注冊稅務(wù)師考試考點梳理2025《稅法（一）》增值稅1.征稅范圍銷售貨物，貨物指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。例如商場銷售冰箱，就屬于銷售貨物繳納增值稅的范疇。提供加工、修理修配勞務(wù)，加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。如汽車修理廠為客戶修理汽車，就屬于提供修理修配勞務(wù)。銷售服務(wù)，涵蓋交通運輸服務(wù)（如航空運輸、水路運輸?shù)龋⑧]政服務(wù)、電信服務(wù)（基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)）、建筑服務(wù)（工程服務(wù)、安裝服務(wù)等）、金融服務(wù)（貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)等）、現(xiàn)代服務(wù)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)等）、生活服務(wù)（文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)等）。比如，快遞公司提供的快遞服務(wù)屬于郵政服務(wù)中的收派服務(wù)；互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)提供的軟件維護服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的信息技術(shù)服務(wù)。銷售無形資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)就屬于銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)，如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房。2.稅率和征收率基本稅率13%，適用于銷售或進口貨物（除適用低稅率、零稅率的外）、提供加工、修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。比如銷售鋼材適用13%稅率。低稅率9%，適用于銷售或進口農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。如農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食適用9%稅率（部分自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅），建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)適用9%稅率。低稅率6%，適用于提供增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）。如咨詢公司提供咨詢服務(wù)適用6%稅率。零稅率，適用于出口貨物、跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)等。如企業(yè)出口服裝實行零稅率。征收率一般為3%，小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)等適用3%征收率。部分特殊業(yè)務(wù)適用5%征收率，如小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)、一般納稅人選擇簡易計稅方法的不動產(chǎn)銷售和租賃等。3.一般計稅方法應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。銷項稅額=銷售額×稅率。銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。例如，企業(yè)銷售一批貨物，不含稅銷售額為100萬元，適用稅率13%，則銷項稅額=100×13%=13萬元。進項稅額是指納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額、從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額等。若企業(yè)當期購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為8萬元，則當期應(yīng)納稅額=138=5萬元。4.簡易計稅方法應(yīng)納稅額計算應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采用簡易計稅方法。例如，小規(guī)模納稅人銷售貨物取得含稅銷售額5.15萬元，征收率3%，先將含稅銷售額換算為不含稅銷售額=5.15÷(1+3%)=5萬元，應(yīng)納稅額=5×3%=0.15萬元。消費稅1.征稅范圍煙，包括卷煙、雪茄煙和煙絲。酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。白酒采用復(fù)合計稅方法，既從價又從量計征；黃酒和啤酒從量計征；其他酒從價計征。高檔化妝品，包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。貴重首飾及珠寶玉石，如金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品等在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，其他貴重首飾和珠寶玉石在生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)征收。鞭炮、焰火。成品油，包括汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油。摩托車，氣缸容量250毫升（含）以上的摩托車征收消費稅。小汽車，包括乘用車、中輕型商用客車。高爾夫球及球具，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。高檔手表，銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。游艇，長度大于8米小于90米，內(nèi)置發(fā)動機，可以在水上移動，一般為私人或團體購置，主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇。木制一次性筷子。實木地板，包括各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板。2.稅率消費稅稅率有比例稅率、定額稅率和復(fù)合稅率。例如，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，甲類卷煙稅率為56%加0.003元/支，乙類卷煙稅率為36%加0.003元/支；白酒稅率為20%加0.5元/500克（或者500毫升）。3.應(yīng)納稅額計算從價定率計征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率。如某化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額100萬元，適用稅率15%，則應(yīng)納稅額=100×15%=15萬元。從量定額計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。如某啤酒廠銷售啤酒200噸，每噸啤酒定額稅率250元，則應(yīng)納稅額=200×250=50000元。復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。如某白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒10噸，取得不含稅銷售額20萬元，白酒適用比例稅率20%，定額稅率0.5元/500克，則應(yīng)納稅額=20×20%+10×2000×0.5÷10000=4+1=5萬元。土地增值稅1.征稅范圍轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。例如，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的商品房連同土地使用權(quán)一并銷售，就屬于土地增值稅的征稅范圍。2.扣除項目取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。房地產(chǎn)開發(fā)成本，如土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等。房地產(chǎn)開發(fā)費用，分為兩種情況：納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)；納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括城市維護建設(shè)稅、印花稅等。其他扣除項目，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除。3.應(yīng)納稅額計算確定增值額，增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入扣除項目金額。計算增值率，增值率=增值額÷扣除項目金額×100%。根據(jù)增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù)，土地增值稅實行四級超率累進稅率。計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。例如，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入1000萬元，扣除項目金額為600萬元，增值額=1000600=400萬元，增值率=400÷600×100%≈66.67%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，應(yīng)納稅額=400×40%600×5%=16030=130萬元?！抖惙ǎǘ菲髽I(yè)所得稅1.納稅義務(wù)人居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。2.稅率基本稅率25%，適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。低稅率20%，適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實際征稅時減按10%的稅率征收。小型微利企業(yè)適用20%的稅率，對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額。3.應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損。收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入等。不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。各項扣除包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。例如，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除；企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。4.資產(chǎn)的稅務(wù)處理固定資產(chǎn)，按照直線法計算的折舊，準予扣除。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：房屋、建筑物，為20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；電子設(shè)備，為3年。無形資產(chǎn)，按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。長期待攤費用，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出等。個人所得稅1.征稅范圍綜合所得，包括工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。綜合所得按納稅年度合并計算個人所得稅。經(jīng)營所得，包括個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得；個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得等。利息、股息、紅利所得。財產(chǎn)租賃所得。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。偶然所得。2.稅率綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。3.應(yīng)納稅額計算綜合所得應(yīng)納稅額計算：應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入額6萬元專項扣除專項附加扣除依法確定的其他扣除。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)。例如，某納稅人全年綜合所得收入額為20萬元，專項扣除3萬元，專項附加扣除2萬元，應(yīng)納稅所得額=20632=9萬元，對應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)2520元，應(yīng)納稅額=9×10%0.252=0.648萬元。經(jīng)營所得應(yīng)納稅額計算：應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額成本、費用、損失。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)。利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得應(yīng)納稅額計算：應(yīng)納稅額=每次收入額×20%。國際稅收1.稅收管轄權(quán)地域管轄權(quán)，又稱來源地管轄權(quán)，是指一個國家對發(fā)生于其領(lǐng)土范圍內(nèi)的一切應(yīng)稅活動和來源于或被認為是來源于其境內(nèi)的全部所得行使的征稅權(quán)力。居民管轄權(quán)，是指一個國家對凡是屬于本國的居民取得的來自世界范圍的全部所得行使的征稅權(quán)力。公民管轄權(quán)，是指一個國家依據(jù)納稅人的國籍行使稅收管轄權(quán)，對凡是屬于本國的公民取得的來自世界范圍內(nèi)的全部所得行使的征稅權(quán)力。2.國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因，主要是由于不同國家稅收管轄權(quán)的重疊，包括居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊、居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊、地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊。消除方法，主要有免稅法、抵免法等。抵免法又分為直接抵免和間接抵免。直接抵免適用于同一經(jīng)濟實體的跨國納稅人，如總公司與分公司之間的稅收抵免；間接抵免適用于母子公司之間的稅收抵免?！渡娑惙?wù)實務(wù)》稅務(wù)登記代理1.設(shè)立稅務(wù)登記企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)發(fā)放稅務(wù)登記證及副本。2.變更稅務(wù)登記納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記；不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。3.注銷稅務(wù)登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。發(fā)票領(lǐng)購與審查代理1.發(fā)票領(lǐng)購依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。2.發(fā)票審查審查發(fā)票的合法性，看發(fā)票是否符合國家稅收法規(guī)和發(fā)票管理辦法的規(guī)定。審查發(fā)票的真實性，檢查發(fā)票的開具內(nèi)容是否真實，有無虛開發(fā)票的情況。審查發(fā)票的完整性，查看發(fā)票的各項內(nèi)容是否填寫齊全，包括發(fā)票的名稱、號碼、聯(lián)次、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。納稅申報代理1.納稅申報方式直接申報，是指納稅人、扣繳義務(wù)人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的申報方式。郵寄申報，是指納稅人、扣繳義務(wù)人通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的申報方式。數(shù)據(jù)電文申報，是指納稅人、扣繳義務(wù)人以稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M行納稅申報。2.各稅種納稅申報要點增值稅納稅申報，一般納稅人應(yīng)按照規(guī)定填寫增值稅納稅申報表及其附列資料，準確計算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額；小規(guī)模納稅人應(yīng)按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額并填寫相應(yīng)的納稅申報表。企業(yè)所得稅納稅申報，企業(yè)應(yīng)在年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料?！渡娑惙?wù)相關(guān)法律》行政法基本理論1.行政法的基本原則合法行政原則，行政機關(guān)實施行政管理，應(yīng)當依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定進行；沒有法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，行政機關(guān)不得作出影響公民、法人和其他組織合法權(quán)益或者增加公民、法人和其他組織義務(wù)的決定。合理行政原則，行政機關(guān)實施行政管理，應(yīng)當遵循公平、公正的原則。要平等對待行政管理相對人，不偏私、不歧視。行使自由裁量權(quán)應(yīng)當符合法律目的，排除不相關(guān)因素的干擾；所采取的措施和手段應(yīng)當必要、適當；行政機關(guān)實施行政管理可以采用多種方式實現(xiàn)行政目的的，應(yīng)當避免采用損害當事人權(quán)益的方式。程序正當原則，行政機關(guān)實施行政管理，除涉及國家秘密和依法受到保護的商業(yè)秘密、個人隱私的外，應(yīng)當公開，注意聽取公民、法人和其他組織的意見；要嚴格遵循法定程序，依法保障行政管理相對人、利害關(guān)系人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟權(quán)。行政機關(guān)工作人員履行職責，與行政管理相對人存在利害關(guān)系時，應(yīng)當回避。高效便民原則，行政機關(guān)實施行政管理，應(yīng)當遵守法定時限，積極履行法定職責，提高辦事效率，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，方便公民、法人和其他組織。誠實守信原則，行政機關(guān)公布的信息應(yīng)當全面、準確、真實。非因法定事由并經(jīng)法定程序，行政機關(guān)不得撤銷、變更已經(jīng)生效的行政決定；因國家利益、公共利益或者其他法定事由需要撤回或者變更行政決定的，應(yīng)當依照法定權(quán)限和程序進行，并對行政管理相對人因此而受到的財產(chǎn)損失依法予以補償。權(quán)責統(tǒng)一原則，行政機關(guān)依法履行經(jīng)濟、社會和文化事務(wù)管理職責，要由法律、法規(guī)賦予其相應(yīng)的執(zhí)法手段。行政機關(guān)違法或者不當行使職權(quán)，應(yīng)當依法承擔法律責任，實現(xiàn)權(quán)力和責任的統(tǒng)一。依法做到執(zhí)法有保障、有權(quán)必有責、用權(quán)受監(jiān)督、違法受追究、侵權(quán)須賠償。2.行政主體行政機關(guān)，是指依憲法和有關(guān)組織法的規(guī)定設(shè)置的，行使國家行政職權(quán)，負責對國家各項行政事務(wù)進行組織、管理、監(jiān)督和指揮的國家機關(guān)。包括中央行政機關(guān)和地方行政機關(guān)。行政授權(quán)組織，是指依據(jù)法律、法規(guī)授權(quán)而行使特定行政職能的非國家機關(guān)組織。如高校經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)可以頒發(fā)學(xué)位證書，此時高校就是行政授權(quán)組織。行政委托組織，是指受行政機關(guān)委托行使一定行政職能的非國家機關(guān)的組織。受委托組織必須在委托的職權(quán)范圍內(nèi)，以委托行政機關(guān)的名義實施行政行為，其行為后果由委托行政機關(guān)承擔。行政許可法律制度1.行政許可的設(shè)定法律可以設(shè)定行政許可。尚未制定法律的，行政法規(guī)可以設(shè)定行政許可。必要時，國務(wù)院可以采用發(fā)布決定的方式設(shè)定行政許可。實施后，除臨時性行政許可事項外，國務(wù)院應(yīng)當及時提請全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定法律，或者自行制定行政法規(guī)。尚未制定法律、行政法規(guī)的，地方性法規(guī)可以設(shè)定行政許可；尚未制定法律、行政法規(guī)和地方性法規(guī)的，因行政管理的需要，確需立即實施行政許可的，省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)章可以設(shè)定臨時性的行政許可。臨時性的行政許可實施滿一年需要繼續(xù)實施的，應(yīng)當提請本級人民代表大會及其常務(wù)委員會制定地方性法規(guī)。2.行政許可的實施程序申請與受理，公民、法人或者其他組織從事特定活動，依法需要取得行政許可的，應(yīng)當向行政機關(guān)提出申請。行政機關(guān)對申請人提出的行政許可申請，應(yīng)當根據(jù)不同情況分別作出處理。審查與決定，行政機關(guān)應(yīng)當對申請人提交的申請材料進行審查。根據(jù)法定條件和程序，需要對申請材料的實質(zhì)內(nèi)容進行核實的，行政機關(guān)應(yīng)當指派兩名以上工作人員進行核查。申請人的申請符合法定條件、標準的，行政機關(guān)應(yīng)當依法作出準予行政許可的書面決定。期限，除可以當場作出行政許可決定的外，行政機關(guān)應(yīng)當自受理行政許可申請之日起二十日內(nèi)作出行政許可決定。二十日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本行政機關(guān)負責人批準，可以延長十日，并應(yīng)當將延長期限的理由告知申請人。但是，法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。刑法基本理論1.犯罪構(gòu)成犯罪主體，是指實施犯罪行為的自然人和單位。自然人作為犯罪主體，必須達到刑事責任年齡、具有刑事責任能力。犯罪主觀方面，是指犯罪主體對自己實施的犯罪行為及其危害后果所持的心理態(tài)度，包括故意和過失。故意又分為直接故意和間接故意；過失分為疏忽大意的過失和過于自信的過失。犯罪客體，是指我國刑法所保護而為犯罪行為所侵犯的社會關(guān)系。犯罪客觀方面，是指犯罪行為的客觀表現(xiàn)，包括危害行為、危害結(jié)果以及危害行為與危害結(jié)果之間的因果關(guān)系。2.刑罰種類主刑，包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。管制是對罪犯不予關(guān)押，但限制其一定自由，在公安機關(guān)管束和群眾監(jiān)督下進行改造的刑罰方法；拘役是短期剝奪犯罪分子人身自由，并就近實行強制勞動改造的刑罰方法；有期徒刑是在一定期限內(nèi)剝奪犯罪分子的人身自由，并監(jiān)禁于一定場所的刑罰；無期徒刑是剝奪犯罪分子終身自由，并強制勞動改造的刑罰方法；死刑是剝奪犯罪分子生命的刑罰方法，包括死刑立即執(zhí)行和死刑緩期二年執(zhí)行。附加刑，包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)和驅(qū)逐出境。罰金是人民法院判處犯罪分子向國家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法；剝奪政治權(quán)利是剝奪犯罪分子參加國家管理和政治活動權(quán)利的刑罰方法；沒收財產(chǎn)是將犯罪分子個人所有財產(chǎn)的一部或者全部強制無償?shù)厥諝w國有的刑罰方法；驅(qū)逐出境是強迫犯罪的外國人離開中國國（邊）境的刑罰方法?！敦攧?wù)與會計》財務(wù)部分1.財務(wù)管理目標利潤最大化，假定企業(yè)財務(wù)管理以實現(xiàn)利潤最大化為目標。以利潤最大化作為財務(wù)管理目標，其主要原因有三：一是人類從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的目的是為了創(chuàng)造更多的剩余產(chǎn)品，在市場經(jīng)濟條件下，剩余產(chǎn)品的多少可以用利潤這個指標來衡量；二是在自由競爭的資本市場中，資本的使用權(quán)最終屬于獲利最多的企業(yè)；三是只有每個企業(yè)都最大限度地創(chuàng)造利潤，整個社會的財富才可能實現(xiàn)最大化，從而帶來社會的進步和發(fā)展。股東財富最大化，股東財富最大化是指企業(yè)財務(wù)管理以實現(xiàn)股東財富最大化為目標。在上市公司，股東財富是由其所擁有的股票數(shù)量和股票市場價格兩方面決定的。在股票數(shù)量一定時，股票價格達到最高，股東財富也就達到最大。企業(yè)價值最大化，企業(yè)價值可以理解為企業(yè)所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益的市場價值，或者是企業(yè)所能創(chuàng)造的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。以企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理目標，具有以下優(yōu)點：考慮了取得報酬的時間，并用時間價值的原理進行了計量；考慮了風險與報酬的關(guān)系；將企業(yè)長期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為；用價值代替價格，克服了過多受外界市場因素的干擾，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為。2.財務(wù)比率分析償債能力分析短期償債能力比率，包括流動比率（流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債）、速動比率（速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債，速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)存貨預(yù)付賬款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)等）、現(xiàn)金比率（現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)）÷流動負債）。一般來說，流動比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強，但流動比率過高，可能表明企業(yè)流動資產(chǎn)占用過多，會影響資金的使用效率和企業(yè)的獲利能力。長期償債能力比率，包括資產(chǎn)負債率（資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%）、產(chǎn)權(quán)比率（產(chǎn)權(quán)比率=負債總額÷所有者權(quán)益總額×100%）、權(quán)益乘數(shù)（權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益總額）等。資產(chǎn)負債率反映了企業(yè)的長期償債能力和財務(wù)風險程度，資產(chǎn)負債率越低，表明企業(yè)長期償債能力越強，財務(wù)風險越小。營運能力分析包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷應(yīng)收賬款平均余額，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）、存貨周轉(zhuǎn)率（存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本÷存貨平均余額，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷存貨周轉(zhuǎn)率）、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷流動資產(chǎn)平均余額）、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷固定資產(chǎn)平均凈值）、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷資產(chǎn)平均總額）等。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)收賬速度快，平均收賬期短，壞賬損失少，資產(chǎn)流動快，償債能力強；存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨占用水平越低，流動性越強，存貨轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度就越快，這樣會增強企業(yè)的短期償債能力及獲利能力。盈利能力分析包括營業(yè)利潤率（營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤÷營業(yè)收入×100%）、成本費用利潤率（成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%）、總資產(chǎn)報酬率（總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）÷平均資產(chǎn)總額×100%）、凈資產(chǎn)收益率（凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%）等。營業(yè)利潤率越高，表明企業(yè)市場競爭力越強，發(fā)展?jié)摿υ酱?，盈利能力越強；凈資產(chǎn)收益率越高，說明企業(yè)自有資本獲取收益的能力越強，運營效益越好，對企業(yè)投資人、債權(quán)人利益的保證程度越高。3.籌資管理股權(quán)籌資，包括吸收直接投資、發(fā)行股票等。吸收直接投資是指企業(yè)按照“共同投資、共同經(jīng)營、共擔風險、共享利潤”的原則，直接吸收國家、法人、個人和外商投入資金的一種籌資方式。發(fā)行股票是股份公司為了籌集權(quán)益資金而發(fā)行的有價證券。債務(wù)籌資，包括銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃等。銀行借款是企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入資金，并按照借款合同的規(guī)定按時足額還本付息的一種籌資方式。發(fā)行債券是企業(yè)依照法定程序發(fā)行，約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券。融資租賃是指出租人根據(jù)承租人對租賃物件的特定要求和對供貨人的選擇，出資向供貨人購買租賃物件，并租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金?；旌匣I資，包括可轉(zhuǎn)換債券、認股權(quán)證等?？赊D(zhuǎn)換債券是一種混合型證券，是公司債券的一種，它賦予持有人在一定期限內(nèi)按約定的轉(zhuǎn)換價格將債券轉(zhuǎn)換為公司普通股股票的選擇權(quán)。認股權(quán)證是一種由上市公司發(fā)行的證明文件，持有人有權(quán)在一定時間內(nèi)以約定價格認購該公司發(fā)行的一定數(shù)量的股票。會計部分1.會計要素確認與計量資產(chǎn)，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)的確認條件包括：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。負債，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負債的確認條件包括：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。所有者權(quán)