注冊(cè)會(huì)計(jì)師歷年真題答案匯總2024會(huì)計(jì)科目1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年1月1日，甲公司購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.9萬元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值30萬元，購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬元；支付安裝工人工資20萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.560B.540C.628.9D.550答案：A解析：設(shè)備的入賬價(jià)值=500+10+30+20=560（萬元）。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本。2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.外購存貨途中的合理損耗B.一般納稅人購入存貨時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額C.委托加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅D.企業(yè)采購用于廣告營銷活動(dòng)的特定商品答案：BD解析：選項(xiàng)B，一般納稅人購入存貨時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)D，企業(yè)采購用于廣告營銷活動(dòng)的特定商品，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。選項(xiàng)A，外購存貨途中的合理損耗應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)C，委托加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。3.甲公司于2023年1月1日以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元（與賬面價(jià)值相等）。2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告分派現(xiàn)金股利500萬元。不考慮其他因素，甲公司2023年年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.2000B.2300C.2150D.2250答案：D解析：初始投資成本2000萬元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額7000×30%=2100萬元，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，調(diào)整后的賬面價(jià)值為2100萬元。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益1000×30%=300萬元；乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值500×30%=150萬元。所以，甲公司2023年年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2100+300-150=2250（萬元）。審計(jì)科目1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性C.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的D.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的答案：D解析：選項(xiàng)A，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的；選項(xiàng)B，審計(jì)證據(jù)的充分性不會(huì)影響可靠性；選項(xiàng)C，內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠。從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能會(huì)因?yàn)樵撏獠繖C(jī)構(gòu)的信譽(yù)等問題而不可靠，所以選項(xiàng)D正確。2.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用分析程序的主要目的的是（）。A.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，幫助識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.用作實(shí)質(zhì)性程序，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)C.在審計(jì)結(jié)束時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核D.確定審計(jì)抽樣的樣本規(guī)模答案：D解析：分析程序在審計(jì)中的用途主要有：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；用作實(shí)質(zhì)性程序；在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。確定審計(jì)抽樣的樣本規(guī)模與分析程序無關(guān)，所以選項(xiàng)D不屬于分析程序的主要目的。3.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序答案：A解析：選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，不能因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行就減少函證樣本量；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效；選項(xiàng)D，當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極式函證：①重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。但消極式函證不能作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序。財(cái)務(wù)成本管理科目1.某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，已知該產(chǎn)品的單價(jià)為20元，單位變動(dòng)成本為12元，銷售量為500件，固定成本總額為2000元，則邊際貢獻(xiàn)率和安全邊際率分別為（）。A.40%和50%B.60%和50%C.40%和60%D.60%和40%答案：A解析：邊際貢獻(xiàn)率=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）/單價(jià)=（20-12）/20=40%；保本銷售量=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）=2000/（20-12）=250（件），安全邊際量=銷售量-保本銷售量=500-250=250（件），安全邊際率=安全邊際量/銷售量=250/500=50%。2.下列關(guān)于資本成本的說法中，正確的是（）。A.資本成本是指企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價(jià)，包括籌資費(fèi)用和用資費(fèi)用B.不考慮時(shí)間價(jià)值時(shí)，資本成本=年資金占用費(fèi)/（籌資總額-籌資費(fèi)用）C.一般而言，股權(quán)資本成本要高于債務(wù)資本成本D.留存收益的資本成本與普通股資本成本計(jì)算方法相同，只是不考慮籌資費(fèi)用答案：ABCD解析：資本成本是企業(yè)為籌集和使用資金而付出的代價(jià)，包括籌資費(fèi)用和用資費(fèi)用；不考慮時(shí)間價(jià)值時(shí)，資本成本的計(jì)算公式為年資金占用費(fèi)/（籌資總額-籌資費(fèi)用）；由于股權(quán)投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)高于債權(quán)人，所以股權(quán)資本成本一般要高于債務(wù)資本成本；留存收益屬于內(nèi)部股權(quán)資本，其資本成本與普通股資本成本計(jì)算方法相同，只是不考慮籌資費(fèi)用。3.某公司目前的普通股股數(shù)為100萬股，每股市價(jià)20元，每股面值4元，股本400萬元，資本公積1000萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤900萬元，股東權(quán)益總計(jì)2500萬元。現(xiàn)在打算按照1股換2股的比例進(jìn)行股票分割，假定股票分割前后凈利潤不變，市盈率不變。則下列有關(guān)表述中，正確的是（）。A.股票分割后每股面值為2元B.股票分割后股本為200萬元C.股票分割后股東權(quán)益總計(jì)2500萬元D.股票分割后每股市價(jià)為10元答案：ABCD解析：股票分割后每股面值=4/2=2（元）；股票分割后股數(shù)=100×2=200（萬股），股本=200×2=400（萬元）；股票分割只是增加了股數(shù)，股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)不變，股東權(quán)益總計(jì)仍為2500萬元；因?yàn)槭杏什蛔?，凈利潤不變，股?shù)變?yōu)樵瓉淼?倍，所以每股市價(jià)變?yōu)樵瓉淼囊话?，?0/2=10（元）。稅法科目1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將購買的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD解析：選項(xiàng)B，將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)A、C、D均屬于增值稅視同銷售行為。2.某企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。該企業(yè)匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.27.5C.28D.30答案：C解析：該企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅額=（100+50+30）×25%=45（萬元）；A國扣除限額=45×50/（100+50+30）=12.5（萬元），在A國實(shí)際繳納10萬元，可全額扣除；B國扣除限額=45×30/（100+50+30）=7.5（萬元），在B國實(shí)際繳納9萬元，只能扣除7.5萬元。該企業(yè)匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=45-10-7.5=28（萬元）。3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法中，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月答案：ABCD解析：以上關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述均正確。經(jīng)濟(jì)法科目1.下列關(guān)于法律關(guān)系主體的說法中，正確的是（）。A.法律關(guān)系主體是指法律關(guān)系的參加者，即法律關(guān)系中權(quán)利的享有者和義務(wù)的承擔(dān)者B.自然人的民事權(quán)利能力一律平等C.法人的權(quán)利能力和行為能力同時(shí)產(chǎn)生、同時(shí)消滅D.非法人組織不具有民事權(quán)利能力和民事行為能力答案：ABC解析：選項(xiàng)D，非法人組織具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，能夠以自己的名義從事民事活動(dòng)。選項(xiàng)A、B、C的表述均正確。2.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于要約和承諾的表述中，正確的有（）。A.要約可以撤銷，但撤銷要約的通知應(yīng)當(dāng)在受要約人發(fā)出承諾通知之前到達(dá)受要約人B.要約可以撤回，但撤回要約的通知應(yīng)當(dāng)在要約到達(dá)受要約人之前或者與要約同時(shí)到達(dá)受要約人C.承諾可以撤銷，但撤銷承諾的通知應(yīng)當(dāng)在承諾通知到達(dá)要約人之前或者與承諾通知同時(shí)到達(dá)要約人D.承諾可以撤回，但撤回承諾的通知應(yīng)當(dāng)在承諾通知到達(dá)要約人之前或者與承諾通知同時(shí)到達(dá)要約人答案：ABD解析：承諾只能撤回，不能撤銷，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)A、B、D關(guān)于要約和承諾的撤回、撤銷的表述均正確。3.下列關(guān)于合伙企業(yè)的說法中，正確的有（）。A.普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任B.有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任C.國有獨(dú)資公司、國有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得成為普通合伙人D.合伙企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日期，為合伙企業(yè)的成立日期答案：ABCD解析：以上關(guān)于合伙企業(yè)的表述均正確。公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理科目1.甲公司是一家大型家電生產(chǎn)企業(yè)，為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，決定進(jìn)軍手機(jī)市場(chǎng)。該公司的戰(zhàn)略屬于（）。A.多元化戰(zhàn)略B.一體化戰(zhàn)略C.密集型戰(zhàn)略D.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略答案：A解析：多元化戰(zhàn)略是指企業(yè)進(jìn)入與現(xiàn)有產(chǎn)品和市場(chǎng)不同的領(lǐng)域。甲公司從家電市場(chǎng)進(jìn)軍手機(jī)市場(chǎng)，屬于進(jìn)入新的產(chǎn)品領(lǐng)域，因此該戰(zhàn)略屬于多元化戰(zhàn)略。2.下列關(guān)于波士頓矩陣的說法中，正確的有（）。A.波士頓矩陣將企業(yè)的業(yè)務(wù)分為明星業(yè)務(wù)、現(xiàn)金牛業(yè)務(wù)、問題業(yè)務(wù)和瘦狗業(yè)務(wù)B.明星業(yè)務(wù)需要大量的資金投入，以支持其快速增長C.現(xiàn)金牛業(yè)務(wù)可以為企業(yè)提供大量的現(xiàn)金，用以支持其他業(yè)務(wù)的發(fā)展D.瘦狗業(yè)務(wù)通常應(yīng)采取撤退戰(zhàn)略答案：ABCD