第二十九章財(cái)政法律制度

第一節(jié)財(cái)政法概述第二節(jié)預(yù)算法第三節(jié)稅法第四節(jié)國(guó)債法和政府采購(gòu)法第一節(jié)財(cái)政法概述

一、財(cái)政的定義財(cái)政是指國(guó)家在資金的管理、積累、分配和使用等方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二、財(cái)政法的定義和調(diào)整對(duì)象（一）定義財(cái)政法是指調(diào)整財(cái)政關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。包括：國(guó)家預(yù)算法、國(guó)債法、稅收法、企業(yè)財(cái)務(wù)管理法、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理法以及財(cái)政監(jiān)督法等內(nèi)容。（二）調(diào)整對(duì)象財(cái)政法的調(diào)整對(duì)象是財(cái)政關(guān)系，是國(guó)家憑借政治權(quán)力對(duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入進(jìn)行分配和再分配過(guò)程中所形成的以國(guó)家為一方主體的一種分配關(guān)系。我國(guó)財(cái)政法主要調(diào)整下列財(cái)政關(guān)系：1.調(diào)整國(guó)家預(yù)算的編制、審查、批準(zhǔn)、下達(dá)、執(zhí)行程序方面和國(guó)家決算的編制、審批程序方面的財(cái)政關(guān)系。2.調(diào)整國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位在資金收入方面的財(cái)政關(guān)系。3.調(diào)整與企事業(yè)單位和公民繳納稅收有關(guān)的財(cái)政關(guān)系。4.調(diào)整國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位在資金使用方面的財(cái)政關(guān)系。5.調(diào)整與財(cái)政監(jiān)督有關(guān)的財(cái)政關(guān)系。第二節(jié)預(yù)算法

一、預(yù)算法的定義（一）預(yù)算預(yù)算，即國(guó)家預(yù)算，它是依照法定程序編制的基本財(cái)政收支計(jì)劃，是國(guó)家有計(jì)劃地集中和分配資金，調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的主要財(cái)政手段。預(yù)算具有以下特點(diǎn)：1.法定性：依照預(yù)算法規(guī)定的程序編制的2.期限性：一個(gè)預(yù)算年度通常為一年3.預(yù)測(cè)性：超前性的測(cè)算工作二、預(yù)算管理體制我國(guó)《預(yù)算法》規(guī)定，國(guó)家實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算。（一）預(yù)算審批機(jī)關(guān)1.全國(guó)人民代表大會(huì)審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告；批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告；改變或者撤銷全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)決議。2.縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)審查本級(jí)預(yù)算草案及本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告；批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算和本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告；改變或者撤銷本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)決議；撤銷本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)決定和命令。（二）預(yù)算編制和管理機(jī)關(guān)1.國(guó)務(wù)院編制中央預(yù)算、決算草案；向全國(guó)人民代表大會(huì)作關(guān)于中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告；向全國(guó)人民代表大會(huì)、全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況。2.縣級(jí)以上地方各級(jí)政府編制本級(jí)預(yù)算、決算草案；向本級(jí)人民代表大會(huì)作關(guān)于本級(jí)預(yù)算草案的報(bào)告；向本級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)報(bào)告本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行情況。三、預(yù)算收支范圍1.預(yù)算包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算；2.中央預(yù)算與地方預(yù)算有關(guān)收入和支出項(xiàng)目的劃分、地方向中央上解收入、中央對(duì)地方稅收返還或者轉(zhuǎn)移支付的具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

3.上級(jí)政府不得在預(yù)算之外調(diào)用下級(jí)政府預(yù)算的資金。四、預(yù)算管理程序（一）預(yù)算編制預(yù)算編制應(yīng)按照預(yù)算管理職權(quán)和收支范圍的規(guī)定，參考上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)進(jìn)行編制。（二）預(yù)算審查和批準(zhǔn)我國(guó)《預(yù)算法》明確規(guī)定，國(guó)務(wù)院在全國(guó)人民代表大會(huì)舉行會(huì)議時(shí)，向大會(huì)做出關(guān)于中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告。（三）預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整國(guó)家預(yù)算經(jīng)審查批準(zhǔn)后，即具有了法律效力，各地區(qū)、各部門、各單位必須認(rèn)真執(zhí)行。國(guó)家預(yù)算的執(zhí)行，是組織完成預(yù)算收支任務(wù)的活動(dòng)。五、決算國(guó)家決算是國(guó)家預(yù)算年度收支執(zhí)行情況的總結(jié)。它由中央總決算和地方總決算匯編而成。決算草案由各級(jí)政府、各部門、各單位，在每一預(yù)算年度終了后按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的時(shí)間編制。六、國(guó)家預(yù)算和決算的監(jiān)督全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)本級(jí)和下級(jí)政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。第三節(jié)稅法

一、稅法概述（一）稅收的定義和特征稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)卣魇肇泿呕驅(qū)嵨锏囊环N經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。1.強(qiáng)制性：以國(guó)家的政治權(quán)力為直接依據(jù)。2.無(wú)償性：國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還，也不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)。3.固定性：國(guó)家通過(guò)法律形式事先規(guī)定對(duì)什么征稅以及征稅比例或數(shù)額。（二）稅法的定義及其調(diào)整對(duì)象稅法是調(diào)整國(guó)家與納稅人之間征納稅關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收關(guān)系，主要包括：1.代表國(guó)家行使職權(quán)的財(cái)稅機(jī)關(guān)與下列納稅人之間因征稅而形成的稅收關(guān)系；2.國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)、國(guó)家行政機(jī)關(guān)、各級(jí)財(cái)稅機(jī)關(guān)以及他們各自的上下級(jí)之間因稅收監(jiān)督而發(fā)生的關(guān)系。二、稅法的構(gòu)成要素（一）納稅主體納稅主體，又稱納稅義務(wù)人。它是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)組織和公民個(gè)人。（二）征稅客體征稅客體，又稱征稅對(duì)象。我國(guó)稅法規(guī)定的征稅客體有流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅五大類。（三）稅率稅率，是指應(yīng)納稅額占征稅對(duì)象數(shù)額的比例。1.比例稅率，它是對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)百分比的征稅稅率。2.累進(jìn)稅率，又稱等級(jí)稅率，它是按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。（四）稅種、稅目稅種，即稅收的種類。稅目是指各稅種中具體規(guī)定的應(yīng)納稅的項(xiàng)目。（五）減稅免稅減稅免稅，是指稅法對(duì)特定的納稅人或征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種優(yōu)待性規(guī)定。1.起征點(diǎn)：對(duì)征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開(kāi)始征稅的界限。2.免征額：在征稅對(duì)象中免予征稅的數(shù)額。3.法定減免條件：是指稅法中對(duì)在哪些情況下減稅，哪些情況下免稅的具體規(guī)定。（六）納稅期限納稅期限，是指稅法規(guī)定納稅人繳納稅款的具體時(shí)限。（七）違法處理違法處理，是對(duì)納稅人違反稅法的行為所采取的懲罰措施。三、現(xiàn)行稅種（一）流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和勞務(wù)收入為征稅對(duì)象的一個(gè)類別的稅。特點(diǎn)：流轉(zhuǎn)稅的征收伴隨商品交換和非商品服務(wù)進(jìn)行，計(jì)稅依據(jù)是商品價(jià)格和服務(wù)收費(fèi)。1.增值稅是指以產(chǎn)品新增的價(jià)值，即增值額為征稅對(duì)象的一種稅。（1）納稅主體：在全國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅主體。（2）征稅對(duì)象：增值稅的征稅對(duì)象是納稅人取得商品的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口收入中的增值額。（3）增值稅稅率：增值稅實(shí)行比例稅率，除部分貨物外，納稅人銷售進(jìn)口貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。（4）征收辦法：增值稅實(shí)行價(jià)外征收的辦法。2.土地增值稅是對(duì)單位和個(gè)人有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的增值收益進(jìn)行征稅的一個(gè)稅種。（1）納稅主體：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅主體。（2）征稅對(duì)象：土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額（3）稅率：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率：（4）征收管理：凡是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的納稅人，應(yīng)根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)手續(xù)。3.消費(fèi)稅是以消費(fèi)品銷售額或消費(fèi)支出額作為課稅對(duì)象的一種稅。土地增值稅四級(jí)累進(jìn)稅率稅率增值稅額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分30%未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%的部分40%未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分50%增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目額的200%的部分60%消費(fèi)稅特征：（1）征稅范圍具有選擇性（2）稅率、稅額的差別性（3）消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅具體內(nèi)容：（1）征稅范圍：征稅范圍包括14類產(chǎn)品：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。（2）納稅主體：在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。（3）稅率：采用比例稅率。14類應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率最高為45%，最低為1%。4.營(yíng)業(yè)稅指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其營(yíng)業(yè)收入額征收的一種稅。（1）納稅主體凡在我國(guó)境內(nèi)從事交通運(yùn)輸、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、建筑安裝、文化娛樂(lè)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅主體。（2）稅率營(yíng)業(yè)稅實(shí)行差別比例稅率5.關(guān)稅指設(shè)在邊境、沿海口岸或國(guó)家指定的其他水、陸、空國(guó)際交往通道上的海關(guān)機(jī)關(guān)，按照國(guó)家的規(guī)定，對(duì)進(jìn)出國(guó)境的貨物和物品所征收的一種稅。（1）納稅主體關(guān)稅的納稅主體是進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人，進(jìn)境物品的所有人。（2）征稅對(duì)象關(guān)稅的征稅對(duì)象是海關(guān)依照關(guān)稅條例審定的完稅價(jià)格。（3）稅率關(guān)稅的稅率為比例稅率。（二）所得稅所得稅也叫收益稅，是以納稅人的所得額為征稅對(duì)象的稅。1.企業(yè)所得稅指以企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象的稅。2008年《企業(yè)所得稅法》的意義：（1）規(guī)范了納稅人標(biāo)準(zhǔn)（2）統(tǒng)一并適當(dāng)降低了稅率（3）規(guī)范了稅前扣除辦法（4）適當(dāng)調(diào)整稅收優(yōu)惠政策2.個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人取得的所得征收的一種稅，是國(guó)家調(diào)節(jié)個(gè)人收入的一種手段。個(gè)人所得稅法的基本內(nèi)容有：（1）納稅主體a.在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得；b.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。（2）征稅對(duì)象：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：a.工資、薪金所得；b.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；c.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；d.稿酬所得；e.特許權(quán)使用費(fèi)所得；f.利息、股息、紅利所得；g.財(cái)產(chǎn)租賃所得；h.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；i.偶然所得；j.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。（3）稅率個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。征稅對(duì)象稅率工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%-45%個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%超額累進(jìn)稅率稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為20%;對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入略高的，可以實(shí)行加成征收特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用比例稅率，稅率為20%（4）減稅、免稅稅收優(yōu)惠內(nèi)容減稅1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款；5.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；6.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；7.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；8.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；9.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。免稅有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得；2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；3.其他國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。（5）應(yīng)稅所得額的計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅所得額工資、薪金所得每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得每次收入額為應(yīng)納稅所得額（三）財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅1.財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅是指以一定財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)格為征稅對(duì)象的一種稅。（1）房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦基地的房產(chǎn)為征稅對(duì)象的一種稅。（2）契稅契稅是指國(guó)家向承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人征收的一種稅。2.特定行為稅特定行為稅是指以納稅人的某些特定行為作為征稅對(duì)象的一種稅，包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、屠宰稅、車船使用稅、船舶噸位稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。3.資源稅資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采特定礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽、因資源條件差異而形成的級(jí)差收入所征收的一種稅。四、稅收征收管理的法律規(guī)定稅收征收管理是稅收機(jī)關(guān)對(duì)納稅人依法征收稅款和進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)督管理的總稱?！抖愂照魇展芾矸ā泛汀抖愂照魇展芾矸▽?shí)施細(xì)則》主要包括以下內(nèi)容：（一）稅務(wù)管理1.稅務(wù)登記2.賬簿、憑證管理3.納稅申報(bào)（二）稅款征收稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征或者少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。（三）稅務(wù)檢查根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。（四）違反稅法的行為及其處理違反稅法的行為，是指納稅主體或征稅機(jī)關(guān)以及直接責(zé)任人員故意或過(guò)失地侵害稅收征收管理制度的行為。1.違反稅收征收管理程序的行為2.偷稅抗稅行為（1）偷稅：偷稅是指納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。（2）抗稅：抗稅是指暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。3.稅務(wù)人員的違法行為稅務(wù)人員有下列行為之一，構(gòu)成犯罪的，按《刑法》有關(guān)規(guī)定，追究刑事責(zé)任，未構(gòu)成犯罪的，給予行政處分：（1）稅務(wù)人員、納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)、唆使或者協(xié)助納稅人從事偷稅行為的；（2）稅務(wù)人員玩忽職守、少征或者不征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的；（3）稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物的；（4）稅務(wù)人在征收稅款過(guò)程中的其他違法行為。（五）稅務(wù)爭(zhēng)議的解決程序納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納或者補(bǔ)繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。第四節(jié)國(guó)債法和政府采購(gòu)法

一、國(guó)債法（一）國(guó)債的概念、特征與職能1.國(guó)債的概念國(guó)債，又稱國(guó)家公債，是國(guó)家以其信用為基礎(chǔ)，按照債的一般原理，向國(guó)內(nèi)外所舉借的債務(wù)。2.國(guó)債的特征（1）國(guó)債的主體較為特殊（2）國(guó)債是國(guó)家財(cái)政收入的一種特殊形式（3）國(guó)債是國(guó)家信用的重要形式（4）國(guó)債是一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)杠桿。3.國(guó)債的職能（1）彌補(bǔ)財(cái)政赤字（2）宏觀調(diào)控的職能（二）國(guó)債法的概念及基本內(nèi)容1.國(guó)債法的概念國(guó)債法，是指由國(guó)家制定的調(diào)整國(guó)債在發(fā)行、流通、轉(zhuǎn)讓、使用、償還和管理等過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2.國(guó)債法的基本內(nèi)容（1）國(guó)債的分類和結(jié)構(gòu)；（2）國(guó)債的發(fā)行主體、發(fā)行對(duì)象與發(fā)行方式；（3）國(guó)債發(fā)行的種類、規(guī)?；驍?shù)額、利率；（4）國(guó)債的用途、使用原則；國(guó)債市場(chǎng)與國(guó)債持有人的國(guó)債權(quán)利；（5）國(guó)債還本付息的期限、償還方式、方法；（6）國(guó)債管理機(jī)構(gòu)及其職權(quán)、職責(zé)；（7）違反國(guó)債法的法律責(zé)任等。（三）國(guó)債的分類按照不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)債可以作如下分類：（三）國(guó)債的分類分類標(biāo)準(zhǔn)分類舉借債務(wù)方式不同國(guó)家債券、國(guó)家借款償還期限的不同國(guó)債可分為定期國(guó)債、不定期國(guó)債發(fā)行地域不同國(guó)家內(nèi)債、國(guó)家外債使用用途不同赤字國(guó)債、建設(shè)國(guó)債、特種國(guó)債是否可以上市流通上市國(guó)債、不上市國(guó)債（四）國(guó)債的發(fā)行、償還與管理1.國(guó)債的發(fā)行國(guó)債的發(fā)行，是指國(guó)債的售出或被認(rèn)購(gòu)的過(guò)程。發(fā)行方式主要有公募法、包銷法、公賣法。2.國(guó)債的償還國(guó)債的償還是指國(guó)家依照信用契約，對(duì)到期公債支付本金利息的過(guò)程。國(guó)債的償還主要有買銷法、比例償還法、抽簽償還法、一次償還法。3.國(guó)債的管理國(guó)債的管理是政府對(duì)公債的運(yùn)行過(guò)程所進(jìn)行的決策、組織、規(guī)劃、指導(dǎo)、監(jiān)督和調(diào)節(jié)。二、政府采購(gòu)法（一）政府采購(gòu)的概念和特征《政府采購(gòu)法》第2條規(guī)定：“本法所稱政府采購(gòu)，是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為?！闭少?gòu)具有以下特點(diǎn)：1.采購(gòu)資金是財(cái)政性資金2.采購(gòu)人的特定性3.政府采購(gòu)的非盈利性4.政府采購(gòu)對(duì)象的廣泛性和復(fù)雜性5.采購(gòu)程序的法定性（二）政府采購(gòu)制度的歷史沿革1.政府采購(gòu)制度起源于英國(guó)。2.二戰(zhàn)后，政府采購(gòu)制度的影響力不斷擴(kuò)大，先是西方發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛建立了政府采購(gòu)制度，3.1998年國(guó)務(wù)院根據(jù)建立政府采購(gòu)制度明確財(cái)政部為政府采購(gòu)的主管部門，履行擬定和執(zhí)行政府采購(gòu)政策的職能。（三）政府采購(gòu)的主體及對(duì)象1.政府采購(gòu)的主體指在政府采購(gòu)中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體，包括采購(gòu)人、供應(yīng)商和采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)等。2.采購(gòu)的對(duì)象包括貨物、工程和服務(wù)。（四）政府采購(gòu)方式1.招標(biāo)采購(gòu)（1）公開(kāi)招標(biāo)公開(kāi)招標(biāo)是指招標(biāo)人以招標(biāo)公告的方式，邀請(qǐng)不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)。（2）邀請(qǐng)招標(biāo)邀請(qǐng)招標(biāo)是指招標(biāo)人以投標(biāo)邀請(qǐng)書的方式邀請(qǐng)?zhí)囟ǖ墓?yīng)商提供資格文件，只有通過(guò)資格審查的供應(yīng)商才能參加后續(xù)招標(biāo)的采購(gòu)方式。2.非招標(biāo)采購(gòu)方式非招標(biāo)采購(gòu)方式，是指除招標(biāo)采購(gòu)方式以外的采購(gòu)方式，主要有競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)和詢價(jià)三種方式。（五）政府采購(gòu)程序1.一般采購(gòu)程序主要指公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)程序