2025年中級審計專業(yè)技術(shù)資格高頻真題題庫一、單項選擇題（每題1分，共30題）

1.審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應(yīng)付賬款的存在性。審計人員應(yīng)（）。

A.作出賬實不符結(jié)論

B.核對賬表

C.函證債權(quán)人

D.直接調(diào)整賬項

答案：C

解析：當無法取得證據(jù)證實應(yīng)付賬款的存在性時，函證債權(quán)人是較為有效的方法，通過向債權(quán)人發(fā)函確認該筆應(yīng)付賬款是否真實存在。

2.下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類型是（）。

A.國家審計、社會審計和內(nèi)部審計

B.財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀審計和績效審計

C.全部審計和局部審計

D.事前審計、事中審計和事后審計

答案：A

解析：按審計主體可將審計分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計；B選項是按審計內(nèi)容分類；C選項是按審計范圍分類；D選項是按審計時間分類。

3.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，錯誤的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)更可靠

C.口頭證據(jù)比書面證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠

答案：C

解析：書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠，因為書面證據(jù)具有更強的客觀性和可驗證性。

4.下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的是（）。

A.對合格品和殘次品的銷售，均確認為主營業(yè)務(wù)收入

B.對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認為主營業(yè)務(wù)收入

C.采用預收款銷售方式的，在收到貨款時確認主營業(yè)務(wù)收入

D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認主營業(yè)務(wù)收入

答案：C

解析：采用預收款銷售方式，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，而不是收到貨款時，收到貨款時確認收入屬于虛增主營業(yè)務(wù)收入。

5.下列各項中，不屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的是（）。

A.檢查被審計單位的會計資料

B.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定

C.向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

D.制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為

答案：B

解析：國家審計機關(guān)沒有廢止被審計單位主管部門制定規(guī)定的權(quán)限，只能建議有關(guān)主管部門糾正與法律相抵觸的規(guī)定。

6.審計人員在審查應(yīng)收賬款的可收回金額時，應(yīng)采取的審計程序是（）。

A.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

B.計算并分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C.編制應(yīng)收賬款明細表

D.進行應(yīng)收賬款的函證

答案：A

解析：編制應(yīng)收賬款賬齡分析表可以幫助審計人員了解應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，評估應(yīng)收賬款的可收回金額。

7.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是（）。

A.獨立檢查

B.組織結(jié)構(gòu)

C.風險評估

D.人力資源制度

答案：A

解析：控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等；B、D選項屬于控制環(huán)境要素；C選項是內(nèi)部控制的一個單獨要素。

8.審計人員對被審計單位的有形資產(chǎn)進行監(jiān)盤，可以查明這些有形資產(chǎn)（）。

A.是否真實存在

B.是否歸被審計單位所有

C.計價是否正確

D.是否存在被抵押的情況

答案：A

解析：監(jiān)盤主要是為了證實有形資產(chǎn)的存在性，對于所有權(quán)、計價和抵押情況，監(jiān)盤不能直接查明。

9.下列有關(guān)審計目標的表述中，正確的是（）。

A.審計目標是審計行為的出發(fā)點

B.審計目標在不同歷史時期是相同的

C.審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次

D.審計總目標由審計具體目標組成

答案：A

解析：審計目標是審計行為的出發(fā)點，它決定了審計的方向和范圍；審計目標在不同歷史時期是不同的，會隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化而變化；審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標，審計具體目標是審計總目標的具體化，由審計總目標分解而來。

10.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性審查程序的是（）。

A.對成本項目進行分析性復核

B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當審批

C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證

D.詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序

答案：A

解析：對成本項目進行分析性復核屬于實質(zhì)性審查程序，通過分析成本項目的變動情況，發(fā)現(xiàn)異常，為進一步審計提供線索；B、C、D選項屬于控制測試程序。

11.審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位銷售給關(guān)聯(lián)方的商品價格明顯高于銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格，可能存在（）。

A.虛增收入

B.隱瞞收入

C.虛增成本

D.隱瞞成本

答案：A

解析：銷售給關(guān)聯(lián)方的商品價格明顯高于非關(guān)聯(lián)方，可能是為了虛增收入，通過這種方式來提高企業(yè)的業(yè)績。

12.下列各項中，屬于國家審計報告階段的工作是（）。

A.對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解

B.對審計事項進行實質(zhì)性審查

C.對審計工作底稿進行復核

D.對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改跟蹤

答案：C

解析：審計報告階段的工作包括對審計工作底稿進行復核、撰寫審計報告、征求被審計單位意見等；A、B選項屬于審計實施階段的工作；D選項屬于審計后續(xù)階段的工作。

13.審計人員在審查固定資產(chǎn)折舊時，發(fā)現(xiàn)被審計單位某設(shè)備應(yīng)計提折舊而未計提，應(yīng)建議被審計單位進行的調(diào)整分錄為（）。

A.借記“管理費用”，貸記“累計折舊”

B.借記“制造費用”，貸記“累計折舊”

C.根據(jù)該設(shè)備的使用部門，分別借記“管理費用”“制造費用”等，貸記“累計折舊”

D.借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計折舊”

答案：C

解析：應(yīng)根據(jù)設(shè)備的使用部門，將折舊費用分別計入相應(yīng)的成本費用科目，如管理部門使用的設(shè)備計入“管理費用”，生產(chǎn)部門使用的設(shè)備計入“制造費用”等，同時貸記“累計折舊”。

14.下列各項中，屬于社會審計特有的程序是（）。

A.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

B.進行內(nèi)部控制測試

C.進行實質(zhì)性審查

D.出具審計報告

答案：A

解析：簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是社會審計特有的程序，它是社會審計組織與被審計單位之間就審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責任等事項達成的書面協(xié)議。

15.審計人員在審查應(yīng)付職工薪酬時，發(fā)現(xiàn)被審計單位將在建工程人員的工資計入了管理費用，應(yīng)建議被審計單位進行的調(diào)整分錄為（）。

A.借記“在建工程”，貸記“管理費用”

B.借記“管理費用”，貸記“在建工程”

C.借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“管理費用”

D.借記“在建工程”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”

答案：D

解析：在建工程人員的工資應(yīng)計入在建工程成本，而不應(yīng)計入管理費用，所以應(yīng)借記“在建工程”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”，以調(diào)整錯誤的賬務(wù)處理。

16.下列有關(guān)審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）。

A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄

B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)

C.審計工作底稿可以為審計質(zhì)量控制提供依據(jù)

D.審計工作底稿是被審計單位財務(wù)報表的組成部分

答案：D

解析：審計工作底稿是審計人員的工作記錄，不屬于被審計單位財務(wù)報表的組成部分，它是審計人員進行審計工作的重要依據(jù)和證明文件。

17.審計人員在對被審計單位的財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位的存貨計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法，且未在財務(wù)報表附注中披露，審計人員應(yīng)（）。

A.認為該會計政策變更合理，無需處理

B.要求被審計單位在財務(wù)報表附注中披露該會計政策變更的原因和影響

C.直接調(diào)整財務(wù)報表中存貨的金額

D.出具否定意見的審計報告

答案：B

解析：企業(yè)變更會計政策應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露變更的原因和影響，審計人員發(fā)現(xiàn)未披露時，應(yīng)要求被審計單位進行披露，而不是直接調(diào)整報表金額或出具否定意見審計報告。

18.下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的是（）。

A.對本單位及所屬單位的財政收支進行審計

B.對本單位及所屬單位的經(jīng)濟活動進行審計

C.對本單位及所屬單位的內(nèi)部控制進行審計

D.對本單位及所屬單位的相關(guān)業(yè)務(wù)活動進行評價并提出改進建議

答案：D

解析：內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)對本單位及所屬單位的相關(guān)業(yè)務(wù)活動進行評價并提出改進建議；A、B、C選項是內(nèi)部審計的內(nèi)容，而不是權(quán)限。

19.審計人員在審查被審計單位的銀行存款日記賬時，發(fā)現(xiàn)有一筆金額較大的支出未附原始憑證，審計人員應(yīng)（）。

A.直接認定該支出不合法

B.要求被審計單位補充提供原始憑證

C.認為該支出是正常的，無需處理

D.自行查找相關(guān)原始憑證

答案：B

解析：當發(fā)現(xiàn)支出未附原始憑證時，應(yīng)要求被審計單位補充提供原始憑證，以核實該支出的真實性和合法性，而不能直接認定不合法或認為正常無需處理，審計人員也沒有自行查找原始憑證的義務(wù)。

20.下列有關(guān)審計風險的表述中，正確的是（）。

A.審計風險是指審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性

B.審計風險可以控制，且可以完全消除

C.重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性

D.檢查風險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

答案：A

解析：審計風險是指審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性；審計風險可以控制，但不能完全消除；重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性；檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

21.審計人員在審查被審計單位的銷售退回業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)退回的商品未驗收入庫，應(yīng)重點關(guān)注（）。

A.是否存在虛增收入的情況

B.是否存在隱瞞收入的情況

C.是否存在虛增成本的情況

D.是否存在隱瞞成本的情況

答案：A

解析：銷售退回商品未驗收入庫，可能存在企業(yè)并未真正發(fā)生銷售退回，卻記錄了退回業(yè)務(wù)，從而達到虛增收入的目的。

22.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制措施的是（）。

A.對審計人員進行專業(yè)培訓

B.對審計工作底稿進行復核

C.對審計報告進行審核

D.以上都是

答案：D

解析：對審計人員進行專業(yè)培訓可以提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，有助于保證審計質(zhì)量；對審計工作底稿進行復核可以發(fā)現(xiàn)審計過程中的問題，保證審計證據(jù)的充分性和適當性；對審計報告進行審核可以確保審計報告的準確性和客觀性，這些都是審計質(zhì)量控制的措施。

23.審計人員在審查被審計單位的固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)有一項固定資產(chǎn)的賬面價值與市場價值相差較大，應(yīng)采取的審計程序是（）。

A.對該固定資產(chǎn)進行實地盤點

B.檢查該固定資產(chǎn)的購置憑證

C.評估該固定資產(chǎn)的市場價值

D.詢問相關(guān)人員該固定資產(chǎn)的使用情況

答案：C

解析：當固定資產(chǎn)賬面價值與市場價值相差較大時，需要評估該固定資產(chǎn)的市場價值，以確定其賬面價值是否合理。

24.下列有關(guān)審計職業(yè)道德的表述中，錯誤的是（）。

A.審計人員應(yīng)保持獨立、客觀、公正的態(tài)度

B.審計人員應(yīng)保守被審計單位的商業(yè)秘密

C.審計人員可以接受被審計單位的禮品和宴請

D.審計人員應(yīng)遵守職業(yè)準則和法律法規(guī)

答案：C

解析：審計人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不能接受被審計單位的禮品和宴請，以免影響審計的公正性。

25.審計人員在審查被審計單位的利潤表時，發(fā)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入增長率較低，而主營業(yè)務(wù)成本增長率較高，可能存在（）。

A.虛增收入

B.隱瞞收入

C.虛增成本

D.隱瞞成本

答案：C

解析：主營業(yè)務(wù)收入增長率低，主營業(yè)務(wù)成本增長率高，可能存在企業(yè)虛增成本的情況，從而降低利潤。

26.下列各項中，屬于國家審計的審計報告的是（）。

A.審計組的審計報告

B.審計機關(guān)的審計報告

C.內(nèi)部審計報告

D.社會審計報告

答案：B

解析：國家審計的審計報告是審計機關(guān)的審計報告；審計組的審計報告是審計機關(guān)出具正式審計報告的基礎(chǔ)；內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計機構(gòu)出具的報告；社會審計報告是社會審計組織出具的報告。

27.審計人員在審查被審計單位的存貨時，發(fā)現(xiàn)存貨的數(shù)量與賬面記錄不符，應(yīng)采取的審計程序是（）。

A.檢查存貨的收發(fā)憑證

B.對存貨進行監(jiān)盤

C.分析存貨的成本構(gòu)成

D.檢查存貨的計價方法

答案：B

解析：當存貨數(shù)量與賬面記錄不符時，對存貨進行監(jiān)盤是最直接有效的方法，可以查明存貨的實際數(shù)量，確定賬實是否相符。

28.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的是（）。

A.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標之間的內(nèi)在聯(lián)系

B.審計證據(jù)的相關(guān)性只與審計證據(jù)的來源有關(guān)

C.審計證據(jù)的相關(guān)性越強，證明力越弱

D.審計證據(jù)的相關(guān)性與審計證據(jù)的可靠性無關(guān)

答案：A

解析：審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標之間的內(nèi)在聯(lián)系；審計證據(jù)的相關(guān)性不僅與來源有關(guān)，還與審計事項等有關(guān)；審計證據(jù)的相關(guān)性越強，證明力越強；審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)的兩個重要特征，二者相互關(guān)聯(lián)。

29.審計人員在審查被審計單位的短期借款時，發(fā)現(xiàn)短期借款利息未預提，應(yīng)建議被審計單位進行的調(diào)整分錄為（）。

A.借記“財務(wù)費用”，貸記“應(yīng)付利息”

B.借記“應(yīng)付利息”，貸記“財務(wù)費用”

C.借記“短期借款”，貸記“財務(wù)費用”

D.借記“財務(wù)費用”，貸記“短期借款”

答案：A

解析：短期借款利息未預提，應(yīng)補提利息，借記“財務(wù)費用”，貸記“應(yīng)付利息”。

30.下列各項中，屬于審計抽樣中的抽樣風險的是（）。

A.非抽樣風險

B.誤受風險

C.檢查風險

D.重大錯報風險

答案：B

解析：抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險；非抽樣風險是與抽樣無關(guān)的風險；檢查風險是審計風險的組成部分；重大錯報風險是財務(wù)報表本身存在的風險，與抽樣無關(guān)。

二、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列各項中，屬于審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進行調(diào)查了解的方法有（）。

A.詢問

B.觀察

C.檢查

D.分析性復核

E.重新執(zhí)行

答案：ABC

解析：審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進行調(diào)查了解的方法包括詢問、觀察、檢查和穿行測試等；分析性復核主要用于實質(zhì)性審查；重新執(zhí)行是控制測試的方法。

2.下列各項中，屬于審計證據(jù)的有（）。

A.被審計單位的會計憑證

B.審計人員的審計工作底稿

C.被審計單位的財務(wù)報表

D.審計人員與被審計單位有關(guān)人員的談話記錄

E.被審計單位的內(nèi)部控制制度

答案：ABCD

解析：審計證據(jù)包括實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)等，被審計單位的會計憑證、財務(wù)報表屬于書面證據(jù)，審計人員的審計工作底稿是審計過程的記錄，也可作為審計證據(jù)，審計人員與被審計單位有關(guān)人員的談話記錄屬于口頭證據(jù)；被審計單位的內(nèi)部控制制度是審計的對象，不是審計證據(jù)。

3.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)職責的有（）。

A.對本級各部門和下級政府預算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況進行審計監(jiān)督

B.對國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債、損益進行審計監(jiān)督

C.對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督

D.對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益進行審計監(jiān)督

E.對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督

答案：ABCDE

解析：國家審計機關(guān)的職責包括對本級各部門和下級政府預算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況、國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)負債損益、國家事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支、國有企業(yè)的資產(chǎn)負債損益、國際組織和外國政府援助貸款項目的財務(wù)收支等進行審計監(jiān)督。

4.下列各項中，屬于社會審計組織審計業(yè)務(wù)的有（）。

A.審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告

B.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告

D.承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)

E.對內(nèi)部控制進行審計并出具審計報告

答案：ABC

解析：社會審計組織的審計業(yè)務(wù)包括審查企業(yè)財務(wù)報表出具審計報告、驗證企業(yè)資本出具驗資報告、辦理企業(yè)合并分立清算事宜中的審計業(yè)務(wù)出具有關(guān)報告等；承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)屬于非審計業(yè)務(wù)；對內(nèi)部控制進行審計并出具審計報告一般是內(nèi)部審計或?qū)ｉT的內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，不是社會審計組織的常規(guī)審計業(yè)務(wù)。

5.下列各項中，屬于審計人員對被審計單位固定資產(chǎn)進行實質(zhì)性審查的程序有（）。

A.檢查固定資產(chǎn)的購置發(fā)票

B.檢查固定資產(chǎn)的折舊計算是否正確

C.檢查固定資產(chǎn)的盤盈盤虧處理是否合規(guī)

D.檢查固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是否健全有效

E.對固定資產(chǎn)進行實地盤點

答案：ABCE

解析：對固定資產(chǎn)進行實質(zhì)性審查的程序包括檢查購置發(fā)票以核實固定資產(chǎn)的入賬價值、檢查折舊計算是否正確、檢查盤盈盤虧處理是否合規(guī)、對固定資產(chǎn)進行實地盤點等；檢查固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是否健全有效屬于控制測試程序。

6.下列各項中，可能導致被審計單位虛增收入的有（）。

A.虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)

B.提前確認收入

C.推遲確認收入

D.銷售退回不及時入賬

E.銷售折讓不及時入賬

答案：ABDE

解析：虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)、提前確認收入會直接導致虛增收入；銷售退回和銷售折讓不及時入賬，會使收入不能正確沖減，從而虛增收入；推遲確認收入會導致收入少計。

7.下列有關(guān)審計工作底稿的表述中，正確的有（）。

A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄

B.審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確

C.審計工作底稿應(yīng)妥善保管，不得對外提供

D.審計工作底稿是審計人員撰寫審計報告的基礎(chǔ)

E.審計工作底稿應(yīng)按審計項目分別歸檔

答案：ABDE

解析：審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄，應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，它是撰寫審計報告的基礎(chǔ)，應(yīng)按審計項目分別歸檔；審計工作底稿在符合一定條件下可以對外提供，如司法機關(guān)依法進行查詢等。

8.下列各項中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）。

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

E.監(jiān)督

答案：ABCDE

解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。

9.下列有關(guān)審計風險的表述中，正確的有（）。

A.審計風險是客觀存在的，無法完全消除

B.審計風險可以通過采取適當?shù)拇胧┻M行控制

C.審計風險由重大錯報風險和檢查風險組成

D.重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

E.檢查風險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

答案：ABCDE

解析：審計風險是客觀存在的，不能完全消除，但可以通過采取適當?shù)拇胧┻M行控制；審計風險由重大錯報風險和檢查風險組成，重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

10.下列各項中，屬于審計人員對被審計單位貨幣資金進行審計的目標有（）。

A.確定貨幣資金是否存在

B.確定貨幣資金的收支記錄是否完整

C.確定貨幣資金的余額是否正確

D.確定貨幣資金在財務(wù)報表上的披露是否恰當

E.確定貨幣資金的內(nèi)部控制是否健全有效

答案：ABCD

解析：審計人員對被審計單位貨幣資金進行審計的目標包括確定貨幣資金是否存在、收支記錄是否完整、余額是否正確、在財務(wù)報表上的披露是否恰當；確定貨幣資金的內(nèi)部控制是否健全有效是控制測試的目標。

三、案例分析題（每題20分，共5題）

案例一

審計人員對某企業(yè)2024年度財務(wù)報表進行審計，該企業(yè)主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：

1.該企業(yè)應(yīng)收賬款余額較大，且賬齡較長。審計人員通過函證發(fā)現(xiàn)，部分客戶對欠款金額存在異議。

2.該企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率較低，存貨積壓嚴重。審計人員對存貨進行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在質(zhì)量問題。

3.該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為加速折舊法，但未在財務(wù)報表附注中披露。

要求：

1.針對應(yīng)收賬款問題，審計人員應(yīng)采取哪些進一步的審計程序？

2.針對存貨問題，審計人員應(yīng)如何處理？

3.針對固定資產(chǎn)折舊方法變更問題，審計人員應(yīng)提出什么審計建議？

參考答案

1.針對應(yīng)收賬款問題，審計人員應(yīng)采取的進一步審計程序包括：

-對存在異議的客戶進行再次函證，以獲取更準確的信息。

-檢查與這些應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售合同、發(fā)貨憑證、發(fā)票等原始憑證，核實交易的真實性。

-分析應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，評估壞賬準備的計提是否充分。

-調(diào)查客戶的經(jīng)營狀況和信用情況，判斷應(yīng)收賬款的可收回性。

2.針對存貨問題，審計人員應(yīng)進行如下處理：

-對存在質(zhì)量問題的存貨進行詳細記錄，并要求企業(yè)提供相關(guān)的質(zhì)量檢測報告和處理方案。

-分析存貨周轉(zhuǎn)率較低和存貨積壓的原因，評估企業(yè)的存貨管理策略是否合理。

-考慮對存貨的計價進行調(diào)整，對于存在質(zhì)量問題的存貨，可能需要計提存貨跌價準備。

-檢查存貨的盤點記錄和相關(guān)的會計處理，確保存貨數(shù)量和金額的準確性。

3.針對固定資產(chǎn)折舊方法變更問題，審計人員應(yīng)提出以下審計建議：

-要求企業(yè)在財務(wù)報表附注中披露固定資產(chǎn)折舊方法變更的原因、變更的日期以及對財務(wù)報表的影響。

-評估折舊方法變更的合理性，檢查是否符合相關(guān)會計準則的規(guī)定。

-重新計算折舊方法變更后對固定資產(chǎn)賬面價值和折舊費用的影響，確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準確性。

案例二

審計人員對某公司2024年度的銷售業(yè)務(wù)進行審計，發(fā)現(xiàn)以下情況：

1.該公司在12月份將一批商品銷售給關(guān)聯(lián)方，銷售價格明顯高于市場價格。

2.該公司存在大量的現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)，但現(xiàn)金銷售記錄不完整，部分銷售發(fā)票未開具。

3.該公司的銷售退回業(yè)務(wù)處理不規(guī)范，部分退回商品未及時驗收入庫，也未沖減相應(yīng)的銷售收入和成本。

要求：

1.針對銷售給關(guān)聯(lián)方商品價格過高的問題，審計人員應(yīng)關(guān)注哪些方面？

2.針對現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)記錄不完整的問題，審計人員應(yīng)采取哪些審計程序？

3.針對銷售退回業(yè)務(wù)處理不規(guī)范的問題，審計人員應(yīng)如何處理？

參考答案

1.針對銷售給關(guān)聯(lián)方商品價格過高的問題，審計人員應(yīng)關(guān)注以下方面：

-審查關(guān)聯(lián)交易的合理性，是否存在通過關(guān)聯(lián)交易虛增收入的情況。

-檢查關(guān)聯(lián)交易的審批程序是否合規(guī)，是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)。

-比較該商品的市場價格，評估銷售價格的公允性。

-關(guān)注關(guān)聯(lián)方之間的其他交易，是否存在利益輸送的可能。

2.針對現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)記錄不完整的問題，審計人員應(yīng)采取的審計程序包括：

-檢查現(xiàn)金銷售的收款憑證，如現(xiàn)金收據(jù)、銀行存款進賬單等，核實銷售金額的真實性。

-對部分現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù)進行實地調(diào)查，與客戶進行核實。

-檢查銷售發(fā)票的開具情況，分析未開具發(fā)票的原因。

-評估企業(yè)現(xiàn)金銷售內(nèi)部控制的有效性，提出改進建議。

3.針對銷售退回業(yè)務(wù)處理不規(guī)范的問題，審計人員應(yīng)進行如下處理：

-要求企業(yè)及時對退回商品進行驗收入庫，并調(diào)整相應(yīng)的銷售收入和成本。

-檢查銷售退回的審批程序，確保退回業(yè)務(wù)的真實性和合規(guī)性。

-分析銷售退回的原因，評估企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和銷售策略是否存在問題。

-對銷售退回業(yè)務(wù)的會計處理進行復核，確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準確性。

案例三

審計人員對某企業(yè)2024年度的成本費用進行審計，發(fā)現(xiàn)以下情況：

1.該企業(yè)的制造費用分配方法在年內(nèi)發(fā)生了變更，但未在財務(wù)報表附注中披露。

2.該企業(yè)將一些應(yīng)計入管理費用的支出計入了制造費用，導致產(chǎn)品成本虛增。

3.該企業(yè)的職工薪酬核算存在問題，部分職工的加班工資未按照規(guī)定計算。

要求：

1.針對制造費用分配方法變更問題，審計人員應(yīng)如何處理？

2.針對費用計入錯誤問題，審計人員應(yīng)提出什么調(diào)整建議？

3.針對職工薪酬核算問題，審計人員應(yīng)采取哪些審計程序？

參考答案

1.針對制造費用分配方法變更問題，審計人員應(yīng)進行如下處理：

-要求企業(yè)在財務(wù)報表附注中披露制造費用分配方法變更的原因、變更的日期以及對財務(wù)報表的影響。

-評估變更的合理性，檢查是否符合相關(guān)會計準則的規(guī)定。

-重新計算變更前后的制造費用分配情況，驗證對產(chǎn)品成本和利潤的影響。

2.針對費用計入錯誤問題，審計人員應(yīng)提出的調(diào)整建議為：

-借記“管理費用”，貸記“制造費用”，將錯誤計入制造費用的支出調(diào)整到管理費用中，以正確反映企業(yè)的成本費用結(jié)構(gòu)。

3.針對職工薪酬核算問題，審計人員應(yīng)采取的審計程序包括：

-檢查企業(yè)的薪酬政策和相關(guān)的考勤記錄，核實加班工資的計算依據(jù)是否合理。

-對部分職工的工資進行重新計算，驗證計算結(jié)果是否正確。

-檢查企業(yè)的薪酬發(fā)放記錄，確保職工薪酬的發(fā)放符合規(guī)定。

-評估企業(yè)薪酬核算內(nèi)部控制的有效性，提出改進建議。

案例四

審計人員對某上市公司2024年度的財務(wù)報表進行審計，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：

1.該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率明顯低于同行業(yè)水平，且壞賬準備計提比例較低。

2.該公司的在建工程長期掛賬，未及時轉(zhuǎn)固，導致固定資產(chǎn)賬面價值不準確。

3.該公司的財務(wù)報表附注中對一些重大事項的披露不充分，如或有事項的披露不夠詳細。

要求：

1.針對應(yīng)收賬款問題，審計人員應(yīng)如何評估該公司的財務(wù)風險？

2.針對在建工程未及時轉(zhuǎn)固問題，審計人員應(yīng)采取哪些審計程序？

3.針對財務(wù)報表附注披露不充分問題，審計人員應(yīng)提出什么審計意見？

參考答案

1.針對應(yīng)收賬款問題，審計人員可以從以下方面評估該公司的財務(wù)風險：

-分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低的原因，可能是銷售信用政策過于寬松，導致收款困難，增加了壞賬風險。

-考慮較低的壞賬準備計提比例是否合理，如果計提不足，可能會高估資產(chǎn)和利潤，一旦發(fā)生壞賬，會對公司的財務(wù)狀況產(chǎn)生較大影響。

-結(jié)合公司的現(xiàn)金流情況，評估應(yīng)收賬款回收不及時對公司資金流動性的影響，可能導致公司資金緊張，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

2.針對在建工程未及時轉(zhuǎn)固問題，審計人員應(yīng)采取的審計程序包括：

-檢查在建工程的相關(guān)合同、預算和進度報告，確定