注冊稅務(wù)師全真模擬測試帶答案2025一、單項選擇題（每題1分，共20題）1.下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂的是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體B.稅收法律關(guān)系的客體C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅答案：C解析：稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。2.下列關(guān)于稅收立法的表述中，不正確的是（）。A.稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題B.制定稅法是稅收立法的全部內(nèi)容C.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)D.稅收立法必須經(jīng)過法定程序答案：B解析：稅收立法不僅僅包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的制定、公布、修改和補充，也包括對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止等，所以制定稅法不是稅收立法的全部內(nèi)容。3.下列各項中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將自產(chǎn)的貨物分配給股東答案：B解析：將外購的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于增值稅視同銷售行為；而選項A、C、D均屬于增值稅視同銷售行為。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13萬元，當月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為0.5萬元，增值稅稅額為0.065萬元。則該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.8.935B.9C.13D.0答案：A解析：企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。該企業(yè)當月銷項稅額=100×13%=13（萬元），進項稅額為13萬元，應(yīng)納稅額=1313（0.5+0.065）=8.935（萬元）。5.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的是（）。A.超市零售白酒B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車C.地板廠銷售自產(chǎn)實木地板D.百貨公司零售高檔化妝品答案：C解析：白酒在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收，選項A錯誤；電動汽車不屬于消費稅征稅范圍，選項B錯誤；高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收，選項D錯誤；實木地板在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅，選項C正確。6.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝費1.13萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。該企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A.15B.15.15C.15.3D.16.65答案：B解析：包裝費屬于價外費用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計征消費稅。不含稅包裝費=1.13÷（1+13%）=1（萬元），當月應(yīng)繳納消費稅=（100+1）×15%=15.15（萬元）。7.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，不正確的是（）。A.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額C.城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率D.城市維護建設(shè)稅的納稅地點與增值稅、消費稅的納稅地點不一致答案：D解析：城市維護建設(shè)稅的納稅地點與增值稅、消費稅的納稅地點一致，選項D表述錯誤。8.某企業(yè)2025年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值為1000萬元，3月31日將其對外出租，租期1年，每月收取不含稅租金1萬元。已知當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.8.4B.5.88C.10.8D.3.12答案：B解析：從價計征的房產(chǎn)稅=1000×（130%）×1.2%×3÷12=2.1（萬元）；從租計征的房產(chǎn)稅=1×9×12%=1.08（萬元）；2025年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2.1+1.08=5.88（萬元）。9.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.海鹽D.以已稅原煤加工的洗選煤答案：C解析：人造石油不屬于資源稅征稅范圍，選項A錯誤；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅，選項B錯誤；以已稅原煤加工的洗選煤不繳納資源稅，選項D錯誤；海鹽屬于資源稅征稅范圍，選項C正確。10.某企業(yè)2025年7月占用耕地10000平方米建設(shè)廠房，當?shù)馗卣加枚愡m用稅額為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A.200000B.100000C.300000D.400000答案：A解析：該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅=10000×20=200000（元）。11.下列關(guān)于印花稅的表述中，不正確的是（）。A.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式B.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人C.對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)D.印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)在書立、領(lǐng)受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花答案：無（本題表述均正確）解析：選項A，印花稅稅率確實有比例稅率和定額稅率兩種；選項B，印花稅納稅人涵蓋立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人；選項C，技術(shù)開發(fā)合同按報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不計稅；選項D，應(yīng)稅憑證應(yīng)及時貼花完稅。12.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.企業(yè)所得稅稅款答案：C解析：稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、企業(yè)所得稅稅款在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時均不得扣除，而按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費準予扣除。13.某居民企業(yè)2025年實現(xiàn)會計利潤300萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為60萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2025年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.75B.72.5C.67.5D.70答案：B解析：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=30060+（6050）×50%=295（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=295×25%=72.5（萬元）。14.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除的標準是每個子女每月1000元B.大病醫(yī)療專項附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳時扣除C.住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不得超過120個月D.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的標準是每月2000元，且必須由獨生子女享受答案：A解析：大病醫(yī)療專項附加扣除在匯算清繳時扣除，選項B錯誤；住房貸款利息專項附加扣除的扣除期限最長不得超過240個月，選項C錯誤；贍養(yǎng)老人專項附加扣除，獨生子女每月按標準扣除2000元，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元，選項D錯誤。15.某個體工商戶2025年取得經(jīng)營所得100萬元，發(fā)生成本、費用及損失80萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出5萬元。已知個體工商戶適用的個人所得稅稅率為35%，速算扣除數(shù)為65500元。該個體工商戶2025年應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.350000B.284500C.294500D.304500答案：B解析：業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=5×60%=3（萬元），扣除限額2=100×5‰=0.5（萬元），取兩者較小值0.5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50.5=4.5（萬元）。應(yīng)納稅所得額=10080+4.5=24.5（萬元），應(yīng)繳納個人所得稅=245000×35%65500=284500（元）。16.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，不正確的是（）。A.對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議B.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議C.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議D.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省級稅務(wù)局申請行政復(fù)議答案：D解析：對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議，選項D表述錯誤。17.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的表述中，不正確的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的要素包括質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范等B.稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或主要負責(zé)人對質(zhì)量控制制度的建立與組織機構(gòu)設(shè)置以及質(zhì)量控制的執(zhí)行承擔(dān)最終責(zé)任C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以合理保證稅務(wù)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范D.稅務(wù)師事務(wù)所的獨立性要求僅針對稅務(wù)師本人，不包括其近親屬答案：D解析：稅務(wù)師事務(wù)所的獨立性要求不僅針對稅務(wù)師本人，還包括其近親屬，選項D表述錯誤。18.下列關(guān)于稅務(wù)咨詢的表述中，正確的是（）。A.稅務(wù)咨詢是一種有償服務(wù)B.稅務(wù)咨詢的委托主體只能是企業(yè)C.稅務(wù)咨詢的受托主體只能是稅務(wù)師事務(wù)所D.稅務(wù)咨詢的內(nèi)容僅限于稅收政策方面的咨詢答案：A解析：稅務(wù)咨詢的委托主體可以是企業(yè)、個人等，選項B錯誤；稅務(wù)咨詢的受托主體可以是稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等，選項C錯誤；稅務(wù)咨詢的內(nèi)容包括稅收政策、辦稅實務(wù)、涉稅會計處理等多個方面，選項D錯誤。19.下列關(guān)于稅收籌劃的表述中，不正確的是（）。A.稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利B.稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進行C.稅收籌劃的目的是減輕稅收負擔(dān)D.稅收籌劃就是避稅答案：D解析：稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益；而避稅是納稅人利用稅法的漏洞、特例或者其他不足之處，采取非違法的手段減少應(yīng)納稅款的行為，兩者有本質(zhì)區(qū)別，選項D表述錯誤。20.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，不正確的是（）。A.納稅信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級B.稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)C.對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)給予激勵措施，如單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量等D.納稅信用評價結(jié)果一旦確定，不得調(diào)整答案：D解析：納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價的稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)評。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定受理、辦理，調(diào)整納稅信用評價結(jié)果，選項D表述錯誤。二、多項選擇題（每題2分，共15題）1.下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.國家各級稅務(wù)機關(guān)B.海關(guān)C.履行納稅義務(wù)的自然人D.履行納稅義務(wù)的法人答案：ABCD解析：稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體。征稅主體包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)等；納稅主體包括法人、自然人和其他組織。2.下列各項中，屬于稅收立法應(yīng)遵循的原則有（）。A.從實際出發(fā)的原則B.公平原則C.民主決策的原則D.原則性與靈活性相結(jié)合的原則答案：ABCD解析：稅收立法應(yīng)遵循從實際出發(fā)的原則、公平原則、民主決策的原則、原則性與靈活性相結(jié)合的原則、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則。3.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。4.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.高檔手表B.游艇C.木制一次性筷子D.涂料答案：ABCD解析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。5.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.納稅人因違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)C.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅答案：ABCD解析：以上選項關(guān)于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的表述均正確。6.下列各項中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的有（）。A.城市的企業(yè)廠房B.農(nóng)村的房屋C.縣城的商場D.工礦區(qū)的倉庫答案：ACD解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村的房屋。7.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.有色金屬礦原礦答案：ABCD解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。8.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。A.印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.對財產(chǎn)租賃合同，只就合同所載的租金金額計稅，不包括租賃財產(chǎn)的價值D.印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)在書立、領(lǐng)受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花答案：ABCD解析：以上選項關(guān)于印花稅的表述均正確。9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準備金支出答案：ABCD解析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準備金支出在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時均不得扣除。10.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。11.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是一種行政救濟途徑B.稅務(wù)行政復(fù)議以當事人不服稅務(wù)機關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為為前提C.稅務(wù)行政復(fù)議實行一級復(fù)議制度D.稅務(wù)行政復(fù)議的申請人只能是納稅人答案：ABC解析：稅務(wù)行政復(fù)議的申請人可以是納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等，選項D錯誤。12.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的要素包括質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范等B.稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或主要負責(zé)人對質(zhì)量控制制度的建立與組織機構(gòu)設(shè)置以及質(zhì)量控制的執(zhí)行承擔(dān)最終責(zé)任C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以合理保證稅務(wù)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當對業(yè)務(wù)工作底稿實施適當?shù)目刂疲源_保業(yè)務(wù)工作底稿的安全完整和有效利用答案：ABCD解析：以上選項關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的表述均正確。13.下列關(guān)于稅務(wù)咨詢的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)咨詢是一種智力服務(wù)B.稅務(wù)咨詢的委托主體可以是企業(yè)、個人等C.稅務(wù)咨詢的受托主體可以是稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等D.稅務(wù)咨詢的內(nèi)容包括稅收政策、辦稅實務(wù)、涉稅會計處理等多個方面答案：ABCD解析：以上選項關(guān)于稅務(wù)咨詢的表述均正確。14.下列關(guān)于稅收籌劃的表述中，正確的有（）。A.稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利B.稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進行C.稅收籌劃的目的是減輕稅收負擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化D.稅收籌劃可以采用合法手段，也可以采用非違法手段答案：ABC解析：稅收籌劃必須采用合法手段，不能采用非違法手段（避稅），選項D錯誤。15.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，正確的有（）。A.納稅信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級B.稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)C.對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)給予激勵措施，如單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量等D.納稅信用評價結(jié)果可以調(diào)整答案：ABCD解析：以上選項關(guān)于納稅信用管理的表述均正確。三、計算題（每題8分，共3題）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝費1.13萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為20萬元，市場不含稅售價為30萬元。（4）因管理不善丟失一批上月購進的原材料，該批原材料的成本為10萬元，已抵扣進項稅額1.3萬元。要求：計算該企業(yè)2025年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項稅額=200×13%+1.13÷（1+13%）×13%=26+0.13=26.13（萬元）（2）將自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售，銷項稅額=30×13%=3.9（萬元）（3）購進原材料可抵扣的進項稅額為13萬元（4）因管理不善丟失原材料，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為1.3萬元該企業(yè)2025年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額=26.13+3.913+1.3=18.33（萬元）2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額150萬元。（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于贈送客戶，該批化妝品的成本為20萬元，市場不含稅售價為30萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。要求：計算該企業(yè)2025年6月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅稅額。答案：（1）增值稅：銷售高檔化妝品的銷項稅額=150×13%=19.5（萬元）將自產(chǎn)高檔化妝品用于贈送客戶視同銷售，銷項稅額=30×13%=3.9（萬元）購進原材料可抵扣的進項稅額為10.4萬元應(yīng)繳納的增值稅稅額=19.5+3.910.4=13（萬元）（2）消費稅：銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費稅=150×15%=22.5（萬元）將自產(chǎn)高檔化妝品用于贈送客戶視同銷售，應(yīng)繳納的消費稅=30×15%=4.5（萬元）應(yīng)繳納的消費稅稅額=22.5+4.5=27（萬元）3.某企業(yè)2025年擁有房產(chǎn)原值共計8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6000萬元，幼兒園用房原值1000萬元，出租房屋原值1000萬元，全年取得不含稅租金收入80萬元。已知當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。要求：計算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額。答案：（1）幼兒園用房免征房產(chǎn)稅。（2）從價計征的房產(chǎn)稅=6000×（130%）×1.2%=50.4（萬元）（3）從租計征的房產(chǎn)稅=80×12%=9.6（萬元）該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額=50.4+9.6=60（萬元）四、綜合分析題（每題16分，共2題）1.某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2025年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入8000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本5000萬元。（2）發(fā)生銷售費用1500萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費1200萬元；管理費用800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費80萬元；財務(wù)費用100萬元。（3）稅金及附加120萬元。（4）營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出100萬元，其中通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款60萬元，支付稅收滯納金10萬元。（5）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額400萬元，撥繳職工工會經(jīng)費8萬元，發(fā)生職工福利費60萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費30萬元。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除比例為15%，業(yè)務(wù)招待費扣除標準為發(fā)生額的60%但不超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。要求：（1）計算該企業(yè)2025年度的會計利潤總額。（2）計算該企業(yè)2025年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）會計利潤總額=800050001500800100120+200100=580（萬元）（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：扣除限額=8000×15%=1200（萬元），實際發(fā)生1200萬元，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。業(yè)務(wù)招待費：扣除限額1=80×60%=48（萬元），扣除限額2=8000×5‰=40（萬元），取兩者較小值40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8040=40（萬元）。公益性捐贈支出：扣除限額=580×12%=69.6（萬元），實際發(fā)生60萬元，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。工會經(jīng)費：扣除限額=400×2%=8（萬元），實際發(fā)生8萬元，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。職工福利費：扣除限額=400×14%=56（萬元），實際發(fā)生60萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6056=4（萬元）。職工教育經(jīng)費：扣除限額=400×8%=32（萬元），實際發(fā)生30萬元，無需調(diào)整應(yīng)納