2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)綜合應(yīng)用模擬試題解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇正確答案，多選、錯(cuò)選均不得分。）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)所得稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的各類企業(yè)B.企業(yè)所得稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)C.企業(yè)所得稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)D.企業(yè)所得稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)所得的居民企業(yè)2.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異B.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于永久性差異D.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于時(shí)間性差異3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異B.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于永久性差異D.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于時(shí)間性差異4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊對(duì)所得稅會(huì)計(jì)影響的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊會(huì)使遞延所得稅負(fù)債增加B.固定資產(chǎn)折舊會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)增加C.固定資產(chǎn)折舊會(huì)使遞延所得稅負(fù)債減少D.固定資產(chǎn)折舊會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)減少5.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷對(duì)所得稅會(huì)計(jì)影響的表述中，正確的是（）。A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷會(huì)使遞延所得稅負(fù)債增加B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)增加C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷會(huì)使遞延所得稅負(fù)債減少D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)減少6.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)所得稅會(huì)計(jì)影響的表述中，正確的是（）。A.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)使遞延所得稅負(fù)債增加B.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)增加C.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)使遞延所得稅負(fù)債減少D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)減少7.下列關(guān)于資產(chǎn)減值對(duì)所得稅會(huì)計(jì)影響的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)減值會(huì)使遞延所得稅負(fù)債增加B.資產(chǎn)減值會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)增加C.資產(chǎn)減值會(huì)使遞延所得稅負(fù)債減少D.資產(chǎn)減值會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)減少8.下列關(guān)于政府補(bǔ)助對(duì)所得稅會(huì)計(jì)影響的表述中，正確的是（）。A.政府補(bǔ)助會(huì)使遞延所得稅負(fù)債增加B.政府補(bǔ)助會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)增加C.政府補(bǔ)助會(huì)使遞延所得稅負(fù)債減少D.政府補(bǔ)助會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)減少9.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)所得稅會(huì)計(jì)影響的表述中，正確的是（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)使遞延所得稅負(fù)債增加B.非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)增加C.非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)使遞延所得稅負(fù)債減少D.非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)減少10.下列關(guān)于債務(wù)重組對(duì)所得稅會(huì)計(jì)影響的表述中，正確的是（）。A.債務(wù)重組會(huì)使遞延所得稅負(fù)債增加B.債務(wù)重組會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)增加C.債務(wù)重組會(huì)使遞延所得稅負(fù)債減少D.債務(wù)重組會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)減少二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題可能有1個(gè)或多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇所有正確答案，多選、少選、錯(cuò)選均不得分。）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，正確的有（）。A.法定稅率為25%B.預(yù)先扣除稅率為15%C.增值稅稅率為6%D.減半征稅稅率為10%2.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅產(chǎn)生于暫時(shí)性差異B.遞延所得稅產(chǎn)生于永久性差異C.遞延所得稅產(chǎn)生于時(shí)間性差異D.遞延所得稅產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異3.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于永久性差異C.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于時(shí)間性差異D.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異4.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異B.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于永久性差異C.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于時(shí)間性差異D.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊對(duì)所得稅會(huì)計(jì)影響的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊會(huì)使遞延所得稅負(fù)債增加B.固定資產(chǎn)折舊會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)增加C.固定資產(chǎn)折舊會(huì)使遞延所得稅負(fù)債減少D.固定資產(chǎn)折舊會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)減少6.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷對(duì)所得稅會(huì)計(jì)影響的表述中，正確的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷會(huì)使遞延所得稅負(fù)債增加B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)增加C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷會(huì)使遞延所得稅負(fù)債減少D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)減少7.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)所得稅會(huì)計(jì)影響的表述中，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)使遞延所得稅負(fù)債增加B.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)增加C.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)使遞延所得稅負(fù)債減少D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)減少8.下列關(guān)于資產(chǎn)減值對(duì)所得稅會(huì)計(jì)影響的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)減值會(huì)使遞延所得稅負(fù)債增加B.資產(chǎn)減值會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)增加C.資產(chǎn)減值會(huì)使遞延所得稅負(fù)債減少D.資產(chǎn)減值會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)減少9.下列關(guān)于政府補(bǔ)助對(duì)所得稅會(huì)計(jì)影響的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助會(huì)使遞延所得稅負(fù)債增加B.政府補(bǔ)助會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)增加C.政府補(bǔ)助會(huì)使遞延所得稅負(fù)債減少D.政府補(bǔ)助會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)減少10.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)所得稅會(huì)計(jì)影響的表述中，正確的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)使遞延所得稅負(fù)債增加B.非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)增加C.非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)使遞延所得稅負(fù)債減少D.非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)減少三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，正確的寫“√”，錯(cuò)誤的寫“×”。）1.企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。（）2.遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（）3.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異。（）4.固定資產(chǎn)折舊會(huì)使遞延所得稅負(fù)債增加。（）5.無(wú)形資產(chǎn)攤銷會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)增加。（）6.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)使遞延所得稅負(fù)債減少。（）7.資產(chǎn)減值會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)減少。（）8.政府補(bǔ)助會(huì)使遞延所得稅負(fù)債增加。（）9.非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)使遞延所得稅負(fù)債減少。（）10.債務(wù)重組會(huì)使遞延所得稅資產(chǎn)增加。（）四、計(jì)算分析題（本題型共1小題，共15分。要求列出計(jì)算步驟，以文字表述方式給出計(jì)算過(guò)程和結(jié)果，無(wú)需寫出公式。）某企業(yè)2024年12月31日，擁有一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元（公允價(jià)值上升）。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。請(qǐng)根據(jù)上述信息，計(jì)算以下內(nèi)容：（1）該企業(yè)2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。（2）該企業(yè)2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益。五、綜合分析題（本題型共1小題，共15分。要求結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行分析，闡述觀點(diǎn)，并給出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法。）某企業(yè)2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)因經(jīng)營(yíng)需要，購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買價(jià)格為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。（2）企業(yè)將一棟自用辦公樓轉(zhuǎn)為出租，原賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元。（3）企業(yè)收到政府補(bǔ)助資金100萬(wàn)元，用于技術(shù)研發(fā)。請(qǐng)根據(jù)上述業(yè)務(wù)，分析以下內(nèi)容：（1）上述業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)2024年利潤(rùn)的影響。（2）上述業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)所得稅的影響。（3）上述業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。六、案例分析題（本題型共1小題，共20分。要求結(jié)合實(shí)際案例，分析企業(yè)會(huì)計(jì)處理是否正確，并給出合理的會(huì)計(jì)處理建議。）案例：某企業(yè)2024年12月31日，對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，可收回金額為50萬(wàn)元。企業(yè)采用成本法進(jìn)行減值測(cè)試，未考慮遞延所得稅的影響。請(qǐng)根據(jù)上述案例，分析以下內(nèi)容：（1）該企業(yè)會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（2）該企業(yè)會(huì)計(jì)處理對(duì)所得稅的影響。（3）該企業(yè)會(huì)計(jì)處理對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。（4）對(duì)該企業(yè)會(huì)計(jì)處理的建議。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人包括在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)。因此，選項(xiàng)C正確。2.答案：B解析思路：遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，即在未來(lái)期間能夠轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。因此，選項(xiàng)B正確。3.答案：A解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異，即在未來(lái)期間能夠減少應(yīng)納稅所得額的可抵扣暫時(shí)性差異。因此，選項(xiàng)A正確。4.答案：B解析思路：固定資產(chǎn)折舊會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值減少，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)B正確。5.答案：C解析思路：無(wú)形資產(chǎn)攤銷與固定資產(chǎn)折舊類似，也會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值減少，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)C正確。6.答案：A解析思路：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值上升，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。因此，選項(xiàng)A正確。7.答案：B解析思路：資產(chǎn)減值會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值減少，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)B正確。8.答案：C解析思路：政府補(bǔ)助使企業(yè)未來(lái)期間可抵扣的暫時(shí)性差異增加，從而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)C正確。9.答案：D解析思路：非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異，因此不會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅。選項(xiàng)D正確。10.答案：A解析思路：債務(wù)重組可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值上升或下降，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅。選項(xiàng)A正確。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：AB解析思路：企業(yè)所得稅的稅率為法定稅率和預(yù)先扣除稅率，增值稅稅率與企業(yè)所得稅稅率無(wú)關(guān)。因此，選項(xiàng)AB正確。2.答案：ACD解析思路：遞延所得稅產(chǎn)生于暫時(shí)性差異，包括可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。因此，選項(xiàng)ACD正確。3.答案：ABD解析思路：遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，包括時(shí)間性差異和永久性差異。因此，選項(xiàng)ABD正確。4.答案：AC解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異，包括時(shí)間性差異和永久性差異。因此，選項(xiàng)AC正確。5.答案：AB解析思路：固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷都會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值減少，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)AB正確。6.答案：CD解析思路：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)和資產(chǎn)減值都會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值減少，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)CD正確。7.答案：AC解析思路：政府補(bǔ)助和資產(chǎn)減值都會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值減少，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)AC正確。8.答案：BCD解析思路：非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值上升或下降，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅。因此，選項(xiàng)BCD正確。9.答案：AC解析思路：政府補(bǔ)助和資產(chǎn)減值都會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值減少，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項(xiàng)AC正確。10.答案：ABCD解析思路：非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值上升或下降，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅。因此，選項(xiàng)ABCD正確。三、判斷題1.答案：√解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。2.答案：√解析思路：遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。3.答案：√解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異。4.答案：×解析思路：固定資產(chǎn)折舊會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值減少，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。5.答案：×解析思路：無(wú)形資產(chǎn)攤銷會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值減少，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。6.答案：×解析思路：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值上升，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。7.答案：√解析思路：資產(chǎn)減值會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值減少，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。8.答案：√解析思路：政府補(bǔ)助使企業(yè)未來(lái)期間可抵扣的暫時(shí)性差異增加，從而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。9.答案：×解析思路：非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異，因此不會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅。10.答案：×解析思路：債務(wù)重組可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值上升或下降，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅。四、計(jì)算分析題解析思路：（1）遞延所得稅負(fù)債=公允價(jià)值變動(dòng)×稅率=100萬(wàn)元×25%=25萬(wàn)元。（2）其他綜合收益=公允價(jià)值變動(dòng)-遞延所得稅負(fù)債=100萬(wàn)元-25萬(wàn)元=75萬(wàn)元。五、綜合分析題解析思路：（1）上述業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)2024年利潤(rùn)的影響：購(gòu)入設(shè)備使成本增加，辦公樓出租增加收入，政府補(bǔ)助增加利潤(rùn)。（2）