注冊會計師考試復(fù)習(xí)小貼士試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于注冊會計師職業(yè)道德的基本原則？

A.客觀公正

B.獨立性

C.保密性

D.利益沖突

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，正確的是：

A.審計證據(jù)必須具有充分性和適當(dāng)性

B.審計證據(jù)的充分性取決于審計風(fēng)險的高低

C.審計證據(jù)的適當(dāng)性取決于審計證據(jù)的數(shù)量

D.審計證據(jù)的適當(dāng)性取決于審計證據(jù)的來源

3.下列關(guān)于審計工作底稿的表述，錯誤的是：

A.審計工作底稿是審計工作的記錄和證明

B.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)真實、完整、準(zhǔn)確

C.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)保密，不得隨意泄露

D.審計工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)遵循審計準(zhǔn)則

4.下列關(guān)于審計報告的表述，正確的是：

A.審計報告是對被審計單位財務(wù)報表的總體評價

B.審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽字、蓋章

C.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計意見和審計說明

D.審計報告的編制應(yīng)當(dāng)遵循審計準(zhǔn)則

5.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度的表述，正確的是：

A.內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理的基本制度

B.內(nèi)部控制制度的主要目的是防范和減少錯誤和舞弊

C.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍相適應(yīng)

D.內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)由企業(yè)董事會負(fù)責(zé)制定和實施

6.下列關(guān)于資產(chǎn)評估的表述，正確的是：

A.資產(chǎn)評估是對資產(chǎn)價值的估算

B.資產(chǎn)評估應(yīng)當(dāng)遵循獨立、客觀、公正的原則

C.資產(chǎn)評估的結(jié)果可以作為企業(yè)資產(chǎn)處置的依據(jù)

D.資產(chǎn)評估的目的是為了確定資產(chǎn)的實際價值

7.下列關(guān)于稅務(wù)籌劃的表述，正確的是：

A.稅務(wù)籌劃是企業(yè)在合法合規(guī)的前提下，通過合理安排稅務(wù)事項，降低稅負(fù)

B.稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)遵循稅收法律法規(guī)和政策

C.稅務(wù)籌劃的目的是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

D.稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)由企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)實施

8.下列關(guān)于公司治理的表述，正確的是：

A.公司治理是企業(yè)內(nèi)部管理的基本制度

B.公司治理的主要目的是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部權(quán)力運行

C.公司治理應(yīng)當(dāng)遵循法律法規(guī)和政策

D.公司治理應(yīng)當(dāng)由企業(yè)董事會負(fù)責(zé)實施

9.下列關(guān)于財務(wù)報表分析的表述，正確的是：

A.財務(wù)報表分析是對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析

B.財務(wù)報表分析應(yīng)當(dāng)遵循財務(wù)報表編制準(zhǔn)則

C.財務(wù)報表分析的結(jié)果可以作為企業(yè)決策的依據(jù)

D.財務(wù)報表分析應(yīng)當(dāng)由企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)實施

10.下列關(guān)于審計程序的表述，正確的是：

A.審計程序是審計工作的基本步驟

B.審計程序應(yīng)當(dāng)遵循審計準(zhǔn)則

C.審計程序包括審計計劃、審計實施和審計報告

D.審計程序應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計風(fēng)險和審計目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括：

A.客觀公正

B.獨立性

C.保密性

D.利益沖突

2.審計證據(jù)的適當(dāng)性取決于以下哪些因素？

A.審計證據(jù)的來源

B.審計證據(jù)的性質(zhì)

C.審計證據(jù)的可靠性

D.審計證據(jù)的數(shù)量

3.內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容包括：

A.組織結(jié)構(gòu)

B.權(quán)責(zé)分明

C.制度健全

D.監(jiān)督有力

4.資產(chǎn)評估的方法包括：

A.市場法

B.成本法

C.收益法

D.折現(xiàn)法

5.稅務(wù)籌劃的方法包括：

A.優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)

B.優(yōu)化稅率

C.優(yōu)化稅基

D.優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計師職業(yè)道德的基本原則是審計工作的基礎(chǔ)。（）

2.審計證據(jù)的充分性取決于審計風(fēng)險的高低。（）

3.審計工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)遵循審計準(zhǔn)則。（）

4.審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計意見和審計說明。（）

5.內(nèi)部控制制度的主要目的是防范和減少錯誤和舞弊。（）

6.資產(chǎn)評估的結(jié)果可以作為企業(yè)資產(chǎn)處置的依據(jù)。（）

7.稅務(wù)籌劃的目的是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（）

8.公司治理應(yīng)當(dāng)遵循法律法規(guī)和政策。（）

9.財務(wù)報表分析的結(jié)果可以作為企業(yè)決策的依據(jù)。（）

10.審計程序應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計風(fēng)險和審計目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述注冊會計師在審計過程中如何保持獨立性。

答案：注冊會計師在審計過程中保持獨立性，需要從以下幾個方面進(jìn)行：

（1）獨立于被審計單位，不得有利益沖突；

（2）保持專業(yè)勝任能力，確保審計工作的質(zhì)量和效果；

（3）遵守職業(yè)道德規(guī)范，遵循審計準(zhǔn)則；

（4）保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況保持警惕；

（5）保持客觀公正，不受外界因素干擾；

（6）保持與被審計單位的良好溝通，確保審計工作順利進(jìn)行。

2.題目：簡述審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系。

答案：審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個基本要求，兩者之間存在著密切的關(guān)系：

（1）充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論；

（2）適當(dāng)性是指審計證據(jù)的性質(zhì)和來源能夠保證其能夠支持審計結(jié)論；

（3）充分性是適當(dāng)性的前提，只有適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才能達(dá)到充分性；

（4）適當(dāng)性是充分性的保障，只有充分性的審計證據(jù)才能保證審計結(jié)論的可靠性。

3.題目：簡述內(nèi)部控制制度的設(shè)計原則。

答案：內(nèi)部控制制度的設(shè)計原則包括：

（1）合規(guī)性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)和政策；

（2）風(fēng)險導(dǎo)向原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)針對企業(yè)面臨的各類風(fēng)險進(jìn)行設(shè)計；

（3）職責(zé)分離原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)明確各部門、崗位的職責(zé)，避免權(quán)力過于集中；

（4）相互牽制原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)使各部門、崗位之間相互制約，形成有效的監(jiān)督機(jī)制；

（5）持續(xù)改進(jìn)原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展和外部環(huán)境的變化，不斷進(jìn)行改進(jìn)和完善。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在財務(wù)報表審計中的作用及其重要性。

答案：注冊會計師在財務(wù)報表審計中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.獨立性保障：注冊會計師作為第三方審計機(jī)構(gòu)，能夠獨立于被審計單位和利益相關(guān)者，提供客觀、公正的審計意見，增強(qiáng)財務(wù)報表的可信度。

2.風(fēng)險評估與控制：注冊會計師通過審計程序，評估被審計單位財務(wù)報表編制過程中存在的風(fēng)險，并提出相應(yīng)的內(nèi)部控制建議，幫助被審計單位加強(qiáng)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。

3.識別和披露錯誤與舞弊：注冊會計師在審計過程中，運用專業(yè)知識和技能，識別財務(wù)報表中的錯誤和舞弊行為，確保財務(wù)報表的真實性和公允性。

4.促進(jìn)財務(wù)報告質(zhì)量：注冊會計師通過審計，對被審計單位的財務(wù)報告進(jìn)行審查，確保財務(wù)報告符合相關(guān)會計準(zhǔn)則和法規(guī)要求，提高財務(wù)報告的質(zhì)量。

5.提供決策支持：注冊會計師的審計意見和財務(wù)報表分析結(jié)果，為投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)，有助于他們評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

6.促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營：注冊會計師的審計工作有助于被審計單位遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。

7.增強(qiáng)市場信心：注冊會計師的審計意見有助于增強(qiáng)投資者、債權(quán)人等市場參與者對被審計單位的信心，維護(hù)資本市場的穩(wěn)定。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則中，利益沖突是要求注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，避免因個人利益或他人利益而影響其客觀公正的立場。

2.A

解析思路：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計結(jié)論，而適當(dāng)性是指審計證據(jù)的性質(zhì)和來源能夠保證其能夠支持審計結(jié)論。

3.C

解析思路：審計工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)遵循審計準(zhǔn)則，確保其真實、完整、準(zhǔn)確，但不要求保密，除非涉及客戶隱私或其他法律法規(guī)要求保密的情況。

4.B

解析思路：審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽字、蓋章，這是審計報告合法性和權(quán)威性的體現(xiàn)。

5.A

解析思路：內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理的基本制度，其目的是為了確保企業(yè)運營的效率和效果。

6.A

解析思路：資產(chǎn)評估是對資產(chǎn)價值的估算，這是資產(chǎn)評估的基本定義。

7.A

解析思路：稅務(wù)籌劃是企業(yè)在合法合規(guī)的前提下，通過合理安排稅務(wù)事項，降低稅負(fù)，這是稅務(wù)籌劃的基本原則。

8.B

解析思路：公司治理的主要目的是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部權(quán)力運行，確保企業(yè)決策的科學(xué)性和民主性。

9.A

解析思路：財務(wù)報表分析是對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析，這是財務(wù)報表分析的基本目的。

10.A

解析思路：審計程序是審計工作的基本步驟，包括審計計劃、審計實施和審計報告，這是審計程序的基本構(gòu)成。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則包括客觀公正、獨立性、保密性和利益沖突。

2.ABC

解析思路：審計證據(jù)的適當(dāng)性取決于審計證據(jù)的來源、性質(zhì)和可靠性，而數(shù)量是充分性的體現(xiàn)。

3.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制制度的設(shè)計原則包括合規(guī)性、風(fēng)險導(dǎo)向、職責(zé)分離、相互牽制和持續(xù)改進(jìn)。

4.ABCD

解析思路：資產(chǎn)評估的方法包括市場法、成本法、收益法和折現(xiàn)法，這些都是常用的評估方法。

5.ABC

解析思路：稅務(wù)籌劃的方法包括優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)、優(yōu)化稅率、優(yōu)化稅基和優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策，這些都是常見的籌劃手段。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：注冊會計師職業(yè)道德的基本原則是審計工作的基礎(chǔ)，但獨立性是保持這一原則的關(guān)鍵。

2.×

解析思路：審計證據(jù)的充分性取決于審計證據(jù)的數(shù)量，而適當(dāng)性則取決于審計證據(jù)的質(zhì)量。

3.√

解析思路：審計工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)遵循審計準(zhǔn)則，確保其真實、完整、準(zhǔn)確。

4.√

解析思路：審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計意見和審計說明，這是審計報告的基本內(nèi)容。

5.√

解析思路：內(nèi)部控制制度的主要目的是防范和減少錯誤和舞弊，這是內(nèi)部控制的基本功能。

6.√

解析思