呆壞賬管理制度?一、總則（一）目的為加強公司呆壞賬管理，防范經(jīng)營風險，提高資產(chǎn)質量，確保公司財務狀況的真實性和穩(wěn)定性，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司所有涉及銷售業(yè)務產(chǎn)生的應收賬款以及相關的呆壞賬管理。（三）呆壞賬定義1.呆賬本公司的應收賬款符合下列條件之一者，可列為呆賬：因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍無法收回者。因債務人逾期未履行償債義務，且有明顯跡象表明無法收回的應收賬款，經(jīng)公司相關部門審核確認后。賬齡超過一定期限（如[X]年），經(jīng)多次催收仍未收回，且債務人財務狀況嚴重惡化，已無償還能力的應收賬款。2.壞賬符合以下條件之一的呆賬，可確認為壞賬：債務人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽召~款。債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽召~款。債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)（包括保險賠款等）確實無法清償?shù)膽召~款。債務人逾期未履行償債義務超過[X]年，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽召~款。逾期[X]年以上，單筆數(shù)額較小，不足以彌補清收成本的應收賬款。（四）管理原則1.預防為主原則：加強對銷售客戶的信用評估和管理，從源頭上減少呆壞賬的發(fā)生。2.及時清理原則：對應收賬款進行實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施進行催收，避免呆壞賬的進一步惡化。3.責任追究原則：明確呆壞賬產(chǎn)生過程中相關人員的責任，對因主觀原因導致呆壞賬損失的人員進行追究。4.合規(guī)合法原則：呆壞賬的認定、核銷等處理過程必須符合國家法律法規(guī)和公司財務制度的規(guī)定。二、呆壞賬管理職責分工（一）銷售部門1.負責客戶的開發(fā)與信用調查，建立客戶信用檔案，對客戶的信用狀況進行評估和動態(tài)跟蹤。2.簽訂銷售合同前，確保合同條款符合公司利益，明確付款方式、期限等重要內(nèi)容。3.負責應收賬款的催收工作，定期與客戶核對賬目，及時發(fā)現(xiàn)和解決賬款回收過程中出現(xiàn)的問題。4.對已形成的呆壞賬，配合財務部門和風險管理部門進行調查，提供相關銷售業(yè)務資料。（二）財務部門1.負責應收賬款的核算與監(jiān)控，定期編制應收賬款賬齡分析表，為呆壞賬管理提供數(shù)據(jù)支持。2.參與客戶信用評估，從財務角度提出風險防范建議。3.負責呆壞賬的認定、核銷申報等工作，嚴格按照財務制度和相關規(guī)定進行賬務處理。4.對呆壞賬管理情況進行財務分析，為公司決策提供依據(jù)。（三）風險管理部門1.制定呆壞賬管理制度和風險預警機制，指導和監(jiān)督各部門的呆壞賬管理工作。2.定期對公司的應收賬款進行風險評估，對潛在的呆壞賬風險提出預警和防控措施。3.參與呆壞賬的調查和認定工作，從風險管理角度對呆壞賬的形成原因進行分析，提出處理意見。（四）法務部門1.負責審核銷售合同等法律文件，確保合同的合法性和有效性。2.在呆壞賬催收過程中，提供法律支持，協(xié)助采取合法有效的追款措施，如發(fā)送催款函、提起訴訟等。3.對涉及呆壞賬的法律糾紛進行處理，維護公司的合法權益。三、客戶信用管理（一）信用調查1.銷售部門在與新客戶建立業(yè)務關系前，應進行全面的信用調查。調查內(nèi)容包括客戶的基本信息（如注冊地址、法定代表人、經(jīng)營范圍等）、財務狀況（如資產(chǎn)負債情況、盈利能力等）、經(jīng)營狀況（如市場份額、經(jīng)營穩(wěn)定性等）、信用記錄（如是否有逾期付款、涉訴等情況）。2.可通過以下方式獲取客戶信用信息：查閱客戶的財務報表、審計報告等公開資料。向銀行、工商行政管理部門等相關機構咨詢。與客戶的供應商、合作伙伴等進行溝通了解。利用專業(yè)的信用評估機構提供的信息。（二）信用評估1.銷售部門根據(jù)收集到的客戶信用信息，對客戶進行信用評估。評估指標可包括客戶的償債能力、經(jīng)營能力、信用狀況等方面。2.采用定性與定量相結合的方法進行信用評估，如設定信用評分模型，根據(jù)客戶的各項指標得分計算綜合信用得分，據(jù)此將客戶信用等級劃分為不同類別，如A級（信用良好）、B級（信用一般）、C級（信用較差）、D級（信用惡劣）等。3.信用評估結果應定期更新，至少每年進行一次全面評估，對于信用狀況發(fā)生重大變化的客戶應及時重新評估。（三）信用額度設定1.根據(jù)客戶的信用評估結果，為客戶設定相應的信用額度。信用額度是指公司允許客戶在一定期限內(nèi)累計賒購的最高金額。2.信用額度的設定應綜合考慮客戶的信用等級、經(jīng)營規(guī)模、市場需求等因素。對于信用等級較高的客戶，可適當給予較高的信用額度；對于信用等級較低或風險較大的客戶，應嚴格控制信用額度甚至不給予賒銷。3.銷售部門在與客戶簽訂銷售合同時，應確保合同金額在客戶的信用額度范圍內(nèi)。如因特殊情況需要超過信用額度簽訂合同，必須經(jīng)過特殊審批流程，報上級領導批準。（四）信用檔案管理1.銷售部門應建立完善的客戶信用檔案，對客戶的信用調查資料、信用評估結果、信用額度調整記錄、應收賬款回收情況等進行詳細記錄。2.信用檔案應妥善保管，確保信息的完整性和準確性。同時，應定期對信用檔案進行整理和更新，以便及時掌握客戶信用狀況的變化。3.公司內(nèi)部各相關部門可根據(jù)工作需要查閱客戶信用檔案，但必須遵守保密規(guī)定，不得泄露客戶的商業(yè)機密和敏感信息。四、應收賬款管理（一）合同管理1.銷售合同應明確雙方的權利和義務，特別是付款方式、付款期限、違約責任等條款。合同條款應符合公司利益，避免因合同漏洞導致應收賬款回收困難。2.合同簽訂前，銷售部門應將合同草案提交財務部門、法務部門等相關部門進行審核，確保合同的合法性、完整性和可行性。審核通過后，方可簽訂正式合同。3.合同簽訂后，銷售部門應及時將合同副本送達財務部門，以便財務部門進行賬務處理和跟蹤管理。（二）賬款跟蹤1.財務部門應定期編制應收賬款賬齡分析表，詳細反映應收賬款的賬齡結構、客戶分布、金額大小等情況。通過賬齡分析，及時發(fā)現(xiàn)逾期賬款和潛在的呆壞賬風險。2.銷售部門應根據(jù)賬齡分析表，對應收賬款進行跟蹤催收。對于逾期賬款，應及時與客戶溝通，了解原因，采取相應的催收措施。3.建立應收賬款定期對賬制度，銷售部門應定期與客戶核對賬目，確保雙方賬目一致。如發(fā)現(xiàn)差異，應及時查明原因并進行調整。對賬記錄應妥善保存，作為應收賬款管理的重要依據(jù)。（三）催收措施1.對于逾期賬款，銷售部門應根據(jù)逾期時間和客戶情況，采取不同的催收措施。逾期初期（如逾期130天），可通過電話、郵件等方式友好提醒客戶付款。逾期3160天，可發(fā)送正式的催款函，明確告知客戶逾期付款的后果和公司的催收要求。逾期6190天，可安排專人與客戶面對面溝通，了解客戶的還款計劃和困難，協(xié)商解決方案。逾期超過90天，可考慮采取法律手段，如委托律師發(fā)送律師函、提起訴訟等，以維護公司的合法權益。2.在催收過程中，銷售部門應做好催收記錄，包括催收時間、方式、客戶反饋等信息。對于采取法律手段催收的，應及時將相關情況告知財務部門和風險管理部門。3.對于確實無法收回的逾期賬款，銷售部門應及時將相關情況報告給公司管理層，并配合財務部門和風險管理部門進行后續(xù)處理。五、呆壞賬認定（一）認定流程1.當應收賬款出現(xiàn)可能形成呆壞賬的跡象時，銷售部門應及時收集相關證據(jù)資料，如客戶破產(chǎn)文件、死亡證明、逾期未付款證明、財務狀況惡化資料等，并填寫呆壞賬認定申請表。2.銷售部門將呆壞賬認定申請表及相關證據(jù)資料提交給風險管理部門。風險管理部門對申請資料進行初步審核，核實情況的真實性，并提出審核意見。3.風險管理部門將審核通過的呆壞賬認定申請?zhí)峤唤o財務部門。財務部門根據(jù)公司財務制度和相關規(guī)定，對呆壞賬進行財務審核，包括對應收賬款的賬面價值、已計提壞賬準備等情況進行核對。4.財務部門審核通過后，將呆壞賬認定申請?zhí)峤唤o公司管理層審批。公司管理層根據(jù)風險管理部門和財務部門的意見，做出最終的呆壞賬認定決定。（二）認定證據(jù)1.債務人破產(chǎn)的相關文件，如法院裁定書、破產(chǎn)清算報告等。2.債務人死亡的證明文件，如死亡醫(yī)學證明、戶籍注銷證明等。3.債務人逾期未履行償債義務的書面證明，如催款函回執(zhí)、對賬單等。4.債務人財務狀況惡化的相關資料，如審計報告、財務報表、銀行賬戶凍結信息等。5.其他能夠證明應收賬款確實無法收回的證據(jù)，如法律訴訟判決書、仲裁裁決書等。六、呆壞賬核銷（一）核銷流程1.經(jīng)公司管理層認定為呆壞賬的應收賬款，財務部門應按照規(guī)定的核銷流程進行賬務處理。首先，填寫呆壞賬核銷申請表，詳細說明呆壞賬的形成原因、金額、認定過程等情況。2.呆壞賬核銷申請表經(jīng)財務部門負責人審核簽字后，提交給公司財務總監(jiān)審批。財務總監(jiān)審批通過后，報公司總經(jīng)理最終批準。3.經(jīng)總經(jīng)理批準核銷的呆壞賬，財務部門按照國家財務制度和公司會計政策的規(guī)定，進行壞賬核銷的賬務處理，沖減相應的應收賬款賬面價值，并同時沖減已計提的壞賬準備。4.財務部門應將呆壞賬核銷情況進行詳細記錄，包括核銷時間、金額、原因等信息，并定期整理歸檔，以備查閱。（二）核銷后的管理1.呆壞賬核銷后，公司仍應保留對債務人的追索權。銷售部門、風險管理部門等相關部門應繼續(xù)關注債務人的財務狀況和經(jīng)營情況，一旦發(fā)現(xiàn)債務人有償還能力或有可供執(zhí)行的財產(chǎn)，應及時向公司報告，并采取措施恢復追償。2.財務部門應定期對已核銷的呆壞賬進行跟蹤檢查，核實是否存在收回的可能性。如發(fā)現(xiàn)有收回跡象，應及時進行賬務調整，恢復應收賬款的賬面價值，并按照規(guī)定程序進行后續(xù)處理。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應定期對應收賬款管理和呆壞賬核銷情況進行審計監(jiān)督。審計內(nèi)容包括信用管理流程的執(zhí)行情況、應收賬款催收工作的有效性、呆壞賬認定和核銷的合規(guī)性等。2.內(nèi)部審計部門應根據(jù)審計結果出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改落實情況。對于違反公司制度導致呆壞賬損失的行為，應追究相關人員的責任。（二）績效考核監(jiān)督1.建立應收賬款管理績效考核制度，將應收賬款周轉率、呆壞賬率等指標納入銷售部門和相關人員的績效考核體系。2.根據(jù)績效考核結果，對表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個人進行獎勵，對因工作不力導致應收賬款管理不善、呆壞賬增加的部門和個人進行懲罰。績效考核結果與部門和個人的薪酬、晉升等掛鉤。八、責任追究（一）責任界定1.因銷售部門在客戶信用調查、合同簽訂、賬款催收等環(huán)節(jié)存在過錯，導致呆壞賬形成的，由銷售部門承擔主要責任。2.財務部門在應收賬款核算、監(jiān)控、呆壞賬核銷等過程中未履行職責，導致財務數(shù)據(jù)不準確或呆壞賬核銷不及時、不合規(guī)的，由財務部門承擔相應責任。3.風險管理部門未建立有效的風險預警機制或對呆壞賬管理監(jiān)督不力的，應承擔一定責任。4.法務部門在法律支持和糾紛處理方面存在失誤，影響呆壞賬追收的，應承擔相應責任。（二）責任追究方式1.對于因主觀原因導致呆壞賬損失的相關責任人，公司