2024年稅務(wù)師考試快速回顧試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.出口貨物

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

2.企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，以下說法正確的是：

A.直接計(jì)入管理費(fèi)用

B.直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本

C.減少應(yīng)交稅費(fèi)

D.通過進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

3.某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為10萬元，當(dāng)月已預(yù)繳增值稅5萬元，則該企業(yè)本月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：

A.5萬元

B.10萬元

C.15萬元

D.20萬元

4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，錯(cuò)誤的是：

A.專用發(fā)票只能開具給一般納稅人

B.專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)由購(gòu)方保管

C.專用發(fā)票的抵扣聯(lián)由銷方保管

D.專用發(fā)票的記賬聯(lián)由銷方保管

5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的納稅期限為年度

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為企業(yè)的收入總額

C.企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%

D.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括企業(yè)的捐贈(zèng)支出

6.某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納企業(yè)所得稅為10萬元，當(dāng)月已預(yù)繳企業(yè)所得稅5萬元，則該企業(yè)本月應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：

A.5萬元

B.10萬元

C.15萬元

D.20萬元

7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，錯(cuò)誤的是：

A.個(gè)人所得稅的納稅期限為年度

B.個(gè)人所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為個(gè)人的收入總額

C.個(gè)人所得稅的稅率統(tǒng)一為3%

D.個(gè)人所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括個(gè)人的捐贈(zèng)支出

8.某個(gè)人當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅為10萬元，當(dāng)月已預(yù)繳個(gè)人所得稅5萬元，則該個(gè)人本月應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅：

A.5萬元

B.10萬元

C.15萬元

D.20萬元

9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象為房屋的所有權(quán)

B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋的評(píng)估價(jià)值

C.房產(chǎn)稅的稅率統(tǒng)一為1.2%

D.房產(chǎn)稅的稅前扣除項(xiàng)目包括房屋的折舊

10.某企業(yè)擁有一棟房產(chǎn)，該房產(chǎn)的原值為1000萬元，已提折舊500萬元，則該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：

A.10萬元

B.20萬元

C.30萬元

D.40萬元

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.增值稅的征稅范圍包括：

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.出口貨物

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

2.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括：

A.企業(yè)利息支出

B.企業(yè)捐贈(zèng)支出

C.企業(yè)廣告費(fèi)支出

D.企業(yè)工資薪金支出

3.個(gè)人所得稅的稅率包括：

A.累進(jìn)稅率

B.固定稅率

C.比例稅率

D.混合稅率

4.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象包括：

A.房屋的所有權(quán)

B.房屋的占有權(quán)

C.房屋的使用權(quán)

D.房屋的收益權(quán)

5.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的是：

A.專用發(fā)票只能開具給一般納稅人

B.專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)由購(gòu)方保管

C.專用發(fā)票的抵扣聯(lián)由銷方保管

D.專用發(fā)票的記賬聯(lián)由銷方保管

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發(fā)票可以開具給小規(guī)模納稅人。（）

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)為企業(yè)的成本費(fèi)用。（）

3.個(gè)人所得稅的稅率統(tǒng)一為3%。（）

4.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋的評(píng)估價(jià)值。（）

5.企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的開具條件和用途。

答案：增值稅專用發(fā)票的開具條件包括：銷售方為增值稅一般納稅人，購(gòu)買方為增值稅一般納稅人，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，且銷售額達(dá)到規(guī)定的起點(diǎn)。增值稅專用發(fā)票的用途主要是作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證，以及購(gòu)銷雙方進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)申報(bào)的依據(jù)。

2.解釋企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，并舉例說明。

答案：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定可以在計(jì)算所得額前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用。例如：工資薪金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用、利息支出等。以工資薪金為例，企業(yè)支付給員工的工資薪金在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，可以依法在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。

3.說明房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率。

答案：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋的計(jì)稅價(jià)值，即房屋的市場(chǎng)價(jià)值或政府評(píng)估價(jià)值。房產(chǎn)稅的稅率通常分為兩種：從價(jià)計(jì)稅和從租計(jì)稅。從價(jià)計(jì)稅的稅率為1.2%，從租計(jì)稅的稅率根據(jù)房屋的租賃價(jià)格確定，通常在12%左右。

4.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)流程。

答案：個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)流程包括：納稅人自行申報(bào)、扣繳義務(wù)人代扣代繳、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和征收。具體流程為：納稅人根據(jù)規(guī)定的時(shí)間和方式自行申報(bào)或由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)信息進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后征收稅款。對(duì)于年度終了后匯算清繳的稅款，納稅人還需在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款。

五、論述題

題目：分析增值稅在稅收政策中的作用及影響。

答案：增值稅作為一種重要的稅收政策工具，在我國(guó)稅收體系中扮演著關(guān)鍵角色。以下是增值稅在稅收政策中的作用及其影響的詳細(xì)分析：

1.增值稅的稅收中性作用：增值稅作為一種中性稅種，其稅率固定，不區(qū)分產(chǎn)品或服務(wù)的種類，有利于避免重復(fù)征稅，保護(hù)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)。在稅收中性原則指導(dǎo)下，增值稅能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

2.增值稅的收入穩(wěn)定作用：增值稅以商品和服務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)，隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，增值稅收入也會(huì)相應(yīng)增加，有利于保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定。

3.增值稅的調(diào)節(jié)作用：通過對(duì)不同行業(yè)或商品實(shí)施不同的稅率，政府可以調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)資源合理配置。例如，對(duì)環(huán)保、節(jié)能等產(chǎn)業(yè)實(shí)行低稅率，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

4.增值稅的出口退稅政策：出口退稅政策是增值稅的一大特點(diǎn)，通過對(duì)出口商品實(shí)行零稅率，可以降低企業(yè)出口成本，提高我國(guó)商品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

5.增值稅的稅收征管便利性：增值稅實(shí)行鏈條式征稅，前一環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以作為下一環(huán)節(jié)的抵扣依據(jù)，簡(jiǎn)化了稅收征管程序，降低了稅收成本。

6.增值稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響：

a.提高消費(fèi)者福利：增值稅避免了重復(fù)征稅，消費(fèi)者實(shí)際支付的稅負(fù)較重稅種要低。

b.影響企業(yè)投資：增值稅的稅率及政策調(diào)整會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)成本和投資決策。

c.優(yōu)化資源配置：通過增值稅的稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)向高附加值、技術(shù)含量高的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、出口貨物，銷售不動(dòng)產(chǎn)不屬于增值稅的征收范圍。

2.B

解析思路：企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不計(jì)入管理費(fèi)用，也不減少應(yīng)交稅費(fèi)，也不通過進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3.A

解析思路：應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=應(yīng)納增值稅-已預(yù)繳增值稅=10-5=5（萬元）。

4.D

解析思路：增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)由銷方保管，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)由購(gòu)方保管，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.C

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%，稅前扣除項(xiàng)目包括企業(yè)的捐贈(zèng)支出，選項(xiàng)A、B、D均錯(cuò)誤。

6.A

解析思路：應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=應(yīng)納企業(yè)所得稅-已預(yù)繳企業(yè)所得稅=10-5=5（萬元）。

7.C

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率不是統(tǒng)一為3%，而是根據(jù)累進(jìn)稅率計(jì)算，選項(xiàng)A、B、D均錯(cuò)誤。

8.A

解析思路：應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=應(yīng)納個(gè)人所得稅-已預(yù)繳個(gè)人所得稅=10-5=5（萬元）。

9.C

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象包括房屋的所有權(quán)、占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)，選項(xiàng)A、B、D均錯(cuò)誤。

10.A

解析思路：應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（房產(chǎn)原值-已提折舊）×房產(chǎn)稅稅率=（1000-500）×1.2%=10（萬元）。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、出口貨物、銷售不動(dòng)產(chǎn)。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資薪金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用、利息支出等。

3.ACD

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率包括累進(jìn)稅率、比例稅率、混合稅率。

4.ABCD

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象包括房屋的所有權(quán)、占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)。

5.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票可以開具給一般納稅人，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)的保管情況如上題解析。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅專用發(fā)