2025年初級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格通關(guān)秘籍一、《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》部分（一）會(huì)計(jì)概述這部分內(nèi)容是基礎(chǔ)，需要掌握會(huì)計(jì)的基本概念、職能和目標(biāo)，會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量，會(huì)計(jì)科目和借貸記賬法，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與賬務(wù)處理程序，財(cái)產(chǎn)清查，財(cái)務(wù)報(bào)告等。-重點(diǎn)知識(shí)-會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，收入-費(fèi)用=利潤(rùn)。這兩個(gè)等式是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，在后續(xù)的賬務(wù)處理中會(huì)頻繁用到。例如，企業(yè)購(gòu)買原材料，資產(chǎn)中的存貨增加，若用銀行存款支付，資產(chǎn)中的銀行存款減少；若賒購(gòu)，則負(fù)債中的應(yīng)付賬款增加。-借貸記賬法：掌握“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶貸方登記增加額，借方登記減少額。-題目練習(xí)1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本職能的是（）。A.會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)B.會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)決策C.會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督D.會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)分析答案：C解析：會(huì)計(jì)的基本職能包括會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。2.某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬(wàn)元，當(dāng)發(fā)生下列三筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后：①向銀行借款20萬(wàn)元存入銀行；②用銀行存款償還貨款5萬(wàn)元；③收回應(yīng)收賬款4萬(wàn)元存入銀行，其資產(chǎn)總額為（）萬(wàn)元。A.115B.119C.111D.71答案：A解析：業(yè)務(wù)①資產(chǎn)增加20萬(wàn)元；業(yè)務(wù)②資產(chǎn)減少5萬(wàn)元；業(yè)務(wù)③是資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，不影響資產(chǎn)總額。所以資產(chǎn)總額=100+20-5=115（萬(wàn)元）。（二）資產(chǎn)資產(chǎn)是初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的重點(diǎn)章節(jié)，涵蓋貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等內(nèi)容。-重點(diǎn)知識(shí)-交易性金融資產(chǎn)：取得時(shí)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，出售時(shí)將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益。-存貨：掌握存貨的成本構(gòu)成，包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。例如，先進(jìn)先出法下，先購(gòu)入的存貨先發(fā)出，在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，會(huì)使發(fā)出存貨成本偏低，期末存貨成本偏高。-固定資產(chǎn)：取得時(shí)按成本入賬，后續(xù)計(jì)量涉及折舊的計(jì)算。折舊方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。例如，年限平均法下，年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限。-題目練習(xí)3.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.投資收益C.交易性金融資產(chǎn)成本D.管理費(fèi)用答案：B解析：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方。4.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出甲材料的成本，2024年2月1日，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實(shí)際成本100元；2月10日購(gòu)入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本110元；2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本為（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：D解析：2月15日發(fā)出甲材料400公斤，先發(fā)出2月1日結(jié)存的200公斤，成本為200×100=20000元；再發(fā)出2月10日購(gòu)入的200公斤，成本為200×110=22000元。則2月末庫(kù)存甲材料為300-200=100公斤，實(shí)際成本為100×110=11000元。5.某企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為100000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元。按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，第二年的折舊額為（）元。A.20000B.24000C.39200D.40000答案：B解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%=2÷5×100%=40%。第一年折舊額=100000×40%=40000元；第二年折舊額=（100000-40000）×40%=24000元。（三）負(fù)債負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款等內(nèi)容。-重點(diǎn)知識(shí)-應(yīng)付職工薪酬：核算企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。例如，短期薪酬中的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。-應(yīng)交稅費(fèi)：掌握增值稅、消費(fèi)稅等主要稅種的核算。增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”等明細(xì)科目。-題目練習(xí)6.企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣的個(gè)人所得稅，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅C.銀行存款D.其他應(yīng)收款答案：B解析：企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”。7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年6月建造廠房領(lǐng)用材料實(shí)際成本20000元，計(jì)稅價(jià)格為24000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（）元。A.20000B.23200C.24000D.28000答案：A解析：建造廠房領(lǐng)用材料，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以計(jì)入在建工程成本的金額就是材料的實(shí)際成本20000元。（四）所有者權(quán)益所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等內(nèi)容。-重點(diǎn)知識(shí)-實(shí)收資本：企業(yè)接受投資者投入的資本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。-資本公積：包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）和其他資本公積。資本溢價(jià)是指企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的部分。-留存收益：包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。-題目練習(xí)8.甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4000萬(wàn)元，發(fā)行總額16000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)按發(fā)行總額的2%計(jì)算（不考慮其他因素），股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.4000B.11680C.11760D.12000答案：B解析：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用，在溢價(jià)發(fā)行時(shí)，應(yīng)從溢價(jià)中扣除，沖減資本公積。發(fā)行股票的收入為16000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用=16000×2%=320萬(wàn)元，股本為4000萬(wàn)元，則記入“資本公積”科目的金額=16000-4000-320=11680萬(wàn)元。9.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損答案：C解析：選項(xiàng)A，資本公積轉(zhuǎn)增資本不涉及留存收益；選項(xiàng)B，盈余公積補(bǔ)虧是留存收益內(nèi)部一增一減，不影響留存收益總額；選項(xiàng)C，盈余公積轉(zhuǎn)增資本會(huì)使盈余公積減少，股本增加，留存收益總額減少；選項(xiàng)D，以當(dāng)年凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損，是所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響留存收益總額。（五）收入、費(fèi)用和利潤(rùn)這部分內(nèi)容包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的確認(rèn)、計(jì)量和核算。-重點(diǎn)知識(shí)-收入：掌握收入的確認(rèn)和計(jì)量原則，特別是在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)和在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)的收入確認(rèn)方法。例如，在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。-費(fèi)用：包括營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、期間費(fèi)用等。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。-利潤(rùn)：利潤(rùn)的構(gòu)成包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。-題目練習(xí)10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是（）。A.出售固定資產(chǎn)凈收益B.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益C.銷售材料收入D.罰款收入答案：C解析：選項(xiàng)A、B計(jì)入資產(chǎn)處置損益；選項(xiàng)D計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)C銷售材料收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。11.某企業(yè)2024年度的利潤(rùn)總額為900萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入10萬(wàn)元；稅法規(guī)定當(dāng)期可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為410萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年應(yīng)交的所得稅為（）萬(wàn)元。A.225B.250C.222.5D.275答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-國(guó)債利息收入+超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=900-10+（410-300）=1000萬(wàn)元。應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=1000×25%=250萬(wàn)元。（六）財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等。-重點(diǎn)知識(shí)-資產(chǎn)負(fù)債表：掌握資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列方法。例如，“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。-利潤(rùn)表：了解利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和編制方法，掌握各項(xiàng)目的計(jì)算。-現(xiàn)金流量表：熟悉現(xiàn)金流量的分類，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。-題目練習(xí)12.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)多個(gè)總賬科目期末余額合計(jì)填列的是（）。A.應(yīng)付賬款B.盈余公積C.未分配利潤(rùn)D.貨幣資金答案：D解析：選項(xiàng)A，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)B，“盈余公積”項(xiàng)目根據(jù)“盈余公積”總賬科目期末余額填列；選項(xiàng)C，“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列；選項(xiàng)D，“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。二、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》部分（一）總論主要介紹法律基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑和法律責(zé)任等內(nèi)容。-重點(diǎn)知識(shí)-法律關(guān)系：由法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容三個(gè)要素構(gòu)成。主體包括自然人、法人、非法人組織和國(guó)家；客體包括物、人身人格、精神產(chǎn)品和行為等。-經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑：包括仲裁、民事訴訟、行政復(fù)議和行政訴訟。仲裁適用于平等主體之間的合同糾紛和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛；民事訴訟適用于公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們相互之間因財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系提起的訴訟。-法律責(zé)任：包括民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。-題目練習(xí)13.下列各項(xiàng)中，屬于法律關(guān)系客體的是（）。A.自然人B.發(fā)明專利C.勞務(wù)D.物質(zhì)資料答案：BCD解析：選項(xiàng)A屬于法律關(guān)系的主體；選項(xiàng)B屬于精神產(chǎn)品，選項(xiàng)C屬于行為，選項(xiàng)D屬于物，均屬于法律關(guān)系的客體。14.下列糾紛中，可以適用《仲裁法》解決的是（）。A.合同糾紛B.繼承糾紛C.勞動(dòng)爭(zhēng)議D.行政爭(zhēng)議答案：A解析：選項(xiàng)B繼承糾紛不能提請(qǐng)仲裁；選項(xiàng)C勞動(dòng)爭(zhēng)議適用《勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解仲裁法》；選項(xiàng)D行政爭(zhēng)議適用行政復(fù)議或行政訴訟。只有選項(xiàng)A合同糾紛可以適用《仲裁法》解決。（二）會(huì)計(jì)法律制度涵蓋會(huì)計(jì)法律制度概述、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)職業(yè)道德和違反會(huì)計(jì)法律制度的法律責(zé)任等內(nèi)容。-重點(diǎn)知識(shí)-會(huì)計(jì)核算：掌握會(huì)計(jì)核算的基本要求，包括依法建賬、根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整等。-會(huì)計(jì)監(jiān)督：包括單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。-會(huì)計(jì)人員：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力，遵守職業(yè)道德。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。-題目練習(xí)15.下列關(guān)于會(huì)計(jì)核算要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算B.企業(yè)應(yīng)以交易或事項(xiàng)的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告D.任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料答案：B解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。16.下列各項(xiàng)中，不屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的是（）。A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)B.會(huì)計(jì)人員C.單位負(fù)責(zé)人D.內(nèi)部審計(jì)人員答案：CD解析：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，選項(xiàng)C、D不屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體。（三）支付結(jié)算法律制度包括支付結(jié)算概述、銀行結(jié)算賬戶、票據(jù)、銀行卡和網(wǎng)上支付等內(nèi)容。-重點(diǎn)知識(shí)-銀行結(jié)算賬戶：了解各類銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷?；敬婵钯~戶是存款人的主辦賬戶，一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶。-票據(jù)：掌握票據(jù)的種類、票據(jù)行為、票據(jù)權(quán)利和責(zé)任等。票據(jù)行為包括出票、背書、承兌和保證。-銀行卡：熟悉銀行卡的分類、計(jì)息和收費(fèi)等規(guī)定。-題目練習(xí)17.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于基本存款賬戶的表述中，不正確的是（）。A.基本存款賬戶可以辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)B.一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶C.單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)不得開立基本存款賬戶D.基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶答案：C解析：?jiǎn)挝辉O(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，如食堂、招待所、幼兒園，可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。18.甲公司持有一張商業(yè)匯票，到期委托開戶銀行向承兌人收取票款。甲公司行使的票據(jù)權(quán)利是（）。A.付款請(qǐng)求權(quán)B.利益返還請(qǐng)求權(quán)C.票據(jù)追索權(quán)D.票據(jù)返還請(qǐng)求權(quán)答案：A解析：付款請(qǐng)求權(quán)是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權(quán)利，甲公司委托開戶銀行向承兌人收取票款，行使的是付款請(qǐng)求權(quán)。（四）增值稅、消費(fèi)稅法律制度介紹增值稅和消費(fèi)稅的納稅人、征稅范圍、稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算等內(nèi)容。-重點(diǎn)知識(shí)-增值稅：一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，即應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，銷售額包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。-消費(fèi)稅：掌握消費(fèi)稅的稅目和計(jì)稅方法。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法包括從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅。-題目練習(xí)19.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年10月采取以舊換新方式銷售手機(jī)100部，每部新手機(jī)含稅售價(jià)為3390元，回收的舊手機(jī)每部作價(jià)200元，已知手機(jī)適用的增值稅稅率為13%。該商場(chǎng)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.（3390-200）×100÷（1+13%）×13%=36805.31（元）B.3390×100÷（1+13%）×13%=39000（元）C.（3390-200）×100×13%=41470（元）D.3390×100×13%=44070（元）答案：B解析：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。該商場(chǎng)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=3390×100÷（1+13%）×13%=39000元。20.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬(wàn)元，收取包裝物押金2.26萬(wàn)元。已知白酒增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.[80+2.26÷（1+13%）]×20%+80×2000×0.5÷10000=27.2（萬(wàn)元）B.80×20%+80×2000×0.5÷10000=24（萬(wàn)元）C.（80+2.26）×20%+80×2000×0.5÷10000=27.252（萬(wàn)元）D.（80+2.26÷（1+13%））×20%=16.4（萬(wàn)元）答案：A解析：銷售白酒收取的包裝物押金，在收取時(shí)就應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=[80+2.26÷（1+13%）]×20%+80×2000×0.5÷10000=27.2萬(wàn)元。（五）企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的納稅人、征稅對(duì)象、稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算等內(nèi)容。-重點(diǎn)知識(shí)-企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是關(guān)鍵，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。-個(gè)人所得稅：掌握不同稅目的計(jì)稅方法。綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。-題目練習(xí)21.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額20萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款5萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬(wàn)元。A.5B.2.4C.1.5D.1答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額為20萬(wàn)元，允許扣除的捐款數(shù)額=20×12%=2.4萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，超過(guò)部分不得扣除。22.中國(guó)公民張某2024年1月取得工資10000元，繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金2000元，支付首套住房貸款本息2500元。已知工資、薪金所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為3%，減除費(fèi)用為5000元/月，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元/月，由張某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。計(jì)算張某當(dāng)月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（10000-5000-2000-1000）×3%=60（元）B.（10000-5000-2000-2500）×3%=15（元）C.（10000-5000-2000）×3%=90（元）D.（10000-2500）×3%=225（元）答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=每月收入額-5000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除。張某當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額=（10000-5000-2000-1000）×3%=60元。（六）其他稅收法律制度涵蓋房產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等多個(gè)稅種的法律制度。-重點(diǎn)知識(shí)-房產(chǎn)稅：以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按房產(chǎn)余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)。從價(jià)計(jì)征的，稅率為1.2%；從租計(jì)征的，稅率為12%。-契稅：是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。-土地增值稅：是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。-題目練習(xí)23.某企業(yè)2024年初擁有原值為800萬(wàn)元的生產(chǎn)性房產(chǎn)，當(dāng)年7月1日起將其中原值為200萬(wàn)元的房產(chǎn)出租給某商場(chǎng)使用，租期1年，每月收取租金1.5萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.6.72B.6.12C.7.44D.7.8答案：B解析：從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅=（800-200）×（1-30%）×1.2%+200×（1-30%）×1.2%×6÷12=5.04+0.84=5.88萬(wàn)元；從租計(jì)征的房產(chǎn)稅=1.5×6×12%=1.08萬(wàn)元。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5.88+1.08=6.12萬(wàn)元。24.2024年10月，甲企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車自用，支付買價(jià)17萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)2萬(wàn)元，另支付買方傭金1萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為25%，增值稅稅率為13%。甲企業(yè)進(jìn)口該小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.（17+3+2+1）×（1+20%）÷（1-25%）×25%=8（萬(wàn)元）B.（17+3）×（1+20%）÷（1-25%）×25%=8（萬(wàn)元）C.（17+3+2）×（1+20%）÷（1-25%）×25%=8.8（萬(wàn)元）D.（17+3+1）×（1+20%）÷（1-25%）×25%=8.4（萬(wàn)元）答案：B解析：進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用；不包括貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)；買方傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。所以關(guān)稅完稅價(jià)格=17+3=20萬(wàn)元。甲企業(yè)進(jìn)口該小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=（17+3）×（1+20%）÷（1-25%）×25%=8萬(wàn)元。（七）稅收征收管理法律制度包括稅收征收管理法概述、稅務(wù)管理、稅款征收與稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政復(fù)議和稅收法律責(zé)任等內(nèi)容。-重點(diǎn)知識(shí)-稅務(wù)登記：包括設(shè)立登記、變更登記、注銷登記等。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)