判斷抽樣

B.隨機(jī)抽樣適用于對(duì)大量交易進(jìn)行審計(jì)

C.判斷抽樣適用于對(duì)特定交易進(jìn)行審計(jì)

D.以上說法都不正確

參考答案：B

4.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

B.內(nèi)部證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取的證據(jù)

C.外部證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位外部獲取的證據(jù)

D.以上說法都不正確

參考答案：C

5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是：

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的記錄和證明

B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制

C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論

D.以上說法都不正確

參考答案：C

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，正確的是：

A.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)程序的第一步

C.控制測(cè)試是為了評(píng)估內(nèi)部控制的有效性

D.實(shí)質(zhì)性程序是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

參考答案：ABCD

7.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性

B.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有可靠性

C.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有充分性

D.審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性

參考答案：ABCD

8.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是：

A.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、清晰

B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論

C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制

D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)單位簽字確認(rèn)

參考答案：ABC

三、判斷題（每題2分，共10分）

9.審計(jì)抽樣方法只適用于實(shí)質(zhì)性程序。（）

參考答案：×

10.審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性。（）

參考答案：×

11.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)遵循一致性原則。（）

參考答案：√

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性。（）

參考答案：√

13.審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（）

參考答案：√

14.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見和審計(jì)說明。（）

參考答案：√

15.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。（）

參考答案：√

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

16.簡(jiǎn)述審計(jì)抽樣方法中的隨機(jī)抽樣的主要步驟。

答案：隨機(jī)抽樣的主要步驟包括：

（1）確定抽樣總體；

（2）確定抽樣方法；

（3）確定樣本規(guī)模；

（4）實(shí)施抽樣；

（5）評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。

17.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的審核要求和目的。

答案：審計(jì)工作底稿的審核要求和目的包括：

（1）審核工作底稿的完整性和準(zhǔn)確性；

（2）確保審計(jì)工作底稿的編制符合審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范；

（3）評(píng)價(jià)審計(jì)工作底稿的質(zhì)量和可靠性；

（4）確保審計(jì)工作底稿能夠?yàn)閷徲?jì)報(bào)告提供充分支持。

18.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制審計(jì)程序的基本步驟。

答案：內(nèi)部控制審計(jì)程序的基本步驟包括：

（1）了解內(nèi)部控制環(huán)境；

（2）評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性；

（3）測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性；

（4）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制整體的有效性；

（5）提出改進(jìn)建議。

19.簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見的類型及其適用情況。

答案：審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見類型及其適用情況包括：

（1）保留意見：當(dāng)審計(jì)范圍受到限制，無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的某些部分發(fā)表無保留意見時(shí)使用；

（2）否定意見：當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且這些錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性產(chǎn)生重大影響時(shí)使用；

（3）無法表示意見：當(dāng)審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性發(fā)表任何意見時(shí)使用。

五、論述題

題目：論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何平衡獨(dú)立性和客觀性。

答案：審計(jì)師在審計(jì)過程中平衡獨(dú)立性和客觀性的重要性不言而喻。以下是一些關(guān)鍵措施和方法：

1.獨(dú)立性原則：審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立于被審計(jì)單位，避免任何可能影響其判斷的關(guān)聯(lián)或利益沖突。具體措施包括：

-避免參與被審計(jì)單位的決策過程；

-避免接受可能影響其客觀性的禮品或利益；

-保持與被審計(jì)單位的適當(dāng)溝通，確保其獨(dú)立性得到認(rèn)可。

2.客觀性原則：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)保持公正、無偏見的立場(chǎng)。以下是一些實(shí)現(xiàn)客觀性的方法：

-基于充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)得出結(jié)論；

-對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行客觀分析，不偏袒任何一方；

-在報(bào)告中客觀陳述事實(shí)，不進(jìn)行主觀臆斷。

3.持續(xù)的職業(yè)懷疑態(tài)度：審計(jì)師應(yīng)始終保持對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的懷疑態(tài)度，不輕易接受其提供的解釋或說明。具體做法包括：

-對(duì)異常交易和事件進(jìn)行深入調(diào)查；

-對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行持續(xù)評(píng)估；

-對(duì)審計(jì)過程中遇到的問題保持警惕。

4.溝通與協(xié)調(diào)：審計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位保持良好的溝通，確保雙方對(duì)審計(jì)目標(biāo)、程序和期望有共同的理解。這有助于：

-確保審計(jì)程序得到適當(dāng)執(zhí)行；

-及時(shí)解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題；

-維護(hù)審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性。

5.審計(jì)師的持續(xù)職業(yè)發(fā)展：審計(jì)師應(yīng)不斷更新其知識(shí)和技能，以適應(yīng)不斷變化的審計(jì)環(huán)境。這包括：

-參加專業(yè)培訓(xùn)和研討會(huì)；

-關(guān)注行業(yè)發(fā)展和監(jiān)管要求；

-保持與同行的交流與合作。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容是審計(jì)意見，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見。

2.D

解析思路：內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅僅是保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，還包括提高經(jīng)營(yíng)效率和遵守法律法規(guī)。

3.B

解析思路：隨機(jī)抽樣適用于對(duì)大量交易進(jìn)行審計(jì)，因?yàn)樗軌虼_保樣本的代表性。

4.C

解析思路：審計(jì)證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的真實(shí)性和可信賴程度，外部證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)更可靠。

5.C

解析思路：審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的記錄和證明，必須包含審計(jì)程序、證據(jù)和結(jié)論，以確保審計(jì)工作的完整性和可追溯性。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

6.ABCD

解析思路：審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，每個(gè)步驟都是審計(jì)工作的重要組成部分。

7.ABCD

解析思路：審計(jì)證據(jù)的四個(gè)基本特征是相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性，這些都是評(píng)價(jià)證據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。

8.ABC

解析思路：審計(jì)工作底稿的審核要求包括真實(shí)、完整、清晰，目的在于確保其質(zhì)量，同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)編制，但不一定需要被審計(jì)單位簽字確認(rèn)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

9.×

解析思路：審計(jì)抽樣方法不僅適用于實(shí)質(zhì)性程序，也適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制測(cè)試程序。

10.×

解析思路：審計(jì)證據(jù)的可靠性不僅僅指真實(shí)性，還包括證據(jù)的來源、性質(zhì)和可信賴程度。

11.√

解析思路：一致性原則要求審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)保持一致性和連貫性，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

12.√

解析思