2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃實(shí)戰(zhàn)技巧與試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出一個(gè)正確答案，并將所選答案的字母填寫(xiě)在答題卡上相應(yīng)的位置。1.企業(yè)下列哪種費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除？A.工資、薪金支出B.福利費(fèi)支出C.勞動(dòng)保護(hù)支出D.按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是：A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)3.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，在增值稅應(yīng)納稅額中可以：A.直接抵減B.通過(guò)稅前扣除C.通過(guò)稅后扣除D.通過(guò)遞延納稅4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法中，不正確的是：A.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人B.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)C.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的企業(yè)D.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，不正確的是：A.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人B.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的企業(yè)C.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人D.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)取得所得的企業(yè)6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，不正確的是：A.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房產(chǎn)的所有人B.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房產(chǎn)的承包人C.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房產(chǎn)的承租人D.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)人7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法中，不正確的是：A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是土地的使用人B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是土地的購(gòu)買(mǎi)人C.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是土地的承包人D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是土地的租賃人8.下列關(guān)于車船稅的說(shuō)法中，不正確的是：A.車船稅的納稅義務(wù)人是車船的所有人B.車船稅的納稅義務(wù)人是車船的購(gòu)買(mǎi)人C.車船稅的納稅義務(wù)人是車船的承租人D.車船稅的納稅義務(wù)人是車船的修理人9.下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，不正確的是：A.印花稅的納稅義務(wù)人是印花稅憑證的領(lǐng)受人B.印花稅的納稅義務(wù)人是印花稅憑證的購(gòu)買(mǎi)人C.印花稅的納稅義務(wù)人是印花稅憑證的制作人D.印花稅的納稅義務(wù)人是印花稅憑證的轉(zhuǎn)讓人10.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法中，不正確的是：A.契稅的納稅義務(wù)人是房屋的購(gòu)買(mǎi)人B.契稅的納稅義務(wù)人是房屋的贈(zèng)與人C.契稅的納稅義務(wù)人是房屋的建造人D.契稅的納稅義務(wù)人是房屋的租賃人二、多項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，并將所選答案的字母填寫(xiě)在答題卡上相應(yīng)的位置。1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有：A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目有：A.工資、薪金支出B.福利費(fèi)支出C.勞動(dòng)保護(hù)支出D.按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得的有：A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.利息、股息、紅利所得4.下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有：A.企業(yè)自用房產(chǎn)B.個(gè)人自用房產(chǎn)C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的房產(chǎn)D.出租的房產(chǎn)5.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有：A.城鎮(zhèn)、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地B.農(nóng)村土地C.城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)的土地D.城市規(guī)劃區(qū)外的土地6.下列各項(xiàng)中，屬于車船稅征稅范圍的有：A.摩托車B.小汽車C.輪船D.渡船7.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有：A.貨物運(yùn)輸合同B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同C.技術(shù)合同D.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同8.下列各項(xiàng)中，屬于契稅征稅范圍的有：A.房屋買(mǎi)賣B.房屋贈(zèng)與C.房屋交換D.房屋租賃9.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目有：A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.提供教育服務(wù)C.提供醫(yī)療服務(wù)D.提供養(yǎng)老服務(wù)10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有：A.國(guó)債利息收入B.金融債券利息收入C.股票利息收入D.銀行存款利息收入三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在答題卡上寫(xiě)“√”，錯(cuò)誤的寫(xiě)“×”。1.增值稅是按照貨物和勞務(wù)的增值額征稅的一種稅。（）2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)。（）3.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。（）4.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房產(chǎn)的所有人。（）5.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是土地的使用人。（）6.車船稅的納稅義務(wù)人是車船的所有人。（）7.印花稅的納稅義務(wù)人是印花稅憑證的領(lǐng)受人。（）8.契稅的納稅義務(wù)人是房屋的購(gòu)買(mǎi)人。（）9.增值稅是按照貨物和勞務(wù)的增值額征稅的一種稅。（）10.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算應(yīng)繳納的稅費(fèi)，并將計(jì)算結(jié)果填寫(xiě)在答題卡上相應(yīng)的位置。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，不含稅銷售額為100萬(wàn)元，適用稅率為13%；（2）提供加工修理修配勞務(wù)，不含稅銷售額為50萬(wàn)元，適用稅率為6%；（3）進(jìn)口一批原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%；（4）支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析企業(yè)稅務(wù)處理和籌劃的合理性，并提出改進(jìn)建議。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，不含稅銷售額為200萬(wàn)元，適用稅率為13%；（2）購(gòu)進(jìn)原材料，不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元；（3）支付工資、薪金支出100萬(wàn)元，福利費(fèi)支出10萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，價(jià)值50萬(wàn)元，適用稅率為13%。要求：分析該企業(yè)稅務(wù)處理和籌劃的合理性，并提出改進(jìn)建議。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提出防范措施。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，不含稅銷售額為100萬(wàn)元，適用稅率為13%；（2）購(gòu)進(jìn)原材料，不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元；（3）支付工資、薪金支出80萬(wàn)元，福利費(fèi)支出8萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，價(jià)值30萬(wàn)元，適用稅率為13%。要求：分析該企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提出防范措施。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，勞動(dòng)保護(hù)支出不得扣除。2.C解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅應(yīng)稅行為。3.B解析：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，通過(guò)稅前扣除的方式在增值稅應(yīng)納稅額中扣除。4.B解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。5.B解析：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。6.B解析：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房產(chǎn)的所有人，承包人、承租人和購(gòu)買(mǎi)人不是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。7.B解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是土地的使用人，購(gòu)買(mǎi)人、承包人和租賃人不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。8.B解析：車船稅的納稅義務(wù)人是車船的所有人，購(gòu)買(mǎi)人、承租人和修理人不是車船稅的納稅義務(wù)人。9.B解析：印花稅的納稅義務(wù)人是印花稅憑證的領(lǐng)受人，購(gòu)買(mǎi)人、制作人和轉(zhuǎn)讓人不是印花稅的納稅義務(wù)人。10.D解析：契稅的納稅義務(wù)人是房屋的購(gòu)買(mǎi)人，贈(zèng)與人、建造人和租賃人不是契稅的納稅義務(wù)人。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)。2.ABCD解析：企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目包括工資、薪金支出、福利費(fèi)支出、勞動(dòng)保護(hù)支出和按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。3.ABCD解析：個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和利息、股息、紅利所得。4.ABD解析：房產(chǎn)稅征稅范圍包括企業(yè)自用房產(chǎn)、個(gè)人自用房產(chǎn)和出租的房產(chǎn)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的房產(chǎn)不在此范圍內(nèi)。5.ACD解析：城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍包括城鎮(zhèn)、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)的土地和城市規(guī)劃區(qū)外的土地。6.ABC解析：車船稅征稅范圍包括摩托車、小汽車、輪船和渡船。7.ABCD解析：印花稅征稅范圍包括貨物運(yùn)輸合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同和專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。8.ABC解析：契稅征稅范圍包括房屋買(mǎi)賣、房屋贈(zèng)與和房屋交換，房屋租賃不屬于契稅征稅范圍。9.ABC解析：增值稅免稅項(xiàng)目包括銷售農(nóng)產(chǎn)品、提供教育服務(wù)和提供醫(yī)療服務(wù)。10.ABCD解析：企業(yè)所得稅免稅收入包括國(guó)債利息收入、金融債券利息收入、股票利息收入和銀行存款利息收入。三、判斷題1.√解析：增值稅是按照貨物和勞務(wù)的增值額征稅的一種稅。2.×解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。3.√解析：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。4.√解析：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房產(chǎn)的所有人。5.√解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是土地的使用人。6.√解析：車船稅的納稅義務(wù)人是車船的所有人。7.√解析：印花稅的納稅義務(wù)人是印花稅憑證的領(lǐng)受人。8.√解析：契稅的納稅義務(wù)人是房屋的購(gòu)買(mǎi)人。9.√解析：增值稅是按照貨物和勞務(wù)的增值額征稅的一種稅。10.×解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。四、計(jì)算題1.解析：（1）銷售貨物應(yīng)納增值稅=100萬(wàn)元×13%=13萬(wàn)元；（2）提供加工修理修配勞務(wù)應(yīng)納增值稅=50萬(wàn)元×6%=3萬(wàn)元；（3）進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅=20萬(wàn)元×10%=2萬(wàn)元；（4）支付運(yùn)費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=10萬(wàn)元×9%=0.9萬(wàn)元；當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=13萬(wàn)元+3萬(wàn)元-0.9萬(wàn)元-2萬(wàn)元=13.1萬(wàn)元。五、綜合題2.解析：（1）銷售貨物應(yīng)納增值稅=200萬(wàn)元×13%=26萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=80萬(wàn)元；（3）工資、薪金支出和福利費(fèi)支出不得在稅前扣除；（4）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=50萬(wàn)元×13%=6.5萬(wàn)元；該企業(yè)稅務(wù)處理和籌劃的合理性分析：企業(yè)銷售貨物應(yīng)納增值稅和購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合理；工資、薪金支出和福利費(fèi)支出不得在稅前扣除，企業(yè)未進(jìn)行稅務(wù)籌劃；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合理；改進(jìn)建議：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。六、案例分析題3.解析