第頁超市日常業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、主營業(yè)務(wù)核算1、商品購進(jìn)時(shí)，入庫產(chǎn)品采用售價(jià)金額入庫，由采購人員根據(jù)購貨發(fā)票填制商品驗(yàn)收單（入庫單），商品驗(yàn)收單（入庫單）要有超市負(fù)責(zé)人、商品驗(yàn)收人、采購人、微機(jī)錄入人、主管會計(jì)簽字，進(jìn)貨單金額應(yīng)與微機(jī)錄入單進(jìn)金額一致，出納根據(jù)手續(xù)完備的原始單據(jù)予以付款并填制記賬憑證，會計(jì)分錄：借：庫存商品（驗(yàn)收單售價(jià)合計(jì)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【一般納稅人】貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付賬款）

商品進(jìn)銷差價(jià)（驗(yàn)收單進(jìn)銷差價(jià)合計(jì)）PS：實(shí)際支出的采購成本包括：貨物的價(jià)款、除增值稅以外的稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用、挑揀費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、途中損耗等入庫前所發(fā)生的所有成本。2、商品銷售時(shí)。銷售采用每日核算，根據(jù)每日電腦提供的銷售統(tǒng)計(jì)表及收銀員收款統(tǒng)計(jì)表同收銀員實(shí)際交款單核入賬，確認(rèn)收入會計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)收賬款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（按電腦提供的銷售統(tǒng)計(jì)表）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【一般納稅人】ps：超時(shí)中難免會出現(xiàn)電腦提供的收款額與收銀員交款單有差額。一般情況長短賬，計(jì)其他他應(yīng)（收）付款借項(xiàng)或貸項(xiàng)。如超市業(yè)務(wù)及收款形式多樣，可先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”等最終責(zé)任敲定歸屬后在做入賬。3、月末根據(jù)計(jì)算出來的進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算進(jìn)銷差價(jià)，差價(jià)計(jì)算單要有計(jì)算人及復(fù)核人簽字。進(jìn)銷差價(jià)率=上期進(jìn)銷差價(jià)期末余額+本期進(jìn)銷差價(jià)發(fā)生額X100%上期庫存商品期末余額+本期庫存商品發(fā)生額本期進(jìn)銷差價(jià)=本期主營業(yè)務(wù)收入*進(jìn)銷差價(jià)率根據(jù)進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算單作會計(jì)分錄：借：庫存商品進(jìn)銷差價(jià)

貸：主營業(yè)務(wù)成本4、月末主管會計(jì)計(jì)算稅金根據(jù)稅金計(jì)算單（小規(guī)模納稅人）小規(guī)模增值稅=本期主營業(yè)務(wù)收入*征收率或（1-稅率）（小規(guī)模一般月末或季末征收，季末征收的也應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提）一般納稅人增值稅=本期應(yīng)稅收入×（1-稅率）-本期剩余可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

PS:超市收入稅率并不統(tǒng)一，既有13%的銷售貨物稅率，也有為商家提供服務(wù)的稅率。同時(shí)也有免稅商品。這些收入需要分開核算，不能區(qū)分則全部按13%稅率計(jì)算。

城市維護(hù)建設(shè)稅=本期增值稅*稅率教育費(fèi)附加=本期增值稅*稅率地方教育費(fèi)=本期增值稅*稅率其他稅費(fèi)計(jì)算及會計(jì)分錄：借：稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅

稅金及附加——教育費(fèi)附加

稅金及附加——地方教育費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)5、月末按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本（本期銷售金額）

貸：庫存商品（本期銷售金額）6、月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入借：主營業(yè)務(wù)收入（按扣稅后的主營業(yè)務(wù)收入）

貸：本年利潤7、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本及稅金借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本（按扣完差價(jià)后的主營業(yè)務(wù)成本）

稅金及附加（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)）二、其他業(yè)務(wù)核算1、對于房產(chǎn)出租收入、其他收入，根據(jù)簽定的協(xié)議按權(quán)責(zé)發(fā)生制按月入賬借：庫存現(xiàn)金（銀行存款、預(yù)收賬款）

貸：其他業(yè)務(wù)收入（預(yù)收賬款）——房產(chǎn)出租收入

其他業(yè)務(wù)收入——出售包裝物收入

其他業(yè)務(wù)收入——入場費(fèi)收入2、稅費(fèi)計(jì)算及會計(jì)分錄：增值稅=其他業(yè)務(wù)收入*稅率房產(chǎn)稅=其他業(yè)務(wù)收入*稅率3、會計(jì)分錄借：稅金及附加——城市維護(hù)建設(shè)稅

稅金及附加——教育費(fèi)附加

稅金及附加——地方教育費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)3、月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤借：本年利潤

貸：其他業(yè)務(wù)支出

管理費(fèi)用三、日常業(yè)務(wù)核算：1、收取商家入場費(fèi)借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入2、超市發(fā)行提貨券借：銀行存款貸：合同負(fù)債核銷提貨券時(shí)：借：合同負(fù)債

貸：主營業(yè)務(wù)收入3、超市采購費(fèi)

超市采購費(fèi)用如采購商品的運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等可以計(jì)入商品成本，用于沖抵進(jìn)銷差價(jià)，也可以采用簡化處理方式，直接計(jì)入銷售費(fèi)用。分錄如下：借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款等4、超市水電費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款等5、支付的房屋租金（1）支付時(shí)：借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款（2）每月攤銷借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：預(yù)付賬款6、職工或勞務(wù)人員工資（1）、收銀員、理貨員借：主營業(yè)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬（2）保安、會計(jì)、客戶服務(wù)中心工作人員等借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬（3）外聘兼職人員發(fā)單頁，或上街宣傳。借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

貸：銀行存款等7、展臺費(fèi)、商品宣傳費(fèi)收入借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入8、加盟費(fèi)會計(jì)分錄加盟費(fèi)的金額較大先計(jì)入長期待攤費(fèi)，再每月攤?cè)脘N售費(fèi)用，分錄為（1）支付時(shí)：借：長期待攤費(fèi)用加盟費(fèi)

貨：銀行存款（2）攤銷時(shí)：借：銷售費(fèi)用加盟費(fèi)

貸：長期待攤費(fèi)用加盟費(fèi)金額較小直接計(jì)入銷售費(fèi)用，分錄為借：銷售費(fèi)用加盟費(fèi)

貸：銀行存款四、超市代銷產(chǎn)品的處理超市代銷產(chǎn)品不計(jì)入超市存貨中，使用“受托代銷商品”進(jìn)行核算。代銷品廠家以“展位費(fèi)、進(jìn)場費(fèi)、宣傳費(fèi)等名頭支付的費(fèi)用需計(jì)入”其他業(yè)務(wù)收入“，一般稅率為6%。具體處理分錄如下：?1、超市受托收到商品時(shí)：借：受托代銷商品（售價(jià)金額）

貸：受托代銷商品款項(xiàng)（售價(jià)金額）2、實(shí)際銷售時(shí)：借：銀行存款

貸：受托代銷商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)款項(xiàng)：借：受托代銷商品款項(xiàng)

貸：應(yīng)付賬款—XX公司3、收到委托公司的專用發(fā)票時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款4、結(jié)算代銷費(fèi)用并付代銷產(chǎn)品貨款借：應(yīng)付賬款（全部貨款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（超市抽成部分）

銀行存款（委托公司收到的貨款）5、委托公司撤出商品借：受托代銷商品款

貸：受托代銷商品6、收到進(jìn)場費(fèi)借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收五、盤點(diǎn)超市應(yīng)堅(jiān)持定期盤點(diǎn)制，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果生成盤點(diǎn)單，并將盤點(diǎn)單上報(bào)公司，盤點(diǎn)單要有理貨員、店長、微機(jī)錄入人、會計(jì)、監(jiān)點(diǎn)人簽字。填制記賬憑證：1、盤盈借：庫存商品——明細(xì)（九大類）（銷售價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（進(jìn)貨價(jià)）

商品進(jìn)銷差價(jià)——明細(xì)（九大類）2、盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（銷售價(jià)）貸：庫存商品——明細(xì)（九大類）同時(shí)：借：商品進(jìn)銷差價(jià)——明細(xì)（九大類）（分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)）貸