CPBA考試審計(jì)過程試題與答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.在審計(jì)過程中，下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)程序的組成部分？

A.審計(jì)計(jì)劃

B.審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)報(bào)告

D.審計(jì)目標(biāo)

參考答案：D

2.下列哪種審計(jì)方法通常用于確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性？

A.內(nèi)部控制測試

B.審計(jì)抽樣

C.詢問管理層

D.審計(jì)分析

參考答案：B

3.在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師需要考慮的因素？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

B.會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

C.管理層的誠信

D.審計(jì)師的個(gè)人喜好

參考答案：D

4.審計(jì)師在審計(jì)過程中，下列哪種行為是不道德的？

A.保守機(jī)密信息

B.按時(shí)提交審計(jì)報(bào)告

C.接受客戶的小額禮品

D.誠實(shí)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題

參考答案：C

5.在審計(jì)過程中，審計(jì)師通常采用以下哪種方法來確定樣本量？

A.審計(jì)師的直覺

B.管理層的建議

C.隨機(jī)抽樣

D.預(yù)先設(shè)定的樣本量

參考答案：D

6.下列哪種審計(jì)程序用于測試內(nèi)部控制的有效性？

A.審計(jì)分析

B.審計(jì)抽樣

C.詢問管理層

D.內(nèi)部控制測試

參考答案：D

7.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，以下哪種做法是正確的？

A.僅向管理層報(bào)告

B.僅向客戶報(bào)告

C.向管理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

D.不報(bào)告，因?yàn)殄e(cuò)報(bào)在審計(jì)師預(yù)期范圍內(nèi)

參考答案：C

8.下列哪種審計(jì)程序用于測試資產(chǎn)的存在性？

A.審計(jì)分析

B.審計(jì)抽樣

C.內(nèi)部控制測試

D.詢問管理層

參考答案：B

9.在審計(jì)過程中，審計(jì)師需要保持客觀和獨(dú)立，以下哪種行為不符合這一要求？

A.審計(jì)師接受客戶的禮物

B.審計(jì)師與客戶保持良好的溝通

C.審計(jì)師對(duì)客戶保持客觀和公正

D.審計(jì)師在審計(jì)過程中保持獨(dú)立性

參考答案：A

10.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大舞弊，以下哪種做法是正確的？

A.僅向管理層報(bào)告

B.僅向客戶報(bào)告

C.向管理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

D.不報(bào)告，因?yàn)槲璞自趯徲?jì)師預(yù)期范圍內(nèi)

參考答案：C

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，以下哪些因素可能影響審計(jì)程序的效率和效果？

A.審計(jì)師的專業(yè)技能

B.客戶的內(nèi)部控制

C.審計(jì)師的獨(dú)立性

D.審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)

參考答案：ABCD

2.下列哪些審計(jì)程序可以用于測試財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性？

A.審計(jì)分析

B.審計(jì)抽樣

C.內(nèi)部控制測試

D.詢問管理層

參考答案：ABCD

3.在審計(jì)過程中，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理與管理層之間的分歧？

A.尊重管理層的意見

B.詢問更多問題以澄清分歧

C.尋求外部專家的意見

D.獨(dú)立判斷并報(bào)告分歧

參考答案：ABCD

4.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)師增加審計(jì)程序的范圍？

A.客戶的財(cái)務(wù)狀況不佳

B.客戶的內(nèi)部控制存在缺陷

C.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)

D.客戶的管理層缺乏誠信

參考答案：ABCD

5.下列哪些審計(jì)程序可以用于測試財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性？

A.審計(jì)分析

B.審計(jì)抽樣

C.內(nèi)部控制測試

D.詢問管理層

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)完全依賴管理層的聲明而不進(jìn)行任何調(diào)查。（）

參考答案：×

2.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以接受客戶的小額禮品。（）

參考答案：×

3.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶保持完全的獨(dú)立性。（）

參考答案：√

4.審計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)立即向客戶報(bào)告。（）

參考答案：√

5.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以僅依賴審計(jì)分析而不進(jìn)行任何實(shí)地調(diào)查。（）

參考答案：×

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)關(guān)注的主要方面。

答案：審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)關(guān)注的主要方面包括：理解被審計(jì)單位及其環(huán)境的復(fù)雜性；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)；確定應(yīng)對(duì)措施。

2.題目：解釋審計(jì)師在審計(jì)過程中如何保持獨(dú)立性。

答案：審計(jì)師在審計(jì)過程中保持獨(dú)立性，需要通過以下方式實(shí)現(xiàn)：保持客觀和公正的態(tài)度；避免利益沖突；遵守職業(yè)道德規(guī)范；保持專業(yè)判斷的獨(dú)立性。

3.題目：簡述審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，如何選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

答案：審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)應(yīng)考慮以下因素：證據(jù)的相關(guān)性；證據(jù)的可靠性；證據(jù)的充分性；證據(jù)的適當(dāng)性。審計(jì)師應(yīng)從多種來源獲取證據(jù)，以確保審計(jì)程序的完整性。

4.題目：解釋審計(jì)師在審計(jì)過程中如何處理與管理層之間的分歧。

答案：審計(jì)師在處理與管理層之間的分歧時(shí)，應(yīng)通過以下步驟進(jìn)行：了解分歧的原因；尋求共同點(diǎn)；通過溝通和討論解決問題；如果分歧無法解決，應(yīng)向上級(jí)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。審計(jì)師應(yīng)保持客觀和中立，以確保審計(jì)意見的準(zhǔn)確性。

五、論述題

題目：論述審計(jì)師在審計(jì)過程中如何應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

答案：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，需要采取一系列的措施和程序，以下是一些關(guān)鍵步驟：

1.理解舞弊的動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)：審計(jì)師首先需要了解舞弊的常見動(dòng)機(jī)，如財(cái)務(wù)壓力、個(gè)人貪婪或?qū)I(yè)績的期望。同時(shí)，識(shí)別可能導(dǎo)致舞弊的機(jī)會(huì)，如內(nèi)部控制薄弱、信息不對(duì)稱或缺乏監(jiān)督。

2.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)師應(yīng)通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響。這包括分析被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境，識(shí)別潛在的薄弱環(huán)節(jié)。

3.加強(qiáng)審計(jì)程序：針對(duì)評(píng)估出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)程序，包括：

-執(zhí)行更廣泛的實(shí)質(zhì)性程序，如增加審計(jì)抽樣量、執(zhí)行詳細(xì)的交易測試和分析。

-獲取更廣泛的證據(jù)，包括但不限于銀行對(duì)賬單、第三方確認(rèn)函和交易記錄。

-審查異常交易和交易模式，特別是那些與舞弊動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)相關(guān)的交易。

4.保持警覺和懷疑態(tài)度：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)保持高度的警覺性和懷疑態(tài)度，對(duì)任何異常或不尋常的情況進(jìn)行深入調(diào)查。

5.與管理層溝通：審計(jì)師應(yīng)與管理層就舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行溝通，了解管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)措施。

6.記錄和報(bào)告：審計(jì)師應(yīng)詳細(xì)記錄舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施情況，并在發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)及時(shí)報(bào)告。

7.利用專業(yè)知識(shí)和技能：審計(jì)師應(yīng)利用其專業(yè)知識(shí)和技能，如數(shù)據(jù)分析和調(diào)查技巧，來識(shí)別和應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

8.遵守職業(yè)道德：審計(jì)師在應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，確保其行為符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：審計(jì)程序的組成部分包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告，而審計(jì)目標(biāo)是在審計(jì)程序執(zhí)行過程中逐步形成的，不是預(yù)先設(shè)定的組成部分。

2.B

解析思路：審計(jì)抽樣是用于確定樣本量的方法，通過隨機(jī)選擇樣本來評(píng)估總體特征。其他選項(xiàng)都是審計(jì)過程中的具體方法或步驟。

3.D

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用、管理層的誠信等因素，而個(gè)人喜好不是審計(jì)師需要考慮的因素。

4.C

解析思路：審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性，接受客戶的小額禮品可能影響審計(jì)師的客觀性和獨(dú)立性，因此是不道德的行為。

5.D

解析思路：審計(jì)師在確定樣本量時(shí)，通常依據(jù)預(yù)先設(shè)定的樣本量，這是基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)目標(biāo)來確定的，而不是依賴審計(jì)師的直覺、管理層的建議或隨機(jī)抽樣。

6.D

解析思路：內(nèi)部控制測試是用于測試內(nèi)部控制的有效性的審計(jì)程序，其他選項(xiàng)分別是審計(jì)分析、審計(jì)抽樣和詢問管理層，這些方法不是專門用于測試內(nèi)部控制。

7.C

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向管理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和透明度。

8.B

解析思路：審計(jì)抽樣是用于測試資產(chǎn)的存在性的審計(jì)程序，通過選擇樣本并進(jìn)行測試，可以評(píng)估總體資產(chǎn)的存在性。

9.A

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)保持客觀和獨(dú)立，接受客戶的禮物會(huì)影響審計(jì)師的獨(dú)立性，因此是不道德的行為。

10.C

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大舞弊時(shí)，應(yīng)當(dāng)向管理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，因?yàn)槲璞资菄?yán)重的違規(guī)行為，需要采取相應(yīng)的措施。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：審計(jì)師的專業(yè)技能、客戶的內(nèi)部控制、審計(jì)師的獨(dú)立性和經(jīng)驗(yàn)都是影響審計(jì)程序效率和效果的因素。

2.ABCD

解析思路：審計(jì)分析、審計(jì)抽樣、內(nèi)部控制測試和詢問管理層都是用于測試財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的審計(jì)程序。

3.ABCD

解析思路：審計(jì)師在處理與管理層之間的分歧時(shí)，應(yīng)尊重管理層的意見，詢問更多問題以澄清分歧，尋求外部專家的意見，并獨(dú)立判斷并報(bào)告分歧。

4.ABCD

解析思路：客戶的財(cái)務(wù)狀況不佳、內(nèi)部控制存在缺陷、發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)和管理層缺乏誠信都可能導(dǎo)致審計(jì)師增加審計(jì)程序的范圍。

5.ABCD

解析思路：審計(jì)分析、審計(jì)抽樣、內(nèi)部控制測試和詢問管理層都是用于測試財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的審計(jì)程序。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中，不能僅依賴管理層的聲明，而應(yīng)進(jìn)行獨(dú)立調(diào)