會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/15做賬實(shí)操-企業(yè)所得稅計(jì)算的過程1.確定收入總額：-銷售方（甲方）：甲方在合同執(zhí)行過程中，因銷售貨物取得的收入，即合同約定的含稅總價(jià)，應(yīng)計(jì)入收入總額。例如，合同含稅總價(jià)為11300元，這部分收入需全額計(jì)入甲方的收入總額。若甲方在同一納稅年度還有其他銷售業(yè)務(wù)或其他收入來源（如租金收入、利息收入等），也應(yīng)一并計(jì)入。-采購方（乙方）：乙方作為采購方，若在采購過程中因供應(yīng)商給予的商業(yè)折扣、銷售折讓等原因，導(dǎo)致實(shí)際支付貨款低于合同約定的含稅總價(jià)，節(jié)約的這部分資金在符合稅法規(guī)定的情況下，可不作為收入；若乙方因采購業(yè)務(wù)獲得了供應(yīng)商的返利等額外收入，則需計(jì)入收入總額。假設(shè)乙方因提前支付貨款，獲得甲方給予的2%現(xiàn)金折扣，合同含稅總價(jià)11300元，實(shí)際支付11300×(1-2%)=11074元，節(jié)約的226元通常不計(jì)入乙方收入總額。但如果乙方因介紹新客戶給甲方，獲得甲方支付的1000元返利，則這1000元需計(jì)入乙方收入總額。2.確定扣除項(xiàng)目：-銷售方（甲方）：-貨物成本：甲方為生產(chǎn)或采購用于銷售的貨物所發(fā)生的成本，如原材料采購成本、生產(chǎn)加工成本、貨物采購價(jià)等。假設(shè)甲方生產(chǎn)該批貨物的成本為8000元，這部分成本可在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。-運(yùn)輸費(fèi)用：若運(yùn)輸費(fèi)用由甲方承擔(dān)，且與銷售貨物相關(guān)，如甲方自行運(yùn)輸貨物產(chǎn)生的油費(fèi)、過路費(fèi)，或委托第三方物流公司運(yùn)輸支付的運(yùn)費(fèi)等。假設(shè)甲方承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用為500元，可憑合法票據(jù)在稅前扣除。-其他相關(guān)費(fèi)用：如包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等與銷售貨物直接相關(guān)的費(fèi)用，以及為銷售貨物發(fā)生的銷售費(fèi)用（如廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等，在稅法規(guī)定的限額內(nèi)扣除）、管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、職工薪酬等）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（如利息支出等）。假設(shè)甲方為銷售該批貨物發(fā)生包裝費(fèi)200元、支付銷售人員工資1000元，這些費(fèi)用在符合規(guī)定的情況下均可扣除。-采購方（乙方）：-貨物采購成本：乙方支付給甲方的含稅總價(jià)（若有現(xiàn)金折扣等情況，按實(shí)際支付金額確定采購成本），計(jì)入貨物采購成本。如上述例子中乙方實(shí)際支付11074元，該金額計(jì)入采購成本。若乙方采購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營，后續(xù)在銷售其生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供服務(wù)時(shí)，這部分采購成本將隨著產(chǎn)品銷售或服務(wù)提供，逐步結(jié)轉(zhuǎn)扣除。-運(yùn)輸費(fèi)用：若運(yùn)輸費(fèi)用由乙方承擔(dān)，且與采購貨物相關(guān)，可憑合法票據(jù)扣除。假設(shè)乙方承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用為300元，可在稅前扣除。-其他相關(guān)費(fèi)用：如為采購貨物發(fā)生的差旅費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)等。若乙方派員工前往甲方處檢驗(yàn)貨物，發(fā)生差旅費(fèi)800元，可在符合規(guī)定的情況下扣除。3.考慮稅收優(yōu)惠及調(diào)整項(xiàng)目：-銷售方（甲方）：-稅收優(yōu)惠：若甲方符合小型微利企業(yè)條件，可享受相應(yīng)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。如年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，對(duì)其應(yīng)納稅所得額減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。若甲方還符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等其他稅收優(yōu)惠政策，如當(dāng)年發(fā)生符合條件的研發(fā)費(fèi)用1000元，可按規(guī)定在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除（制造業(yè)企業(yè)按100%加計(jì)扣除）。-調(diào)整項(xiàng)目：若甲方在會(huì)計(jì)核算中存在一些不符合稅法規(guī)定的處理，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支、罰款支出等，需進(jìn)行納稅調(diào)整。假設(shè)甲方當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為800元，按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。甲方當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入僅為本合同銷售貨物收入11300元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為11300×5‰=56.5元，實(shí)際發(fā)生額的60%為800×60%=480元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額800-56.5=743.5元。若甲方因違規(guī)經(jīng)營被處以罰款500元，罰款支出不得在稅前扣除，需全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。-采購方（乙方）：同理，若乙方符合稅收優(yōu)惠條件可享受優(yōu)惠，存在不符合稅法規(guī)定的會(huì)計(jì)處理需進(jìn)行納稅調(diào)整。例如，若乙方購買的貨物屬于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。若乙方在會(huì)計(jì)核算中，將一些應(yīng)資本化的支出費(fèi)用化，如將采購貨物的安裝調(diào)試費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，而稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，通過折舊方式扣除，此時(shí)需進(jìn)行納稅調(diào)整，將多扣除的費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額。4.計(jì)算應(yīng)納稅所得額：-通用公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。在本合同業(yè)務(wù)中，假設(shè)甲乙雙方均無免稅收入、不征稅收入及以前年度虧損。-銷售方（甲方）：以之前數(shù)據(jù)為例，甲方收入總額為11300元，貨物成本8000元、運(yùn)輸費(fèi)用500元、包裝費(fèi)200元、銷售人員工資1000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增743.5元、罰款調(diào)增500元。則甲方應(yīng)納稅所得額=11300-8000-500-200-1000+743.5+500=2843.5元。-采購方（乙方）：假設(shè)乙方收入總額（含返利等）為1000元（僅考慮本合同相關(guān)額外收入情況），貨物采購成本11074元、運(yùn)輸費(fèi)用300元、差旅費(fèi)800元。則乙方應(yīng)納稅所得額=1000-11074-300-800=-11174元（若為負(fù)數(shù)，表明當(dāng)年虧損，無需繳納企業(yè)所得稅，虧損額可按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)）。5.計(jì)算應(yīng)納稅額：-適用稅率：一般企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率；符合條件的小型微利企業(yè)，如前文所述有優(yōu)惠稅率；高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率等。-計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。假設(shè)甲方不符合小型微利企業(yè)等優(yōu)惠條件，適用25%稅率。則甲方應(yīng)納稅額=2843.5×25%=710.875元。企業(yè)所得稅計(jì)算較為復(fù)雜，在實(shí)際操作中，企業(yè)需嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，準(zhǔn)確核算收入、扣除項(xiàng)目等，進(jìn)行納稅申報(bào)。你可以告訴我合同雙方企業(yè)的具體性質(zhì)（如是否為小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等），以便我給出更精準(zhǔn)的計(jì)算分析。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式：增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等開具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當(dāng)月增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)等：借：原材料/庫存商品/管理費(fèi)用等（價(jià)稅合計(jì)金額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅。繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，貸：銀行存款。消費(fèi)稅銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，應(yīng)視同銷售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬等，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：由受托方代收代繳消費(fèi)稅。委托方收回后直接用于銷售的，將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，借：委托加工物資，貸：銀行存款等；委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，代收代繳的消費(fèi)稅可以抵扣，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅，貸：銀行存款等。繳納消費(fèi)稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅，貸：銀行存款。企業(yè)所得稅計(jì)提所得稅：借：所得稅費(fèi)用，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。繳納所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。個(gè)人所得稅企業(yè)代扣代繳員工個(gè)人所得稅：發(fā)放工資時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅。繳納個(gè)人所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅，貸：銀行存款。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅計(jì)提時(shí)：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅。繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅，貸