2025年稅務(wù)師考試解題過(guò)程中需掌握的要點(diǎn)試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的說(shuō)法，正確的有（）。

A.增值稅一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B.增值稅一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

C.增值稅一般納稅人的增值稅稅率分為6%、9%、13%

D.增值稅一般納稅人應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額

2.以下屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的有（）。

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工資、薪金支出

B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用

3.以下關(guān)于個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有（）。

A.工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為計(jì)稅依據(jù)

B.勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次收入額為計(jì)稅依據(jù)

C.稿酬所得，以每次收入額減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)

4.以下屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有（）。

A.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天

B.取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

C.收到銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

D.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的次月

5.以下關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起三個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

6.以下關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理，正確的有（）。

A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制

B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)、統(tǒng)一保管、統(tǒng)一使用的制度

C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫(xiě)，不得擅自更改

D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、使用、保管等，應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查

7.以下關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整，正確的有（）。

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出，超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

8.以下關(guān)于個(gè)人所得稅的征收管理，正確的有（）。

A.個(gè)人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定執(zhí)行

B.個(gè)人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行

C.個(gè)人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行

D.個(gè)人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定執(zhí)行

9.以下關(guān)于增值稅的納稅地點(diǎn)，正確的有（）。

A.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向貨物或者勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向貨物或者勞務(wù)的提供方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向貨物或者勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向貨物或者勞務(wù)的提供方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

10.以下關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，正確的有（）。

A.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.符合條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.符合條件的企業(yè)，可以減半征收企業(yè)所得稅

D.符合條件的企業(yè)，可以免征企業(yè)所得稅

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者在增值稅稅率上沒(méi)有區(qū)別。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（）

3.個(gè)人所得稅的稅率采用超額累進(jìn)稅率，適用于所有個(gè)人所得稅納稅人。（）

4.增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用。（）

5.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工資、薪金支出，無(wú)論是否超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，均可全額在企業(yè)所得稅前扣除。（）

6.個(gè)人取得稿酬所得，可以減除20%的費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得額。（）

7.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

8.納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）

9.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除因自然災(zāi)害造成的損失。（）

10.個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法履行扣繳義務(wù)，不得擅自改變扣繳方式。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和使用要求。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅中固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法。

3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅中稿酬所得的計(jì)稅方法。

4.簡(jiǎn)述增值稅納稅人在銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅發(fā)票在稅收征管中的作用及其重要性。

2.論述企業(yè)所得稅在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和維護(hù)國(guó)家稅收利益中的作用。

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.ACD

解析思路：增值稅一般納稅人有權(quán)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（A），稅率分為6%、9%、13%（C），應(yīng)計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額（D）；簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人（B）。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括工資薪金（A）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（B）、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（C）、固定資產(chǎn)折舊（D）。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)包括工資薪金所得（A）、勞務(wù)報(bào)酬所得（B）、稿酬所得（C）、特許權(quán)使用費(fèi)所得（D）。

4.ABC

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售當(dāng)天（A）、取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)天（B）、收到銷(xiāo)售款項(xiàng)或取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)天（C）。

5.AC

解析思路：企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)間為月份或季度終了后15日內(nèi)（A），年度申報(bào)時(shí)間為年度終了后5個(gè)月內(nèi)（C）。

6.ABCD

解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票由指定企業(yè)印制（A），實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)、保管、使用（B），需按規(guī)定填寫(xiě)（C），接受稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查（D）。

7.ACD

解析思路：企業(yè)所得稅納稅調(diào)整時(shí)，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分可扣除（A），捐贈(zèng)支出超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分可扣除（C），廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分可扣除（D）。

8.AD

解析思路：個(gè)人所得稅征收管理依照《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例（A、D）。

9.AC

解析思路：增值稅納稅地點(diǎn)為貨物或勞務(wù)購(gòu)買(mǎi)方所在地（A、C）。

10.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠包括高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率（A）、小型微利企業(yè)減按20%稅率（B）、減半征收（C）、免征（D）。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者在稅率上有區(qū)別，一般納稅人稅率更高。

2.√

解析思路：企業(yè)所得稅納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

3.×

解析思路：個(gè)人所得稅稅率采用超額累進(jìn)稅率，但僅適用于工資薪金所得。

4.×

解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票小規(guī)模納稅人也可領(lǐng)購(gòu)使用。

5.×

解析思路：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工資薪金支出超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分不能全額扣除。

6.√

解析思路：個(gè)人所得稅中稿酬所得可減除20%的費(fèi)用。

7.√

解析思路：企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)可扣除。

8.√

解析思路：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)納稅地點(diǎn)為不動(dòng)產(chǎn)所在地。

9.√

解析思路：企業(yè)所得稅可扣除因自然災(zāi)害造成的損失。

10.√

解析思路：個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人需依法履行扣繳義務(wù)。

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和使用要求。

解答：領(lǐng)購(gòu)要求：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核合格后，憑增值稅一般納稅人認(rèn)定書(shū)、稅務(wù)登記證（副本）等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票；使用要求：按規(guī)定填寫(xiě)專(zhuān)用發(fā)票，不得擅自更改，開(kāi)具后應(yīng)及時(shí)送交購(gòu)貨方，并按規(guī)定進(jìn)行保管。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅中固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法。

解答：直線法：按固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，除以預(yù)計(jì)使用年限計(jì)算每年折舊額；加速折舊法：采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限計(jì)算每年折舊額。

3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅中稿酬所得的計(jì)稅方法。

解答：減除20%的費(fèi)用：稿酬所得應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）；計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

4.簡(jiǎn)述增值稅納稅人在銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

解答：銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天；取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；收到銷(xiāo)售款項(xiàng)或取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅發(fā)票在稅收征管中的作用及其重要性。

解答：作用：增值稅發(fā)票是納稅人開(kāi)具銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的憑證，是計(jì)算應(yīng)納稅額和進(jìn)行稅收征管的