新租賃準(zhǔn)則下的會計與稅務(wù)處理主講人：目錄01新租賃準(zhǔn)則概述02會計處理方法03稅務(wù)處理方法05實(shí)施新準(zhǔn)則的建議04準(zhǔn)則對行業(yè)的影響01新租賃準(zhǔn)則概述準(zhǔn)則背景與目的從舊租賃準(zhǔn)則到新租賃準(zhǔn)則，會計處理逐步向國際標(biāo)準(zhǔn)靠攏，提高了財務(wù)報告的透明度。01新租賃準(zhǔn)則旨在提供更全面的租賃信息，使財務(wù)報表使用者能更好地評估企業(yè)的財務(wù)狀況。02新準(zhǔn)則通過統(tǒng)一的會計處理方法，減少了不同企業(yè)間在租賃業(yè)務(wù)上的會計信息差異。03隨著租賃市場的多樣化和復(fù)雜化，新準(zhǔn)則適應(yīng)了現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境，滿足了投資者和監(jiān)管者的需求。04租賃準(zhǔn)則的歷史演變提高財務(wù)報告質(zhì)量促進(jìn)會計信息一致性應(yīng)對市場變化和挑戰(zhàn)主要內(nèi)容與變化新租賃準(zhǔn)則取消了經(jīng)營租賃和融資租賃的區(qū)分，統(tǒng)一采用單一的租賃模型。租賃分類的調(diào)整新準(zhǔn)則要求租賃負(fù)債按照未來租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行計量，考慮租賃期限和利率等因素。租賃負(fù)債的計量根據(jù)新準(zhǔn)則，承租人需在資產(chǎn)負(fù)債表上確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，反映租賃的真實(shí)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。使用權(quán)資產(chǎn)的確認(rèn)010203國際準(zhǔn)則對比新準(zhǔn)則要求將租賃資產(chǎn)和負(fù)債體現(xiàn)在財務(wù)報表中，與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則(IFRS)保持一致。財務(wù)報表影響新租賃準(zhǔn)則下，租賃被分為經(jīng)營租賃和融資租賃，與舊準(zhǔn)則相比，分類更為明確。租賃分類差異實(shí)施時間表國際財務(wù)報告準(zhǔn)則(IFRS)16號于2019年1月1日起生效，全球多數(shù)國家已采納。國際實(shí)施時間美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會(FASB)的ASC842準(zhǔn)則自2020年起適用于美國上市公司。美國實(shí)施時間中國財政部于2021年1月1日起施行新租賃準(zhǔn)則，要求所有企業(yè)執(zhí)行。中國實(shí)施時間02會計處理方法租賃合同分類經(jīng)營租賃強(qiáng)調(diào)使用權(quán)而非所有權(quán)，融資租賃則涉及資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。經(jīng)營租賃與融資租賃的區(qū)別01短期租賃通常指租賃期不超過12個月的合同，長期租賃則超過此期限。短期租賃與長期租賃的劃分02可變租賃付款指基于未來不確定事件的付款，需在合同中明確識別和處理?？勺冏赓U付款的識別03分析租賃合同中的終止條款，確定提前終止合同的條件及其對會計處理的影響。租賃合同的終止條款分析04資產(chǎn)與負(fù)債確認(rèn)根據(jù)新租賃準(zhǔn)則，租賃資產(chǎn)應(yīng)按租賃開始日的公允價值或最低租賃付款額現(xiàn)值進(jìn)行初始計量。租賃資產(chǎn)的初始計量新準(zhǔn)則要求企業(yè)確認(rèn)租賃負(fù)債，該負(fù)債等于租賃期開始時應(yīng)付的租賃付款額的現(xiàn)值。租賃負(fù)債的初始確認(rèn)利息與攤銷計算根據(jù)租賃準(zhǔn)則，利息計算需采用有效利率法，反映租賃負(fù)債的真實(shí)成本。利息計算方法01攤銷期限應(yīng)基于租賃資產(chǎn)的預(yù)期使用壽命或租賃期，兩者中較短者為準(zhǔn)。攤銷期限的確定02攤銷方法應(yīng)與資產(chǎn)的使用模式一致，直線法或加速折舊法需根據(jù)實(shí)際情況選擇。攤銷方法的選擇03披露要求與報表影響租賃負(fù)債的確認(rèn)與計量新租賃準(zhǔn)則要求企業(yè)確認(rèn)租賃負(fù)債，并在財務(wù)報表中披露其金額和變動情況。使用權(quán)資產(chǎn)的會計處理租賃費(fèi)用的分類與披露企業(yè)需將租賃費(fèi)用按性質(zhì)分類，并在利潤表中明確披露，以便投資者分析。企業(yè)需在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示使用權(quán)資產(chǎn)，并說明其折舊方法和期限。租賃相關(guān)財務(wù)比率的影響新租賃準(zhǔn)則實(shí)施后，企業(yè)的財務(wù)比率如資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率等將發(fā)生變化。03稅務(wù)處理方法稅收政策解讀租賃資產(chǎn)的折舊政策新租賃準(zhǔn)則下，租賃資產(chǎn)折舊方法需符合稅法規(guī)定，如直線法或雙倍余額遞減法。租賃負(fù)債的利息扣除企業(yè)可將租賃負(fù)債產(chǎn)生的利息作為費(fèi)用在稅前扣除，以減少應(yīng)納稅所得額。稅務(wù)抵扣與減免根據(jù)新租賃準(zhǔn)則，租賃資產(chǎn)的折舊費(fèi)用可作為稅前抵扣項(xiàng)，降低應(yīng)納稅所得額。租賃資產(chǎn)折舊抵扣01租賃負(fù)債產(chǎn)生的利息支出在符合條件的情況下，可作為財務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。租賃負(fù)債利息抵扣02簽訂租賃合同時，根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，部分租賃合同可享受印花稅減免政策。租賃合同印花稅減免03在新租賃準(zhǔn)則下，企業(yè)需正確申報與租賃相關(guān)的各項(xiàng)稅費(fèi)，以享受稅收優(yōu)惠政策。租賃相關(guān)稅費(fèi)的申報04稅務(wù)申報流程明確企業(yè)或個人作為納稅人的身份，確保稅務(wù)申報的主體資格。確定申報主體收集并整理財務(wù)報表、租賃合同等相關(guān)文件，為稅務(wù)申報做準(zhǔn)備。準(zhǔn)備申報材料通過稅務(wù)局指定的電子平臺或紙質(zhì)方式，按時提交稅務(wù)申報表。提交申報表根據(jù)申報結(jié)果，及時繳納應(yīng)納稅款，避免逾期產(chǎn)生的滯納金。繳納稅款稅務(wù)合規(guī)性檢查檢查租賃合同條款是否符合稅法規(guī)定，確保合同內(nèi)容的稅務(wù)合規(guī)性。審查租賃合同核對租賃費(fèi)用的計算和支付是否準(zhǔn)確無誤，避免稅務(wù)處理中的差錯。核對租賃費(fèi)用評估新租賃準(zhǔn)則下可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。評估稅務(wù)風(fēng)險根據(jù)新租賃準(zhǔn)則調(diào)整會計記錄，確保稅務(wù)記錄的及時更新和準(zhǔn)確性。更新稅務(wù)記錄04準(zhǔn)則對行業(yè)的影響行業(yè)財務(wù)影響分析新租賃準(zhǔn)則要求企業(yè)對租賃資產(chǎn)進(jìn)行重新評估，這可能導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)和負(fù)債增加。租賃資產(chǎn)的重新評估01、根據(jù)新準(zhǔn)則，租賃費(fèi)用將不再作為單一費(fèi)用處理，而是根據(jù)租賃期限分?jǐn)?，影響利潤表和現(xiàn)金流。租賃費(fèi)用的會計處理變化02、行業(yè)運(yùn)營模式調(diào)整為適應(yīng)新準(zhǔn)則，企業(yè)需與出租方重新談判合同條款，確保合規(guī)并優(yōu)化成本。準(zhǔn)則變化導(dǎo)致企業(yè)調(diào)整租賃期限和付款方式，以符合新的會計和稅務(wù)要求。新租賃準(zhǔn)則要求企業(yè)重新評估租賃資產(chǎn)的分類，影響了資產(chǎn)管理和財務(wù)報告。租賃資產(chǎn)分類變更租賃期限和付款方式租賃合同的重新談判風(fēng)險與機(jī)遇評估新租賃準(zhǔn)則要求更嚴(yán)格的合同條款，企業(yè)需重新評估并談判合同，以符合準(zhǔn)則要求。租賃合同的重新談判準(zhǔn)則變更導(dǎo)致財務(wù)報表項(xiàng)目調(diào)整，企業(yè)需評估對財務(wù)報告的影響，確保透明度和準(zhǔn)確性。財務(wù)報表的調(diào)整05實(shí)施新準(zhǔn)則的建議企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)審查并更新會計政策，確保符合新租賃準(zhǔn)則的要求，包括租賃分類和計量。更新會計政策和程序評估現(xiàn)有財務(wù)系統(tǒng)是否能夠適應(yīng)新準(zhǔn)則，必要時進(jìn)行升級或更換，以保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和合規(guī)性。評估系統(tǒng)和流程的適應(yīng)性組織專門的培訓(xùn)課程，確保財務(wù)團(tuán)隊了解新租賃準(zhǔn)則的具體內(nèi)容和操作流程。培訓(xùn)財務(wù)人員010203系統(tǒng)與流程優(yōu)化升級會計軟件建立跨部門溝通機(jī)制強(qiáng)化員工培訓(xùn)優(yōu)化內(nèi)部審計流程采用符合新租賃準(zhǔn)則的會計軟件，確保數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性和效率。定期進(jìn)行內(nèi)部審計，確保租賃交易的會計處理符合新準(zhǔn)則要求。對財務(wù)人員進(jìn)行新租賃準(zhǔn)則的專項(xiàng)培訓(xùn)，提升其對新準(zhǔn)則的理解和應(yīng)用能力。建立財務(wù)、法務(wù)和運(yùn)營等部門之間的溝通機(jī)制，確保新準(zhǔn)則在各部門間的有效執(zhí)行。員工培訓(xùn)與指導(dǎo)組織研討會，讓員工深入理解新租賃準(zhǔn)則的核心內(nèi)容和變化點(diǎn)，確保準(zhǔn)確應(yīng)用。理解新租賃準(zhǔn)則指導(dǎo)員工如何在會計軟件中設(shè)置新準(zhǔn)則參數(shù)，確保數(shù)據(jù)錄入和報告的準(zhǔn)確性。更新會計軟件系統(tǒng)參考資料(二)

01新租賃準(zhǔn)則概述新租賃準(zhǔn)則概述

新租賃準(zhǔn)則相較于舊準(zhǔn)則，在租賃定義、合同安排、承租人權(quán)益等方面均進(jìn)行了重大修訂。新準(zhǔn)則更加強(qiáng)調(diào)了租賃實(shí)質(zhì)的判斷，簡化了租賃分類，并引入了單一承租人模式。這些變化使得企業(yè)在處理租賃業(yè)務(wù)時更加靈活和透明。02新租賃準(zhǔn)則下的會計處理新租賃準(zhǔn)則下的會計處理

1.租賃識別與分類企業(yè)需根據(jù)合同條款和實(shí)質(zhì)，判斷租賃類型（經(jīng)營租賃或融資租賃），并據(jù)此進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。2.使用權(quán)資產(chǎn)的確認(rèn)與計量對于融資租賃，企業(yè)需將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按成本進(jìn)行初始計量；對于經(jīng)營租賃，企業(yè)僅需按照支付的租金費(fèi)用進(jìn)行會計處理。3.租賃負(fù)債與租賃收入對于融資租賃，企業(yè)需將租賃資產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按成本進(jìn)行初始計量；對于經(jīng)營租賃，企業(yè)僅需按照支付的租金費(fèi)用進(jìn)行會計處理。

新租賃準(zhǔn)則下的會計處理新準(zhǔn)則要求企業(yè)在租賃期內(nèi)對租賃資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，并在必要時計提減值準(zhǔn)備。同時對于某些情況下的可轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備，企業(yè)也需遵循新準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理。4.減值準(zhǔn)備與轉(zhuǎn)回

03新租賃準(zhǔn)則下的稅務(wù)處理新租賃準(zhǔn)則下的稅務(wù)處理

1.企業(yè)所得稅新準(zhǔn)則規(guī)定，融資租賃的承租人可以在租賃期內(nèi)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，將租賃費(fèi)支出作為費(fèi)用扣除，從而降低應(yīng)納稅所得額。而經(jīng)營租賃的承租人則需按照合同約定的租金費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除。

2.增值稅新準(zhǔn)則對租賃服務(wù)的增值稅征收方式進(jìn)行了調(diào)整，取消了傳統(tǒng)的逐期抵扣方式，改為按照納稅人實(shí)際發(fā)生的租賃服務(wù)金額進(jìn)行申報納稅。這有利于企業(yè)更加準(zhǔn)確地核算和申報增值稅。

3.印花稅新準(zhǔn)則規(guī)定，融資租賃合同的印花稅稅率由原來按合同金額的0.1降低至按租賃金額的0.1貼花。這有助于減輕企業(yè)的印花稅負(fù)擔(dān)。04結(jié)論與建議結(jié)論與建議

1.加強(qiáng)培訓(xùn)與宣傳2.完善內(nèi)部控制制度3.及時關(guān)注政策動態(tài)企業(yè)應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行新準(zhǔn)則的培訓(xùn)，確保員工充分理解和掌握新準(zhǔn)則的內(nèi)容和精神。企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制制度，確保租賃業(yè)務(wù)的會計處理和稅務(wù)申報符合新準(zhǔn)則的要求。企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國家稅務(wù)總局等相關(guān)部門發(fā)布的最新稅收政策，以便及時調(diào)整會計和稅務(wù)處理方式。參考資料(三)

01概要介紹概要介紹

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，租賃業(yè)務(wù)日益增多，為規(guī)范租賃業(yè)務(wù)會計處理，我國于2018年發(fā)布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》（以下簡稱“新租賃準(zhǔn)則”）。新租賃準(zhǔn)則的頒布，對于企業(yè)會計與稅務(wù)處理產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。本文將探討新租賃準(zhǔn)則下會計與稅務(wù)處理的策略。02新租賃準(zhǔn)則對會計處理的影響新租賃準(zhǔn)則對會計處理的影響

1.權(quán)益法核算新租賃準(zhǔn)則要求采用權(quán)益法核算融資租賃，將租賃費(fèi)用計入資產(chǎn)負(fù)債表，從而反映企業(yè)長期資產(chǎn)的真實(shí)狀況。

2.經(jīng)營租賃的會計處理新租賃準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)營租賃費(fèi)用應(yīng)在租賃期內(nèi)按直線法計入損益，使得租賃費(fèi)用更加均勻地分?jǐn)偂?/p>

3.租賃收入的確認(rèn)新租賃準(zhǔn)則明確了租賃收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，要求企業(yè)根據(jù)租賃合同約定的租金和租賃期限等因素，合理確定租賃收入。新租賃準(zhǔn)則對會計處理的影響新租賃準(zhǔn)則要求企業(yè)定期對租賃資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確保租賃資產(chǎn)的價值與實(shí)際價值相符。4.租賃資產(chǎn)減值

03新租賃準(zhǔn)則對稅務(wù)處理的影響新租賃準(zhǔn)則對稅務(wù)處理的影響

1.所得稅影響2.增值稅影響3.租賃費(fèi)用稅前扣除

新租賃準(zhǔn)則規(guī)定，租賃費(fèi)用可以在稅前扣除，但需符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。新租賃準(zhǔn)則要求企業(yè)采用權(quán)益法核算融資租賃，將租賃費(fèi)用計入資產(chǎn)負(fù)債表，這將影響企業(yè)的稅前利潤，進(jìn)而影響所得稅的繳納。新租賃準(zhǔn)則規(guī)定，融資租賃的租金應(yīng)包含增值稅，而經(jīng)營租賃的租金不含增值稅。企業(yè)在稅務(wù)處理時，需注意區(qū)分兩種租賃的增值稅政策。04新租賃準(zhǔn)則下的會計與稅務(wù)處理策略新租賃準(zhǔn)則下的會計與稅務(wù)處理策略

1.加強(qiáng)租賃業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理企業(yè)應(yīng)建立健全租賃業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理制度，確保租賃業(yè)務(wù)合規(guī)、穩(wěn)健開展。

2.優(yōu)化會計核算方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)新租賃準(zhǔn)則的要求，調(diào)整租賃業(yè)務(wù)的會計核算方法，確保會計信息的準(zhǔn)確性。3.合理確定租賃收入企業(yè)應(yīng)依據(jù)租賃合同約定的租金和租賃期限等因素，合理確定租賃收入，確保收入確認(rèn)的合規(guī)性。新租賃準(zhǔn)則下的會計與稅務(wù)處理策略企業(yè)可充分利用租賃費(fèi)用稅前扣除政策，降低企業(yè)稅負(fù)。4.充分利用租賃費(fèi)用稅前扣除政策企業(yè)在稅務(wù)處理時，應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃，確保增值稅政策的正確執(zhí)行。5.嚴(yán)格區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃

05結(jié)論結(jié)論

新租賃準(zhǔn)則的實(shí)施，對企業(yè)會計與稅務(wù)處理提出了更高的要求。企業(yè)應(yīng)充分了解新租賃準(zhǔn)則的內(nèi)容，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定相應(yīng)的會計與稅務(wù)處理策略，以降低風(fēng)險、提高效益。參考資料(四)

01租賃定義的修訂租賃定義的修訂

根據(jù)新租賃準(zhǔn)則，租賃被定義為在一定期間內(nèi)，出租人向承租人提供資產(chǎn)使用權(quán)，并收取租金的協(xié)議。這與舊準(zhǔn)則對租賃的界定有所不同，不再區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃，而是統(tǒng)一采用財務(wù)租賃的概念。02租賃分類的變化租賃分類的變化

根據(jù)新租賃準(zhǔn)則，租賃可以分為經(jīng)營租賃和融資租賃兩種類型。其中經(jīng)營租賃是指在租賃期內(nèi)，出租人不擁有資產(chǎn)所有權(quán)，僅負(fù)責(zé)資產(chǎn)的維護(hù)和保養(yǎng)；而融資租賃則是指出租人在租賃期內(nèi)擁有資產(chǎn)的所有權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險和收益。03會計處理的新方法會計處理的新方法

在會計處理上，新租賃準(zhǔn)則引入了“成本計量模型”，即租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)作為租賃交易的主要組成部分。這意味著企業(yè)在確認(rèn)租賃負(fù)債時，需要考慮租賃付款總額、初始直接費(fèi)用等因素。同時企業(yè)還需要對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，以反映其折舊情況。04稅務(wù)處理的新規(guī)定稅務(wù)處理的新規(guī)定

1.租賃收入確認(rèn)2.利