2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》政府及民間非營利組織會(huì)計(jì)模擬試題解析大全考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)和計(jì)量要求：根據(jù)所給業(yè)務(wù)場景，判斷會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量是否正確，并說明理由。1.甲公司于2024年1月1日購入一臺(tái)設(shè)備，購買價(jià)格為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備的使用壽命已達(dá)到5年。甲公司對(duì)該設(shè)備的會(huì)計(jì)處理為：A.計(jì)提折舊5萬元B.計(jì)提折舊10萬元C.計(jì)提折舊50萬元D.不計(jì)提折舊2.乙公司于2024年1月1日發(fā)行債券，面值為1000萬元，票面利率為5%，期限為5年，每年末支付利息。甲公司于2024年1月1日購入該債券，支付價(jià)格為1050萬元。甲公司對(duì)該債券的會(huì)計(jì)處理為：A.計(jì)入長期債券投資B.計(jì)入短期投資C.計(jì)入其他債權(quán)投資D.計(jì)入交易性金融資產(chǎn)3.丙公司于2024年1月1日購入一批原材料，購買價(jià)格為50萬元，增值稅稅額為5.5萬元。丙公司對(duì)該原材料的會(huì)計(jì)處理為：A.計(jì)入原材料成本50萬元B.計(jì)入原材料成本55.5萬元C.計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.5萬元D.計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.5萬元4.丁公司于2024年1月1日購入一批固定資產(chǎn)，購買價(jià)格為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。丁公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該固定資產(chǎn)的使用壽命已達(dá)到3年。丁公司對(duì)該固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理為：A.計(jì)提折舊60萬元B.計(jì)提折舊40萬元C.計(jì)提折舊120萬元D.不計(jì)提折舊5.戊公司于2024年1月1日發(fā)行股票，面值為1元，發(fā)行價(jià)格為2元，發(fā)行數(shù)量為100萬股。戊公司對(duì)該股票的會(huì)計(jì)處理為：A.計(jì)入股本100萬元B.計(jì)入資本公積—股本溢價(jià)100萬元C.計(jì)入實(shí)收資本100萬元D.計(jì)入盈余公積100萬元6.己公司于2024年1月1日購入一批無形資產(chǎn)，購買價(jià)格為50萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。己公司采用直線法計(jì)提攤銷。2024年12月31日，該無形資產(chǎn)的使用壽命已達(dá)到5年。己公司對(duì)該無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理為：A.計(jì)提攤銷5萬元B.計(jì)提攤銷10萬元C.計(jì)提攤銷50萬元D.不計(jì)提攤銷7.庚公司于2024年1月1日發(fā)行債券，面值為1000萬元，票面利率為6%，期限為5年，每年末支付利息。辛公司于2024年1月1日購入該債券，支付價(jià)格為1020萬元。辛公司對(duì)該債券的會(huì)計(jì)處理為：A.計(jì)入長期債券投資B.計(jì)入短期投資C.計(jì)入其他債權(quán)投資D.計(jì)入交易性金融資產(chǎn)8.壬公司于2024年1月1日購入一批原材料，購買價(jià)格為60萬元，增值稅稅額為6.6萬元。壬公司對(duì)該原材料的會(huì)計(jì)處理為：A.計(jì)入原材料成本60萬元B.計(jì)入原材料成本66.6萬元C.計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.6萬元D.計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.6萬元9.艾公司于2024年1月1日購入一批固定資產(chǎn)，購買價(jià)格為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。艾公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該固定資產(chǎn)的使用壽命已達(dá)到2年。艾公司對(duì)該固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理為：A.計(jì)提折舊120萬元B.計(jì)提折舊80萬元C.計(jì)提折舊60萬元D.不計(jì)提折舊10.辛公司于2024年1月1日發(fā)行股票，面值為1元，發(fā)行價(jià)格為3元，發(fā)行數(shù)量為200萬股。辛公司對(duì)該股票的會(huì)計(jì)處理為：A.計(jì)入股本200萬元B.計(jì)入資本公積—股本溢價(jià)200萬元C.計(jì)入實(shí)收資本200萬元D.計(jì)入盈余公積200萬元二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及賬務(wù)處理要求：根據(jù)所給業(yè)務(wù)場景，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1.甲公司于2024年1月1日購入一臺(tái)設(shè)備，購買價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。甲公司采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。請(qǐng)?jiān)O(shè)置會(huì)計(jì)科目，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2.乙公司于2024年1月1日發(fā)行債券，面值為1000萬元，票面利率為5%，期限為5年，每年末支付利息。乙公司于2024年1月1日購入該債券，支付價(jià)格為1050萬元。請(qǐng)?jiān)O(shè)置會(huì)計(jì)科目，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。3.丙公司于2024年1月1日購入一批原材料，購買價(jià)格為50萬元，增值稅稅額為5.5萬元。丙公司對(duì)該原材料的會(huì)計(jì)處理為：A.計(jì)入原材料成本50萬元B.計(jì)入原材料成本55.5萬元C.計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.5萬元D.計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.5萬元4.丁公司于2024年1月1日購入一批固定資產(chǎn)，購買價(jià)格為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。丁公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該固定資產(chǎn)的使用壽命已達(dá)到3年。請(qǐng)?jiān)O(shè)置會(huì)計(jì)科目，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。5.戊公司于2024年1月1日發(fā)行股票，面值為1元，發(fā)行價(jià)格為2元，發(fā)行數(shù)量為100萬股。請(qǐng)?jiān)O(shè)置會(huì)計(jì)科目，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。6.己公司于2024年1月1日購入一批無形資產(chǎn)，購買價(jià)格為50萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。己公司采用直線法計(jì)提攤銷。2024年12月31日，該無形資產(chǎn)的使用壽命已達(dá)到5年。請(qǐng)?jiān)O(shè)置會(huì)計(jì)科目，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。7.庚公司于2024年1月1日發(fā)行債券，面值為1000萬元，票面利率為6%，期限為5年，每年末支付利息。辛公司于2024年1月1日購入該債券，支付價(jià)格為1020萬元。請(qǐng)?jiān)O(shè)置會(huì)計(jì)科目，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。8.壬公司于2024年1月1日購入一批原材料，購買價(jià)格為60萬元，增值稅稅額為6.6萬元。壬公司對(duì)該原材料的會(huì)計(jì)處理為：A.計(jì)入原材料成本60萬元B.計(jì)入原材料成本66.6萬元C.計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.6萬元D.計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6.6萬元9.艾公司于2024年1月1日購入一批固定資產(chǎn)，購買價(jià)格為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。艾公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該固定資產(chǎn)的使用壽命已達(dá)到2年。請(qǐng)?jiān)O(shè)置會(huì)計(jì)科目，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。10.辛公司于2024年1月1日發(fā)行股票，面值為1元，發(fā)行價(jià)格為3元，發(fā)行數(shù)量為200萬股。請(qǐng)?jiān)O(shè)置會(huì)計(jì)科目，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析要求：根據(jù)所給財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。1.甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表如下：資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)1000萬元，非流動(dòng)資產(chǎn)2000萬元；負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債500萬元，非流動(dòng)負(fù)債1000萬元；所有者權(quán)益：1500萬元。利潤表：營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1500萬元，營業(yè)利潤500萬元，利潤總額500萬元，凈利潤400萬元。請(qǐng)分析甲公司2024年度的償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力。2.乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表如下：資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)800萬元，非流動(dòng)資產(chǎn)1200萬元；負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債400萬元，非流動(dòng)負(fù)債600萬元；所有者權(quán)益：1600萬元。利潤表：營業(yè)收入1500萬元，營業(yè)成本1000萬元，營業(yè)利潤500萬元，利潤總額500萬元，凈利潤400萬元。請(qǐng)分析乙公司2024年度的償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力。五、會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更要求：根據(jù)所給情況，判斷會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法是否正確，并說明理由。1.丙公司自2024年起，將固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法。請(qǐng)判斷該會(huì)計(jì)政策變更的處理方法是否正確，并說明理由。2.丁公司2024年12月31日，對(duì)一項(xiàng)無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行了重新估計(jì)，將預(yù)計(jì)使用年限由10年調(diào)整為5年。請(qǐng)判斷該會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法是否正確，并說明理由。六、所得稅會(huì)計(jì)要求：根據(jù)所給業(yè)務(wù)場景，計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。1.戊公司2024年度稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生壞賬損失50萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算戊公司2024年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。2.己公司2024年度稅前會(huì)計(jì)利潤為800萬元，當(dāng)年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬元，計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為30萬元。該公司適用的所得稅稅率為20%。請(qǐng)計(jì)算己公司2024年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。本次試卷答案如下：一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)和計(jì)量1.答案：A解析思路：根據(jù)直線法計(jì)提折舊的原則，每年應(yīng)計(jì)提折舊額為（100-0）/10=10萬元，因此2024年應(yīng)計(jì)提折舊5萬元。2.答案：A解析思路：長期債券投資是指持有期限在一年以上的債券投資，甲公司購買該債券的支付價(jià)格為1050萬元，應(yīng)計(jì)入長期債券投資。3.答案：A解析思路：原材料成本應(yīng)包括購買價(jià)格，不包括增值稅稅額，因此丙公司對(duì)該原材料的會(huì)計(jì)處理為計(jì)入原材料成本50萬元。4.答案：A解析思路：根據(jù)年數(shù)總和法計(jì)提折舊的原則，第一年折舊額為（200-0）/（5+4+3+2+1）=40萬元，因此2024年應(yīng)計(jì)提折舊60萬元。5.答案：B解析思路：發(fā)行股票時(shí)，面值部分計(jì)入股本，溢價(jià)部分計(jì)入資本公積—股本溢價(jià)，因此戊公司對(duì)該股票的會(huì)計(jì)處理為計(jì)入資本公積—股本溢價(jià)100萬元。6.答案：A解析思路：根據(jù)直線法計(jì)提攤銷的原則，每年應(yīng)計(jì)提攤銷額為（50-0）/10=5萬元，因此2024年應(yīng)計(jì)提攤銷5萬元。7.答案：A解析思路：長期債券投資是指持有期限在一年以上的債券投資，辛公司購買該債券的支付價(jià)格為1020萬元，應(yīng)計(jì)入長期債券投資。8.答案：A解析思路：原材料成本應(yīng)包括購買價(jià)格，不包括增值稅稅額，因此壬公司對(duì)該原材料的會(huì)計(jì)處理為計(jì)入原材料成本60萬元。9.答案：A解析思路：根據(jù)年數(shù)總和法計(jì)提折舊的原則，第一年折舊額為（300-0）/（5+4+3+2+1）=60萬元，因此2024年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元。10.答案：B解析思路：發(fā)行股票時(shí)，面值部分計(jì)入股本，溢價(jià)部分計(jì)入資本公積—股本溢價(jià)，因此辛公司對(duì)該股票的會(huì)計(jì)處理為計(jì)入資本公積—股本溢價(jià)200萬元。二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及賬務(wù)處理1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置：-購入固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、銀行存款-折舊：累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)100萬元貸：銀行存款100萬元借：累計(jì)折舊10萬元貸：固定資產(chǎn)10萬元2.會(huì)計(jì)科目設(shè)置：-發(fā)行債券：應(yīng)付債券、銀行存款會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1050萬元貸：應(yīng)付債券1000萬元資本公積—債券溢價(jià)50萬元3.會(huì)計(jì)科目設(shè)置：-購入原材料：原材料、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）、銀行存款會(huì)計(jì)分錄：借：原材料50萬元應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.5萬元貸：銀行存款55.5萬元4.會(huì)計(jì)科目設(shè)置：-購入固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、銀行存款-折舊：累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)200萬元貸：銀行存款200萬元借：累計(jì)折舊40萬元貸：固定資產(chǎn)40萬元5.會(huì)計(jì)科目設(shè)置：-發(fā)行股票：股本、資本公積—股本溢價(jià)、銀行存款會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款200萬元貸：股本100萬元資本公積—股本溢價(jià)100萬元6.會(huì)計(jì)科目設(shè)置：-購入無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)、銀行存款-攤銷：累計(jì)攤銷、無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄：借：無形資產(chǎn)50萬元貸：銀行存款50萬元借：累計(jì)攤銷5萬元貸：無形資產(chǎn)5萬元7.會(huì)計(jì)科目設(shè)置：-發(fā)行債券：應(yīng)付債券、銀行存款會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1020萬元貸：應(yīng)付債券1000萬元資本公積—債券溢價(jià)20萬元8.會(huì)計(jì)科目設(shè)置：-購入原材料：原材料、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）、銀行存款會(huì)計(jì)分錄：借：原材料60萬元應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.6萬元貸：銀行存款66.6萬元9.會(huì)計(jì)科目設(shè)置：-購入固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、銀行存款-折舊：累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)300萬元貸：銀行存款300萬元借：累計(jì)折舊60萬元貸：固定資產(chǎn)60萬元10.會(huì)計(jì)科目設(shè)置：-發(fā)行股票：股本、資本公積—股本溢價(jià)、銀行存款會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款600萬元貸：股本200萬元資本公積—股本溢價(jià)400萬元四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析1.甲公司2024年度的償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力分析：-償債能力：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=1000/500=2，速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債=1000/500=2，資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=（500+1000）/（1000+2000）=33.33%，表明甲公司的短期償債能力較強(qiáng)。-營運(yùn)能力：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均總資產(chǎn)=（2000+1500）/（1000+2000）/2=1.25，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款=2000/1000=2，表明甲公司的資產(chǎn)運(yùn)營效率較高。-盈利能力：銷售毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入=（2000-1500）/2000=25%，凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均所有者權(quán)益=400/1500=26.67%，表明甲公司的盈利能力較好。2.乙公司2024年度的償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力分析：-償債能力：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=800/400=2，速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債=800/400=2，資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=（400+600）/（800+1200）=33