稅務(wù)師考試答題技巧精講試題與答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計入增值稅進項稅額的是：

A.用于集體福利的購進貨物

B.用于職工個人消費的購進貨物

C.用于生產(chǎn)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的購進貨物

D.用于職工培訓(xùn)的購進貨物

3.增值稅一般納稅人的進項稅額不得抵扣的情形是：

A.購進貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營

B.購進貨物用于投資

C.購進貨物用于對外捐贈

D.購進貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營并取得增值稅專用發(fā)票

4.企業(yè)銷售貨物時，下列說法正確的是：

A.應(yīng)繳納增值稅

B.應(yīng)繳納消費稅

C.應(yīng)繳納營業(yè)稅

D.不需繳納任何稅

5.企業(yè)購買固定資產(chǎn)時，下列說法正確的是：

A.應(yīng)繳納增值稅

B.應(yīng)繳納消費稅

C.應(yīng)繳納營業(yè)稅

D.不需繳納任何稅

6.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，下列說法正確的是：

A.可按13%的稅率計算進項稅額

B.可按9%的稅率計算進項稅額

C.可按3%的稅率計算進項稅額

D.可按5%的稅率計算進項稅額

7.企業(yè)出口貨物，下列說法正確的是：

A.可退還增值稅

B.可退還消費稅

C.可退還營業(yè)稅

D.可退還關(guān)稅

8.企業(yè)購買小汽車，下列說法正確的是：

A.應(yīng)繳納增值稅

B.應(yīng)繳納消費稅

C.應(yīng)繳納營業(yè)稅

D.不需繳納任何稅

9.增值稅一般納稅人購進服務(wù)，下列說法正確的是：

A.可按6%的稅率計算進項稅額

B.可按9%的稅率計算進項稅額

C.可按13%的稅率計算進項稅額

D.可按17%的稅率計算進項稅額

10.企業(yè)購買原材料，下列說法正確的是：

A.應(yīng)繳納增值稅

B.應(yīng)繳納消費稅

C.應(yīng)繳納營業(yè)稅

D.不需繳納任何稅

11.增值稅一般納稅人購進不動產(chǎn)，下列說法正確的是：

A.可按11%的稅率計算進項稅額

B.可按9%的稅率計算進項稅額

C.可按6%的稅率計算進項稅額

D.可按3%的稅率計算進項稅額

12.企業(yè)銷售不動產(chǎn)時，下列說法正確的是：

A.應(yīng)繳納增值稅

B.應(yīng)繳納消費稅

C.應(yīng)繳納營業(yè)稅

D.不需繳納任何稅

13.增值稅一般納稅人購進無形資產(chǎn)，下列說法正確的是：

A.可按6%的稅率計算進項稅額

B.可按9%的稅率計算進項稅額

C.可按13%的稅率計算進項稅額

D.可按17%的稅率計算進項稅額

14.企業(yè)銷售無形資產(chǎn)時，下列說法正確的是：

A.應(yīng)繳納增值稅

B.應(yīng)繳納消費稅

C.應(yīng)繳納營業(yè)稅

D.不需繳納任何稅

15.增值稅一般納稅人購進交通運輸服務(wù)，下列說法正確的是：

A.可按9%的稅率計算進項稅額

B.可按6%的稅率計算進項稅額

C.可按3%的稅率計算進項稅額

D.可按5%的稅率計算進項稅額

16.企業(yè)銷售交通運輸服務(wù)時，下列說法正確的是：

A.應(yīng)繳納增值稅

B.應(yīng)繳納消費稅

C.應(yīng)繳納營業(yè)稅

D.不需繳納任何稅

17.增值稅一般納稅人購進建筑服務(wù)，下列說法正確的是：

A.可按11%的稅率計算進項稅額

B.可按9%的稅率計算進項稅額

C.可按6%的稅率計算進項稅額

D.可按3%的稅率計算進項稅額

18.企業(yè)銷售建筑服務(wù)時，下列說法正確的是：

A.應(yīng)繳納增值稅

B.應(yīng)繳納消費稅

C.應(yīng)繳納營業(yè)稅

D.不需繳納任何稅

19.增值稅一般納稅人購進貸款服務(wù)，下列說法正確的是：

A.可按6%的稅率計算進項稅額

B.可按9%的稅率計算進項稅額

C.可按13%的稅率計算進項稅額

D.可按17%的稅率計算進項稅額

20.企業(yè)銷售貸款服務(wù)時，下列說法正確的是：

A.應(yīng)繳納增值稅

B.應(yīng)繳納消費稅

C.應(yīng)繳納營業(yè)稅

D.不需繳納任何稅

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.提供交通運輸服務(wù)

2.下列哪些支出屬于增值稅進項稅額不得抵扣的情形？

A.購進貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營

B.購進貨物用于對外捐贈

C.購進貨物用于職工個人消費

D.購進貨物用于職工培訓(xùn)

3.下列哪些屬于增值稅一般納稅人的計稅方法？

A.簡易計稅方法

B.一般計稅方法

C.小規(guī)模納稅人計稅方法

D.自愿計稅方法

4.下列哪些屬于增值稅專用發(fā)票？

A.增值稅普通發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.消費稅專用發(fā)票

D.營業(yè)稅專用發(fā)票

5.下列哪些屬于增值稅一般納稅人購進服務(wù)的進項稅額？

A.購進交通運輸服務(wù)

B.購進建筑服務(wù)

C.購進貸款服務(wù)

D.購進金融服務(wù)

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅納稅人銷售貨物時，可以自行開具增值稅專用發(fā)票。（）

2.增值稅一般納稅人購進貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營，可以抵扣進項稅額。（）

3.增值稅一般納稅人購進服務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營，可以抵扣進項稅額。（）

4.增值稅一般納稅人購進不動產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，可以抵扣進項稅額。（）

5.增值稅一般納稅人銷售貨物時，可以開具增值稅普通發(fā)票。（）

6.增值稅一般納稅人銷售服務(wù)時，可以開具增值稅專用發(fā)票。（）

7.增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)時，可以開具增值稅專用發(fā)票。（）

8.增值稅一般納稅人銷售無形資產(chǎn)時，可以開具增值稅專用發(fā)票。（）

9.增值稅一般納稅人銷售交通運輸服務(wù)時，可以開具增值稅專用發(fā)票。（）

10.增值稅一般納稅人銷售建筑服務(wù)時，可以開具增值稅專用發(fā)票。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅制管理、核算要求、稅負(fù)承擔(dān)等方面存在以下區(qū)別：

（1）稅制管理不同：一般納稅人按照增值稅一般計稅方法進行核算和申報，而小規(guī)模納稅人按照簡易計稅方法進行核算和申報。

（2）核算要求不同：一般納稅人要求建立健全的會計制度，詳細(xì)記錄銷售收入、進項稅額等信息；小規(guī)模納稅人則可以簡化會計核算，只需記錄銷售金額。

（3）稅負(fù)承擔(dān)不同：一般納稅人可以抵扣進項稅額，稅負(fù)相對較低；小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額，稅負(fù)相對較高。

2.簡述增值稅專用發(fā)票的作用。

答案：

增值稅專用發(fā)票在稅收征管中具有重要作用，主要體現(xiàn)在以下方面：

（1）保障稅法執(zhí)行：增值稅專用發(fā)票可以作為納稅人購進貨物、接受服務(wù)、提供加工、修理修配勞務(wù)的合法憑證，有利于稅務(wù)機關(guān)對增值稅鏈條進行有效監(jiān)管。

（2）便于抵扣進項稅額：一般納稅人可以通過增值稅專用發(fā)票抵扣其購進貨物、接受服務(wù)、提供加工、修理修配勞務(wù)所支付的進項稅額，降低稅負(fù)。

（3）促進公平競爭：增值稅專用發(fā)票的使用，使得企業(yè)之間的交易更加透明，有利于維護市場經(jīng)濟秩序，促進公平競爭。

（4）提高稅收征管效率：增值稅專用發(fā)票的使用，有助于稅務(wù)機關(guān)掌握企業(yè)經(jīng)濟活動情況，提高稅收征管效率。

3.簡述增值稅出口退稅的基本流程。

答案：

增值稅出口退稅的基本流程如下：

（1）出口企業(yè)按照稅法規(guī)定申報出口貨物、服務(wù)的增值稅退（免）稅。

（2）稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的出口退（免）稅信息進行審核。

（3）審核通過的，稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定辦理出口退（免）稅。

（4）稅務(wù)機關(guān)將出口退稅款退至企業(yè)銀行賬戶。

（5）企業(yè)收到退稅款后，按規(guī)定用途使用。

4.簡述增值稅納稅申報的主要內(nèi)容。

答案：

增值稅納稅申報的主要內(nèi)容包括：

（1）納稅人的基本情況，如納稅人名稱、納稅人識別號、住所地等。

（2）增值稅納稅申報表，包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的申報表。

（3）進項稅額明細(xì)表，詳細(xì)記錄企業(yè)購進貨物、接受服務(wù)、提供加工、修理修配勞務(wù)所支付的進項稅額。

（4）銷項稅額明細(xì)表，詳細(xì)記錄企業(yè)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)所取得的銷項稅額。

（5）應(yīng)納稅額、應(yīng)退稅額、實際抵扣稅額等信息。

（6）稅務(wù)機關(guān)要求的其他相關(guān)資料。

五、論述題

題目：論述增值稅在促進我國經(jīng)濟發(fā)展中的作用。

答案：

增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，在我國經(jīng)濟發(fā)展中扮演著重要角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級：增值稅實行“道道征稅、道道抵扣”的原則，有利于消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅負(fù)，從而鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提高產(chǎn)品質(zhì)量，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。

2.增強企業(yè)競爭力：增值稅的抵扣機制使得企業(yè)在購進原材料、設(shè)備等環(huán)節(jié)可以享受稅收優(yōu)惠，降低生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品競爭力，有利于企業(yè)在國內(nèi)外市場拓展業(yè)務(wù)。

3.促進公平競爭：增值稅對各類企業(yè)實行統(tǒng)一稅率，有利于消除地區(qū)間、行業(yè)間的稅收差異，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的市場環(huán)境。

4.增加財政收入：增值稅作為我國稅收收入的重要來源，對國家財政收入的穩(wěn)定增長具有重要意義。隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，增值稅收入逐年增長，為國家提供了堅實的財政基礎(chǔ)。

5.優(yōu)化稅收征管：增值稅實行憑票抵扣制度，有利于稅務(wù)機關(guān)加強對企業(yè)經(jīng)濟活動的監(jiān)管，提高稅收征管效率。同時，增值稅專用發(fā)票的使用，有助于打擊偷稅、逃稅等違法行為。

6.促進國際貿(mào)易發(fā)展：增值稅的抵扣機制有利于我國企業(yè)在國際市場上降低成本，提高產(chǎn)品價格競爭力，促進我國對外貿(mào)易的發(fā)展。

7.適應(yīng)市場經(jīng)濟體制：增值稅作為一種中性稅收，有利于市場經(jīng)濟體制的完善，有助于發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)，出口貨物不屬于征收范圍。

2.C

解析思路：增值稅進項稅額是指納稅人購進貨物、接受服務(wù)、提供加工、修理修配勞務(wù)所支付的增值稅稅額，只有用于生產(chǎn)經(jīng)營的購進貨物才能計入進項稅額。

3.C

解析思路：增值稅一般納稅人的進項稅額不得抵扣的情形包括購進貨物用于對外捐贈，因為捐贈不屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動。

4.A

解析思路：銷售貨物屬于增值稅的征收范圍，應(yīng)繳納增值稅。

5.A

解析思路：購買固定資產(chǎn)時，應(yīng)繳納增值稅，因為固定資產(chǎn)屬于銷售貨物范疇。

6.B

解析思路：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，可按9%的稅率計算進項稅額。

7.A

解析思路：企業(yè)出口貨物，可退還增值稅，這是我國增值稅出口退稅政策的規(guī)定。

8.B

解析思路：購買小汽車時，應(yīng)繳納消費稅，因為小汽車屬于消費稅征收范圍。

9.B

解析思路：增值稅一般納稅人購進服務(wù)，可按9%的稅率計算進項稅額。

10.A

解析思路：購買原材料時，應(yīng)繳納增值稅，因為原材料屬于銷售貨物范疇。

11.B

解析思路：增值稅一般納稅人購進不動產(chǎn)，可按9%的稅率計算進項稅額。

12.A

解析思路：銷售不動產(chǎn)時，應(yīng)繳納增值稅，因為不動產(chǎn)屬于銷售貨物范疇。

13.B

解析思路：增值稅一般納稅人購進無形資產(chǎn)，可按9%的稅率計算進項稅額。

14.A

解析思路：銷售無形資產(chǎn)時，應(yīng)繳納增值稅，因為無形資產(chǎn)屬于銷售貨物范疇。

15.A

解析思路：增值稅一般納稅人購進交通運輸服務(wù)，可按9%的稅率計算進項稅額。

16.A

解析思路：銷售交通運輸服務(wù)時，應(yīng)繳納增值稅，因為交通運輸服務(wù)屬于銷售貨物范疇。

17.B

解析思路：增值稅一般納稅人購進建筑服務(wù)，可按9%的稅率計算進項稅額。

18.A

解析思路：銷售建筑服務(wù)時，應(yīng)繳納增值稅，因為建筑服務(wù)屬于銷售貨物范疇。

19.B

解析思路：增值稅一般納稅人購進貸款服務(wù)，可按9%的稅率計算進項稅額。

20.A

解析思路：銷售貸款服務(wù)時，應(yīng)繳納增值稅，因為貸款服務(wù)屬于銷售貨物范疇。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、出口貨物和提供交通運輸服務(wù)。

2.BCD

解析思路：增值稅進項稅額不得抵扣的情形包括購進貨物用于對外捐贈、購進貨物用于職工個人消費和購進貨物用于職工培訓(xùn)。

3.AB

解析思路：增值稅一般納稅人的計稅方法包括簡易計稅方法和一般計稅方法。

4.BD

解析思路：增值稅專用發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票和消費稅專用發(fā)票。

5.ABC

解析思路：增值稅一般納稅人購進服務(wù)，可按9%的稅率計算進項稅額的情形包括購進交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)和貸款服務(wù)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅納稅人銷售貨物時，必須開具增值稅專用發(fā)票，但并非所有銷售貨物的情況都需要開具增值稅專用發(fā)票。

2.√

解析思路：增值稅一般納稅人購進貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營，可以抵扣進項稅額，這是增值稅抵扣機制的基本原則。

3.√

解析思路：增值稅一般納稅人購進服務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營，可以抵扣進項稅額，這是增值稅抵扣機制的基本原則。

4.√

解析思路：增值稅一般納稅人購進不動產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，可以抵扣進項稅額，這是增值稅抵扣機制的基本原則。

5.√

解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物時，可以開具增值稅普通發(fā)票，這是