2024年稅務(wù)師學(xué)科試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的納稅人？

A.生產(chǎn)企業(yè)

B.商業(yè)企業(yè)

C.個體工商戶

D.政府機關(guān)

2.企業(yè)購買辦公用品，取得增值稅普通發(fā)票，下列處理正確的是：

A.直接計入管理費用

B.直接計入銷售費用

C.直接計入生產(chǎn)成本

D.直接計入財務(wù)費用

3.關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，下列說法正確的是：

A.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，屬于居民企業(yè)

B.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，屬于居民企業(yè)

C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，屬于非居民企業(yè)

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，屬于非居民企業(yè)

4.下列哪個稅種采用源泉扣繳的方式？

A.增值稅

B.消費稅

C.企業(yè)所得稅

D.個人所得稅

5.企業(yè)取得政府財政補貼，下列哪種情況下應(yīng)計入收入？

A.與企業(yè)日常經(jīng)營活動密切相關(guān)

B.與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關(guān)

C.與企業(yè)取得收入無關(guān)

D.與企業(yè)取得成本無關(guān)

6.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？

A.利息收入

B.股息收入

C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益

D.營業(yè)外支出

7.關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，下列說法正確的是：

A.銷售貨物，為收到貨款或取得索取貨款憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，為提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的當(dāng)天

C.銷售不動產(chǎn)，為不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

D.以上都是

8.下列哪個稅種采用查賬征收的方式？

A.增值稅

B.消費稅

C.企業(yè)所得稅

D.個人所得稅

9.企業(yè)取得政府財政補貼，下列哪種情況下應(yīng)計入成本？

A.與企業(yè)日常經(jīng)營活動密切相關(guān)

B.與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關(guān)

C.與企業(yè)取得收入無關(guān)

D.與企業(yè)取得成本無關(guān)

10.關(guān)于增值稅的納稅人，下列說法正確的是：

A.凡在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，均為增值稅納稅人

B.凡在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人，均為增值稅納稅人

C.凡在中國境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人，均為增值稅納稅人

D.凡在中國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，均為增值稅納稅人

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)在以下哪些情況下，可以享受增值稅減免？

A.購買固定資產(chǎn)

B.出口貨物

C.進口貨物

D.投資國家重點建設(shè)基金

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？

A.營業(yè)收入

B.營業(yè)外收入

C.營業(yè)外支出

D.費用支出

3.企業(yè)在以下哪些情況下，可以享受企業(yè)所得稅減免？

A.新技術(shù)開發(fā)

B.企業(yè)上市

C.企業(yè)兼并重組

D.企業(yè)搬遷

4.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售服務(wù)

D.銷售無形資產(chǎn)

5.下列哪些屬于個人所得稅的納稅人？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.利息、股息、紅利所得

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，可以直接計入管理費用。（）

2.企業(yè)取得政府財政補貼，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。（）

3.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，可以扣除捐贈支出。（）

4.企業(yè)出口貨物，可以享受增值稅免稅政策。（）

5.企業(yè)取得政府財政補貼，應(yīng)計入成本費用。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目1：簡述增值稅的納稅人義務(wù)及增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定。

答案：增值稅的納稅人義務(wù)包括但不限于依法辦理稅務(wù)登記、依法申報納稅、依法開具和取得發(fā)票、依法保管賬簿和憑證等。增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人在銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，用于計算應(yīng)納稅額、抵扣進項稅額的重要憑證。增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定主要包括：

1.專用發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、開具作廢、報送等環(huán)節(jié)，都應(yīng)嚴(yán)格按照國家稅務(wù)主管部門的規(guī)定執(zhí)行。

2.納稅人開具專用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)如實填寫發(fā)票內(nèi)容，不得虛開發(fā)票、偽造發(fā)票、非法購買發(fā)票、轉(zhuǎn)借轉(zhuǎn)賣發(fā)票。

3.專用發(fā)票的票面內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清晰、完整，不得涂改、擦除、挖補、覆蓋。

4.納稅人取得的專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)妥善保管，不得丟失、損毀。

5.納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送專用發(fā)票的使用情況。

題目2：闡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠政策。

答案：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)在一定時期內(nèi)的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的成本、費用、稅金和損失后的余額。

企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要包括：

1.對高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)等，按照規(guī)定的稅率減征或免征企業(yè)所得稅。

2.對從事國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)項目，按照規(guī)定的稅率和期限減免企業(yè)所得稅。

3.對小型微利企業(yè)，按照規(guī)定的稅率和期限減免企業(yè)所得稅。

4.對企業(yè)研發(fā)費用加計扣除、投資抵免、加速折舊等，給予稅收優(yōu)惠政策。

5.對企業(yè)購置環(huán)保、節(jié)能設(shè)備，按照規(guī)定的金額抵免應(yīng)納稅所得額。

題目3：解釋個人所得稅的征收范圍和稅率結(jié)構(gòu)。

答案：個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得。

個人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)分為超額累進稅率和比例稅率兩種：

1.超額累進稅率適用于工資、薪金所得，分為七個級距，稅率從3%至45%。

2.比例稅率適用于其他所得，稅率為20%。

3.對稿酬所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得等，按照規(guī)定的比例減征或免征個人所得稅。

五、論述題

題目：論述稅收在宏觀經(jīng)濟調(diào)控中的作用。

答案：稅收在宏觀經(jīng)濟調(diào)控中扮演著至關(guān)重要的角色，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.財政收入來源：稅收是國家財政收入的主要來源，通過征收稅收，國家可以集中財力，用于實現(xiàn)公共產(chǎn)品的供給和社會福利的改善。

2.調(diào)節(jié)收入分配：稅收通過累進稅率和差別稅率等制度設(shè)計，對高收入者征收較高稅率，對低收入者實行減稅或免稅，從而實現(xiàn)收入分配的公平。

3.調(diào)節(jié)經(jīng)濟總量：稅收政策可以通過改變稅率和稅收結(jié)構(gòu)來影響企業(yè)的成本和消費者的消費能力，進而影響經(jīng)濟的總需求和總供給，達到調(diào)節(jié)經(jīng)濟總量的目的。

4.調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)：通過稅收優(yōu)惠政策，國家可以引導(dǎo)和鼓勵某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，同時通過稅收懲罰措施限制或抑制某些行業(yè)的發(fā)展，從而優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。

5.穩(wěn)定物價水平：通過稅收政策，如調(diào)整增值稅、消費稅等，可以影響商品和服務(wù)的價格，從而在某種程度上穩(wěn)定物價水平。

6.優(yōu)化資源配置：稅收可以通過對資源性產(chǎn)品和環(huán)境破壞行為的征稅，引導(dǎo)企業(yè)和個人更加注重資源的節(jié)約和環(huán)境的保護。

7.防范和化解金融風(fēng)險：通過征收資本利得稅、印花稅等，可以減少投機行為，降低金融市場的波動和風(fēng)險。

8.促進科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級：對研發(fā)投入和技術(shù)創(chuàng)新給予稅收優(yōu)惠，可以鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入，推動科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅的納稅人包括所有在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人。政府機關(guān)不屬于此類。

2.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進項稅額，因此購買辦公用品取得的增值稅普通發(fā)票應(yīng)計入管理費用。

3.A

解析思路：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且取得的所得與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，屬于居民企業(yè)，需要就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得繳納企業(yè)所得稅。

4.D

解析思路：個人所得稅采用源泉扣繳的方式，即在支付所得時扣繳稅款。

5.A

解析思路：政府財政補貼如果與企業(yè)的日常經(jīng)營活動密切相關(guān)，應(yīng)計入收入。

6.D

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)稅前收入減去稅法允許扣除的成本、費用、稅金和損失后的余額，營業(yè)外支出屬于稅法允許扣除的成本。

7.D

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間包括銷售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的當(dāng)天，以及銷售不動產(chǎn)的不動產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

8.C

解析思路：企業(yè)所得稅采用查賬征收的方式，即根據(jù)企業(yè)自身的會計核算情況來計算應(yīng)納稅所得額。

9.A

解析思路：政府財政補貼如果與企業(yè)的日常經(jīng)營活動密切相關(guān)，應(yīng)計入成本費用。

10.A

解析思路：增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.BCD

解析思路：增值稅減免適用于出口貨物、進口貨物和投資國家重點建設(shè)基金等情況。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出和費用支出等。

3.ACD

解析思路：企業(yè)所得稅減免適用于新技術(shù)開發(fā)、企業(yè)搬遷和從事國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)項目等情況。

4.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

5.ABCD

解析思路：個人所得稅的納稅人包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：