2025年注冊會計師《會計》所得稅會計真題匯編與模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個選項(xiàng)中選出正確答案。1.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的是：A.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。B.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。C.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。D.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅后扣除的暫時性差異。C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅前扣除的永久性差異。D.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅后扣除的永久性差異。3.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是：A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的暫時性差異。B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的永久性差異。C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的遞延所得稅資產(chǎn)。D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的遞延所得稅費(fèi)用。4.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用計算的表述中，正確的是：A.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。B.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。C.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅減去遞延所得稅費(fèi)用。D.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅減去遞延所得稅資產(chǎn)。5.下列關(guān)于所得稅會計處理方法的表述中，正確的是：A.所得稅會計處理方法是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。B.所得稅會計處理方法是指企業(yè)在會計核算中，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。C.所得稅會計處理方法是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。D.所得稅會計處理方法是指企業(yè)在會計核算中，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。6.下列關(guān)于永久性差異的表述中，正確的是：A.永久性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法規(guī)定計算和確認(rèn)的與會計準(zhǔn)則規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。B.永久性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)的與稅法規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。C.永久性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)的與稅法規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。D.永久性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)的與會計準(zhǔn)則規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。7.下列關(guān)于暫時性差異的表述中，正確的是：A.暫時性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法規(guī)定計算和確認(rèn)的與會計準(zhǔn)則規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。B.暫時性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)的與稅法規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。C.暫時性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)的與稅法規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。D.暫時性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)的與會計準(zhǔn)則規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。8.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅后扣除的暫時性差異。C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅前扣除的永久性差異。D.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅后扣除的永久性差異。9.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是：A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的暫時性差異。B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的永久性差異。C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的遞延所得稅資產(chǎn)。D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的遞延所得稅費(fèi)用。10.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用計算的表述中，正確的是：A.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。B.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。C.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅減去遞延所得稅費(fèi)用。D.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅減去遞延所得稅資產(chǎn)。二、多項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個選項(xiàng)中選出所有正確答案。1.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有：A.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。B.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。C.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。D.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有：A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅后扣除的暫時性差異。C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅前扣除的永久性差異。D.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅后扣除的永久性差異。3.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有：A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的暫時性差異。B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的永久性差異。C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的遞延所得稅資產(chǎn)。D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的遞延所得稅費(fèi)用。4.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用計算的表述中，正確的有：A.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。B.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。C.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅減去遞延所得稅費(fèi)用。D.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅減去遞延所得稅資產(chǎn)。5.下列關(guān)于所得稅會計處理方法的表述中，正確的有：A.所得稅會計處理方法是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。B.所得稅會計處理方法是指企業(yè)在會計核算中，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。C.所得稅會計處理方法是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。D.所得稅會計處理方法是指企業(yè)在會計核算中，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。6.下列關(guān)于永久性差異的表述中，正確的有：A.永久性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法規(guī)定計算和確認(rèn)的與會計準(zhǔn)則規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。B.永久性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)的與稅法規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。C.永久性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)的與稅法規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。D.永久性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)的與會計準(zhǔn)則規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。7.下列關(guān)于暫時性差異的表述中，正確的有：A.暫時性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法規(guī)定計算和確認(rèn)的與會計準(zhǔn)則規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。B.暫時性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)的與稅法規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。C.暫時性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)的與稅法規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。D.暫時性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)的與會計準(zhǔn)則規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。8.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有：A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅后扣除的暫時性差異。C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅前扣除的永久性差異。D.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅后扣除的永久性差異。9.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有：A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的暫時性差異。B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的永久性差異。C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的遞延所得稅資產(chǎn)。D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的遞延所得稅費(fèi)用。10.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用計算的表述中，正確的有：A.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。B.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。C.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅減去遞延所得稅費(fèi)用。D.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅減去遞延所得稅資產(chǎn)。三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內(nèi)寫“√”，錯誤的在括號內(nèi)寫“×”。1.所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。（）2.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。（）3.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的暫時性差異。（）4.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。（）5.所得稅會計處理方法是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。（）6.永久性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法規(guī)定計算和確認(rèn)的與會計準(zhǔn)則規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。（）7.暫時性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法規(guī)定計算和確認(rèn)的與會計準(zhǔn)則規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。（）8.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅前扣除的永久性差異。（）9.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的永久性差異。（）10.所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。（）四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算相關(guān)所得稅費(fèi)用。某企業(yè)2024年度稅前會計利潤為1000萬元，其中含有一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為50萬元，該固定資產(chǎn)稅法規(guī)定的折舊年限為10年，會計上采用直線法計提折舊，稅法上采用加速折舊法計提折舊。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。（1）計算該企業(yè)2024年度的會計利潤。（2）計算該企業(yè)2024年度的稅前會計利潤。（3）計算該企業(yè)2024年度的應(yīng)交所得稅。（4）計算該企業(yè)2024年度的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（5）計算該企業(yè)2024年度的所得稅費(fèi)用。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析并回答問題。某企業(yè)2024年度的稅前會計利潤為1200萬元，其中含有一項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用為20萬元，該無形資產(chǎn)稅法規(guī)定的攤銷年限為5年，會計上采用直線法攤銷，稅法上采用加速攤銷法攤銷。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。（1）分析該企業(yè)2024年度的會計利潤與稅前會計利潤的差異。（2）計算該企業(yè)2024年度的應(yīng)交所得稅。（3）計算該企業(yè)2024年度的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（4）計算該企業(yè)2024年度的所得稅費(fèi)用。（5）說明該企業(yè)如何進(jìn)行所得稅會計處理。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并回答問題。某企業(yè)2024年度的稅前會計利潤為800萬元，其中含有一項(xiàng)投資收益為50萬元，該投資收益稅法上不確認(rèn)，會計上確認(rèn)。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。（1）分析該企業(yè)2024年度的會計利潤與稅前會計利潤的差異。（2）計算該企業(yè)2024年度的應(yīng)交所得稅。（3）計算該企業(yè)2024年度的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（4）計算該企業(yè)2024年度的所得稅費(fèi)用。（5）說明該企業(yè)如何進(jìn)行所得稅會計處理。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。2.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。3.A解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的暫時性差異。4.B解析：所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。5.C解析：所得稅會計處理方法是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。6.A解析：永久性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法規(guī)定計算和確認(rèn)的與會計準(zhǔn)則規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。7.A解析：暫時性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法規(guī)定計算和確認(rèn)的與會計準(zhǔn)則規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。8.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。9.A解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的暫時性差異。10.B解析：所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。二、多項(xiàng)選擇題1.A,C解析：所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。2.A,C解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。3.A,B解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的暫時性差異。4.A,B解析：所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。5.A,C解析：所得稅會計處理方法是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。6.A,B解析：永久性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法規(guī)定計算和確認(rèn)的與會計準(zhǔn)則規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。7.A,B解析：暫時性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法規(guī)定計算和確認(rèn)的與會計準(zhǔn)則規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。8.A,C解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。9.A,B解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的暫時性差異。10.A,B解析：所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。三、判斷題1.×解析：所得稅會計是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。2.√解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。3.√解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的暫時性差異。4.×解析：所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。5.×解析：所得稅會計處理方法是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法和會計準(zhǔn)則規(guī)定計算和確認(rèn)所得稅費(fèi)用。6.√解析：永久性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法規(guī)定計算和確認(rèn)的與會計準(zhǔn)則規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。7.√解析：暫時性差異是指企業(yè)在會計核算中，按照稅法規(guī)定計算和確認(rèn)的與會計準(zhǔn)則規(guī)定不同的費(fèi)用或收益。8.×解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠稅前扣除的暫時性差異。9.×解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間應(yīng)當(dāng)支付所得稅的暫時性差異。10.√解析：所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅費(fèi)用。四、計算題（1）會計利潤：1000萬元解析：根據(jù)題目信息，會計利潤為1000萬元。（2）稅前會計利潤：1000萬元解析：根據(jù)題目信息，稅前會計利潤為1000萬元。（3）應(yīng)交所得稅：250萬元解析：應(yīng)交所得稅=稅前會計利潤×所得稅稅率=1000萬元×25%=250萬元。（4）遞延所得稅資產(chǎn)：12.5萬元，遞延所得稅負(fù)債：12.5萬元解析：遞延所得稅資產(chǎn)=固定資產(chǎn)折舊差異×所得稅稅率=50萬元×25%=12.5萬元；遞延所得稅負(fù)債=固定資產(chǎn)折舊差異×所得稅稅率=50萬元×25%=12.5萬元。（5）所得稅費(fèi)用：262.5萬元解析：所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=250萬元+12.5萬元+12.5萬元=262.5萬元。五、綜合題（1）會計利潤與稅前會計利潤的差異：20萬元解析：會計利潤為1200萬元，稅前會計利潤為1200萬元，兩者差異為0。（2）應(yīng)交所得稅：300