2025年注冊會計師考試《會計》特殊業(yè)務會計處理實戰(zhàn)模擬試題集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、財務報表編制與審計要求：本部分主要考察財務報表的編制、審計程序以及審計意見的發(fā)表。1.甲公司于2024年1月1日購入一批原材料，購買價款為100萬元，增值稅稅率為13%。甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料用于生產產品。請根據以下信息回答問題：（1）甲公司購入原材料的會計分錄是什么？（2）若甲公司購入原材料后，又將其出售，出售價格為120萬元，請計算甲公司出售原材料的損益。（3）若甲公司購入原材料后，將其用于生產產品，產品銷售價格為150萬元，請計算甲公司銷售產品的損益。2.乙公司于2024年1月1日購入一臺設備，購買價款為50萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元。乙公司采用直線法計提折舊。請根據以下信息回答問題：（1）乙公司購入設備的會計分錄是什么？（2）請計算乙公司每年計提的折舊額。（3）若乙公司于2024年12月31日對該設備進行減值測試，該設備的可收回金額為35萬元，請計算乙公司應計提的減值準備。3.丙公司于2024年1月1日對外投資，投資成本為100萬元，投資占被投資公司30%的股份。被投資公司2024年度實現(xiàn)凈利潤200萬元。請根據以下信息回答問題：（1）丙公司對外投資的會計分錄是什么？（2）請計算丙公司應確認的投資收益。（3）若丙公司決定將投資轉為長期股權投資，請計算丙公司轉為長期股權投資時的賬面價值。二、金融工具要求：本部分主要考察金融工具的分類、確認與計量以及衍生金融工具的會計處理。1.丁公司于2024年1月1日發(fā)行面值為100萬元的公司債券，期限為3年，票面利率為5%，實際發(fā)行價格為102萬元。請根據以下信息回答問題：（1）丁公司發(fā)行公司債券的會計分錄是什么？（2）請計算丁公司每年應確認的利息收入。（3）若丁公司于2024年12月31日將該債券出售，出售價格為95萬元，請計算丁公司出售債券的損益。2.戊公司于2024年1月1日購入一張面值為100萬元的面值債券，票面利率為4%，期限為2年。戊公司決定將該債券劃分為交易性金融資產。請根據以下信息回答問題：（1）戊公司購入面值債券的會計分錄是什么？（2）請計算戊公司每年應確認的利息收入。（3）若戊公司于2024年12月31日將該債券出售，出售價格為105萬元，請計算戊公司出售債券的損益。3.己公司于2024年1月1日與庚公司簽訂一份遠期合約，約定于2024年6月30日以100萬元的價格購買一批原材料。請根據以下信息回答問題：（1）己公司簽訂遠期合約的會計分錄是什么？（2）請計算己公司簽訂遠期合約的公允價值變動損益。（3）若己公司于2024年6月30日實際以95萬元的價格購買原材料，請計算己公司遠期合約的損益。四、收入、費用和利潤要求：本部分主要考察收入的確認和計量、費用的歸集和分配以及利潤的構成。1.庚公司于2024年1月1日銷售一批產品，銷售價格為50萬元，增值稅稅率為13%。產品成本為30萬元。請根據以下信息回答問題：（1）庚公司銷售產品的會計分錄是什么？（2）請計算庚公司銷售產品的毛利潤。（3）若庚公司于2024年12月31日確認銷售退回，退回的產品成本為15萬元，請計算庚公司銷售退回的損益。2.辛公司于2024年1月1日簽訂一項咨詢服務合同，合同約定服務期為2年，每年收取服務費30萬元。請根據以下信息回答問題：（1）辛公司簽訂咨詢服務合同的會計分錄是什么？（2）請計算辛公司每年應確認的收入。（3）若辛公司于2024年12月31日終止合同，已確認收入為60萬元，請計算辛公司終止合同的損益。3.壬公司于2024年1月1日對外出租一套房產，租賃期為3年，每年收取租金20萬元。房產原值為100萬元，預計使用年限為20年，采用直線法計提折舊。請根據以下信息回答問題：（1）壬公司出租房產的會計分錄是什么？（2）請計算壬公司每年應確認的收入和折舊費用。（3）若壬公司于2024年12月31日終止租賃合同，已確認收入為60萬元，請計算壬公司終止合同的損益。五、長期股權投資要求：本部分主要考察長期股權投資的分類、確認與計量以及權益法核算。1.芝公司于2024年1月1日購入甲公司30%的股份，投資成本為100萬元。甲公司2024年度實現(xiàn)凈利潤200萬元。請根據以下信息回答問題：（1）芝公司購入甲公司股份的會計分錄是什么？（2）請計算芝公司應確認的投資收益。（3）若甲公司于2024年12月31日進行減值測試，可收回金額為150萬元，請計算芝公司應計提的減值準備。2.丫公司于2024年1月1日購入乙公司40%的股份，投資成本為200萬元。乙公司2024年度實現(xiàn)凈利潤300萬元。請根據以下信息回答問題：（1）丫公司購入乙公司股份的會計分錄是什么？（2）請計算丫公司應確認的投資收益。（3）若乙公司于2024年12月31日進行減值測試，可收回金額為250萬元，請計算丫公司應計提的減值準備。3.芒公司于2024年1月1日購入丙公司50%的股份，投資成本為300萬元。丙公司2024年度實現(xiàn)凈利潤400萬元。請根據以下信息回答問題：（1）芒公司購入丙公司股份的會計分錄是什么？（2）請計算芒公司應確認的投資收益。（3）若丙公司于2024年12月31日進行減值測試，可收回金額為350萬元，請計算芒公司應計提的減值準備。六、固定資產要求：本部分主要考察固定資產的確認、計量以及折舊和減值。1.豆公司于2024年1月1日購入一臺設備，購買價款為50萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元。豆公司采用直線法計提折舊。請根據以下信息回答問題：（1）豆公司購入設備的會計分錄是什么？（2）請計算豆公司每年計提的折舊額。（3）若豆公司于2024年12月31日對該設備進行減值測試，該設備的可收回金額為35萬元，請計算豆公司應計提的減值準備。2.蔥公司于2024年1月1日購入一批生產設備，購買價款為100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元。蔥公司采用年數(shù)總和法計提折舊。請根據以下信息回答問題：（1）蔥公司購入生產設備的會計分錄是什么？（2）請計算蔥公司每年計提的折舊額。（3）若蔥公司于2024年12月31日對該批設備進行減值測試，該設備的可收回金額為70萬元，請計算蔥公司應計提的減值準備。3.姜、蔥、蒜三家公司于2024年1月1日共同投資建設一條生產線，投資總額為1000萬元，姜公司投資比例為30%，蔥公司投資比例為40%，蒜公司投資比例為30%。生產線預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。請根據以下信息回答問題：（1）姜、蔥、蒜三家公司投資建設生產線的會計分錄是什么？（2）請計算姜、蔥、蒜三家公司每年應承擔的折舊費用。（3）若生產線于2024年12月31日進行減值測試，該生產線的可收回金額為800萬元，請計算姜、蔥、蒜三家公司應計提的減值準備。本次試卷答案如下：一、財務報表編制與審計1.（1）借：原材料100萬元

貸：銀行存款113萬元（2）甲公司出售原材料的損益=出售價格-成本=120萬元-100萬元=20萬元（3）甲公司銷售產品的損益=銷售收入-成本=150萬元-30萬元=120萬元解析思路：首先根據購買原材料的會計分錄確定原材料賬戶的借方金額，然后根據增值稅稅率計算應交稅費，確定貸方金額。計算出售原材料的損益時，需要用出售價格減去購買成本。計算銷售產品的損益時，需要用銷售收入減去產品成本。2.（1）借：固定資產50萬元

貸：銀行存款50萬元（2）乙公司每年計提的折舊額=(購買價款-凈殘值)/預計使用年限=(50萬元-5萬元)/5年=9萬元（3）乙公司應計提的減值準備=固定資產賬面價值-可收回金額=(50萬元-9萬元*5年)-35萬元=6萬元解析思路：首先根據購買設備的會計分錄確定固定資產賬戶的借方金額，然后根據預計使用年限和凈殘值計算每年的折舊額。在減值測試中，需要比較固定資產的賬面價值和可收回金額，確定是否需要計提減值準備。3.（1）借：長期股權投資100萬元

貸：銀行存款100萬元（2）丙公司應確認的投資收益=實現(xiàn)凈利潤*投資比例=200萬元*30%=60萬元（3）丙公司轉為長期股權投資時的賬面價值=投資成本+應確認的投資收益=100萬元+60萬元=160萬元解析思路：首先根據對外投資的會計分錄確定長期股權投資賬戶的借方金額，然后根據實現(xiàn)凈利潤和投資比例計算應確認的投資收益。在轉為長期股權投資時，需要將投資成本和應確認的投資收益相加，確定賬面價值。二、金融工具1.（1）借：銀行存款102萬元

貸：應付債券——面值100萬元

貸：應付債券——利息調整2萬元（2）丁公司每年應確認的利息收入=面值*票面利率=100萬元*5%=5萬元（3）丁公司出售債券的損益=出售價格-成本=95萬元-102萬元=-7萬元解析思路：首先根據發(fā)行公司債券的會計分錄確定銀行存款賬戶的借方金額和應付債券賬戶的貸方金額。計算每年應確認的利息收入時，需要用面值乘以票面利率。計算出售債券的損益時，需要用出售價格減去成本。2.（1）借：交易性金融資產——成本100萬元

貸：銀行存款100萬元（2）戊公司每年應確認的利息收入=面值*票面利率=100萬元*4%=4萬元（3）戊公司出售債券的損益=出售價格-成本=105萬元-100萬元=5萬元解析思路：首先根據購入面值債券的會計分錄確定交易性金融資產賬戶的借方金額和銀行存款賬戶的貸方金額。計算每年應確認的利息收入時，需要用面值乘以票面利率。計算出售債券的損益時，需要用出售價格減去成本。3.（1）借：其他貨幣資金——遠期合約100萬元

貸