2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段考試知識(shí)點(diǎn)大全會(huì)計(jì)1.金融資產(chǎn)的分類：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。例如，企業(yè)持有的債券投資，若其業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)且合同現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，則應(yīng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法：成本法和權(quán)益法。成本法適用于控制的情況，即投資方能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。權(quán)益法適用于共同控制或重大影響的情況。比如，A公司持有B公司60%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，A公司對(duì)該項(xiàng)投資應(yīng)采用成本法核算。3.固定資產(chǎn)的折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。年限平均法下，年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限。例如，一項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，則每年折舊額為（1005）÷10=9.5萬(wàn)元。4.無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出處理：研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的予以資本化，不符合資本化條件的費(fèi)用化。例如，企業(yè)進(jìn)行一項(xiàng)新技術(shù)的研發(fā)，研究階段發(fā)生支出20萬(wàn)元，應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；開發(fā)階段發(fā)生支出50萬(wàn)元，其中符合資本化條件的為30萬(wàn)元，則30萬(wàn)元計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，20萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。5.收入的確認(rèn)原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。比如，企業(yè)銷售商品，客戶已經(jīng)驗(yàn)收并取得了商品的控制權(quán)，此時(shí)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)收入。6.所得稅會(huì)計(jì)：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。例如，一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為60萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。7.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類列示。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。例如，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)收賬款應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。8.或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量：與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。例如，企業(yè)因未決訴訟可能承擔(dān)賠償義務(wù)，若滿足上述條件，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。9.借款費(fèi)用的資本化：符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。例如，企業(yè)建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，因發(fā)生安全事故導(dǎo)致工程中斷4個(gè)月，這4個(gè)月的借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化。10.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制：合并財(cái)務(wù)報(bào)表是反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷。例如，母公司向子公司銷售商品，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要抵銷內(nèi)部銷售收入和成本。審計(jì)1.審計(jì)目標(biāo)：包括與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（如發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類等）、與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（如存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟龋┮约芭c列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（如發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)等）。例如，審計(jì)人員在審計(jì)銷售交易時(shí)，要驗(yàn)證銷售是否真實(shí)發(fā)生，這就是對(duì)發(fā)生目標(biāo)的審計(jì)。2.審計(jì)證據(jù)：審計(jì)證據(jù)包括實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)等。審計(jì)人員應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)結(jié)論。例如，審計(jì)人員對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，所獲得的存貨實(shí)物就是實(shí)物證據(jù)。3.審計(jì)抽樣：審計(jì)抽樣是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。例如，在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，審計(jì)人員可以采用抽樣方法選取部分客戶進(jìn)行函證。4.內(nèi)部控制審計(jì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)以及對(duì)控制的監(jiān)督等要素。例如，審計(jì)人員檢查被審計(jì)單位的職責(zé)分離制度是否有效執(zhí)行，就是對(duì)控制活動(dòng)的審計(jì)。5.審計(jì)審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含有說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語(yǔ)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告（保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告）。例如，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)但不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的公允性，可能會(huì)出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。6.審計(jì)工作底稿：審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿應(yīng)具有完整性、相關(guān)性和可靠性。例如，審計(jì)人員記錄對(duì)某一賬戶的審計(jì)過(guò)程和結(jié)果，就形成了相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。7.函證程序：函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。函證適用于應(yīng)收賬款、銀行存款等賬戶。例如，審計(jì)人員向銀行發(fā)函詢證企業(yè)的銀行存款余額，以驗(yàn)證銀行存款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。8.分析程序：分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。例如，審計(jì)人員比較企業(yè)不同期間的毛利率，分析是否存在異常波動(dòng)。9.職業(yè)道德基本原則：包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為等。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)保持獨(dú)立性，避免與被審計(jì)單位存在利益沖突。10.質(zhì)量控制制度：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定質(zhì)量控制制度，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。質(zhì)量控制制度包括對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、相關(guān)職業(yè)道德要求、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控等要素。財(cái)務(wù)成本管理1.貨幣時(shí)間價(jià)值：貨幣時(shí)間價(jià)值是指貨幣經(jīng)歷一定時(shí)間的投資和再投資所增加的價(jià)值。復(fù)利終值公式為F=P(1+r)^n，其中F為終值，P為現(xiàn)值，r為利率，n為期數(shù)。例如，現(xiàn)在存入銀行1000元，年利率為5%，3年后的本利和為1000×(1+5%)^3=1157.63元。2.財(cái)務(wù)比率分析：包括償債能力比率（如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等）、營(yíng)運(yùn)能力比率（如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等）、盈利能力比率（如銷售凈利率、總資產(chǎn)凈利率、權(quán)益凈利率等）。例如，流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債，一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)在2左右較為合適。3.資本成本：資本成本是指企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價(jià)，包括債務(wù)資本成本和權(quán)益資本成本。債務(wù)資本成本可以通過(guò)到期收益率法、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整法等方法計(jì)算。權(quán)益資本成本可以采用資本資產(chǎn)定價(jià)模型、股利增長(zhǎng)模型等方法計(jì)算。例如，采用資本資產(chǎn)定價(jià)模型計(jì)算權(quán)益資本成本，公式為R=Rf+β×(RmRf)，其中R為權(quán)益資本成本，Rf為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率，β為貝塔系數(shù)，Rm為市場(chǎng)組合收益率。4.投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)方法：包括凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率法、回收期法、會(huì)計(jì)收益率法等。凈現(xiàn)值是指投資項(xiàng)目未來(lái)現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值與原始投資額現(xiàn)值之間的差額。例如，某投資項(xiàng)目初始投資100萬(wàn)元，未來(lái)3年每年現(xiàn)金凈流量分別為30萬(wàn)元、40萬(wàn)元、50萬(wàn)元，折現(xiàn)率為10%，則凈現(xiàn)值=30÷(1+10%)+40÷(1+10%)^2+50÷(1+10%)^3100=2.16萬(wàn)元，該項(xiàng)目不可行。5.本量利分析：本量利分析是研究成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)之間相互關(guān)系的一種分析方法。基本公式為利潤(rùn)=銷售收入變動(dòng)成本固定成本。例如，企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)為10元，單位變動(dòng)成本為6元，固定成本為2000元，銷售量為1000件，則利潤(rùn)=10×10006×10002000=2000元。6.短期經(jīng)營(yíng)決策：包括生產(chǎn)決策（如虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)決策、零部件自制還是外購(gòu)決策等）、定價(jià)決策等。例如，在虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)決策中，如果虧損產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)大于零，則不應(yīng)停產(chǎn)。7.全面預(yù)算編制：全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等。例如，銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)，根據(jù)預(yù)計(jì)銷售量和銷售單價(jià)計(jì)算預(yù)計(jì)銷售收入。8.責(zé)任會(huì)計(jì)：責(zé)任會(huì)計(jì)是指將企業(yè)內(nèi)部劃分為不同的責(zé)任中心，明確各責(zé)任中心的責(zé)任和權(quán)限，并對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)的一種會(huì)計(jì)制度。責(zé)任中心包括成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心。例如，成本中心只對(duì)成本負(fù)責(zé)，利潤(rùn)中心既對(duì)成本負(fù)責(zé)又對(duì)收入和利潤(rùn)負(fù)責(zé)，投資中心不僅對(duì)成本、收入和利潤(rùn)負(fù)責(zé)，還對(duì)投資效果負(fù)責(zé)。9.企業(yè)價(jià)值評(píng)估：企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法包括現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型、相對(duì)價(jià)值評(píng)估模型等。現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型又分為股利現(xiàn)金流量模型、股權(quán)現(xiàn)金流量模型和實(shí)體現(xiàn)金流量模型。例如，采用實(shí)體現(xiàn)金流量模型評(píng)估企業(yè)價(jià)值，公式為企業(yè)價(jià)值=預(yù)測(cè)期實(shí)體現(xiàn)金流量現(xiàn)值+后續(xù)期實(shí)體現(xiàn)金流量現(xiàn)值。10.期權(quán)價(jià)值評(píng)估：期權(quán)價(jià)值包括內(nèi)在價(jià)值和時(shí)間溢價(jià)。期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值是指期權(quán)立即執(zhí)行產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。時(shí)間溢價(jià)是指期權(quán)價(jià)值超過(guò)內(nèi)在價(jià)值的部分。例如，看漲期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值=Max(股票市價(jià)執(zhí)行價(jià)格，0)。經(jīng)濟(jì)法1.法律基本原理：法律規(guī)范可以分為授權(quán)性規(guī)范和義務(wù)性規(guī)范（命令性規(guī)范和禁止性規(guī)范）、確定性規(guī)范和非確定性規(guī)范（委任性規(guī)范和準(zhǔn)用性規(guī)范）等。例如，“公民有進(jìn)行科學(xué)研究、文學(xué)藝術(shù)創(chuàng)作和其他文化活動(dòng)的自由”屬于授權(quán)性規(guī)范。2.物權(quán)法律制度：物權(quán)包括所有權(quán)、用益物權(quán)和擔(dān)保物權(quán)。所有權(quán)是指所有人依法對(duì)自己的財(cái)產(chǎn)享有占有、使用、收益和處分的權(quán)利。用益物權(quán)包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、建設(shè)用地使用權(quán)、宅基地使用權(quán)、地役權(quán)等。擔(dān)保物權(quán)包括抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)。例如，甲將自己的房屋抵押給乙，乙享有抵押權(quán)。3.合同法律制度：合同的訂立包括要約和承諾兩個(gè)階段。要約是希望和他人訂立合同的意思表示，承諾是受要約人同意要約的意思表示。合同的履行應(yīng)遵循全面履行原則、誠(chéng)實(shí)信用原則等。例如，甲向乙發(fā)出購(gòu)買100噸鋼材的要約，乙回復(fù)同意按要約條件供貨，這就是承諾，合同成立。4.公司法律制度：公司分為有限責(zé)任公司和股份有限公司。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，股份有限公司的股東以其認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。公司的組織機(jī)構(gòu)包括股東會(huì)（股東大會(huì)）、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等。例如，股東會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，決定公司的重大事項(xiàng)。5.證券法律制度：證券發(fā)行分為公開發(fā)行和非公開發(fā)行。公開發(fā)行證券必須符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的條件，并依法報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者國(guó)務(wù)院授權(quán)的部門注冊(cè)。證券交易應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正的原則。例如，上市公司向不特定對(duì)象發(fā)行證券屬于公開發(fā)行，需要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門的注冊(cè)。6.企業(yè)破產(chǎn)法律制度：破產(chǎn)申請(qǐng)可以由債務(wù)人、債權(quán)人以及依法負(fù)有清算責(zé)任的人提出。破產(chǎn)程序包括破產(chǎn)清算程序、重整程序和和解程序。例如，當(dāng)企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力時(shí)，債權(quán)人可以向人民法院提出對(duì)債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)清算的申請(qǐng)。7.票據(jù)與支付結(jié)算法律制度：票據(jù)包括匯票、本票和支票。票據(jù)行為包括出票、背書、承兌、保證等。例如，甲簽發(fā)一張匯票給乙，乙將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙，丙又將匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁，這就是票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓行為。8.反壟斷法律制度：壟斷行為包括壟斷協(xié)議、濫用市場(chǎng)支配地位、經(jīng)營(yíng)者集中和濫用行政權(quán)力排除、限制競(jìng)爭(zhēng)等。例如，兩家具有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的企業(yè)達(dá)成固定價(jià)格的協(xié)議，屬于橫向壟斷協(xié)議。9.涉外經(jīng)濟(jì)法律制度：包括外商直接投資法律制度、對(duì)外貿(mào)易法律制度等。外商投資企業(yè)的組織形式包括中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)。例如，外國(guó)投資者可以與中國(guó)投資者共同設(shè)立中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)。10.知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律制度：知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)和著作權(quán)等。專利權(quán)的保護(hù)期限為發(fā)明專利權(quán)20年，實(shí)用新型專利權(quán)10年，外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)15年。例如，甲公司研發(fā)出一項(xiàng)新技術(shù)，申請(qǐng)并獲得了發(fā)明專利權(quán)，該專利權(quán)受法律保護(hù)20年。稅法1.增值稅：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，某企業(yè)銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，適用稅率13%，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×13%10=3萬(wàn)元。2.消費(fèi)稅：消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法包括從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種。例如，白酒采用復(fù)合計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。3.企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損。例如，某企業(yè)年度收入總額為500萬(wàn)元，不征稅收入10萬(wàn)元，免稅收入20萬(wàn)元，各項(xiàng)扣除300萬(wàn)元，以前年度虧損50萬(wàn)元，則應(yīng)納稅所得額=500102030050=120萬(wàn)元，若適用稅率25%，則應(yīng)納稅額=120×25%=30萬(wàn)元。4.個(gè)人所得稅：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。應(yīng)稅所得包括綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得）、經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等。例如，居民個(gè)人取得綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。5.土地增值稅：土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入扣除項(xiàng)目金額。例如，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入1000萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額為600萬(wàn)元，則增值額=1000600=400萬(wàn)元。6.房產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1扣除比例)×1.2%；從租計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=租金收入×12%。例如，某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為500萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的扣除比例為30%，則從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=500×(130%)×1.2%=4.2萬(wàn)元。7.城鎮(zhèn)土地使用稅：城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用的土地面積征收的一種稅。應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積×適用稅額。例如，某企業(yè)實(shí)際占用土地面積為10000平方米，當(dāng)?shù)剡m用稅額為每平方米5元，則應(yīng)納稅額=10000×5=50000元。8.契稅：契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率。例如，甲購(gòu)買一套住房，成交價(jià)格為100萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則甲應(yīng)繳納契稅=100×3%=3萬(wàn)元。9.印花稅：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。例如，企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同，按合同金額的0.3‰貼花。10.資源稅：資源稅是對(duì)在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人課征的一種稅。資源稅的計(jì)稅方法包括從價(jià)定率和從量定額兩種。例如，某煤礦開采原煤銷售，采用從價(jià)定率計(jì)征資源稅，應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率。公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理1.戰(zhàn)略分析：包括外部環(huán)境分析（宏觀環(huán)境分析、產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境分析等）和內(nèi)部環(huán)境分析（企業(yè)資源與能力分析、價(jià)值鏈分析、業(yè)務(wù)組合分析等）。例如，PEST分析模型用于分析宏觀環(huán)境，包括政治和法律因素、經(jīng)濟(jì)因素、社會(huì)和文化因素、技術(shù)因素。2.戰(zhàn)略選擇：包括總體戰(zhàn)略（發(fā)展戰(zhàn)略、穩(wěn)定戰(zhàn)略、收縮戰(zhàn)略）、業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略（成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略、集中化戰(zhàn)略）和職能戰(zhàn)略（市場(chǎng)營(yíng)銷戰(zhàn)略、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略、研究與開發(fā)戰(zhàn)略等）。例如，企業(yè)采用成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，通過(guò)降低成本來(lái)獲得競(jìng)