企業(yè)財務報表根底一、企業(yè)主要會計報表類型資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的報表。反映資產(chǎn)總額及其分布構成；資金來源方式及其構造；資產(chǎn)、負債、所有者權益的增減變化及其互相之間的對應關系，是企業(yè)籌資活動和投資活動的詳細表達．利潤表：反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表，是企業(yè)經(jīng)營活動的詳細表達．現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物〔以下簡稱現(xiàn)金〕流入和流出的報表．它以現(xiàn)金流量為根底，是企業(yè)財務活動總體狀況的詳細表達．〔一〕資產(chǎn)負債表〔BalanceSheet〕

亦稱財務狀況表，反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。

作用：理解企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布，理解企業(yè)所承擔的債務及其構造情況，分析企業(yè)的償債才能，預測將來現(xiàn)金流動，理解企業(yè)所有者的權益及其構造，分析企業(yè)財務狀況的開展趨勢。資產(chǎn)負債表左部：流動資產(chǎn):現(xiàn)金交易性金融資產(chǎn)〔短期投資〕應收款項存貨非流動資產(chǎn):金融資產(chǎn)—長期投資有形資產(chǎn)—

機器

設備無形資產(chǎn)—專利

商標

商譽資產(chǎn)指企業(yè)所擁有或控制、能以貨幣計量、能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源－－企業(yè)的家當。資產(chǎn)負債表構造

負債資產(chǎn)所有者權益收入費用利潤左邊：資產(chǎn)工程按流動性從上到下排列提供了企業(yè)資產(chǎn)構造的信息提供了企業(yè)變現(xiàn)才能的信息提供了反映企業(yè)資產(chǎn)管理程度的信息右邊：負債工程是按到期日的遠近順序排列提供了反映企業(yè)總體債務程度的信息提供了反映企業(yè)債務構造的信息權益工程是按權益的永久程度上下排列：高的在前、低的在后提供了反映企業(yè)所有者權益內(nèi)部構造的信息提供了反映企業(yè)收益分配的信息資產(chǎn)=負債+權益提供分析企業(yè)償債才能的信息提供分析企業(yè)權益構造的信息1、流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)是指現(xiàn)金以及預期能在一年或者超過一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資源。流動資產(chǎn)主要包括：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)〔短期投資〕應收款項存貨流動資產(chǎn)一般具有以下三個特點：使用周期短變現(xiàn)才能強形態(tài)多樣化問題：流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率高好還是低好？

貨幣資金貨幣資金主要包括：現(xiàn)金，銀行存款。也稱廣義現(xiàn)金?，F(xiàn)金是最容易發(fā)生問題的，對于現(xiàn)金的收入和支出，必須有標準的控制制度。兩重性：償債才能最強，盈利才能最弱。

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。例如為了利用閑置資金，以賺取差價為目的購入的股票、債券、基金和權證等。

交易性金融資產(chǎn)應收款項包括：應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、預付賬款等，應收賬款一般應以扣除壞賬準備后的凈額表示。

應收賬款發(fā)生的原因商業(yè)競爭:賒銷可擴大銷售,所形成的應收賬款是一種商業(yè)信譽。技術原因:銷售和收款時間上的差異。應收賬款的本錢〔1〕時機本錢〔2〕管理本錢〔3〕壞賬本錢應收賬款是企業(yè)管理的重點和難點，應有專人管理及時清理催款。應收款項

存貨存貨在商業(yè)企業(yè)表現(xiàn)為購入后方案出售的產(chǎn)品，在工業(yè)企業(yè)表現(xiàn)為原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。他們以獲得時的實際本錢計價。存貨的本錢：〔1〕采購本錢〔2〕訂貨本錢〔3〕儲存本錢存貨管理是單位財務管理的一項重要內(nèi)容。做到：〔1〕定額管理、合理使用、加速周轉、保證供給。〔2〕要建立健全存貨的采購、驗收、入庫、保管和管理制度，明確責任，嚴格管理?！?〕要建立定期或不定期的存貨清查盤點制度。2、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是經(jīng)營所需的經(jīng)濟壽命在一年以上的，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中保持原來實物形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋建筑，機器設備，運輸設備，工具器具等。固定資產(chǎn)按獲得時的實際本錢入賬。在固定資產(chǎn)尚未交付使用前，或已交付使用但未辦理開工決算的所發(fā)生的安裝費用、借款利息、匯兌損益都應計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)以折舊來回收。折舊的方法主要有直線折舊，年數(shù)總和法，雙倍余額法、工作量法等。3、無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)是指公司為經(jīng)營管理目的而持由的、不具有實物形態(tài)的，能在較長時間內(nèi)給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的資源。無形資產(chǎn)主要有3類：知識產(chǎn)權：專利權、非專利技術、商標權、著作權等；土地使用權；商譽。無形資產(chǎn)以本錢定價〔如專利權〕或以交易價格定價〔商譽〕，但是有相當一部分無形資產(chǎn)目前還無法計量，如人力資本、品牌、營銷網(wǎng)絡和渠道、企業(yè)文化等。

資產(chǎn)負債表右部投資一項資產(chǎn)之前,公司必須為其融資。融資的形式反響在資產(chǎn)負債表的右部。負債指企業(yè)承擔、能以貨幣計量、在將來需要運用企業(yè)資產(chǎn)勞務來償付的債務。所有者權益指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權，包括投資者對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤。負債:流動負債—

應付帳款, 短期借款,

商業(yè)票據(jù),

應計費用長期負債—

長期借款,

債券所有者權利－

實收資本，資本公積金，盈余公積金，公益金，未分配利潤1、流動負債流動負債是指在一年或者一年內(nèi)應歸還的各種款項。包括：短期借款、應付賬款、應付票據(jù)、預收款、應繳款項〔應付工資、應付稅金、應付紅利、應付社會保障費等〕。流動負債特點：本錢低、風險相對較大。2、長期負債長期負債是指在一年以上的時間歸還的各種款項。包括：長期借款、長期應付款、債券等。長期負債特點：本錢高、風險相對較小。負債本卷須知：合理穩(wěn)健選擇適宜的負債比例，充分利用財務杠桿、防止財務風險。3、所有者權益：實收資本實收資本或股本是指公司實際收到的投資者的投入資本額，包括國家資本、法人資本、個人資本和外商資本。在股份公司就是股本。資本公積是資本金的補充，主要包括資本〔或股本〕溢價、承受捐贈、關聯(lián)交易差價、外幣資本折算差額等。主要用于轉增資本〔或股本〕。盈余公積是指公司按規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。用于公司開展和以備將來發(fā)生虧損時用于補虧。其數(shù)量多少，反映公司資本積累、虧損彌補以及應付風險的才能。包括法定盈余公積、任意盈余公積和公益金。未分配利潤公司各年積累的尚未分配給投資者的利潤，屬于企業(yè)尚未確定用處的留成收益。未分配利潤＝凈利潤－彌補虧損－提取的盈余公積－分配的紅利〔二〕利潤表〔IncomeStatement〕反映企業(yè)在一定期間消費經(jīng)營成果的會計報表。作用：評價企業(yè)經(jīng)營成果?？己似髽I(yè)管理人員經(jīng)營業(yè)績。為企業(yè)改善經(jīng)營管理提供根據(jù)。預測企業(yè)將來盈利趨勢和現(xiàn)金流量。1、營業(yè)收入：營業(yè)收入是指企業(yè)在消費經(jīng)營活動中，由于銷售產(chǎn)品、提供勞務等所獲得的收入。分成：主營業(yè)務收入與其它業(yè)務收入。主營業(yè)務收入按照不同的行業(yè)可以分成產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入、營運業(yè)務收入、工程價款收入、各種勞務或效勞性收入。2、營業(yè)本錢：營業(yè)本錢是指企業(yè)為消費經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接支出?？偟陌ǎ褐苯庸べY、直接材料、商品進價和其它直接支出以及與消費經(jīng)營產(chǎn)品和提供勞務相關的間接費用。3、期間費用的核算〔1〕.銷售費用銷售費用是指企業(yè)為銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供工業(yè)性勞務等過程中所發(fā)生的各項費用，詳細包括的工程內(nèi)容是：包裝費、運輸費、裝卸費、保險費、展覽費、廣告費。以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設的銷售機構的費用，比方：我們的銷售公司和國貿(mào)公司。詳細包括它的職工工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、機物料消耗和其他經(jīng)費。銷售費屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損益?！?〕.管理費用管理費用是指企業(yè)的行政管理部門為組織和管理消費經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。包括工資和福利費、折舊費、工會費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育費、勞動保險費、待業(yè)保險費、研究開發(fā)費、壞賬損失、公司經(jīng)費、董事會費等。管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期損益?！?〕.財務費用財務費用是指企業(yè)為籌集消費經(jīng)營所需要的資金而發(fā)生的費用。詳細包括的工程如下：利息支出〔減利息收入后的支出〕、匯兌損失〔減匯兌收益后的損失〕、金融機構手續(xù)費、以及籌集消費經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用。財務費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入損益。4、企業(yè)的稅收18個稅種：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建立稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅。地方費：教育費附加、地方教育費附加、堤圍防護費、河道維護費、xx行業(yè)價格基金、殘障基金等?！?〕增值稅增值稅是對我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位、個人，就其獲得的貨物的銷售額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉稅。一般納稅人：17%、13%、11%、6%一般納稅人簡易征收：5%、3%。小規(guī)模納稅人:3%〔2〕企業(yè)所得稅公司所得稅是指國家對境內(nèi)企業(yè)消費、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅，是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段。稅率：25%、15%、10%。納稅籌劃的重點。

〔4〕個人所得稅

個人所得稅是對個人〔自然人〕獲得的各項應稅所得征收的一種稅。累進所得稅。

〔三〕現(xiàn)金流量表

TheStatementCashflow

反映企業(yè)在會計期間內(nèi)現(xiàn)金來源和運用及其增減變動情況的財務報表。

作用：有助于正確評估企業(yè)在將來創(chuàng)造有利的凈現(xiàn)金流量才能歸還債務才能分派股利才能融資的需要企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量；企業(yè)投資活動現(xiàn)金流量；企業(yè)融資活動現(xiàn)金流量。企業(yè)現(xiàn)金流量示意圖經(jīng)營活動：銷售商品和提供勞務收到的稅費退回收到的其它經(jīng)營性現(xiàn)金投資活動：出售固定資產(chǎn)出售長期金融資產(chǎn)收回投資利息及股利收入籌資活動：發(fā)行股票及債券長期借款短期借款現(xiàn)金經(jīng)營活動：購置商品和勞務銷售與管理費用工資及稅金支出投資活動：資本性支出購并與收購長期金融投資籌資活動：歸還債務支出支付利息、股利分配利潤經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量投資活動凈現(xiàn)金流量籌資活動凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金凈流量：〔四〕財務報表的用處給投資者：公司是否盈利？公司是否平安？給債權人：公司的還款才能如何？給政府：監(jiān)視企業(yè)合法經(jīng)營，依法納稅。給證券管理機構：監(jiān)視企業(yè)公平、公正、公開地投融資。給管理者：分析企業(yè)的資金運動，分析企業(yè)的本錢狀況。給經(jīng)濟研究者：提供產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、企業(yè)信息。二、銀行承兌匯票1、名詞解釋：托收：委托收款簡稱，銀票到期到銀行委托收款，影響收款時間，不影響金額。貼現(xiàn)：未到期，急需用錢，時間快，但不能全額到賬，產(chǎn)生差額。背書：銀票作為現(xiàn)金等價物支付給對方，