做賬實(shí)操1/15做賬實(shí)操-民辦敬老院的會(huì)計(jì)處理分錄示例收到捐贈(zèng)收到貨幣資金捐贈(zèng)：若收到某企業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金100,000元，分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款100,000貸：捐贈(zèng)收入100,000收到物資捐贈(zèng)：假設(shè)收到一批價(jià)值50,000元的生活用品捐贈(zèng)，分錄為：借：存貨——生活用品50,000貸：捐贈(zèng)收入50,000收取老人入住費(fèi)用一次性收取全年費(fèi)用：若一位老人入住，一次性繳納全年費(fèi)用36,000元，分錄為：借：銀行存款36,000貸：預(yù)收賬款36,000然后按月確認(rèn)收入，每月分錄為：借：預(yù)收賬款3,000貸：提供服務(wù)收入3,000按月收取費(fèi)用：每月末收取老人當(dāng)月的護(hù)理費(fèi)、住宿費(fèi)等共計(jì)3,500元，分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款3,500貸：提供服務(wù)收入3,500采購(gòu)物資采購(gòu)食品：采購(gòu)一批食品，價(jià)款10,000元，增值稅稅率為9%，以銀行存款支付，分錄為：借：存貨——食品10,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款10,900采購(gòu)辦公用品：購(gòu)買辦公用品花費(fèi)2,000元，用現(xiàn)金支付，分錄為：借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)2,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2,000支付員工薪酬計(jì)提工資：月末計(jì)提員工工資50,000元，分錄為：借：管理費(fèi)用/業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——工資50,000貸：應(yīng)付職工薪酬50,000發(fā)放工資：次月發(fā)放工資時(shí)，分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬50,000貸：銀行存款45,000（假設(shè)扣除五險(xiǎn)一金等5,000元）其他應(yīng)付款——五險(xiǎn)一金5,000固定資產(chǎn)相關(guān)購(gòu)置固定資產(chǎn)：購(gòu)買一臺(tái)空調(diào)，價(jià)值5,000元，以銀行存款支付，分錄為：借：固定資產(chǎn)——空調(diào)5,000貸：銀行存款5,000計(jì)提折舊：假設(shè)該空調(diào)預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊，每月折舊額為83.33元（5000÷5÷12），分錄為：借：管理費(fèi)用/業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——折舊費(fèi)83.33貸：累計(jì)折舊83.33支付水電費(fèi)支付當(dāng)月水電費(fèi)：支付本月水電費(fèi)3,000元，分錄為：借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入：假設(shè)本月捐贈(zèng)收入100,000元，提供服務(wù)收入30,000元，分錄為：借：捐贈(zèng)收入100,000提供服務(wù)收入30,000貸：非限定性凈資產(chǎn)130,000結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：假設(shè)本月業(yè)務(wù)活動(dòng)成本40,000元，管理費(fèi)用20,000元，分錄為：借：非限定性凈資產(chǎn)60,000貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本40,000管理費(fèi)用20,000民辦敬老院除了上述常見(jiàn)業(yè)務(wù)外，還可能有以下特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理分錄：政府補(bǔ)助相關(guān)收到政府專項(xiàng)補(bǔ)助：用于特定項(xiàng)目如設(shè)施改造的補(bǔ)助款，假設(shè)收到500,000元。借：銀行存款500,000貸：政府補(bǔ)助收入——限定性收入500,000使用政府補(bǔ)助進(jìn)行設(shè)施改造：發(fā)生改造支出300,000元，購(gòu)置相關(guān)設(shè)備100,000元。借：在建工程300,000固定資產(chǎn)100,000貸：銀行存款400,000同時(shí)，將部分政府補(bǔ)助收入轉(zhuǎn)為非限定性收入：借：政府補(bǔ)助收入——限定性收入400,000貸：政府補(bǔ)助收入——非限定性收入400,000接受實(shí)物捐贈(zèng)且需安裝調(diào)試的設(shè)備收到需安裝調(diào)試的設(shè)備捐贈(zèng)：公允價(jià)值為80,000元，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5,000元，由銀行存款支付。借：在建工程85,000貸：捐贈(zèng)收入80,000銀行存款5,000設(shè)備安裝調(diào)試完成后：借：固定資產(chǎn)85,000貸：在建工程85,000對(duì)外投資購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品：用閑置資金100,000元購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品。借：短期投資100,000貸：銀行存款100,000收到投資收益：理財(cái)產(chǎn)品到期，獲得收益3,000元。借：銀行存款3,000貸：投資收益3,000老人去世后的相關(guān)處理退還部分預(yù)收費(fèi)用：若老人去世，需退還剩余未住月份的費(fèi)用，假設(shè)退還5,000元。借：預(yù)收賬款5,000貸：銀行存款5,000處理老人遺物變現(xiàn)：如果將老人遺物進(jìn)行變賣，收到現(xiàn)金1,000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金1,000貸：其他收入1,000與志愿者服務(wù)相關(guān)（若涉及物資或費(fèi)用）接受志愿者捐贈(zèng)物資：如志愿者捐贈(zèng)一批價(jià)值3,000元的手工制品材料。借：存貨——手工材料3,000貸：捐贈(zèng)收入3,000支付志愿者活動(dòng)費(fèi)用：組織志愿者活動(dòng)，支付相關(guān)費(fèi)用2,000元。借：管理費(fèi)用——志愿者活動(dòng)費(fèi)2,000貸：銀行存款2,000無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)（如購(gòu)買養(yǎng)老服務(wù)相關(guān)軟件）購(gòu)買軟件：花費(fèi)30,000元購(gòu)買養(yǎng)老服務(wù)管理軟件。借：無(wú)形資產(chǎn)——管理軟件30,000貸：銀行存款30,000計(jì)提攤銷：假設(shè)軟件按3年攤銷，每月攤銷額為833.33元（30000÷3÷12）。借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷833.33貸：累計(jì)攤銷833.33政府對(duì)民辦敬老院的補(bǔ)助政策主要包括以下幾方面：建設(shè)補(bǔ)助一次性床位建設(shè)補(bǔ)貼：各地標(biāo)準(zhǔn)不一。例如，安徽懷遠(yuǎn)對(duì)符合條件的社會(huì)辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，每張床位一次性床位建設(shè)補(bǔ)貼2000元（含省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助1000元），50張（含）床位以上且醫(yī)養(yǎng)結(jié)合的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，每張床位補(bǔ)貼3000元（含省級(jí)財(cái)政補(bǔ)助1000元），被評(píng)為省級(jí)示范智慧養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的，在現(xiàn)行一次性建設(shè)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上提高30%予以補(bǔ)助。福建對(duì)納入基本財(cái)力保障范圍的縣，核定床位50張及以上，并投入使用的新增非營(yíng)利性民辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)和列入養(yǎng)老服務(wù)PPP工程包的營(yíng)利性養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，每張床位一次性補(bǔ)助3000元；租賃用房且租期在5年以上，每張床位補(bǔ)助1500元。特困人員供養(yǎng)設(shè)施建設(shè)補(bǔ)助：如某省對(duì)政府新建或依托現(xiàn)有敬老院設(shè)施擴(kuò)建、改造提升的，以失能、半失能特困人員專業(yè)照護(hù)為主的特困人員供養(yǎng)設(shè)施（敬老院），按核定護(hù)理型床位給予一次性建設(shè)補(bǔ)助或改造提升補(bǔ)助，新建、擴(kuò)建床位補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為800012000元，改造提升床位補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為24003600元。運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼按入住人數(shù)補(bǔ)貼：遼寧朝陽(yáng)縣對(duì)取得民政部門(mén)許可并年檢合格的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)，按實(shí)際入住老年人人數(shù)及床位占有率，給予每人每月130元的運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼。安徽懷遠(yuǎn)對(duì)符合條件的社會(huì)辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)按照不低于每人每月200元的標(biāo)準(zhǔn)確定，為失能失智老年人服務(wù)的，按照收住對(duì)象輕、中、重度失能失智程度，運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼分別上浮50%、100%和200%以上。按床位類型補(bǔ)貼：福建對(duì)符合條件的民辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)護(hù)理型床位，省級(jí)財(cái)政按照每張每年1200元給予補(bǔ)貼，非護(hù)理型床位按每張每年1000元給予補(bǔ)貼；對(duì)符合條件的民辦居家社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)照料中心，按照每張每年600元給予補(bǔ)助。保險(xiǎn)補(bǔ)貼：如朝陽(yáng)縣對(duì)參加養(yǎng)老機(jī)構(gòu)責(zé)任保險(xiǎn)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，以辦理投保手續(xù)時(shí)的床位使用數(shù)為投保數(shù)，對(duì)投保綜合責(zé)任保險(xiǎn)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，按省承擔(dān)50%，市承擔(dān)6%，縣（市）區(qū)承擔(dān)19%、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)自身承擔(dān)25%的比例進(jìn)行補(bǔ)貼。人員補(bǔ)貼：某些省份對(duì)在養(yǎng)老機(jī)構(gòu)從事護(hù)理、醫(yī)療、康復(fù)、社工一線崗位工作，持有本科及以上、?？疲ǜ呗殻?、中職（技工院校）畢業(yè)證書(shū)的專職養(yǎng)老服務(wù)人員給予一次性入職獎(jiǎng)補(bǔ)，分別為2萬(wàn)元、1.5萬(wàn)元、1萬(wàn)元，入職獎(jiǎng)補(bǔ)申請(qǐng)人與養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂5年以上勞動(dòng)合同，入職滿一年、兩年、三年分別按照獎(jiǎng)補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)的40%、30%、30%比例發(fā)放。對(duì)取得三級(jí)/高級(jí)工、二級(jí)/技師、一級(jí)/高級(jí)技師職業(yè)技能等級(jí)的養(yǎng)老護(hù)理員，分別給予3000元、4000元、5000元的一次性獎(jiǎng)補(bǔ)。其他補(bǔ)助：如安徽懷遠(yuǎn)對(duì)社會(huì)辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)從銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款用于養(yǎng)老機(jī)構(gòu)建設(shè)的，按照不低于同期三年期貸款基準(zhǔn)利率的30%給予貸款貼息補(bǔ)助。對(duì)社會(huì)辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)的醫(yī)務(wù)室、護(hù)理站等醫(yī)療機(jī)構(gòu)，獲得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證書(shū)》的，給予一定補(bǔ)助。對(duì)新建老年食堂、老年助餐點(diǎn)給予一次性建設(shè)補(bǔ)貼，對(duì)納入老年助餐服務(wù)任務(wù)計(jì)劃，建成并運(yùn)營(yíng)的相關(guān)機(jī)構(gòu)給予運(yùn)營(yíng)補(bǔ)貼，同時(shí)對(duì)符合條件的老年助餐服務(wù)機(jī)構(gòu)，落實(shí)稅費(fèi)減免政策。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫(xiě)報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫(xiě)及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)