內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則指導(dǎo)手冊(cè)

內(nèi)部審計(jì)工作細(xì)則指導(dǎo)手冊(cè)

第一部分資產(chǎn)類(lèi)

1.貨幣資金審計(jì)目標(biāo)和程序

（1）審計(jì)目標(biāo)

①確定貨幣資金是否存在；

②確定貨幣資金的收支記錄是否完整；

③確定庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨市資金的余額是否正確；

④確定貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

⑵審計(jì)程序

①核對(duì)現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳與總帳的余額是否相符；

②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，分幣

種面值列示盤(pán)點(diǎn)金額；

資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記帳戶余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因并作出記錄或

作適當(dāng)調(diào)整。

若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷(xiāo)的原始憑證，需在“盤(pán)點(diǎn)表’，

中注明或作出必要的調(diào)整.

③獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“暴行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有

差異，應(yīng)查明原因，作出汜錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；

④檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的

進(jìn)帳情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)帳的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整；

⑤向所有的銀行存款戶（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）函證年末

余額：

⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作

出記錄；

⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款）

支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，并核對(duì)相關(guān)帳戶的進(jìn)帳情況，

如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的收支事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄；

⑧抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收

支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整；

⑨檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是

否已按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

⑩驗(yàn)明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

2.短期投資審計(jì)目標(biāo)和程序

(I)審計(jì)目標(biāo)

①確定有價(jià)證券是否存在；

②確定有價(jià)證券是否歸被審計(jì)單位所有；

③確定短期投資的增減變動(dòng)及其收益(或損失)的記錄是否完整；

④確定短期投資年末余額是否正確；

⑤確定短期投資的計(jì)價(jià)是否正確；

⑥確定短期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

⑵審計(jì)程序

①核對(duì)短期投資明細(xì)帳與總帳余額是否相符；

②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，編制“庫(kù)存有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)

表”。列明有價(jià)證券名稱、數(shù)量、票面價(jià)值和取得成本并與相關(guān)帳戶余額進(jìn)行核

對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；

③在外保管的有價(jià)證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文件，必要時(shí)可向保管人函證;

④檢查有價(jià)證券購(gòu)入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會(huì)計(jì)處理是否正確；

⑤復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與投資收益有關(guān)項(xiàng)目核對(duì)；

⑥了解有價(jià)證券的可變現(xiàn)清況，并作出記錄；

⑦檢查有無(wú)長(zhǎng)期投資性質(zhì)的短期投資項(xiàng)目，并作適當(dāng)?shù)恼f(shuō)明和調(diào)整；

⑧有價(jià)證券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值與其成本存在著顯著差異時(shí)，應(yīng)作出詳細(xì)記

錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位作適當(dāng)披露；

⑨驗(yàn)明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。

3.應(yīng)收票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)收票據(jù)是否存在；

②確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位所有；

③確定應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)的記錄是否完整；

④確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回；

⑤確定應(yīng)收票據(jù)年未余額是否正確；

⑥確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng).

(2)審計(jì)程序

①核對(duì)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳與總帳的余額是否相符.

②獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，并檢查明細(xì)表各項(xiàng)余額的加計(jì)是

否正確；從應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表總數(shù)追查到總分類(lèi)帳；抽查部分票據(jù)，檢查其內(nèi)容

是否正確；將所查的票據(jù)項(xiàng)目：追查到應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳，并與有關(guān)文件核對(duì)。

③監(jiān)盤(pán)庫(kù)存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對(duì).

④抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實(shí)其存在性和可收回性.

⑤驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已正確入帳.

⑥核對(duì)已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理方法

是否恰當(dāng).

⑦驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露.

4.應(yīng)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)收帳款是否存在；

②確定應(yīng)收帳款是否歸被審計(jì)單位所有；

③確定應(yīng)收帳款增減變動(dòng)的記錄是否完整；

④確定應(yīng)收帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；

⑤確定應(yīng)收帳款年末余額是否正確；

⑥確定應(yīng)收帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng).

(2)審計(jì)程序

①核對(duì)應(yīng)收帳款明細(xì)帳與總帳的余額是否相符.

②獲取或編制應(yīng)收帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確。

③分析應(yīng)收帳款的帳齡及余額構(gòu)成，選取帳齡長(zhǎng)、金額大的應(yīng)收款項(xiàng)向債務(wù)人

進(jìn)行函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原

因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代審計(jì)程

序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性與可收回性.

④對(duì)未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。

⑤檢查應(yīng)收帳款中有無(wú)債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后

仍無(wú)法收回的，或者債務(wù)人長(zhǎng)期未履行償債義務(wù)的。檢查壞帳損失的會(huì)計(jì)處理

是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。

⑥抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，應(yīng)作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。

⑦對(duì)于用非記帳本位幣結(jié)算的應(yīng)收帳款，檢查其采用的匯率及折算方法是否正

確.

⑧分析明細(xì)帳余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類(lèi)

調(diào)整.

⑨驗(yàn)明應(yīng)收帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

5.壞帳準(zhǔn)備審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞帳準(zhǔn)備是否充分；

②確定壞帳準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；

③確定壞帳準(zhǔn)備年末余額是否正確；

④確定壞帳準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng).

(2)審計(jì)程序

①核對(duì)壞帳準(zhǔn)備明細(xì)帳與總帳的余額是否相符；

②按計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞帳準(zhǔn)備是否充分，若有大額差異應(yīng)

進(jìn)行調(diào)整；

③檢查年度內(nèi)壞帳損失的原因是否清楚，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，有無(wú)已作壞帳損失處

理后又收回的帳款；

④檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后仍未收回的長(zhǎng)期掛帳應(yīng)收帳款；

⑤檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項(xiàng)及存有爭(zhēng)執(zhí)的余額；

⑥檢查壞帳準(zhǔn)備的貸方記錄是否與列作壞帳損失的帳項(xiàng)一致；

⑦復(fù)核計(jì)算壞帳準(zhǔn)備余額占應(yīng)收帳款余額的比率，并和以前年度的相關(guān)比率核

對(duì)，檢查分析其重大差異，

⑧驗(yàn)明壞帳準(zhǔn)備是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露.

6.預(yù)付帳款審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定預(yù)付帳款是否存在；

②確定預(yù)付帳款是否歸被審計(jì)單位所有；

③確定預(yù)付帳款增減變動(dòng)的記錄是否完整；

④確定預(yù)付帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)；

⑤確定預(yù)付帳款年末余額是否正確；

⑥確定預(yù)付帳款在會(huì)計(jì)捱表上的披露是否恰當(dāng).

(2)審計(jì)程序

①核對(duì)預(yù)付帳款明細(xì)帳與總帳的余額是否相符.

②獲取或編制預(yù)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確，同時(shí)請(qǐng)客戶協(xié)助，在

預(yù)付帳款明細(xì)表上標(biāo)出截止審計(jì)日已收到貨物并沖銷(xiāo)預(yù)付帳款的項(xiàng)目.

③選擇預(yù)付帳款重要項(xiàng)目，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函情況編制函證

結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，

可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代方法進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債

權(quán)的真實(shí)性或出現(xiàn)壞帳的可能性.

④對(duì)未發(fā)詢證函的預(yù)付帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證.

⑤抽查入庫(kù)記錄，查核有無(wú)重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的帳款在預(yù)付帳款和應(yīng)

付帳款這兩個(gè)科目同時(shí)掛帳的情況。

⑥分析明細(xì)帳余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類(lèi)

調(diào)整。

⑦驗(yàn)明預(yù)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

7.其他應(yīng)收款審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定其他應(yīng)收款是否存在；

②確定其他應(yīng)收款是否歸被審計(jì)單位所有；

③確定其他應(yīng)收款增減變動(dòng)的記錄是否完整；

④確定其他應(yīng)收款是否可收回；

⑤確定其他應(yīng)收款年末余額是否正確；

⑥確定其他應(yīng)收款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

⑵審計(jì)程序

①核對(duì)其他應(yīng)收款明細(xì)帳與總帳的余額是否相符；

②編制或獲取其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，是否與總帳、明細(xì)帳

核對(duì)相符，并標(biāo)明截止審計(jì)日已收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的項(xiàng)目；

③選擇金額較大和異常的項(xiàng)目，檢查原始憑證或簽發(fā)詢證函；

④對(duì)發(fā)出詢證函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明細(xì)帳，或追蹤

至其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)的付款憑證；

⑤對(duì)于長(zhǎng)期未能收回的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，確定是否可能發(fā)生壞帳損失；

⑥審查轉(zhuǎn)作壞帳損失的項(xiàng)目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)；

⑦分析明細(xì)帳余額，對(duì)于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作重分類(lèi)

調(diào)整；

⑧驗(yàn)明其他應(yīng)收款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

8.待攤費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)；

②確定待攤費(fèi)用入帳和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的記錄是否完整；

③確定待攤費(fèi)用年末余額是否正確；

④確定待攤費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

⑵審計(jì)程序

①獲取或編制待攤費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)帳、總帳帳戶

年末余額核對(duì)一致；

②抽查大額待攤費(fèi)用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其發(fā)生額是否

正確；

③抽查大頷待攤費(fèi)用受益期的有關(guān)文件、資料，確認(rèn)待攤費(fèi)用受益期及其押銷(xiāo)

額是否正確；

④檢查有無(wú)不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有無(wú)長(zhǎng)期未結(jié)清的待攤費(fèi)用，如

有，應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整；

⑤驗(yàn)明待攤費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

9.存貨審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定存貨是否存在；

②確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有；

③確定存貨增減變動(dòng)的記錄是否完整；

④確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)的計(jì)提是否合理；

⑤確定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；

⑥確定存貨年末余額是否正確；

⑦確定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

⑵審計(jì)程序

①核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。

②檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的實(shí)際存在：

參與被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向委托人索取存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃；

審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨盤(pán)點(diǎn)，監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點(diǎn)；

盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后索取盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額莪大、收發(fā)頻

繁的存貨項(xiàng)目與永續(xù)盤(pán)存汜錄進(jìn)行核對(duì)。

③如未參與年末盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行抽盤(pán)：

獲取并檢查被審計(jì)單位期末存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評(píng)價(jià)委

托人盤(pán)點(diǎn)的可信程度；

根據(jù)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)或全

額盤(pán)點(diǎn)，并倒推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量。

④在監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)被審計(jì)單位存貨時(shí)，要檢查有無(wú)代他人保存和來(lái)料加工的存貨，

有無(wú)未作帳務(wù)處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨

盤(pán)點(diǎn)表中。

⑤在監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)被審計(jì)單位存貨時(shí)，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)

人員、財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員的意見(jiàn)，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、

滯銷(xiāo)積壓的存貨及其對(duì)當(dāng)年損益的影響。

⑥獲取存貨盤(pán)點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤(pán)虧和損失的原因有

無(wú)充分合理的解釋?zhuān)卮蟠尕洷P(pán)虧和損失的會(huì)計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否

正確及時(shí)地入帳。

⑦檢查被審計(jì)單位存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會(huì)計(jì)處理是否

正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。

⑧查閱資產(chǎn)負(fù)債表目前后若干天的存貨增減變動(dòng)的有關(guān)帳簿記錄和原始憑證，

檢查有無(wú)存貨跨期現(xiàn)象。如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。

⑨根據(jù)被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)方法，抽查年末結(jié)存量比較大的存貨的計(jì)價(jià)是否正

確，若存貨以計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，還應(yīng)檢查“材料成本差異”帳戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷(xiāo)額是

否正確，年末余額是否恰當(dāng)。

⑩抽查材料采購(gòu)帳戶，對(duì)大額的采購(gòu)業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨臉收、入庫(kù)全過(guò)

程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無(wú)購(gòu)貨折讓、

購(gòu)貨退回、損壞賠償、掉換等事項(xiàng)，抽查若干在途材料項(xiàng)目，追查至相關(guān)購(gòu)貨

合同及購(gòu)貨發(fā)票，并復(fù)核采購(gòu)成本的正確性。

不設(shè)“材料采購(gòu)”科目的，上述檢查方法適用于對(duì)在途材料和原材料，包裝物購(gòu)

進(jìn)的檢查。

⑩抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整，計(jì)價(jià)是否正確。

⑩抽查委托加工材料發(fā)出收回的合同、憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，會(huì)

計(jì)處理是否及時(shí)、正確；有無(wú)長(zhǎng)期未收回的委托加工材料，必要時(shí)對(duì)委托加工

材料的實(shí)際存在進(jìn)行函證。

⑩抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關(guān)協(xié)議、合同，確定其是否按約

定時(shí)間收回貨款，如有逾期或其他異常事項(xiàng)，由被審計(jì)單位作出合理解釋?zhuān)?/p>

要時(shí)進(jìn)行函證。

⑩低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷(xiāo)方法及攤銷(xiāo)金額的確定是否

正確。

⑩對(duì)業(yè)已進(jìn)帳并納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的受托代銷(xiāo)商品，可參照存貨的檢查方法進(jìn)

行檢查；對(duì)未進(jìn)帳、資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷(xiāo)商品的檢查，可依據(jù)“受托代銷(xiāo)

商品備查簿，，進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，與“備查簿”及相關(guān)記錄核對(duì)一致。如有差異，

查明原因作出記錄。

⑩抽查產(chǎn)成品交庫(kù)單，核對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否

相符。

⑩抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，核對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與產(chǎn)品銷(xiāo)售成本是否

相符。

⑩了解存貨的保險(xiǎn)情況和存貨防護(hù)措施的完善程度，并作出相應(yīng)記錄。

⑩驗(yàn)明存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

10.待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢.的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否合理；

②確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損流發(fā)生和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的記錄是否完整；

③確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確；

④確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損流在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

⑵審計(jì)程序

①獲取流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、盤(pán)盈明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳、

總帳余頷核對(duì)相符；

②查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)的審批手續(xù)是否完備；

③檢查有無(wú)應(yīng)予處理而未處理、長(zhǎng)期掛帳的待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢，如有應(yīng)作記

錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整；

④檢查其有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定；

⑤驗(yàn)明待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

11.長(zhǎng)期投資審計(jì)目標(biāo)和程序

（1）審計(jì)目標(biāo)

①確定長(zhǎng)期投資是否存在；

②確定長(zhǎng)期投資是否歸被審計(jì)單位所有；

③確定長(zhǎng)期投資的增減變動(dòng)及其收益（或損失）的記錄是否完整；

④確定長(zhǎng)期投資的計(jì)價(jià)方法（成本法或權(quán)益法）是否正確；

⑤確定長(zhǎng)期投資的年末余額是否正確；

⑥確定長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

⑵審計(jì)程序

①獲取或編制長(zhǎng)期投資明細(xì)表（按股票投資、債券投資、其他投資分別列示），

復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符。

②檢查長(zhǎng)期投資入帳基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確，

重大投資項(xiàng)目，應(yīng)查閱董事會(huì)有關(guān)決議，并取證。

③檢查投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計(jì)利息是否按規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了核算。

④檢查年度內(nèi)長(zhǎng)期投資增減變動(dòng)的原始憑證，并追索其變動(dòng)的原因及授權(quán)批準(zhǔn)

手續(xù)。

⑤檢查長(zhǎng)期投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法或成本法，對(duì)于采用權(quán)益法的，

應(yīng)獲取被投資單位業(yè)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表。如果未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

審計(jì)，則應(yīng)考慮對(duì)被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)或?qū)忛喅绦颉?/p>

⑥檢查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類(lèi)上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。

⑦了解股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值，并作出詳細(xì)記錄，當(dāng)市值與成本存

在著顯著差異時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。

⑧檢查對(duì)外長(zhǎng)期投資是否趣過(guò)被審計(jì)單位凈資產(chǎn)的50%,若超過(guò)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)

單位進(jìn)行恰當(dāng)披露。

⑨驗(yàn)明長(zhǎng)期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

12.固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定固定資產(chǎn)是否存在；

②確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；

③確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整；

④確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng)；

⑤確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊的年末余額是否正確；

⑥確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

⑵審計(jì)程序

①獲取或編制固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，并與

明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；

②檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確，憑證手續(xù)是否齊備，對(duì)已經(jīng)交付

使用但尚未辦理竣工結(jié)算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已暫估入帳，并按規(guī)

定計(jì)提折舊，檢查資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當(dāng)；

③實(shí)地抽查部分新增固定資產(chǎn)，確定其是否實(shí)際存在；

④抽查有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；

⑤檢查本年度減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否正確及時(shí)入帳；

⑥復(fù)核固定資產(chǎn)保險(xiǎn)范圍、數(shù)額是否足夠；

⑦獲取租入(含融資租入)、租由固定資產(chǎn)相關(guān)的證明文件，并檢查其會(huì)計(jì)處理

是否正確；

⑧調(diào)查年度內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)的狀況，及未使用、不需用的起止時(shí)間，

并作出記錄；

⑨了解并確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊政策，計(jì)算復(fù)核本年度折舊的計(jì)提是否正確；

⑩檢查涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置約定的資本性支出；

⑩驗(yàn)明固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊是否已在資產(chǎn)負(fù)債裊上恰當(dāng)披露。

13.固定資產(chǎn)清理審計(jì)目標(biāo)和程序

(I)審計(jì)目標(biāo)

①確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確；

②確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確；陸

③確定固定資產(chǎn)清理在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

⑵審計(jì)程序

①核對(duì)固定資產(chǎn)清理明細(xì)帳與總帳的余額是否相符；

②檢查因定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)技術(shù)部門(mén)鑒定，會(huì)計(jì)處理

是否正確；

③檢查固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否查明原因并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正

確；

④檢查固定資產(chǎn)清理是否長(zhǎng)期掛帳，如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；

⑤驗(yàn)明固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

14.在建工程審計(jì)目標(biāo)和程序

(I)審計(jì)目標(biāo)

①確定在建工程是否存在；

②確定在建工程是否歸被審計(jì)單位所有；

③確定在建工程增減變動(dòng)的記錄是否完整；

④確定在建工程的年末余額是否正確；

⑤確定在建工程在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

⑵審計(jì)程序

①獲取或編制在建工程明細(xì)表，核對(duì)明細(xì)帳與總帳的余額是否相符；

②檢查在建工程項(xiàng)目、規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；

③抽查年度在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；

④檢查已完工程項(xiàng)目以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；

⑤檢查在建工程帳戶年末余額構(gòu)成內(nèi)容，井到工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察、了解工程項(xiàng)

目的實(shí)際完工進(jìn)度，查看未安裝設(shè)備的實(shí)在存在；

⑥檢查是否存在已交付使用，但未辦理竣工交付使用手續(xù)，未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處

理的項(xiàng)a；

⑦檢查在建工程合約，以確定約定資本性支出；

⑧驗(yàn)明在建工程是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

15.待處理固定資產(chǎn)凈損失審計(jì)目標(biāo)和程序

(I)審計(jì)目標(biāo)

①確定待處理固定資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否合理；

②確定待處理固定資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的記錄是否完整；

③確定待處理固定資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確；

④確定待處理固定資產(chǎn)損益在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

⑵審計(jì)程序

①獲取固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、盤(pán)盈明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳、

總余額核對(duì)相符；

②查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)循時(shí)的審批手續(xù)是否完備；

③檢查有無(wú)應(yīng)予處理而未處理、長(zhǎng)期掛帳的待處理固定資產(chǎn)損溢，如有，應(yīng)作

記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整；

④檢查其有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定；

⑤驗(yàn)明待處理固定資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

16.無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定無(wú)形資產(chǎn)是否存在；

②確定無(wú)形資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有；

③確定無(wú)形資產(chǎn)增減變動(dòng)及其攤銷(xiāo)的記錄是否完整；

④確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)政策是否恰當(dāng)；

⑤確定無(wú)形資產(chǎn)的年末余額是否正確；

⑥確定無(wú)彩資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

⑵審計(jì)程序

①獲取或編制無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)裊，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳和總帳余額

核對(duì)相符。

②獲取有關(guān)文件、資料，檢查無(wú)形資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù)。

③檢查以接受投資或購(gòu)入方式取得的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值是否分別與驗(yàn)資報(bào)告及資

產(chǎn)評(píng)估結(jié)果確認(rèn)書(shū)或合同力議等證明文件一致；檢查取得無(wú)形資產(chǎn)的法律程序

是否完備。

④檢查無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方去，復(fù)核計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)及其會(huì)計(jì)處理是否正確。

⑤驗(yàn)明無(wú)形資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

17.遞延資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定遞延資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)；

②確定遞延資產(chǎn)入帳和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的記錄是否完整；

③確定遞延資產(chǎn)年末余額是否正確；

④確定遞延資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

⑵審計(jì)程序

①獲取或編制遞延資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)帳、總帳帳戶

年末余額核對(duì)一致；

②檢查開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出等遞延資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，

其會(huì)計(jì)處理是否正確；

③檢查遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)政算，復(fù)核計(jì)算其攤銷(xiāo)及會(huì)計(jì)處理是否正確；

④驗(yàn)明遞延資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

第二部分負(fù)債類(lèi)

18.短期借款審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定短期借款借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整；

②確定短期借款的年末余額是否正確；

③確定短期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

⑵審計(jì)程序

①獲取或編制短期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核

對(duì)相符；

②向銀行或其他債權(quán)人函證重大的短期借款；

③對(duì)年度內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款

條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)；

④對(duì)年度內(nèi)減少的短期借款，檢行相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額；

⑤檢查年末有無(wú)到期末償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；

⑥復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，如有未計(jì)利息應(yīng)作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)

整；

⑦檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)

行會(huì)計(jì)處理；

⑧驗(yàn)明短期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

19.應(yīng)付票據(jù)審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生及償還記錄是否完整；

②確定應(yīng)付票據(jù)的年末余額是否正確；

③確定應(yīng)付票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

⑵審計(jì)程序

①獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，列示票據(jù)類(lèi)別及編號(hào)、出票日期、面額、到期

日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數(shù)量、金額，并與明細(xì)帳、

總帳核對(duì)相符；

②向票據(jù)持有人函證，確定應(yīng)付票據(jù)的余額是否正確；

③復(fù)核票據(jù)利息是否足額計(jì)提，其會(huì)計(jì)處理是否正確；

④檢查逾期未付票據(jù)的原因，如系有抵押的票據(jù)，應(yīng)作出記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)

單位進(jìn)行必要的披露；

⑤檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)

行會(huì)計(jì)處理；

⑥驗(yàn)明應(yīng)付票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

20.應(yīng)付帳款審計(jì)目標(biāo)和程序

（1）審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)付帳款的發(fā)生及償還記錄是否完整；

②確定應(yīng)付帳款的年末余額是否正確；

③確定應(yīng)付帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

⑵審計(jì)程序

①獲取或編制應(yīng)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳和總帳的余

額核對(duì)相符；

②選擇應(yīng)付帳款重要項(xiàng)目（包括零帳戶），函證其余額是否正確；

③根據(jù)回函情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對(duì)未回函的，決定是否再次函

證；

④對(duì)未回函的重大項(xiàng)目，采用替代程序，確定其是否真實(shí)：

檢查決算日后應(yīng)付帳款明細(xì)帳及現(xiàn)金日記帳、核實(shí)其是否已支付；

檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料、核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性。

⑤檢查是否存在未入帳的應(yīng)付帳款：

檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票（如抬頭不符，與合

同某項(xiàng)規(guī)定不符等）及有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確；

檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付帳款明細(xì)帳貨方發(fā)生頷的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入帳時(shí)間

是否正確。

⑥檢查應(yīng)付帳款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類(lèi)；

⑦檢查應(yīng)付帳款長(zhǎng)期掛帳的原因，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整；

⑧檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)

行會(huì)計(jì)處理；

⑨驗(yàn)明應(yīng)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

21.預(yù)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序

(I)審計(jì)目標(biāo)

①確定預(yù)收帳款的發(fā)生及償還記錄是否完整；

②確定預(yù)收帳款的年末余額是否正確；

③確定預(yù)收帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

⑵審計(jì)程序

①獲取或編制預(yù)收帳故明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的

余額核對(duì)相符。

②選擇預(yù)收帳款的若干重大項(xiàng)目函證，根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表?；?/p>

函金額不符的，應(yīng)查明原因并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，應(yīng)再次函證或

通過(guò)檢查決算日后已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)收帳款是否與倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票相一致等替

代程序，確定其是否真實(shí)、正確。

③檢查預(yù)收帳款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類(lèi)。

④檢查預(yù)收帳款長(zhǎng)期掛帳的原因，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整。

⑤驗(yàn)明預(yù)收帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

22.應(yīng)付工資審計(jì)目標(biāo)和程序

(I)審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)付工資的發(fā)生及支付記錄是否完整；

②確定應(yīng)付工資的年末余額是否正確；

③確定應(yīng)付工資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

⑵審計(jì)程序

①通過(guò)分析性復(fù)核，檢查年度工資有無(wú)異常波動(dòng)情況，并查明原因，作出記錄;

②抽查應(yīng)付工資的支付憑證，確定工資、獎(jiǎng)金、津貼的計(jì)算是否符合有關(guān)規(guī)定,

依據(jù)是否充分，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)和領(lǐng)款人簽章，是否按規(guī)定代扣款項(xiàng)，相應(yīng)的會(huì)

計(jì)處理是否正確；

③將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用帳戶核對(duì)一致；

④驗(yàn)明應(yīng)付工資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

23.應(yīng)付福利費(fèi)審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提和支出記錄是否完整，計(jì)提俅據(jù)是否合理；

②確定應(yīng)付福利費(fèi)的年末余額是否正確；

③確定應(yīng)付福利費(fèi)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

⑵審計(jì)程序

①檢查年度內(nèi)應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)提金額是否正確；

②抽查年度內(nèi)應(yīng)付福利費(fèi)的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途；

③驗(yàn)明應(yīng)付福利費(fèi)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

24.未付利泗審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定未付利潤(rùn)的記錄是否完整；

②確定未付利潤(rùn)的年末余額是否正確；

③確定未付利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

(2)審計(jì)程序

①檢查未付利潤(rùn)原始憑證的內(nèi)容和金額是否與明細(xì)帳一致；

②檢查未付利潤(rùn)提取和支付的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分；

③驗(yàn)明未付利潤(rùn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

25.未交稅金審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)計(jì)和已繳稅金的圮錄是否完整；

②確定未交稅金的年末余額是否正確；

③確定未交稅金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

⑵審計(jì)程序

①獲取或編制未交稅金明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的

余額核對(duì)相符；

②查閱被審計(jì)單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件，了解被審

計(jì)單位適用的稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限，確認(rèn)

其年度內(nèi)應(yīng)納稅項(xiàng)的內(nèi)容；

③檢查應(yīng)繳增值稅的計(jì)算是否正確：

根據(jù)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物、進(jìn)口貨

物、購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈(zèng)、接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額是

否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

根據(jù)與增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷(xiāo)售，或?qū)⒋尕浻?/p>

于投資、無(wú)償饋贈(zèng)他人、分配給股東(或投資者)應(yīng)計(jì)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以及將自產(chǎn)、

委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)計(jì)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是否正確計(jì)算，是否按規(guī)定進(jìn)

行會(huì)計(jì)處理；

根據(jù)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)算因存貨改變用途或

發(fā)生非常損失應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確計(jì)算，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處

理；檢查出口貨物退稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

④檢查應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

⑤檢查應(yīng)繳消費(fèi)稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

⑥檢查應(yīng)繳資源稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

⑦檢查應(yīng)繳土地增值稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

⑧確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)繳企業(yè)所得稅的計(jì)算是否正確，

是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

⑨檢查除上述稅項(xiàng)外的其他稅項(xiàng)的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

⑩核對(duì)年初未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，如有差額，變明原因作出

記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整；

⑩確定本年度應(yīng)繳納的稅款，檢查有關(guān)悵簿記錄和繳稅憑證，確認(rèn)本年度已繳

稅款和年末未數(shù)稅款；

⑩臉明未交稅金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

26.其他未交款審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定其他未交款的記錄是否完整；

②確定其他未交款的年末余額是否正確；

③確定其他未交款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

⑵審計(jì)程序

①獲取或編制其他未交款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳

的余額核對(duì)相符；

②檢查教育費(fèi)附加等款項(xiàng)的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

③驗(yàn)明其他未交款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

27.其他應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定其他應(yīng)付款的發(fā)生及償還記錄是否完整；

②確定其他應(yīng)付款的年末余額是否正確；

③確定其他應(yīng)付款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

⑵審計(jì)程序

①獲取和編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳

的余額核對(duì)相符；

②選擇金額較大和異常的明細(xì)帳戶余額，檢查其原始憑證；

③檢查其他應(yīng)付款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類(lèi)；

④檢查其他應(yīng)付款長(zhǎng)期掛帳的原因，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整；

⑤驗(yàn)明其他應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

28.預(yù)提費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提和轉(zhuǎn)銷(xiāo)記錄是否完整；

②確定預(yù)提費(fèi)用的年末余額是否正確；

③確定預(yù)提費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

⑵審計(jì)程序

①獲取或編制預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)帳、總帳的余

額核對(duì)相符；

②抽查大額預(yù)提費(fèi)用提取的記帳憑證及相關(guān)文件資料，確定其預(yù)提額和會(huì)計(jì)處

理是否正確；

③抽查大額預(yù)提費(fèi)用轉(zhuǎn)銷(xiāo)的記帳憑證及相關(guān)文件資料是否齊全，其會(huì)計(jì)處理是

否正確；

④檢查有無(wú)不屬于預(yù)提費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有無(wú)長(zhǎng)期未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的預(yù)提費(fèi)用，如

有，應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整；

⑤驗(yàn)明預(yù)提費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

29.長(zhǎng)期借款審計(jì)目標(biāo)和程序

(I)審計(jì)目標(biāo)

①確定長(zhǎng)期借款借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整；

②確定長(zhǎng)期借款的年末余額是否正確；

③確定長(zhǎng)期借款在會(huì)計(jì)報(bào)裹上的披露是否充分C

⑵審計(jì)程序

①獲取或編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核

對(duì)相符；

②對(duì)年度內(nèi)增加的長(zhǎng)期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款

條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)；

③向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期借款；

④對(duì)年度內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額；

⑤檢查年末有無(wú)到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，一年內(nèi)到

期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債；

⑥復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，如有未計(jì)利息應(yīng)作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)

整，長(zhǎng)期借款利息資本化的會(huì)計(jì)處理是否正確；

⑦檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)

行會(huì)計(jì)處理；

⑧驗(yàn)明長(zhǎng)期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

30.應(yīng)付債券審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)付債券發(fā)行、償還及計(jì)息的記錄是否完整；

②確定應(yīng)付債券的年末余額是否正確；

③確定應(yīng)付債券在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

⑵審計(jì)程序

①獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表，列示債券面值、票面利率、債券溢價(jià)或折價(jià)金

額、本年度增減變動(dòng)情況，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；

②審閱債券發(fā)行的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，并作出必要記錄；

③檢查應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理及利息資本化是否正確；

④檢杳溢價(jià)或折價(jià)的攤銷(xiāo)頡的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確；

⑤檢查對(duì)到期債券償還的會(huì)計(jì)處理是否正確；

⑥檢查一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券是否轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債；

⑦驗(yàn)明應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

31.長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定長(zhǎng)期應(yīng)付款的發(fā)生、償還及計(jì)息的記錄是否完整；

②確定長(zhǎng)期應(yīng)付款的年末余額是否正確；

③確定長(zhǎng)期應(yīng)付款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

⑵審計(jì)程序

①獲取或編制長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)表，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；

②審閱融資租賃的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，并作出必要記錄；

③向債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期應(yīng)付款；

④檢查融資租賃應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確；

⑤檢查與長(zhǎng)期應(yīng)付款有關(guān)的匯兌損益是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

⑥檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款是否轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債；

⑦驗(yàn)明長(zhǎng)期應(yīng)付款走否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

所有者權(quán)益類(lèi)

32.實(shí)收資本審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定實(shí)收資本的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是

否完整；

②確定實(shí)收資本年末余額是否正確：

③確定實(shí)收資本在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

⑵審計(jì)程序

①檢查投資者是否已按合同、協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出資額，其出資額是否

業(yè)經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，已驗(yàn)資者，應(yīng)查閱險(xiǎn)資報(bào)告；

②以外幣出資的，檢查其實(shí)收資本折算匯率是否符合規(guī)定，折算差額的會(huì)計(jì)處

理是否正確；

③檢查實(shí)收資本增減變動(dòng)的原因，查閱其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議

及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致；

④驗(yàn)明實(shí)收資本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

33.資本公積審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定資本公積的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是

否完整；

②確定資本公積年末余額是否正確；

③確定資本公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

⑵審計(jì)程序

①檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證,

以確認(rèn)其增減變動(dòng)的合法性和正確性；

②資本折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確；

③驗(yàn)證接受的實(shí)物捐贈(zèng)是否按同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所

確定的價(jià)值入帳；

④險(xiǎn)證對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值是否經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)等機(jī)構(gòu)確認(rèn)，

其會(huì)計(jì)處理是否正確；

⑤險(xiǎn)證資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；

⑥驗(yàn)明資本公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

34.盈余公積審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定盈余公積的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是

否完整；

②確定盈余公積年末余額是否正確；

③確定盈余公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

⑵審計(jì)程序

①獲取或編制盈余公積明細(xì)表，分別列示法定盈余公積、任意盈余公積和法定

公益金，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；

②對(duì)盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額，逐項(xiàng)審查其原始憑證；

③檢查盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目的提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定；

④檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；

⑤檢查動(dòng)用公益金舉辦集體福利設(shè)施是否按規(guī)定沖減公益金并相應(yīng)增加公積

金；

⑥驗(yàn)明盈余公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

35.未分配利泗審計(jì)目標(biāo)和程序

(I)審計(jì)目標(biāo)

①確定未分配利潤(rùn)增減變動(dòng)的記錄是否完整；

②確定未分配利潤(rùn)年末余額是否正確；

③確定未分配利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

⑵審計(jì)程序

①檢查利泗分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程以及董事會(huì)紀(jì)要的規(guī)定，利潤(rùn)

分配數(shù)額及年末未分配數(shù)領(lǐng)是否正確；

②根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整本年損益數(shù)，直接增加或減少未分配利潤(rùn)，確定調(diào)整后的

未分配利潤(rùn)數(shù)；

③驗(yàn)明未分配利潤(rùn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

第三部分損益類(lèi)

36.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入審計(jì)目標(biāo)和程序

(I)審計(jì)目標(biāo)

①確定產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的記錄是否完整；

②確定產(chǎn)品銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折讓是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，并及時(shí)入帳；

③確定產(chǎn)品銷(xiāo)售收入發(fā)生額是否正確；

④確定產(chǎn)品銷(xiāo)售收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

⑵審計(jì)程序

①獲取或編制產(chǎn)品銷(xiāo)售收入明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)帳和總帳

的余額核對(duì)相符；

②將本年度的銷(xiāo)售收入與上年度的銷(xiāo)售收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)構(gòu)和

價(jià)格變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因；

③比較本年度各月各種產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，

并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；

④抽查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的原始憑證(發(fā)票、運(yùn)貨單據(jù))，并追查至記帳憑證及明細(xì)帳，

確定銷(xiāo)售收入是否真實(shí)，銷(xiāo)售記錄是否完整；

⑤實(shí)施截止日測(cè)試，抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷(xiāo)售收入與退貨記錄，檢查銷(xiāo)售

業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理有無(wú)跨年度現(xiàn)象，對(duì)跨年度的重大銷(xiāo)售項(xiàng)目應(yīng)予以調(diào)整；

⑥結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款的函詢程序，查明有無(wú)未經(jīng)認(rèn)可的大額銷(xiāo)售；

⑦檢查銷(xiāo)售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；

⑧檢查以外幣結(jié)算的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的折算方法是否正確；

⑨驗(yàn)明產(chǎn)品銷(xiāo)售收入是否在損益表上恰當(dāng)披露。

37.產(chǎn)品銷(xiāo)售成本審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的記錄是否完整；

②確定只品銷(xiāo)售成本的計(jì)算是否正確；

③確定產(chǎn)品銷(xiāo)售成本與產(chǎn)品銷(xiāo)售收入是否配比；

④確定產(chǎn)品銷(xiāo)售成本在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

⑵審計(jì)程序

①直接材料成本：

抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接材料成本的計(jì)算是否正確，材料費(fèi)用的分配標(biāo)

準(zhǔn)與計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)，是否與材料費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹?/p>

接材料費(fèi)用相符；

分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，如有重大波動(dòng)應(yīng)查明原因；

抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)、材料

發(fā)出匯總表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)娜藛T復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否

正確及時(shí)入帳；

對(duì)采用定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本的企業(yè)，應(yīng)檢查直接材料成本差異的計(jì)算、分配與

會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明直接材料的定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有無(wú)重

大變更。

②直接人工成本：

抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接人工成本的計(jì)算是否正確，人工費(fèi)用的分配標(biāo)

準(zhǔn)與計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)，是否與人工費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹?/p>

接人工費(fèi)用相符；

將本年度直接人工成本與前期進(jìn)行比較，行明其異常變動(dòng)的原因；

分析比較本年度各個(gè)月份的人工費(fèi)用發(fā)生額，如有異常波動(dòng)，應(yīng)查明原因；

結(jié)合應(yīng)付工資的審查，抽查人工費(fèi)用會(huì)計(jì)記錄及會(huì)計(jì)處理是否正確；

對(duì)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查直接人工成本差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否

正確，并查明直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有無(wú)重大變動(dòng)。

③制造費(fèi)用：

獲取或編制制造費(fèi)用匯總表，并與明細(xì)悵、總帳核對(duì)相符，抽查制造費(fèi)用中的

重大數(shù)額項(xiàng)目及例外項(xiàng)目是否合理；

審閱制造費(fèi)用的明細(xì)帳，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確，并應(yīng)注意是否存在

異常會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如有，則應(yīng)追查至記帳憑證及原始憑證；

必要時(shí)，對(duì)制造費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，即檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的制造費(fèi)

用明細(xì)帳及其憑證，確定有無(wú)跨期入帳的情況；

對(duì)于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理，計(jì)入成本計(jì)算

單的數(shù)額是否正確，制造費(fèi)用差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明

標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用在本年度內(nèi)有無(wú)重大變動(dòng)。

④產(chǎn)品銷(xiāo)售成本：

獲取或編制產(chǎn)品銷(xiāo)售成本明細(xì)表，與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符；

編制生產(chǎn)成本及銷(xiāo)售成本倒軋表，與總帳核對(duì)相符；

分析比較本年度與上年度產(chǎn)品銷(xiāo)售成本總額，以及本年度各月份的產(chǎn)品銷(xiāo)售成

本金額，如有重大波動(dòng)和異常情況，應(yīng)查明原因；

結(jié)合生產(chǎn)成本的審計(jì)，抽查銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，并檢查其是否與銷(xiāo)售

收入配比；

檢查銷(xiāo)售成本帳戶中重大調(diào)整事項(xiàng)（如銷(xiāo)售退回、委托代銷(xiāo)商品）是否有其充分

理由。

⑤驗(yàn)明產(chǎn)品銷(xiāo)售成本是否已在損益表上恰當(dāng)披露。

38.產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用的記錄是否完整；

②確定產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用的計(jì)算是否正確；

③確定產(chǎn)品銷(xiāo)售毋用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)C

⑵審計(jì)程序

①獲取或編制產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表，檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核

算內(nèi)容與范圍，并與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符；

②將本年度產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用與上年度的產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各個(gè)

月份的產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因；

③選擇重要或異常的產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理

是否正確，必要時(shí)，對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，檢查有無(wú)跨期入帳的現(xiàn)

象，對(duì)于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必要調(diào)整；

④驗(yàn)明產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用是否已在會(huì)計(jì)報(bào)裊上恰當(dāng)披露。

39.管理費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序

(I)審計(jì)目標(biāo)

①確定管理費(fèi)用的記錄是否完整；

②確定管理費(fèi)用的計(jì)算是否正確；

③確定管理費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

(2)審計(jì)程序

①獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)

容與范圍，并與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符；

②將本年度管理費(fèi)用與上年度的管理費(fèi)用進(jìn)行比枝，并將本年度各月份的管理

費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因；

③選擇重要或異常的管理費(fèi)用項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否

正確，必要時(shí)，對(duì)管理費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，檢查有無(wú)跨期入帳的現(xiàn)象，對(duì)于

重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必要調(diào)整；

④驗(yàn)明管理費(fèi)用是否已在損益表上恰當(dāng)披露。

40.財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序

(I)審計(jì)目標(biāo)

①確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的記錄是否完整；

②確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算是否正確；

③確定財(cái)務(wù)費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

⑵審計(jì)程序

①獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)

容與范圍，并與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符；

②將本年度財(cái)務(wù)費(fèi)用與上年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各月份的財(cái)務(wù)

費(fèi)用進(jìn)行比較，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因；

③選擇重要或異常的利息費(fèi)用等項(xiàng)目，檢查其原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是

否正確，必要時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)施截止日測(cè)試，檢查有無(wú)跨期入帳的現(xiàn)象，對(duì)

于重大跨期項(xiàng)目，應(yīng)作必要調(diào)整；

④審查匯兌損益明細(xì)帳，檢查匯兌損益計(jì)算方法是否正確，核對(duì)所用匯率是否

正確，對(duì)于從籌建期間匯兌損益轉(zhuǎn)入的，應(yīng)查明其攤犯方法在前后期是否保持

一致，攤銷(xiāo)金額是否正確；

⑤驗(yàn)明財(cái)務(wù)費(fèi)用是否已在損益表上恰當(dāng)披露。

41.產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加審計(jì)目標(biāo)和程序

(1)審計(jì)目標(biāo)

①確定產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加的記錄是否完整；

②確定產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加的計(jì)