財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

貨幣資金2本章提要

本章是對(duì)貨幣資金的核算及其有關(guān)管理規(guī)定內(nèi)容的介紹。貨幣資金是最常見的金融資產(chǎn)，也是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)，是指可以隨時(shí)投入流通，用以購(gòu)買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介。3本章提要本章的主要內(nèi)容包括：（一）庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的日常管理及賬務(wù)處理。（二）貨幣資金的管理和內(nèi)部控制制度。4第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金是指根據(jù)規(guī)定可以存放于企業(yè)、由企業(yè)隨時(shí)使用的、由出納員經(jīng)管的現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要包括從銀行提取現(xiàn)金；收取不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額銷貨款；職工交回的多余借款等?，F(xiàn)金支出包括現(xiàn)金開支范圍以內(nèi)的各項(xiàng)支出。5第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金

二、庫(kù)存現(xiàn)金的清查▲

為了確保賬實(shí)相符，應(yīng)隨時(shí)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查。（一）庫(kù)存現(xiàn)金短缺時(shí)的賬務(wù)處理（二）庫(kù)存現(xiàn)金溢余時(shí)的賬務(wù)處理6第二節(jié)銀行存款一、銀行支付結(jié)算辦法★在我國(guó)，《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，企業(yè)、單位和個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中都可使用銀行支付結(jié)算方式。銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)可以采用銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證等九種不同的方式，不同的結(jié)算方式應(yīng)當(dāng)進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理。7第二節(jié)銀行存款二、銀行存款的核算銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。為了詳細(xì)反映銀行存款的收、支及結(jié)存情況，企業(yè)除了應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶外，還必須設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆地記錄銀行存款的收支情況，并隨時(shí)結(jié)出余額。8第二節(jié)銀行存款三、銀行存款的清查▲企業(yè)必須對(duì)銀行存款進(jìn)行清查，每月至少應(yīng)將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)一次，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。在核對(duì)時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單在同一天余額不相等的情況，一般原因有兩個(gè)：一是企業(yè)和銀行一方或雙方記賬有錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。9第二節(jié)銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)通常有以下四種情況：1.企業(yè)已收款記賬，銀行尚未收款記賬。2.企業(yè)已付款記賬，銀行尚未付款記賬。3.銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收款記賬。4.銀行已付款記賬，企業(yè)尚未付款記賬。10第二節(jié)銀行存款需要注意的是，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)不能進(jìn)行賬簿記錄的調(diào)整，只有等結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)，未達(dá)賬項(xiàng)有原始憑據(jù)之后才能進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。11

第三節(jié)其他貨幣資金

一、其他貨幣資金的范圍其他貨幣資金也屬于企業(yè)的銀行存款，只是它的存放地點(diǎn)和存放方式與銀行存款有所不同，在管理上也有別于銀行存款和現(xiàn)金，所以應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。12第三節(jié)其他貨幣資金二、其他貨幣資金的核算▲其他貨幣資金通過(guò)“其他貨幣資金”科目進(jìn)行核算，按其他貨幣資金的內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。13第三節(jié)其他貨幣資金6.存出投資款企業(yè)在進(jìn)行證券等短期投資業(yè)務(wù)時(shí)，需要先將款項(xiàng)存入證券公司?！纠?0×8年6月3日，某企業(yè)將銀行存款20000元存入某證券公司準(zhǔn)備進(jìn)行股票投資。6月10日買入股票，價(jià)款18000元。14第三節(jié)其他貨幣資金存出投資款項(xiàng)時(shí)，借：其他貨幣資金—存出投資款20000貸：銀行存款200006月10日購(gòu)買股票時(shí)，借：交易性金融資產(chǎn)18000貸：其他貨幣資金—存出投資款1800015第四節(jié)貨幣資金管理與控制一、貨幣資金的管理（一）現(xiàn)金的管理在我國(guó)，中國(guó)人民銀行總行是現(xiàn)金管理的主管部門，各級(jí)人民銀行負(fù)責(zé)對(duì)開戶銀行現(xiàn)金管理的具體執(zhí)行。1.現(xiàn)金的使用范圍2.庫(kù)存現(xiàn)金限額3.現(xiàn)金日常收支管理16第四節(jié)貨幣資金管理與控制（二）銀行存款的管理銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。銀行存款的管理主要包括銀行存款開戶管理及結(jié)算管理兩個(gè)方面。1.銀行存款的開戶管理2.銀行存款的結(jié)算管理17第四節(jié)貨幣資金管理與控制（三）票據(jù)及有關(guān)印章的管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。18第四節(jié)貨幣資金管理與控制二、貨幣資金內(nèi)部控制制度▲內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，在處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)