會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-金融信托與管理服務(wù)全盤賬務(wù)處理實(shí)例一、公司設(shè)立與初始投資假設(shè)某金融信托與管理服務(wù)公司于20XX年1月成立，股東投入資金1500萬元用于公司運(yùn)營。賬務(wù)處理：借：銀行存款15,000,000貸：實(shí)收資本15,000,000在籌建期間，發(fā)生一系列開辦費(fèi)用，包括人員工資、辦公場地租賃、辦公用品采購、法律咨詢費(fèi)、信托業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)及初始化費(fèi)用等共計(jì)80萬元。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-開辦費(fèi)800,000貸：銀行存款800,000二、資產(chǎn)購置與前期籌備（一）辦公設(shè)備購置購置辦公桌椅、電腦、服務(wù)器、打印機(jī)等辦公設(shè)備，花費(fèi)60萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備600,000貸：銀行存款600,000（二）金融數(shù)據(jù)服務(wù)采購為提供準(zhǔn)確及時(shí)的金融信息，與專業(yè)的數(shù)據(jù)供應(yīng)商簽訂服務(wù)協(xié)議，一次性支付一年的數(shù)據(jù)訂閱費(fèi)用40萬元。賬務(wù)處理：借：預(yù)付賬款-金融數(shù)據(jù)服務(wù)費(fèi)400,000貸：銀行存款400,000每月攤銷時(shí)（40萬÷12）：借：主營業(yè)務(wù)成本-金融數(shù)據(jù)服務(wù)費(fèi)33,333.33貸：預(yù)付賬款-金融數(shù)據(jù)服務(wù)費(fèi)33,333.33（三）軟件與系統(tǒng)開發(fā)自主開發(fā)信托業(yè)務(wù)管理軟件和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)，投入研發(fā)費(fèi)用100萬元，其中符合資本化條件的支出為60萬元，不符合資本化條件的支出為40萬元。研發(fā)完成后，軟件和系統(tǒng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。賬務(wù)處理：發(fā)生研發(fā)支出時(shí)：借：研發(fā)支出-資本化支出600,000借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出400,000貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等1,000,000期末，將費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用：借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用400,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出400,000軟件和系統(tǒng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：無形資產(chǎn)-信托業(yè)務(wù)管理軟件600,000貸：研發(fā)支出-資本化支出600,000假設(shè)該軟件按5年攤銷，每月攤銷額（60萬÷5÷12）：借：主營業(yè)務(wù)成本-軟件攤銷10,000貸：累計(jì)攤銷-信托業(yè)務(wù)管理軟件10,000三、人員成本與日常運(yùn)營費(fèi)用（一）人員薪酬招聘信托經(jīng)理、投資分析師、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估師、客服人員、財(cái)務(wù)人員、管理人員等，每月工資支出總計(jì)70萬元。賬務(wù)處理：計(jì)提工資時(shí)：借：管理費(fèi)用-人工成本（管理人員、財(cái)務(wù)人員等）250,000借：主營業(yè)務(wù)成本-人工成本（信托經(jīng)理、投資分析師、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估師、客服人員等業(yè)務(wù)人員）450,000貸：應(yīng)付職工薪酬700,000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬700,000貸：銀行存款700,000（二）辦公費(fèi)用每月水電費(fèi)支出4萬元，辦公用品采購2萬元，通訊費(fèi)1.2萬元，快遞費(fèi)0.8萬元，通過銀行支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)40,000借：管理費(fèi)用-辦公用品20,000借：管理費(fèi)用-通訊費(fèi)12,000借：管理費(fèi)用-快遞費(fèi)8,000貸：銀行存款80,000（三）營銷推廣費(fèi)用為拓展業(yè)務(wù)，參加金融行業(yè)展會(huì)，支付展位費(fèi)10萬元，投入線上廣告宣傳費(fèi)用9萬元，制作宣傳資料花費(fèi)6萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用-展會(huì)費(fèi)用100,000借：銷售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)90,000借：銷售費(fèi)用-宣傳資料制作費(fèi)60,000貸：銀行存款250,000四、信托業(yè)務(wù)承接與收入確認(rèn)TrustManage公司與一位高凈值客戶簽訂一項(xiàng)為期兩年的單一資金信托計(jì)劃，客戶交付信托資金5000萬元。公司作為受托人，按照信托合同約定，將根據(jù)信托財(cái)產(chǎn)的管理業(yè)績收取一定比例的受托人報(bào)酬，預(yù)計(jì)年化報(bào)酬率為2%。（一）信托資金到賬收到客戶交付的信托資金5000萬元。賬務(wù)處理：借：銀行存款-信托資金專戶50,000,000貸：實(shí)收信托50,000,000（二）信托資金運(yùn)用與收入確認(rèn)假設(shè)信托資金用于投資一項(xiàng)企業(yè)債權(quán)項(xiàng)目，每年可獲得固定收益400萬元。在第一個(gè)信托年度末，確認(rèn)當(dāng)年的信托項(xiàng)目收入。應(yīng)確認(rèn)的信托項(xiàng)目收入=400萬元假設(shè)公司為一般納稅人，金融服務(wù)增值稅稅率為6%。應(yīng)確認(rèn)的增值稅=400萬÷(1+6%)×6%≈226415.09元不含稅收入=400萬-226415.09=3773584.91元賬務(wù)處理：借：應(yīng)收利息-信托項(xiàng)目收益4,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-信托項(xiàng)目收入3,773,584.91貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）226,415.09實(shí)際收到利息時(shí)：借：銀行存款-信托資金專戶4,000,000貸：應(yīng)收利息-信托項(xiàng)目收益4,000,000（三）受托人報(bào)酬確認(rèn)按照信托合同約定，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)收取的受托人報(bào)酬=5000萬×2%=100萬元應(yīng)確認(rèn)的增值稅=100萬÷(1+6%)×6%≈56603.77元不含稅報(bào)酬=100萬-56603.77=943396.23元賬務(wù)處理：借：應(yīng)收受托人報(bào)酬-客戶1,000,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-受托人報(bào)酬收入943,396.23貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）56,603.77實(shí)際收到受托人報(bào)酬時(shí)：借：銀行存款1,000,000貸：應(yīng)收受托人報(bào)酬-客戶1,000,000五、信托業(yè)務(wù)成本核算在信托業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，發(fā)生了與信托項(xiàng)目直接相關(guān)的成本。（一）信托項(xiàng)目費(fèi)用信托項(xiàng)目發(fā)生審計(jì)費(fèi)、律師費(fèi)等共計(jì)20萬元。賬務(wù)處理：借：營業(yè)費(fèi)用-信托項(xiàng)目審計(jì)費(fèi)/律師費(fèi)等200,000貸：銀行存款200,000（二）資產(chǎn)減值損失對(duì)信托投資的企業(yè)債權(quán)進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)由于被投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，該項(xiàng)債權(quán)發(fā)生減值50萬元。賬務(wù)處理：借：資產(chǎn)減值損失-信托項(xiàng)目資產(chǎn)減值500,000貸：貸款損失準(zhǔn)備/長期投資減值準(zhǔn)備等（根據(jù)具體資產(chǎn)類型）500,000六、稅費(fèi)處理（一）增值稅計(jì)算每月確認(rèn)收入（以信托項(xiàng)目收入和受托人報(bào)酬收入為例），假設(shè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8000元（主要來自辦公設(shè)備采購、軟件服務(wù)采購等取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票）。當(dāng)期應(yīng)納稅額=（226415.09+56603.77）-8000=275018.86元繳納增值稅時(shí)：賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）275,018.86貸：銀行存款275,018.86（二）附加稅費(fèi)計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%。附加稅費(fèi)=275018.86×（7%+3%+2%）≈33002.26元賬務(wù)處理：借：稅金及附加33,002.26貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅19,251.32貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加8,250.57貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加5,500.37七、信托業(yè)務(wù)結(jié)束結(jié)算信托業(yè)務(wù)到期，將信托財(cái)產(chǎn)及收益進(jìn)行分配。假設(shè)信托財(cái)產(chǎn)本金5000萬元，收益扣除相關(guān)費(fèi)用和稅費(fèi)后為700萬元。賬務(wù)處理：向客戶返還信托本金和收益：借：實(shí)收信托50,000,000借：應(yīng)付受益人收益7,000,000貸：銀行存款-信托資金專戶57,000,000同時(shí)，檢查信托業(yè)務(wù)相關(guān)成本是否全部結(jié)轉(zhuǎn)，如有未結(jié)轉(zhuǎn)成本，一次性結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本。假設(shè)信托業(yè)務(wù)總成本為100萬元，之前已結(jié)轉(zhuǎn)70萬元，剩余30萬元成本結(jié)轉(zhuǎn)。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本300,000貸：合同履約成本300,000八、期末結(jié)轉(zhuǎn)（一）收入結(jié)轉(zhuǎn)每月末將主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)收入-信托項(xiàng)目收入（當(dāng)月實(shí)際收入金額）借：主營業(yè)務(wù)收入-受托人報(bào)酬收入（當(dāng)月實(shí)際收入金額）貸：本年利潤（當(dāng)月實(shí)際收入金額總和）（二）成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)每月末將主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、稅金及附加等結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。賬務(wù)處理：借：本年利潤（具體金額根據(jù)當(dāng)月各項(xiàng)成本費(fèi)用匯總）貸：主營業(yè)務(wù)成本（當(dāng)月信托業(yè)務(wù)成本總和）貸：管理費(fèi)用（當(dāng)月管理費(fèi)用總和）貸：銷售費(fèi)用（當(dāng)月銷售費(fèi)用總和）貸：稅金及附加（當(dāng)月附加稅費(fèi)總和）年度終了，將全年的收入、成本、費(fèi)用等最終結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤，完成整個(gè)會(huì)計(jì)年度的賬務(wù)處理流程。在年度結(jié)賬后，需對(duì)無形資產(chǎn)（如自主開發(fā)的軟件）進(jìn)行減值測試，根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，確保財(cái)務(wù)報(bào)表能夠真實(shí)、準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。此外，如果存在一些特殊情況，比如因信托項(xiàng)目提前終止、客戶違約等導(dǎo)致合同變更，需要及時(shí)進(jìn)行相關(guān)收入和成本的調(diào)整，以及可能涉及的違約金收入或支出的核算等，以準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)