會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-合同取得成本的賬務(wù)處理分錄發(fā)生合同取得成本假設(shè)丁公司是一家軟件銷售公司，為取得與戊公司的一份軟件銷售合同，發(fā)生了以下相關(guān)成本：支付給銷售團(tuán)隊(duì)的獎(jiǎng)金20,000元，該獎(jiǎng)金是專門為取得該合同而發(fā)放的，若未取得合同則不會(huì)發(fā)生這筆支出?；ㄙM(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)10,000元，用于與戊公司洽談合同相關(guān)事宜。根據(jù)合同取得成本的定義，銷售團(tuán)隊(duì)獎(jiǎng)金屬于增量成本，應(yīng)確認(rèn)為合同取得成本，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)無(wú)論是否取得合同都會(huì)發(fā)生，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)分錄如下：借：合同取得成本20,000銷售費(fèi)用10,000貸：銀行存款30,000合同取得并確認(rèn)收入經(jīng)過(guò)努力，丁公司成功取得了與戊公司的軟件銷售合同，合同金額為100,000元。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，丁公司在確認(rèn)銷售收入時(shí)，應(yīng)按照一定的方法對(duì)合同取得成本進(jìn)行攤銷。假設(shè)丁公司按照軟件的使用期限5年進(jìn)行直線法攤銷合同取得成本。在確認(rèn)收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款100,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100,000同時(shí)，攤銷合同取得成本，每年攤銷金額為：$20,000÷5=4,000$元，當(dāng)年攤銷的會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用4,000貸：合同取得成本4,000合同執(zhí)行期間的減值測(cè)試在合同執(zhí)行的第二年，由于市場(chǎng)上出現(xiàn)了新的競(jìng)爭(zhēng)軟件，戊公司對(duì)該軟件的需求下降，丁公司預(yù)計(jì)該合同未來(lái)能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入減少。經(jīng)測(cè)試，合同取得成本的賬面價(jià)值（$20,0004,000=16,000$元）高于其可收回金額12,000元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備4,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失4,000貸：合同取得成本減值準(zhǔn)備4,000合同到期或終止5年后，合同到期，合同取得成本已全部攤銷完畢，若之前計(jì)提的減值準(zhǔn)備仍有余額，無(wú)需進(jìn)行轉(zhuǎn)回處理。此時(shí)“合同取得成本”科目余額為0，“合同取得成本減值準(zhǔn)備”科目余額也為0。若在合同執(zhí)行期間，由于某種原因合同提前終止，丁公司應(yīng)將尚未攤銷的合同取得成本余額以及對(duì)應(yīng)的減值準(zhǔn)備進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。假設(shè)在第三年末合同提前終止，此時(shí)“合同取得成本”科目余額為$20,0004,000×3=8,000$元，“合同取得成本減值準(zhǔn)備”科目余額為4,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用4,000合同取得成本減值準(zhǔn)備4,000貸：合同取得成本8,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫(xiě)報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫(xiě)及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅線區(qū)分會(huì)計(jì)期間?。五、?其他職責(zé)??工資發(fā)放?根據(jù)審批后的工資表，通過(guò)銀行代發(fā)或現(xiàn)金發(fā)放