會計實操文庫1/11記賬實操-無形資產(chǎn)核銷賬務(wù)處理（新會計法視角）一、核銷條件依據(jù)新會計法及相關(guān)會計準(zhǔn)則，當(dāng)出現(xiàn)以下情形時，企業(yè)獨立工會需對無形資產(chǎn)進行核銷：無形資產(chǎn)已被新技術(shù)替代，喪失使用價值與轉(zhuǎn)讓價值。例如，工會原使用的一款專業(yè)活動策劃軟件，因行業(yè)內(nèi)出現(xiàn)功能更強大、操作更便捷的新軟件，致使原軟件無法滿足工會活動策劃需求，且在市場上無人問津，無轉(zhuǎn)讓可能性。無形資產(chǎn)超過法律保護期限，無法為工會帶來經(jīng)濟利益。如工會持有的某項專利技術(shù)，專利保護期屆滿，且該技術(shù)在當(dāng)前市場環(huán)境下已無法助力工會開展業(yè)務(wù)活動獲取收益。有確鑿證據(jù)表明無形資產(chǎn)已喪失使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的其他情形。比如，因政策調(diào)整，工會擁有的某類經(jīng)營許可資質(zhì)失效，且無法通過任何方式恢復(fù)其有效性，該經(jīng)營許可資質(zhì)作為無形資產(chǎn)需進行核銷。二、賬務(wù)處理流程（一）一般賬務(wù)處理核銷時：若無形資產(chǎn)未計提減值準(zhǔn)備，賬務(wù)處理為：借：累計攤銷（已計提的累計攤銷金額）營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失（無形資產(chǎn)賬面價值與累計攤銷的差額）貸：無形資產(chǎn)（無形資產(chǎn)賬面原值）例如，工會一項價值50,000元的無形資產(chǎn)，已累計攤銷30,000元，因技術(shù)更新失去使用價值需核銷。賬務(wù)處理為：借：累計攤銷30,000營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失20,000貸：無形資產(chǎn)50,000若無形資產(chǎn)已計提減值準(zhǔn)備，賬務(wù)處理為：借：累計攤銷（已計提的累計攤銷金額）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備金額）營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失（倒擠差額）貸：無形資產(chǎn)（無形資產(chǎn)賬面原值）假設(shè)上述無形資產(chǎn)此前已計提減值準(zhǔn)備5,000元，核銷時賬務(wù)處理為：借：累計攤銷30,000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5,000營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失15,000貸：無形資產(chǎn)50,000期末結(jié)轉(zhuǎn)：期末將“營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，賬務(wù)處理為：借：本年利潤貸：營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失通過此步驟，將無形資產(chǎn)核銷產(chǎn)生的損失反映在工會當(dāng)期利潤中，準(zhǔn)確體現(xiàn)經(jīng)營成果。（二）特殊情況處理土地使用權(quán)：若工會涉及土地使用權(quán)核銷，如因政府規(guī)劃收回土地，且土地使用權(quán)未攤銷完畢。在核銷時，除進行上述一般賬務(wù)處理外，還需考慮相關(guān)補償情況。若收到政府給予的土地補償款，賬務(wù)處理為：借：銀行存款（收到的補償款金額）累計攤銷（已攤銷的土地使用權(quán)金額）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（若有）貸：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)（土地使用權(quán)賬面原值）營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得（倒擠差額，若補償款大于賬面價值）或營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失（倒擠差額，若補償款小于賬面價值）軟件類無形資產(chǎn)：對于工會使用的軟件類無形資產(chǎn)，若因軟件供應(yīng)商停止服務(wù)、軟件與現(xiàn)有系統(tǒng)不兼容等原因?qū)е萝浖o法使用需核銷。若軟件存在后續(xù)維護服務(wù)費用已預(yù)付但未消耗完的情況，應(yīng)將未消耗的預(yù)付維護費用從“預(yù)付賬款”等科目轉(zhuǎn)出，沖減相關(guān)費用或計入“營業(yè)外收入”。假設(shè)工會預(yù)付了某軟件一年的維護費12,000元，使用3個月后軟件需核銷，此時賬務(wù)處理為：核銷軟件無形資產(chǎn)：借：累計攤銷（已攤銷金額）營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失（軟件賬面價值與累計攤銷差額）貸：無形資產(chǎn)-軟件（軟件賬面原值）處理未消耗的預(yù)付維護費：借：營業(yè)外收入9,000（12,000×9/12）貸：預(yù)付賬款-軟件維護費9,000財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成