會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/15做賬實(shí)操-股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的申報(bào)流程一、明確申報(bào)主體與時(shí)間1.申報(bào)主體：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。不過在實(shí)際操作中，若扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)，納稅人需自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。2.申報(bào)時(shí)間：扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生的次月15日內(nèi)向被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按照以下情形孰先確定：-受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的。-股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的。-受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的。-國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的。-股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶、以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易、以股權(quán)抵償債務(wù)或其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為已完成的。-稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。二、準(zhǔn)備申報(bào)資料在開始辦理申報(bào)前，需提前準(zhǔn)備好相關(guān)納稅資料，并轉(zhuǎn)化為電子版（支持PDF、PNG、JPG、JPEG、BMP格式，單個(gè)資料上傳時(shí)包含的文件數(shù)量不超過10個(gè)、大小不超過20M）：1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）（必報(bào)）：合同中應(yīng)清晰明確轉(zhuǎn)讓時(shí)間、交易價(jià)格、股權(quán)數(shù)量、股權(quán)性質(zhì)等關(guān)鍵信息。2.資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告（選報(bào)）：符合《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十四條規(guī)定的，即被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告；其他情形則無需提供。3.其他證明計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料（選報(bào)）：若符合《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》第十三條規(guī)定的正當(dāng)理由情形，如能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人等，需提供相應(yīng)證明材料。4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料（選報(bào)）：比如能夠證明被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值、合理費(fèi)用等材料，具體以納稅人實(shí)際情況和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn)。例如，以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，需提供銀行轉(zhuǎn)賬流水等證明實(shí)際支付價(jià)款的材料；以非貨幣性資產(chǎn)出資取得的股權(quán)，需提供投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告及相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證等。三、申報(bào)方式及流程1.線上申報(bào)（以湖南省為例，其他地區(qū)可參考當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局功能）：-納稅人提交資料：-打開自然人電子稅務(wù)局（）首頁(yè)，使用個(gè)人所得稅APP掃碼或輸入賬號(hào)密碼的方式登錄。-點(diǎn)擊“我要辦稅”→“稅費(fèi)申報(bào)”→“個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得”，進(jìn)入“股權(quán)轉(zhuǎn)讓資料報(bào)送”頁(yè)面。-選擇“股權(quán)轉(zhuǎn)讓資料報(bào)送”，點(diǎn)擊“確定”。系統(tǒng)彈出“個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)辦理須知”，認(rèn)真閱讀“辦理須知”與“所需材料”后，勾選“我已閱讀并知曉”，點(diǎn)擊“進(jìn)入填報(bào)”。-依次錄入“基本信息”“股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息”“收入和扣除信息”，最后進(jìn)行“稅款計(jì)算”。標(biāo)有紅色星號(hào)（）的為必填項(xiàng)。-錄入基本信息：錄入被投資企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，選擇稅款所屬期、股權(quán)轉(zhuǎn)讓情形。-錄入股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息：該部分由“被投資企業(yè)信息”“股權(quán)轉(zhuǎn)讓方信息”“股權(quán)受讓方信息”及“附報(bào)資料”四部分組成。-點(diǎn)擊“被投資企業(yè)信息”右側(cè)的“填寫”，進(jìn)入填寫頁(yè)面。其中“轉(zhuǎn)讓合同編號(hào)”為轉(zhuǎn)受讓雙方簽字確認(rèn)具有法律效力的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同編號(hào)，“股權(quán)變動(dòng)時(shí)間”為轉(zhuǎn)受讓雙方約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓生效時(shí)間。填寫完成后點(diǎn)擊“保存”。-點(diǎn)擊“股權(quán)轉(zhuǎn)讓方信息”右側(cè)的“填寫”，進(jìn)入填寫頁(yè)面。填報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓份額、轉(zhuǎn)讓股權(quán)占企業(yè)總股份比重、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）價(jià)格、股權(quán)原值、相關(guān)合理稅費(fèi)。填寫完成后點(diǎn)擊“保存”。-點(diǎn)擊“股權(quán)受讓方信息”右側(cè)的“填寫”，進(jìn)入填寫頁(yè)面。選擇受讓方類型，填報(bào)股權(quán)受讓方相關(guān)信息。若受讓方為自然人，需已實(shí)名注冊(cè)個(gè)人所得稅APP，如尚未注冊(cè)，需先行注冊(cè)后再辦理。填寫完成后點(diǎn)擊“保存”。-附報(bào)資料上傳：依次上傳股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告、其他證明計(jì)稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料電子版。-錄入收入與扣除信息：包括收入、稅前扣除費(fèi)用、準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出相關(guān)信息。其中，“稅前扣除費(fèi)用”中的“投資抵扣”和“準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出”為非必填項(xiàng)。核實(shí)無誤后點(diǎn)擊“下一步”。-稅款計(jì)算：系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)填報(bào)數(shù)據(jù)，展示本次計(jì)稅明細(xì)及需繳納的個(gè)人所得稅。確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“提交資料”，股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息提交至受讓方進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。若受讓方為自然人，需在自然人電子稅務(wù)局（手機(jī)APP或WEB端）查看并確認(rèn)信息；若受讓方為企業(yè)，需在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端或WEB端）查看并確認(rèn)信息。-受讓方核對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息：-受讓方為自然人：會(huì)收到相應(yīng)的提醒確認(rèn)短信、自然人電子稅務(wù)局（手機(jī)APP、WEB端）站內(nèi)信提示。登錄個(gè)人所得稅APP，點(diǎn)擊右上角消息中心，查看“股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息確認(rèn)”消息，點(diǎn)擊“立即查看”，點(diǎn)擊“查看股權(quán)轉(zhuǎn)讓詳情”進(jìn)入信息核對(duì)界面。認(rèn)真核對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，核對(duì)完成后選擇“核對(duì)結(jié)果”。若選擇“核對(duì)無誤”則直接點(diǎn)擊“提交”，若選擇“核對(duì)有誤”則填寫相應(yīng)原因后點(diǎn)擊“提交”。在自然人電子稅務(wù)局（WEB端）操作時(shí)，點(diǎn)擊首頁(yè)消息中心，進(jìn)入站內(nèi)信，點(diǎn)擊“股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息確認(rèn)”，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息進(jìn)行核對(duì)，操作流程與APP基本一致。-受讓方為企業(yè)：可在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端、WEB端）查看消息。在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），點(diǎn)擊“消息中心”或“待處理事項(xiàng)”模塊，查看股權(quán)轉(zhuǎn)讓確認(rèn)信息并核對(duì)，操作流程參考個(gè)人所得稅APP相關(guān)操作；在自然人電子稅務(wù)局（WEB端），登錄后在“事項(xiàng)辦理”模塊查看股權(quán)轉(zhuǎn)讓確認(rèn)信息并核對(duì)，操作流程參考APP相關(guān)操作。-特別提示：對(duì)于受讓方未及時(shí)確認(rèn)的，納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）需進(jìn)一步提醒受讓方查看確認(rèn)；對(duì)于受讓方確認(rèn)不通過的，納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）需根據(jù)受讓方反饋信息進(jìn)行修改，并重新提交至受讓方確認(rèn)。納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）可在自然人電子稅務(wù)局（WEB端）“我要查詢”→“個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓資料報(bào)送記錄查詢”，查看股權(quán)受讓方的確認(rèn)結(jié)果（“受讓方確認(rèn)中”或“受讓方確認(rèn)不通過”）。對(duì)于受讓方確認(rèn)通過的，會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)受理審核環(huán)節(jié)。-查看稅務(wù)機(jī)關(guān)審核結(jié)果：納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）在自然人電子稅務(wù)局（WEB端）“我要查詢”→“個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓資料報(bào)送記錄查詢”，查看主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓材料的審核進(jìn)度。如果受理狀態(tài)為“稅務(wù)機(jī)關(guān)受理不通過”，則點(diǎn)擊“查看”，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理不通過原因，對(duì)已提交的股權(quán)轉(zhuǎn)讓材料進(jìn)行修改完善后重新提交。審核通過后，納稅人（股權(quán)轉(zhuǎn)讓方）即可進(jìn)行申報(bào)繳稅，完成繳稅流程后，可前往相關(guān)部門辦理股權(quán)變更登記。2.線下申報(bào)：若無法進(jìn)行線上申報(bào)或扣繳義務(wù)人進(jìn)行申報(bào)，需攜帶相關(guān)資料前往被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。由扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)的，辦理申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》、《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》及其他相關(guān)資料；由納稅人自行申報(bào)的，辦理申報(bào)時(shí)應(yīng)按規(guī)定報(bào)送《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》、《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》及其他相關(guān)資料。在辦稅服務(wù)廳，稅務(wù)人員會(huì)對(duì)提交的資料進(jìn)行審核，審核通過后，納稅人或扣繳義務(wù)人完成稅款繳納，之后納稅人可辦理股權(quán)變更登記等后續(xù)事宜。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?出納開支票的流程一般如下：前期準(zhǔn)備確認(rèn)付款信息：明確收款單位名稱、付款金額、付款用途等信息，確保與相關(guān)業(yè)務(wù)或?qū)徟募恢隆z查支票庫(kù)存：查看支票簿中是否有足夠的空白支票，并確認(rèn)支票號(hào)碼的連續(xù)性。填寫支票填寫日期：使用中文大寫填寫開票日期，如“貳零貳伍年零肆月壹拾貳日”。注意，月份為1-9月、10月的，應(yīng)在其前加“零”；日期為1-9日、10日、20日、30日的，也應(yīng)在其前加“零”；日期為11-19日的，應(yīng)在其前加“壹”。填寫收款單位：在“收款人”欄準(zhǔn)確填寫收款單位的全稱，不得簡(jiǎn)寫或錯(cuò)寫。填寫金額：大寫金額應(yīng)使用中文大寫數(shù)字，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分”，并在金額前加“人民幣”字樣，如“人民幣壹萬(wàn)元整”。小寫金額應(yīng)在金額前加“￥”符號(hào)，如“￥10000.00”填寫用途：在“用途”欄簡(jiǎn)要注明付款用途，如“貨款”“運(yùn)費(fèi)”“工資”等。加蓋印章：在支票正面加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法定代表人或其授權(quán)代理人的名章。印章應(yīng)清晰、完整，不得模糊或重疊。審核支票自我審核：填寫完畢后，出納應(yīng)仔細(xì)檢查支票上的各項(xiàng)信息是否填寫正確、完整，印章是否加蓋規(guī)范。交叉審核