2025年稅務師考試企業(yè)所得稅試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人？

A.個人

B.企業(yè)

C.行政單位

D.社會團體

2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是？

A.應納稅所得額

B.應稅收入

C.應稅利潤

D.納稅調(diào)整后的所得額

3.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？

A.國債利息收入

B.境外所得

C.國家規(guī)定的免稅項目

D.投資收益

4.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列哪些費用可以在稅前扣除？

A.利息費用

B.稅收滯納金

C.資產(chǎn)損失

D.工資薪金支出

5.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？

A.研發(fā)費用

B.廣告費

C.捐贈支出

D.稅收滯納金

6.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的應稅所得？

A.營業(yè)收入

B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.股息收入

D.股票轉(zhuǎn)讓所得

7.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列哪些屬于成本？

A.直接材料成本

B.間接材料成本

C.直接人工成本

D.管理費用

8.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的加計扣除項目？

A.研發(fā)費用

B.廣告費

C.資產(chǎn)損失

D.工資薪金支出

9.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？

A.高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠

B.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠

C.創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠

D.跨境電商稅收優(yōu)惠

10.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列哪些屬于視同銷售行為？

A.自產(chǎn)自用產(chǎn)品

B.外購產(chǎn)品用于對外投資

C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

D.委托加工產(chǎn)品

11.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅申報期限？

A.每季度申報

B.每半年申報

C.每年申報

D.需要報送的資料

12.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收籌劃方法？

A.利用稅收優(yōu)惠政策

B.合理安排收入和費用

C.優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

D.跨境稅務籌劃

13.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅申報表？

A.企業(yè)所得稅年度納稅申報表

B.企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表

C.企業(yè)所得稅預繳申報表

D.企業(yè)所得稅減免稅申報表

14.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收風險？

A.納稅申報錯誤

B.稅收政策變動

C.稅收籌劃不當

D.稅務檢查風險

15.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整事項？

A.資產(chǎn)損失

B.費用扣除

C.收入確認

D.利息收入

16.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅申報流程？

A.準備納稅申報表

B.計算應納稅所得額

C.確定應納稅額

D.提交納稅申報表

17.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅申報方式？

A.紙質(zhì)申報

B.電子申報

C.郵寄申報

D.窗口申報

18.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策適用條件？

A.企業(yè)類型

B.企業(yè)規(guī)模

C.行業(yè)類別

D.稅收貢獻

19.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收籌劃原則？

A.合法性原則

B.有效性原則

C.可操作性原則

D.經(jīng)濟性原則

20.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收政策變動？

A.稅率調(diào)整

B.稅前扣除政策調(diào)整

C.稅收優(yōu)惠政策調(diào)整

D.納稅申報政策調(diào)整

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業(yè)所得稅的納稅義務人僅限于在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)。（）

2.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應稅收入減去準予扣除的成本、費用、稅金和損失。（）

3.企業(yè)取得的政府補助收入，無論是否與經(jīng)營活動相關，均應計入應納稅所得額。（）

4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）

5.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，應當以公允價值為基礎計算所得或損失。（）

6.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）

7.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的工資薪金支出不得超過職工工資總額的20%。（）

8.企業(yè)在境外取得的所得，已按照中國稅法規(guī)定繳納的所得稅，可以抵免在中國境內(nèi)應繳納的所得稅。（）

9.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費用，可以按照稅法規(guī)定的方法計提，并在稅前扣除。（）

10.企業(yè)在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出包括違法經(jīng)營罰款和被沒收財物的損失。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述企業(yè)所得稅的納稅義務人的分類及其特點。

2.解釋企業(yè)所得稅的稅前扣除項目及其適用條件。

3.說明企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策的主要類型及其適用范圍。

4.簡要描述企業(yè)所得稅的納稅申報流程及注意事項。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在當前經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)如何合理運用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。

2.討論企業(yè)所得稅在促進經(jīng)濟發(fā)展和稅收公平方面的作用及面臨的挑戰(zhàn)。

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.B,D

解析思路：個人、行政單位、社會團體不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人，只有企業(yè)具備法人資格，是企業(yè)所得稅的納稅義務人。

2.A,D

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額，即企業(yè)的收入減去準予扣除的成本、費用、稅金和損失。

3.A,C

解析思路：國債利息收入和國家規(guī)定的免稅項目屬于免稅收入，境外所得和投資收益通常需要繳納企業(yè)所得稅。

4.A,C,D

解析思路：利息費用、資產(chǎn)損失和工資薪金支出在稅前扣除，稅收滯納金不得在稅前扣除。

5.A,B,C

解析思路：研發(fā)費用、廣告費和捐贈支出屬于稅前扣除項目，稅收滯納金不得在稅前扣除。

6.A,B,C,D

解析思路：營業(yè)收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、股息收入和股票轉(zhuǎn)讓所得均屬于企業(yè)所得稅的應稅所得。

7.A,B,C

解析思路：直接材料成本、間接材料成本和直接人工成本屬于成本，管理費用不屬于成本。

8.A

解析思路：研發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除，其他選項不在加計扣除范圍內(nèi)。

9.A,B,C,D

解析思路：高新技術企業(yè)、小型微利企業(yè)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)和跨境電商均可以享受稅收優(yōu)惠政策。

10.A,B,C

解析思路：自產(chǎn)自用產(chǎn)品、外購產(chǎn)品用于對外投資和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于視同銷售行為，股票轉(zhuǎn)讓所得不屬于。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務人不僅限于境內(nèi)注冊登記的企業(yè)，還包括境外企業(yè)。

2.×

解析思路：政府補助收入中的與經(jīng)營活動無關的部分，在計算應納稅所得額時不得扣除。

3.×

解析思路：公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以扣除，超過部分不得扣除。

4.√

解析思路：非貨幣性資產(chǎn)交換應當以公允價值為基礎計算所得或損失。

5.√

解析思路：廣告費和業(yè)務宣傳費支出超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

6.×

解析思路：工資薪金支出不得超過職工工資總額的14%，而非20%。

7.√

解析思路：境外所得已繳納的所得稅可以在中國境內(nèi)應繳納的所得稅中抵免。

8.√

解析思路：固定資產(chǎn)折舊費用可以按照稅法規(guī)定的方法計提，并在稅前扣除。

9.√

解析思路：違法經(jīng)營罰款和被沒收財物的損失不得在稅前扣除。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.納稅義務人分類及其特點：納稅義務人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)雖然未設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得。非居民企業(yè)則指在中國境外設立機構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)雖然設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境外的所得。

2.稅前扣除項目及其適用條件：稅前扣除項目包括成本、費用、稅金和損失。成本是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得收入直接相關的支出。費用是指企業(yè)在正常經(jīng)營活動中發(fā)生的、與取得收入直接相關的支出。稅金是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的各種稅費。損失是指企業(yè)在正常經(jīng)營活動中發(fā)生的、與取得收入直接相關的損失。

3.稅收優(yōu)惠政策的主要類型及其適用范圍：稅收優(yōu)惠政策主要包括高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠和跨境電商稅收優(yōu)惠等。高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠適用于高新技術企業(yè)；小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠適用于年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)；創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠適用于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)；跨境電商稅收優(yōu)惠適用于跨境電商企業(yè)。

4.納稅申報流程及注意事項：納稅申報流程包括準備納稅申報表、計算應納稅所得額、確定應納稅額和提交納稅申報表。注意事項包括準確填寫申報表、按時申報、確保申報材料的真實性和完整性、正確計算應納稅額等。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在當前經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)如何合理運用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃：企業(yè)可以通過以下方式合理運用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃：一是了解和掌握國家稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容和適用條件；二是結(jié)合企業(yè)實際情況，選擇合適的