聚焦學(xué)習(xí)2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)？

A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元

B.年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元，但會(huì)計(jì)核算健全

C.年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元，且會(huì)計(jì)核算不健全

D.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說法錯(cuò)誤的是：

A.應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額

B.企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免

C.企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等

D.企業(yè)取得收入的貨幣形式和非貨幣形式，均以實(shí)際收到金額確認(rèn)

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，說法正確的是：

A.工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報(bào)酬所得，適用3%至30%的超額累進(jìn)稅率

C.稅法規(guī)定的其他所得，適用20%的比例稅率

D.上述均正確

4.下列關(guān)于營業(yè)稅的征稅范圍，說法錯(cuò)誤的是：

A.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅

B.銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售土地使用權(quán)以及出租不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅

C.從事金融、保險(xiǎn)、證券、信托、租賃、擔(dān)保、財(cái)務(wù)、咨詢、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、評(píng)估等服務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅

D.上述均正確

5.下列關(guān)于增值稅的稅率，說法錯(cuò)誤的是：

A.基礎(chǔ)稅率是13%

B.低稅率是9%

C.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率

D.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人適用相同的稅率

6.下列關(guān)于土地增值稅的征稅范圍，說法正確的是：

A.土地增值稅的征稅范圍僅限于境內(nèi)土地

B.土地增值稅的征稅范圍包括境內(nèi)土地及其地上建筑物和其他附著物

C.土地增值稅的征稅范圍包括境內(nèi)土地及其地上建筑物和其他附著物的轉(zhuǎn)讓

D.上述均正確

7.下列關(guān)于契稅的稅率，說法正確的是：

A.契稅的稅率為3%至5%

B.契稅的稅率為3%至10%

C.契稅的稅率為5%至10%

D.契稅的稅率為5%至15%

8.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率，說法正確的是：

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為5%至10%

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%至15%

C.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%至10%

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為5%至7%

9.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，說法錯(cuò)誤的是：

A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減除一定比例后的余額

C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入

D.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減除一定比例后的余額與房產(chǎn)租金收入之和

10.下列關(guān)于印花稅的稅率，說法正確的是：

A.印花稅的稅率為0.05%

B.印花稅的稅率為0.1%

C.印花稅的稅率為0.3%

D.印花稅的稅率為0.5%

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括以下哪些？

A.收入總額

B.免稅收入

C.不征稅收入

D.各項(xiàng)扣除

E.允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

2.個(gè)人所得稅的稅率包括以下哪些？

A.超額累進(jìn)稅率

B.比例稅率

C.固定稅率

D.比例加超額累進(jìn)稅率

E.固定加比例稅率

3.營業(yè)稅的征稅范圍包括以下哪些？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.進(jìn)口貨物

D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

E.出租不動(dòng)產(chǎn)

4.增值稅的稅率包括以下哪些？

A.基礎(chǔ)稅率

B.低稅率

C.稅率

D.征收率

E.稅負(fù)

5.土地增值稅的征稅范圍包括以下哪些？

A.境內(nèi)土地

B.境內(nèi)土地及其地上建筑物

C.境內(nèi)土地及其地上建筑物和其他附著物

D.境內(nèi)土地及其地上建筑物和其他附著物的轉(zhuǎn)讓

E.境外土地

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)不包括免稅收入。（）

3.個(gè)人所得稅的稅率是固定的。（）

4.營業(yè)稅的征稅范圍包括境內(nèi)土地及其地上建筑物和其他附著物。（）

5.增值稅小規(guī)模納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

6.土地增值稅的征稅范圍包括境內(nèi)土地及其地上建筑物和其他附著物的轉(zhuǎn)讓。（）

7.契稅的稅率是固定的。（）

8.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是固定的。（）

9.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值。（）

10.印花稅的稅率是固定的。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別包括：

（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)，小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的企業(yè)。

（2）稅率不同：一般納稅人適用13%和9%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（4）會(huì)計(jì)核算要求不同：一般納稅人要求會(huì)計(jì)核算健全，小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算要求相對寬松。

2.簡述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序包括以下步驟：

（1）納稅人按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額；

（2）納稅人填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并附相關(guān)資料；

（3）納稅人將納稅申報(bào)表及附件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)；

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅申報(bào)表及附件進(jìn)行審核；

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出納稅決定；

（6）納稅人按照納稅決定繳納企業(yè)所得稅。

3.簡述個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式。

答案：個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式包括以下幾種：

（1）自行申報(bào)：納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額，填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并附相關(guān)資料；

（2）代扣代繳：單位或者個(gè)人支付給納稅人的所得，由支付單位或者個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅；

（3）委托代征：稅務(wù)機(jī)關(guān)委托其他單位或者個(gè)人代征個(gè)人所得稅；

（4）匯總申報(bào)：納稅人將同一納稅年度內(nèi)取得的各項(xiàng)所得匯總申報(bào)；

（5）零申報(bào)：納稅人沒有應(yīng)納稅所得額的，可以零申報(bào)。

4.簡述營業(yè)稅改征增值稅的意義。

答案：營業(yè)稅改征增值稅的意義包括：

（1）消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)；

（2）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，提高稅收效率；

（3）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整；

（4）規(guī)范稅收征管，提高稅收法治化水平；

（5）有利于與國際稅收制度接軌。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用和重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.專業(yè)知識(shí)和技能的運(yùn)用：稅務(wù)師具備豐富的稅收知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠準(zhǔn)確理解和運(yùn)用稅法規(guī)定，為納稅人提供專業(yè)的稅收籌劃建議。

2.預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)師通過分析企業(yè)的經(jīng)營情況，識(shí)別潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的防范措施，幫助企業(yè)在合法合規(guī)的前提下降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)：稅務(wù)師能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，運(yùn)用稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，提高稅收效率。

4.增強(qiáng)企業(yè)競爭力：通過有效的稅收籌劃，企業(yè)可以降低稅負(fù)，提高資金使用效率，從而增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力和盈利能力。

5.提高稅收遵從度：稅務(wù)師通過提供專業(yè)服務(wù)，幫助企業(yè)理解和遵守稅法規(guī)定，提高企業(yè)的稅收遵從度，減少違規(guī)行為。

6.促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展：稅務(wù)師幫助企業(yè)合理規(guī)劃稅收，使企業(yè)能夠更好地適應(yīng)稅法變化，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

稅務(wù)師在稅收籌劃中的重要性主要體現(xiàn)在：

（1）稅務(wù)籌劃是企業(yè)的戰(zhàn)略行為，對企業(yè)的長期發(fā)展具有重要意義；

（2）稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)利潤最大化；

（3）稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的合理分配，維護(hù)社會(huì)公平；

（4）稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)應(yīng)對稅法變化，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

（5）稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)提高稅收遵從度，樹立良好的企業(yè)形象。

因此，稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用和重要性不容忽視，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)并利用稅務(wù)師的專業(yè)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年應(yīng)稅銷售額超過500萬元，選項(xiàng)C符合這一標(biāo)準(zhǔn)。

2.C

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括收入總額、免稅收入、不征稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損，選項(xiàng)C錯(cuò)誤地排除了免稅收入。

3.D

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率，選項(xiàng)D正確地概括了三種稅率。

4.E

解析思路：營業(yè)稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售土地使用權(quán)以及出租不動(dòng)產(chǎn)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤地排除了銷售不動(dòng)產(chǎn)。

5.D

解析思路：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人適用不同的稅率，一般納稅人適用13%和9%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，選項(xiàng)D錯(cuò)誤地認(rèn)為兩者適用相同的稅率。

6.B

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括境內(nèi)土地及其地上建筑物和其他附著物，選項(xiàng)B正確地指出了征稅范圍。

7.B

解析思路：契稅的稅率為3%至10%，選項(xiàng)B正確地給出了稅率范圍。

8.C

解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%至10%，選項(xiàng)C正確地給出了稅率范圍。

9.A

解析思路：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減除一定比例后的余額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤地認(rèn)為僅以房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)。

10.A

解析思路：印花稅的稅率為0.05%，選項(xiàng)A正確地給出了稅率。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCDE

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括收入總額、免稅收入、不征稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損，選項(xiàng)A、B、C、D、E均包含在內(nèi)。

2.AB

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率，選項(xiàng)A、B正確地列出了這兩種稅率。

3.ABCDE

解析思路：營業(yè)稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售土地使用權(quán)以及出租不動(dòng)產(chǎn)，選項(xiàng)A、B、C、D、E均包含在內(nèi)。

4.ABCD

解析思路：增值稅的稅率包括基礎(chǔ)稅率、低稅率、稅率、征收率，選項(xiàng)A、B、C、D均包含在內(nèi)。

5.ABCD

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括境內(nèi)土地及其地上建筑物和其他附著物，選項(xiàng)A、B、C、D均包含在內(nèi)。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這是增值稅制度的基本原則。

2.×

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)不包括免稅收入，免稅收入應(yīng)當(dāng)從收入總額中扣除。

3.×

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率是累進(jìn)稅率，而非固定稅率。

4.√

解析思路：營業(yè)稅的征稅范圍包括境內(nèi)土地及其地上建筑物和其他附著物，這是營業(yè)稅的征稅范圍。

5.×

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這是增值稅小規(guī)模納稅人的特點(diǎn)。