第頁(yè)個(gè)人所得稅之經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅之經(jīng)營(yíng)所得案例及填表說(shuō)明個(gè)人所得稅之經(jīng)營(yíng)所得案例及填表說(shuō)明【案例1】個(gè)體工商戶(hù)劉某，2024年1-12月取得營(yíng)業(yè)收入196萬(wàn)，營(yíng)業(yè)成本112萬(wàn)，稅金及附加8萬(wàn)（包含2024年12月前已經(jīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅3萬(wàn)）；營(yíng)業(yè)費(fèi)用12.5萬(wàn)（其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)，其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用7.萬(wàn)）；管理費(fèi)用22萬(wàn)（其中業(yè)主劉某的工資薪金4.8萬(wàn)，其他員工的工資薪金12.8萬(wàn)，職工福利費(fèi)1.2萬(wàn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)3萬(wàn)，其他管理費(fèi)用0.2萬(wàn)）；財(cái)務(wù)費(fèi)用0.3萬(wàn)；其他支出0.5萬(wàn)，為行政性罰款支出。

劉某除以上經(jīng)營(yíng)所得外，未取得綜合所得。

2024年，劉某費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)6萬(wàn)元；專(zhuān)項(xiàng)扣除1.248萬(wàn)（養(yǎng)老0.96萬(wàn)，醫(yī)療0.288萬(wàn)，）；專(zhuān)項(xiàng)附加扣除3.6萬(wàn)元（其中子女教育1.2萬(wàn)，贍養(yǎng)老人1.2萬(wàn)，住房貸款利息1.2萬(wàn)）。解析：2024年12月31日收入總額196.00萬(wàn)元2024年12月31日成本費(fèi)用=112+8+12.5+22+0.3+0.5=155.30萬(wàn)元2024年12月31日經(jīng)營(yíng)所得利潤(rùn)總額=196-155.30=40.7萬(wàn)。2024年12月31日經(jīng)營(yíng)所得適用稅率30%，速算扣除數(shù)40500元2024年12月31日需填報(bào)預(yù)繳納稅申報(bào)表（個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表））2024年度經(jīng)營(yíng)所得稅匯算清繳調(diào)整,編制《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》：

職工福利費(fèi)調(diào)整：扣除限額=12.8×14%=1.792，實(shí)際發(fā)生額1.2萬(wàn)，無(wú)需作納稅調(diào)整。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整：扣除限額=196×15%=29.4，實(shí)際發(fā)生額5萬(wàn)，無(wú)需作納稅調(diào)整。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整：3×60%=1.8萬(wàn)，196×5‰=0.98，調(diào)增=3-0.98=2.02萬(wàn)。

不允許扣除的項(xiàng)目：（1）業(yè)主工資4.8萬(wàn)；（2）行政性罰款支出0.5萬(wàn)；（3）個(gè)人所得稅3萬(wàn)。

應(yīng)納稅所得額=40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172萬(wàn)；

應(yīng)納稅額=40.172×30%-4.05=8.0016萬(wàn)；

應(yīng)補(bǔ)繳稅額=8.0016-3=5.0016萬(wàn)。個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）稅款所屬期：年月日至年月日納稅人姓名：納稅人識(shí)別號(hào)：金額單位：人民幣元（列至角分）被投資單位信息名稱(chēng)納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）征收方式（單選）R查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）￡查賬征收（按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳）￡核定應(yīng)稅所得征收率￡核定應(yīng)納稅所得額征收￡稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式個(gè)人所得稅計(jì)算項(xiàng)目行次金額/比例一、收入總額11,960,000.00二、成本費(fèi)用21,553,000.00三、利潤(rùn)總額（第3行=第1行-第2行）3407,000.00四、彌補(bǔ)以前年度虧損4五、應(yīng)稅所得率（%）530%六、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例（%）6100%七、允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除（第7行=第8行+第9行+第14行）772,480.00（一）投資者減除費(fèi)用860,000.00（二）專(zhuān)項(xiàng)扣除（第9行=第10行+第11行+第12行+第13行）91、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)109,600.002、基本醫(yī)療保險(xiǎn)112,880.003、失業(yè)保險(xiǎn)124、住房公積金13（三）依法確定的其他扣除（第14行=第15行+第16行+第17行）141、152、163、17八、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額（附報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》）18九、應(yīng)納稅所得額第19行=（第3行-第4行）×第6行-第7行-第18行19334,520.00十、稅率（%）2030%十一、速算扣除數(shù)2140,500.00十二、應(yīng)納稅額（第22行=第19行×第20行-第21行）2259,856.00十三、減免稅額（附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》）2329,928.00十四、已繳稅額2430,000.0十五、應(yīng)補(bǔ)/退稅額（第25行=第22行-第23行-第24行）25-72.00備注謹(jǐn)聲明：本表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定填報(bào)的，本人對(duì)填報(bào)內(nèi)容（附帶資料）的真實(shí)性、可靠性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人簽字：年月日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人身份證件號(hào)碼：代理機(jī)構(gòu)簽章：代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：受理人：受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：受理日期：年月日《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》填表說(shuō)明一、適用范圍本表適用于查賬征收和核定征收的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得，辦理個(gè)人所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)本表。二、報(bào)送期限納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)在月度或者季度終了后15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)。三、本表各欄填寫(xiě)（一）表頭項(xiàng)目1.稅款所屬期：填寫(xiě)納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅款的所屬期間，應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年月日。2.納稅人姓名：填寫(xiě)自然人納稅人姓名。3.納稅人識(shí)別號(hào)：有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，填寫(xiě)中華人民共和國(guó)居民身份證上載明的“公民身份號(hào)碼”；沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)。（二）被投資單位信息1.名稱(chēng)：填寫(xiě)被投資單位法定名稱(chēng)的全稱(chēng)。2.納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：填寫(xiě)被投資單位的納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。（三）征收方式根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的征收方式，在對(duì)應(yīng)框內(nèi)打“√”。采用稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式的，應(yīng)在下劃線(xiàn)填寫(xiě)具體征收方式。（四）個(gè)人所得稅計(jì)算1.第1行“收入總額”：填寫(xiě)本年度開(kāi)始經(jīng)營(yíng)月份起截至本期從事經(jīng)營(yíng)以及與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總額。包括：銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。2.第2行“成本費(fèi)用”：填寫(xiě)本年度開(kāi)始經(jīng)營(yíng)月份起截至本期實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。3.第3行“利潤(rùn)總額”：填寫(xiě)本年度開(kāi)始經(jīng)營(yíng)月份起截至本期的利潤(rùn)總額。4.第4行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填寫(xiě)可在稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。5.第5行“應(yīng)稅所得率”：按核定應(yīng)稅所得率方式納稅的納稅人，填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的核定征收應(yīng)稅所得率。按其他方式納稅的納稅人不填本行。6.第6行“合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例”：納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的，填寫(xiě)本行；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫(xiě)；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫(xiě)；協(xié)商不成的，按合伙人實(shí)繳出資比例填寫(xiě)；無(wú)法確定出資比例的，按合伙人平均分配。7.第7～17行“允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除”：（1）第8行“投資者減除費(fèi)用”：填寫(xiě)根據(jù)本年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)計(jì)算的可在稅前扣除的投資者本人每月5000元減除費(fèi)用的合計(jì)金額。（2）第9～13行“專(zhuān)項(xiàng)扣除”：填寫(xiě)按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的金額。（3）第14～17行“依法確定的其他扣除”：填寫(xiě)商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)以及其他按規(guī)定允許扣除項(xiàng)目的金額。8.第18行“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”：填寫(xiě)按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的捐贈(zèng)額，并按規(guī)定附報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》。9.第19行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。（1）查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）：第19行=（第3行-第4行）×第6行-第7行-第18行。（2）查賬征收（按上年應(yīng)納稅所得額預(yù)繳）：第19行=上年度的應(yīng)納稅所得額÷12×月份數(shù)。（3）核定應(yīng)稅所得率征收（能準(zhǔn)確核算收入總額的）：第19行=第1行×第5行×第6行。（4）核定應(yīng)稅所得率征收（能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用的）：第19行=第2行÷（1-第5行）×第5行×第6行。（5）核定應(yīng)納稅所得額征收：直接填寫(xiě)應(yīng)納稅所得額；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方式：直接填寫(xiě)應(yīng)納稅所得額。10.第20～21行“稅率”和“速算扣除數(shù)”：填寫(xiě)按規(guī)定適用的稅率和速算扣除數(shù)。11.第22行“應(yīng)納稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第22行=第19行×第20行-第21行。12.第23行“減免稅額”：填寫(xiě)符合稅法規(guī)定可以減免的稅額，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。13.第24行“已繳稅額”：填寫(xiě)本年度在月（季）度申報(bào)中累計(jì)已預(yù)繳的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的金額。14.第25行“應(yīng)補(bǔ)/退稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第25行=第22行-第23行-第24行。（五）備注填寫(xiě)個(gè)人認(rèn)為需要特別說(shuō)明的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)要求說(shuō)明的事項(xiàng)。四、其他事項(xiàng)說(shuō)明以紙質(zhì)方式報(bào)送本表的，建議通過(guò)計(jì)算機(jī)填寫(xiě)打印，一式兩份，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份。個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表稅款所屬期：年月日至年月日納稅人姓名：納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□□□□-□□扣繳義務(wù)人名稱(chēng)：扣繳義務(wù)人納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□□□□金額單位：人民幣元（列至角分）減免稅情況編號(hào)勾選減免稅事項(xiàng)減免人數(shù)免稅收入減免稅額備注1￡殘疾、孤老、烈屬減征個(gè)人所得稅2R個(gè)人轉(zhuǎn)讓5年以上唯一住房免征個(gè)人所得稅-3R隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)免征個(gè)人所得稅-4□軍轉(zhuǎn)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)免征個(gè)人所得稅-5□退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)免征個(gè)人所得稅-6□建檔立卡貧困人口從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)扣減個(gè)人所得稅-7□登記失業(yè)半年以上人員，零就業(yè)家庭、享受城市低保登記失業(yè)人員，畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)扣減個(gè)人所得稅-8□取消農(nóng)業(yè)稅從事“四業(yè)”所得暫免征收個(gè)人所得稅-9□符合條件的房屋贈(zèng)與免征個(gè)人所得稅-10□科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)-11□外籍個(gè)人出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等津補(bǔ)貼-12□稅收協(xié)定股息稅收協(xié)定名稱(chēng)及條款：-13□利息稅收協(xié)定名稱(chēng)及條款：-14□特許權(quán)使用費(fèi)稅收協(xié)定名稱(chēng)及條款：-15□財(cái)產(chǎn)收益稅收協(xié)定名稱(chēng)及條款：-16□受雇所得稅收協(xié)定名稱(chēng)及條款：-17□其他稅收協(xié)定名稱(chēng)及條款：-18□其他減免稅事項(xiàng)名稱(chēng)及減免性質(zhì)代碼：（個(gè)體工商戶(hù)減半征收經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅）29,928.0019減免稅事項(xiàng)名稱(chēng)及減免性質(zhì)代碼：20減免稅事項(xiàng)名稱(chēng)及減免性質(zhì)代碼：合計(jì)29,928.00減免稅人員名單序號(hào)姓名納稅人識(shí)別號(hào)減免稅事項(xiàng)（編號(hào)或減免性質(zhì)代碼）所得項(xiàng)目免稅收入減免稅額備注謹(jǐn)聲明：本表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，本人（單位）對(duì)填報(bào)內(nèi)容（附帶資料）的真實(shí)性、可靠性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人或扣繳單位負(fù)責(zé)人簽字：年月日經(jīng)辦人簽字：經(jīng)辦人身份證件類(lèi)型：經(jīng)辦人身份證件號(hào)碼：代理機(jī)構(gòu)簽章：代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：受理人：受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：受理日期：年月日《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》填報(bào)說(shuō)明納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)時(shí)存在減免個(gè)人所得稅情形的，應(yīng)填報(bào)本表。一、申報(bào)期限本表隨《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》、《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》、《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》等一并報(bào)送。二、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明（一）表頭項(xiàng)目稅款所屬期：填寫(xiě)納稅人取得所得并享受減免稅優(yōu)惠的所屬期間，應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年月日。（二）基本信息欄1.“扣繳義務(wù)人名稱(chēng)”、“扣繳義務(wù)人納稅識(shí)別號(hào)”：由扣繳義務(wù)人填寫(xiě)，納稅人自行納稅申報(bào)無(wú)需填寫(xiě)。2.“納稅人姓名”、“納稅人識(shí)別號(hào)”：由納稅人填寫(xiě)，扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)的無(wú)需填寫(xiě)。（三）減免稅情況欄1.“減免事項(xiàng)”：納稅人、扣繳義務(wù)人根據(jù)減免稅優(yōu)惠的類(lèi)型進(jìn)行勾選。享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)在“稅收協(xié)定”項(xiàng)目相關(guān)所得類(lèi)型后的空格內(nèi)填寫(xiě)具體稅收協(xié)定名稱(chēng)及條款。其中：編號(hào)19“受雇所得”即稅收協(xié)定規(guī)定的獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得。存在表中列示以外的減免情形的，應(yīng)在編號(hào)21-23“其他”項(xiàng)目的空格內(nèi)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)的減免事項(xiàng)名稱(chēng)及減免性質(zhì)代碼（按照國(guó)家稅務(wù)總局制定下發(fā)的最新《減免性質(zhì)及分類(lèi)表》中的最細(xì)項(xiàng)減免性質(zhì)代碼填報(bào)）。2.“減免人數(shù)”：扣繳義務(wù)人填寫(xiě)此欄，納稅人自行納稅申報(bào)無(wú)需填寫(xiě)。3.“減免稅額”：填寫(xiě)符合稅法規(guī)定可以減免的稅額。減免稅額合計(jì)應(yīng)與《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》、《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》、《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)）》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》或《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》等申報(bào)表“減免稅額”欄的金額或金額合計(jì)相等。（四）減免稅人員名單由扣繳義務(wù)人填寫(xiě)，納稅人自行納稅申報(bào)無(wú)需填寫(xiě)。1.“姓名”、“身份證件類(lèi)型”、“身份證件號(hào)碼”、“減免稅額”：應(yīng)與《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》或《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》相關(guān)信息一致。2.“減免事項(xiàng)（編號(hào)或減免性質(zhì)代碼）”：填寫(xiě)“減免稅情況欄”列示的減免事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的編號(hào)、減免性質(zhì)代碼及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填報(bào)的其他信息。個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）稅款所屬期：年月日至年月日納稅人姓名：納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□□□□□□□□金額單位：人民幣元（列至角分）被投資單位信息名稱(chēng)納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）項(xiàng)目行次金額/比例一、收入總額1196.00其中：國(guó)債利息收入2二、成本費(fèi)用（3=4+5+6+7+8+9+10）3155.30（一）營(yíng)業(yè)成本4112.00（二）營(yíng)業(yè)費(fèi)用512.50（三）管理費(fèi)用622.00（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用70.30（五）稅金88.00（六）損失9（七）其他支出100.50三、利潤(rùn)總額（11=1-2-3）1140.70四、納稅調(diào)整增加額（12=13+27）1210.32（一）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目金額（13=14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）132.21.職工福利費(fèi)142.職工教育經(jīng)費(fèi)153.工會(huì)經(jīng)費(fèi)164.利息支出175.業(yè)務(wù)招待費(fèi)182.26.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)197.教育和公益事業(yè)捐贈(zèng)208.住房公積金219.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)2210.折舊費(fèi)用2311.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)2412.資產(chǎn)損失2513.其他26（二）不允許扣除的項(xiàng)目金額（27=28+29+30+31+32+33+34+35+36）278.301.個(gè)人所得稅稅款283.002.稅收滯納金293.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失304.不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出315.贊助支出326.用于個(gè)人和家庭的支出337.與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出348.投資者工資薪金支出354.809.其他不允許扣除的支出36五、納稅調(diào)整減少額37六、納稅調(diào)整后所得（38=11+12-37）3851.02七、彌補(bǔ)以前年度虧損39八、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例（%）40九、允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除（41=42+43+48+55）41（一）投資者減除費(fèi)用426.00（二）專(zhuān)項(xiàng)扣除（43=44+45+46+47）431.2481.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)440.962.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)450.2883.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)464.住房公積金47（三）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除（48=49+50+51+52+53+54）483.601.子女教育491.202.繼續(xù)教育503.大病醫(yī)療514.住房貸款利息521.205.住房租金536.贍養(yǎng)老人541.20（四）依法確定的其他扣除（55=56+57+58+59）551.商業(yè)健康保險(xiǎn)562.稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)573.584.59十、投資抵扣60十一、準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出61十二、應(yīng)納稅所得額（62=38-39-41-60-61）或[62=（38-39）×40-41-60-61]6240.172十三、稅率（%）6330%十四、速算扣除數(shù)644.05十五、應(yīng)納稅額（65=62×63-64）65 8.0016 十六、減免稅額（附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》）664.0008十七、已繳稅額673十八、應(yīng)補(bǔ)/退稅額（68=65-66-67）681.0008謹(jǐn)聲明：本表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。納稅人簽字：年月日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人身份證件號(hào)碼：代理機(jī)構(gòu)簽章：代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：受理人：受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：受理日期：年月日國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》填表說(shuō)明一、適用范圍本表適用于個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得，且實(shí)行查賬征收的，在辦理個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。合伙企業(yè)有兩個(gè)或者兩個(gè)以上個(gè)人合伙人的，應(yīng)分別填報(bào)本表。二、報(bào)送期限納稅人在取得經(jīng)營(yíng)所得的次年3月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。三、本表各欄填寫(xiě)（一）表頭項(xiàng)目1、稅款所屬期：填寫(xiě)納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅款的所屬期間，應(yīng)填寫(xiě)具體的起止年月日。2、納稅人姓名：填寫(xiě)自然人納稅人姓名。3、納稅人識(shí)別號(hào)：有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，填寫(xiě)中華人民共和國(guó)居民身份證上載明的“公民身份號(hào)碼”；沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)。（二）被投資單位信息1、名稱(chēng)：填寫(xiě)被投資單位法定名稱(chēng)的全稱(chēng)。2、納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：填寫(xiě)被投資單位的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。（三）表內(nèi)各行填寫(xiě)1、第1行“收入總額”：填寫(xiě)本年度從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入總金額。包括：銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。2、第2行“國(guó)債利息收入”：填寫(xiě)本年度已計(jì)入收入的因購(gòu)買(mǎi)國(guó)債而取得的應(yīng)予免稅的利息金額。3、第3～10行“成本費(fèi)用”：填寫(xiě)本年度實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出的總額。（1）第4行“營(yíng)業(yè)成本”：填寫(xiě)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)的金額。（2）第5行“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”：填寫(xiě)在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。（3）第6行“管理費(fèi)用”：填寫(xiě)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。（4）第7行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填寫(xiě)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。（5）第8行“稅金”：填寫(xiě)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。（6）第9行“損失”：填寫(xiě)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。（7）第10行“其他支出”：填寫(xiě)除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與之有關(guān)的、合理的支出。4、第11行“利潤(rùn)總額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第11行=第1行-第2行-第3行。5、第12行“納稅調(diào)整增加額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第12行=第13行+第27行。6、第13行“超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目金額”：填寫(xiě)扣除的成本、費(fèi)用和損失中，超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。7、第27行“不允許扣除的項(xiàng)目金額”：填寫(xiě)按規(guī)定不允許扣除但被投資單位已將其扣除的各項(xiàng)成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。投資者工資薪金支出：發(fā)給投資者的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼福利費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利8、第37行“納稅調(diào)整減少額”：填寫(xiě)在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)已計(jì)入收入或未列入成本費(fèi)用，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予扣除的項(xiàng)目金額。9、第38行“納稅調(diào)整后所得”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第38行=第11行+第12行-第37行。10、第39行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填寫(xiě)本年度可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。11、第40行“合伙企業(yè)個(gè)人合伙人分配比例”：納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的，填寫(xiě)本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫(xiě)；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫(xiě)；協(xié)商不成的，按合伙人實(shí)繳出資比例填寫(xiě)；無(wú)法確定出資比例的，按合伙人平均分配。12、第41行“允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除”：填寫(xiě)按稅法規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)費(fèi)用、支出，包括：（1）第42行“投資者減除費(fèi)用”：填寫(xiě)按稅法規(guī)定的減除費(fèi)用金額。（2）第43～47行“專(zhuān)項(xiàng)扣除”：分別填寫(xiě)本年度按規(guī)定允許扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的合計(jì)金額。（3）第48～54行“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除”：分別填寫(xiě)本年度納稅人按規(guī)定可享受的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的合計(jì)金額。（4）第55～59行“依法確定的其他扣除”：分別填寫(xiě)按規(guī)定允許扣除的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定其他可以扣除項(xiàng)目的合計(jì)金額。13、第60行“投資抵扣”：填寫(xiě)按照稅法規(guī)定可以稅前抵扣的投資金額。14、第61行“準(zhǔn)予扣除的個(gè)人捐贈(zèng)支出”：填寫(xiě)本年度按照稅法及相關(guān)法規(guī)、政策規(guī)定，可以在稅前扣除的個(gè)人捐贈(zèng)合計(jì)額。15、第62行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。（1）納稅人為非合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的：第62行=第38行-第39行-第41行-第60行-第61行。（2）納稅人為合伙企業(yè)個(gè)人合伙人的：第62行=（第38行-第39行）×第40行-第41行-第60行-第61行。16、第63～64行“稅率”“速算扣除數(shù)”：填寫(xiě)按規(guī)定適用的稅率和速算扣除數(shù)。17、第65行“應(yīng)納稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第65行=第62行×第63行-第64行。18、第66行“減免稅額”：填寫(xiě)符合稅法規(guī)定可以減免的稅額，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。19、第67行“已繳稅額”：填寫(xiě)本年度累計(jì)已預(yù)繳的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅金額。20、第68行“應(yīng)補(bǔ)/退稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第68行=第65行-第66行-第67行。四、其他事項(xiàng)說(shuō)明以紙質(zhì)方式報(bào)送本表的，應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)各留存一份。【案例2】張某創(chuàng)辦的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)A在2024年實(shí)現(xiàn)收入總額500萬(wàn)元，成本費(fèi)用為300萬(wàn)元，張某在該企業(yè)列支工資4萬(wàn)元，其它納稅調(diào)整增加額為21萬(wàn)元。同時(shí)，張某創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)B位于乙地，2021年實(shí)現(xiàn)收入總額100萬(wàn)元，成本費(fèi)用為80萬(wàn)元。張某在該企業(yè)列支工資8萬(wàn)元，無(wú)其它納稅調(diào)整事項(xiàng)。此外，張某創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)C位于丙地，2021年實(shí)現(xiàn)收入總額300萬(wàn)元，成本費(fèi)用為260萬(wàn)元，無(wú)其它納稅調(diào)整事項(xiàng)。張某2021年度繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療4.4萬(wàn)元，符合條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除為3.6萬(wàn)元。假設(shè)張某無(wú)綜合所得，2024年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)該如何納稅申報(bào)呢？（一）分企業(yè)分別辦理匯算清繳，填B表1、來(lái)源于企業(yè)A經(jīng)營(yíng)所得的納稅申報(bào)假設(shè)專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在該企業(yè)扣除：來(lái)源于A企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得=500-300+4+21=225萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=225-6-4.4-3.6=211萬(wàn)元適用稅率35%，速算扣除數(shù)為65500元應(yīng)交個(gè)人所得稅=211*35%-6.55=67.30萬(wàn)元張某應(yīng)于2024年3月31日前向甲地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）【參照案例1】。2、來(lái)源于B企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的納稅申報(bào)來(lái)源于B企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得=100-80+8=28萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=28-6=22萬(wàn)元適用稅率20%，速算扣除數(shù)為10500元應(yīng)交個(gè)人所得稅=22*20%-1.05=3.35萬(wàn)元張某應(yīng)于2024年3月31日前向乙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》【參照案例1】。3、來(lái)源于企業(yè)C經(jīng)營(yíng)所得的納稅申報(bào)來(lái)源于C企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得=300-260=40萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=40-6=34萬(wàn)元適用稅率30%，速算扣除數(shù)為40500元應(yīng)交個(gè)人所得稅=34*30%-4.05=6.15萬(wàn)元張某應(yīng)于2022年3月31日前向丙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》【參照案例1】。（二）張某將三處經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)算：匯總經(jīng)營(yíng)所得=225+28+40=293萬(wàn)元匯總應(yīng)納稅所得額=293-6-4.4-3.6-6-6=267萬(wàn)元投資者減除費(fèi)用調(diào)整=6+6=12萬(wàn)元調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=267+12=279萬(wàn)元適用稅率35%，速算扣除數(shù)為65500元應(yīng)交個(gè)人所得稅=279*35%-6.55=91.1萬(wàn)元已繳個(gè)人所得稅=67.30+3.35+6.15=76.8萬(wàn)元應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=91.1-76.8=14.3萬(wàn)元張某應(yīng)于2022年3月31日前選擇甲乙丙三地其中一處主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》。個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）稅款所屬期：年月日至年月日納稅人名稱(chēng)：納稅人識(shí)別號(hào):金額單位：人民幣元（列至角分）被投資單位信息單位名稱(chēng)納稅識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）投資者應(yīng)納稅所得額匯總地企業(yè)A2,110,000.00非匯總地1企業(yè)B220,000.002企業(yè)C340,000.00344項(xiàng)目行次金額/比列一、投資者應(yīng)納稅所得額合計(jì)12,670,000.00二、應(yīng)調(diào)整的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除（2=3+4+5+6）2120,000.00（一）投資者減除費(fèi)用3120,000.00（二）專(zhuān)項(xiàng)扣除4（三）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除5（四）依法確定的其他扣除6三、應(yīng)調(diào)整的其他項(xiàng)目7四、調(diào)整后應(yīng)納稅所得額（8=1+2+7）82,790,000.00五、稅率（%）935.00%六、速算扣除數(shù)1065,500.00七、應(yīng)納稅額（11=8×9-10）11911,000.00八、減免稅額（附報(bào)《個(gè)人所得稅減免事項(xiàng)報(bào)告表》）12九、已交稅額13768.000.00十、應(yīng)補(bǔ)/退稅額（14=11-12-13）14143,000.00謹(jǐn)聲明：本表是根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。納稅人簽字：年月日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人身份證件號(hào)碼：代理機(jī)構(gòu)簽章：代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代