目錄

單位層面內(nèi)部控制

內(nèi)部控制規(guī)范..............................................1

內(nèi)部控制工作機(jī)制........................................11

不相容職務(wù)分離辦法......................................20

賬務(wù)處理程序制度........................................23

財(cái)務(wù)收支審批制度........................................24

財(cái)務(wù)牽制制度............................................25

財(cái)務(wù)公開制度............................................26

財(cái)產(chǎn)管理制度............................................28

資產(chǎn)清查制度............................................30

固定資產(chǎn)管理制度........................................31

教育收費(fèi)專項(xiàng)議事制度....................................33

收費(fèi)管理制度............................................34

財(cái)務(wù)稽核制度............................................35

會(huì)計(jì)工作交接制度.......................................37

會(huì)計(jì)電算化管理制度......................................38

會(huì)計(jì)檔案管理制度........................................40

票據(jù)管理制度............................................41

會(huì)計(jì)檔案借閱制度........................................43

會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度..................................44

貨幣資金管理制度.......................................45

往來款項(xiàng)管理制度........................................46

印章管理使用制度........................................47

報(bào)銷票據(jù)管理制度........................................52

差旅費(fèi)管理規(guī)定..........................................53

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)......................................54

會(huì)計(jì)員崗位職責(zé)..........................................55

出納員崗位職責(zé)..........................................56

稽核員崗位職責(zé)..........................................57

審核崗位職責(zé)............................................58

財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法...................................59

基建、維修管理制度......................................61

內(nèi)部稽核制度............................................63

業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

印章管理內(nèi)部控制制度....................................68

印章管理內(nèi)部控制流程圖..................................73

票據(jù)管理內(nèi)部控制制度....................................74

票據(jù)管理內(nèi)部控制流程圖..................................78

銀行賬號(hào)管理內(nèi)部控制制度................................79

銀行賬號(hào)管理內(nèi)部控制流程圖..............................83

行政事業(yè)性收費(fèi)內(nèi)部控制制度..............................84

行政事業(yè)性收費(fèi)內(nèi)部控制流程圖............................87

支出管理內(nèi)部控制制度....................................88

支出管理內(nèi)部控制流程圖..................................91

預(yù)算編制內(nèi)部控制制度....................................92

預(yù)算編制內(nèi)部控制流程圖..................................93

政府采購內(nèi)部控制制度....................................97

政府采購內(nèi)部控制流程圖..................................101

實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制制度....................................102

實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制流程圖..................................107

貨幣資金支出內(nèi)部控制制度................................108

貨幣資金支出內(nèi)部控制流程圖..............................112

自我評價(jià)報(bào)告

內(nèi)部控制建設(shè)自我評價(jià)報(bào)告...............................113

XXXXX鄉(xiāng)中心學(xué)校

內(nèi)部控制規(guī)范

第一章總則

第一條：為了進(jìn)一步提高學(xué)校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加

強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人

民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條：本規(guī)范適用于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。

第三條：本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指學(xué)校為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過

制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

第四條：學(xué)校內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊

和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

第五條：學(xué)校建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)

行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注到

重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在學(xué)校內(nèi)部的部門管理、職責(zé)

分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校的實(shí)

際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的

提高，不斷修訂和完善。

第六條：建立學(xué)校內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。為切實(shí)做好我校內(nèi)部控制

工作，我校成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)組，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)本校內(nèi)部控制工作。

組長：XXX

副組長：XXX

成員：xxxxxxxxxxxx各分校負(fù)責(zé)人

內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)組設(shè)辦公室，xxx負(fù)責(zé)牽頭、組織我校具體的

內(nèi)部控制工作。

第七條：學(xué)校具體工作包括梳理學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，

明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度

并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。

第二章學(xué)校層面內(nèi)部控制

第八條：財(cái)務(wù)室為內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工

作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、資產(chǎn)管理等部門或崗位在

內(nèi)部控制中的作用。

第九條：學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。學(xué)校

建立健全集體研究決策機(jī)制。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)

班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和學(xué)

校實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

第十條：學(xué)校建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)

及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，內(nèi)部控制

關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、

資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵

岡彳立°

第十一條：內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適應(yīng)

的資格和能力。加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德

教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

第十二條：學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)

機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)事項(xiàng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。

第三章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制

第十三條：建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價(jià)等預(yù)算

內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算

編制、審批、執(zhí)行、評價(jià)等不相容崗位相互分離。

第十四條：學(xué)校的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制

及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

（一）正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時(shí)

全面掌握相關(guān)規(guī)定。

（二）建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人

事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評審，確保

預(yù)算編制部門及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作

計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

第十五條：根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的

預(yù)算在學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程

序，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用。

第十六條：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)

行。建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)

算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，

提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

第十七條：加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，

加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決

算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。

第十八條：加強(qiáng)預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)

行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價(jià)、評價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的

全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。

第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制

第十九條：建立健全收入內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相

關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。

第二十條：學(xué)校的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)

核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后

及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收

入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同

約定相符；對應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收

責(zé)任。

第二十一條：建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的

各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。合理設(shè)

置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款

審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。

第二十二條：按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、

核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。

（一）加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)

任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。

（二）加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來

源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，

審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，

并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說

明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。

（三）加強(qiáng)支付控制。明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支

付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。

（四）加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財(cái)會(huì)部門根據(jù)支出憑證及

時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財(cái)會(huì)部

門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制

第三十一條學(xué)校政府采購項(xiàng)目預(yù)算以及采購項(xiàng)目

計(jì)劃列入年度預(yù)算，采購活動(dòng)的執(zhí)行、管理、驗(yàn)收等按相關(guān)

規(guī)定執(zhí)行。

第三十二條學(xué)校政府采購的職能部門是國有資產(chǎn)管理

處，具體負(fù)責(zé)政府采購項(xiàng)目的報(bào)批、招標(biāo)文件的準(zhǔn)備、合同

簽訂與驗(yàn)收等工作。

第三十三條學(xué)校政府采購項(xiàng)目的采購計(jì)劃、采購預(yù)算、

采購執(zhí)行、采購資金支付等由國有資產(chǎn)管理處會(huì)同財(cái)務(wù)處、

審計(jì)處、監(jiān)察處共同完成。

第三十四條學(xué)校政府采購項(xiàng)目的驗(yàn)收工作由國有資產(chǎn)

管理處負(fù)責(zé)。

政府采購任務(wù)完成后，按照采購文件的要求，針對采購

數(shù)量、規(guī)格、品種、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具

驗(yàn)收報(bào)告。

第三十五條學(xué)校監(jiān)察處負(fù)責(zé)政府采購業(yè)務(wù)中質(zhì)疑投訴

的受理與答復(fù)工作。

第三十六條學(xué)校政府采購業(yè)務(wù)檔案，包括采購計(jì)劃、批

復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收

報(bào)告等相關(guān)資料由國有資產(chǎn)管理處整理歸檔。

第四節(jié)資產(chǎn)控制

第二十三條：學(xué)校對資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理

制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有

效使用。

第二十四條：建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位,

不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。

（一）出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、

債務(wù)賬目的登記工作。

（二）嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)

由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章

的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

（三）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行

簽字或蓋章手續(xù)。

第二十五條：加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限

和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

第二十六條：加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)

務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)銀存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，

抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實(shí)

相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及

時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

第二十七條：加強(qiáng)對實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門

和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。

（一）對資產(chǎn)實(shí)施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)

資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特

殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限

制條件和審批程序。

（二）按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對

外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。

（三）建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn),

確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對

賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

（四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工

作，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。

第五節(jié)建設(shè)項(xiàng)目控制

第二十八條：建立健全建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，

明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與

項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣

工審計(jì)等不相容崗位相互分離。

第二十九條：建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)

人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)

形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。

第三十條：建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制。項(xiàng)目建議書、可行

性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算報(bào)告等應(yīng)當(dāng)由學(xué)校內(nèi)部的相關(guān)工作人

員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出

具評審意見。

第三十一條：依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，并接受

有關(guān)部門的監(jiān)督。采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)

底編制、評標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。

第三十二條：按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對建設(shè)項(xiàng)目

資金實(shí)行?？顚Ｓ茫瑖?yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財(cái)會(huì)部

門加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建單位的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價(jià)款支

付審核，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。

第三十三條：加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料

的收集、整理、歸檔和保管工作。

第三十四條：經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)

整，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。單位建設(shè)項(xiàng)目工程洽商和

設(shè)計(jì)變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。

第三十五條：建設(shè)項(xiàng)目竣工后，按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決

算，組織竣工決算審計(jì)，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)

項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦

理竣工決算的，根據(jù)對建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)

管理。

第六節(jié)合同控制

第三十六條：建立健全合同內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確

合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)

授權(quán)擅自以學(xué)校名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸

合同。對合同實(shí)施歸口管理，建立財(cái)會(huì)部門與合同歸口管理部門的溝

通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。

第三十七條：加強(qiáng)對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條

件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)

組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判，必要時(shí)可聘請外部專家

參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見，

應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。

第三十八條：對合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控。合同履行過程中，

因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時(shí)履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對

措施。建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或

變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。

第三十九條：財(cái)會(huì)部門根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和進(jìn)行賬

務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有

關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

第四十條：合同歸口管理部門加強(qiáng)對合同登記的管理，定期對合

同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，

實(shí)行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交

財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工

作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國

家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

第四十一條：加強(qiáng)對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，在規(guī)定

時(shí)效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)

議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告,

并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第四章評價(jià)與監(jiān)督

第四十二條：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)牽制制度，明確各相關(guān)部門或崗

位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督牽制的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與

實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價(jià)。內(nèi)部監(jiān)督牽制應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控

制的建立和實(shí)施保持相對獨(dú)立。

第四十三條：根據(jù)實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻

率。

第四十四條：學(xué)校負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對學(xué)校內(nèi)

部控制建設(shè)的有效性進(jìn)行評價(jià)并出具學(xué)校內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。

XXXXX鄉(xiāng)中心學(xué)校

內(nèi)部控制

工作機(jī)制

內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)包括：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督實(shí)行有效

分離；建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

一、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行、監(jiān)督實(shí)行有效分離。

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)組織架構(gòu)和崗位設(shè)置，既要服從“九定方案”規(guī)定

要求，在現(xiàn)有編制內(nèi)按照內(nèi)部控制的要求設(shè)計(jì)，又要從單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

特點(diǎn)出發(fā)，建立聯(lián)合工作機(jī)制。決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離機(jī)制側(cè)重

點(diǎn)為：

（一）過程分離：決策（授權(quán)審批）、執(zhí)行、監(jiān)督過程分離。

（二）崗位分離：申請與審批，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督、決策

與監(jiān)督分離、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、財(cái)產(chǎn)保管與清查稽核等崗位相分

離。

二、建立健全議事決策機(jī)制。

單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)行班子集體決策制度，防范“一言堂”或者

“一支筆”造成的決策風(fēng)險(xiǎn)和腐敗風(fēng)險(xiǎn)。

（一）重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容

納入本制度的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)包括：

1.年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算；

2.超過一萬元的支出；

3.經(jīng)濟(jì)分配方案，主要是指職工勞保、獎(jiǎng)金及福利待遇分配等;

4.非正常經(jīng)濟(jì)（資產(chǎn)）損失的處置；

5.對外捐贈(zèng)資金、資產(chǎn)；

6.單位基本建設(shè)投資；

7.資金籌集等其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重大事項(xiàng)。

（二）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策原則

1.科學(xué)、依法、民主、集體決策的原則。重大事項(xiàng)必須集體討

論后按規(guī)定程序報(bào)批，堅(jiān)決禁止校長獨(dú)斷專行的決策行為。

2.專家咨詢和評估的原則。對專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)的重大事項(xiàng),

必須進(jìn)行專家論證、技術(shù)咨詢、決策評估。

3.公示原則。堅(jiān)持政務(wù)公開、透明特別是涉及教職工切身利益

問題的決策，必須進(jìn)行公示廣泛聽取教職工意見。

4.誰決策、誰負(fù)責(zé)的原則。實(shí)行重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制和責(zé)

任追究制。參與決策有關(guān)人員在集體討論時(shí)應(yīng)明確個(gè)人意見（同意、

反對、棄權(quán)）。

5.財(cái)務(wù)室充分論證的原則。財(cái)務(wù)人員根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，

從單位預(yù)算資金的安排情況、自有資金狀況、資金籌措能力、財(cái)務(wù)和

預(yù)算制度等方面對有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的可行性提出意見和建議，對重

大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)支出的合理性、合法性及預(yù)算安排進(jìn)行審核。

（三）集體決策的程序集體決策采取校長會(huì)、教代會(huì)的形式，由

校長負(fù)責(zé)主持,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參加，必要時(shí)有關(guān)分校負(fù)責(zé)人列席參加（會(huì)

議列席人員由校長確定）。

1.確定議題。會(huì)議議題由校長根據(jù)分管校長和相關(guān)分校（部門）

的提議確定。

2.準(zhǔn)備材料。會(huì)議所需文件、審議需要的決策方案、草案及說

明等資料，由分管校長組織相關(guān)分校（部門）提前準(zhǔn)備。

3.醞釀意見。會(huì)議召開的時(shí)間、議題一般應(yīng)提前通知與會(huì)人員。

必要的會(huì)議材料應(yīng)于會(huì)前送達(dá)。與會(huì)人員要認(rèn)真熟悉材料，醞釀意見,

做好發(fā)言準(zhǔn)備。

4.充分討論。議題由分校校長或有關(guān)負(fù)責(zé)人作簡要說明，與會(huì)

人員應(yīng)就議題充分討論并發(fā)表明確的意見。討論時(shí)，堅(jiān)持一把手本位

表態(tài)制，校長在聽取其他與會(huì)人員的意見后再表明自己的意見。

5.逐項(xiàng)表決。會(huì)議實(shí)行逐項(xiàng)表決，議題經(jīng)充分討論后，進(jìn)行表

決。

6.作出決定。校長根據(jù)會(huì)議討論、表決情況，對決策事項(xiàng)作出

通過、不予通過、修改或者再次審議的決定。作出通過決定的，由校

長簽發(fā)；作出修改決定的，由承辦分校（部門）依照會(huì)議要求修改后

報(bào)分管校長審定，由校長簽發(fā)；屬重大原則或者實(shí)質(zhì)內(nèi)容修改的，作

出再次審議決定，按程序重新審議。

7.形成紀(jì)要。重大行政決策事項(xiàng)，指定專人負(fù)責(zé)會(huì)議記錄和整

理會(huì)議紀(jì)要。校長否定多數(shù)人意見作出最后決定的，須在會(huì)議紀(jì)要中

說明理由。會(huì)議作出的決定，領(lǐng)導(dǎo)班子成員必須堅(jiān)決執(zhí)行，任何個(gè)人

無權(quán)改變。

在執(zhí)行過程中，確需進(jìn)行重大調(diào)整或變更的，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體

研究。進(jìn)行集體決策重大事項(xiàng)，必須有三分之二以上組成人員到會(huì)方

能舉行，并且分管校長必須到會(huì)，如分管副校長因故無法到會(huì)，除特

別緊急事項(xiàng)須立即進(jìn)行決策外，該事項(xiàng)應(yīng)留待下次會(huì)議決定。遇突發(fā)

事件和緊急情況，如來不及領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定的，分管副校長長應(yīng)及

時(shí)報(bào)告。

三、建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。

建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確校內(nèi)各崗位職責(zé)及分

工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。加強(qiáng)對內(nèi)部控

制關(guān)鍵崗位工作人員的管理。

（一）建立健全崗位責(zé)任制按照權(quán)責(zé)對等原則建立健全關(guān)鍵崗位

責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)

督。

1、崗位構(gòu)成。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位是指與預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)

務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的

審批、執(zhí)行和監(jiān)督等崗位。主要包括預(yù)決算編制和績效評價(jià)、資金管

理、票據(jù)管理、印章管理、物資和固定資產(chǎn)的采購和管理、以及內(nèi)部

監(jiān)督等。

2、制定崗位責(zé)任制的原則。崗位責(zé)任制的制定要堅(jiān)持：才能與

崗位相統(tǒng)一的原則，職責(zé)與權(quán)利相統(tǒng)一的原則和考核與獎(jiǎng)懲相一致的

原則。

3、崗位責(zé)任制的形式和內(nèi)容。以書面形式描述關(guān)鍵崗位的專業(yè)

能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責(zé)、崗位權(quán)利以及與其他崗位的關(guān)

系。

（二）關(guān)鍵崗位工作人員管理

1、實(shí)行輪崗制度。單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)鍵崗位實(shí)行輪崗制度，輪崗

周期為5年（特殊原因或特殊崗位可適當(dāng)縮短或延長輪崗時(shí)間）。

2、把好人員入口關(guān)。關(guān)鍵崗位人員選拔要具備與其工作崗位相

適應(yīng)的的資格和能力，包括：知識(shí)、技能、專業(yè)背景和從業(yè)資格等。

3、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。在每年的學(xué)習(xí)計(jì)劃中安排相

應(yīng)內(nèi)容，對關(guān)鍵崗位工作人員進(jìn)行的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，及時(shí)、

全面、準(zhǔn)確掌握國家有關(guān)法律法規(guī)政策，不斷提升專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水

平，不斷提高職業(yè)道德修養(yǎng)。

四、建立健全內(nèi)部監(jiān)督稽核機(jī)制-學(xué)校成立內(nèi)部監(jiān)督稽核機(jī)構(gòu)（人

員兼職），負(fù)責(zé)檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制建立與執(zhí)行情況，以及

內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題

并提出改進(jìn)建議。

（一）內(nèi)部監(jiān)督檢查頻率：每年至少進(jìn)行一次全面向監(jiān)督檢查，

必要時(shí)根據(jù)需要不定期地對內(nèi)部控制開展各項(xiàng)專項(xiàng)檢查、抽查等監(jiān)督

檢查工作。

（二）內(nèi)部監(jiān)督檢查內(nèi)容：

第一、單位層面內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況，具體包括：

1、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)

是否對等；議事決策機(jī)制是否建立；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是否確

定而且一貫地執(zhí)行。

2、內(nèi)部管理制度是否符合國家有關(guān)規(guī)定尤其是國家明確的標(biāo)準(zhǔn)、

范圍和程序；內(nèi)部管理制度是否符合本單位的實(shí)際情況。

3、授權(quán)審批的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任是否明確；授權(quán)

審批手續(xù)是否健全；是否存在未經(jīng)授權(quán)審批就辦理業(yè)務(wù)的情形；是否

存在越權(quán)審批、隨意審批情形。

4、崗位責(zé)任制是否建立并得到落實(shí)；關(guān)鍵崗位輪崗制度是否建

立或采取了替代措施，是否存在不相容崗位混崗的現(xiàn)象。

5、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員是否具備與其工作崗位相適應(yīng)的

資格和能力。

第二、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況，具體包括：

1、預(yù)算業(yè)務(wù)重點(diǎn)檢查：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行制度否建立并得到

有效執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行；預(yù)算與決算

相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行；全過程的預(yù)算

績效管理機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行等。

2、收支業(yè)務(wù)重點(diǎn)檢查：收支是否實(shí)施歸口管理并得到有效執(zhí)行;

印章和票據(jù)的使用、保管是否存在漏洞；相關(guān)憑據(jù)的審核是否符合要

求；定期核查的機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行等。

3、政府采購業(yè)務(wù)重點(diǎn)檢查：府采購活動(dòng)是否實(shí)施歸口管理并得

到有效執(zhí)行；政府采購與財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理等崗位之間是否建立溝通協(xié)

調(diào)機(jī)制并得到有效執(zhí)行；政府采購申請的審核是否嚴(yán)格；驗(yàn)收制度是

否建立并得到有效執(zhí)行；是否妥善保管政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料等。

4、資產(chǎn)管理重點(diǎn)檢查：各類資產(chǎn)是否實(shí)施歸口管理并得到有效

執(zhí)行；是否按規(guī)定建立資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對等

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制措施并得到有效執(zhí)行等。

（三）監(jiān)督檢查程序

1、制定監(jiān)督檢查工作方案。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)制定監(jiān)督檢查工作方

案。方案中應(yīng)當(dāng)明確檢查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、實(shí)施計(jì)劃、人

員構(gòu)成等相關(guān)內(nèi)容。監(jiān)督檢查工作方案經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施監(jiān)督

檢查。

2、實(shí)施監(jiān)督檢查：

第一步，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)獲取相關(guān)的文件和資料，掌握內(nèi)部控制建

立情況。例如，單位相關(guān)的內(nèi)部管理制度，各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程

圖、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的崗位責(zé)任書，以及相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等。通過

查閱相關(guān)文件和資料，了解內(nèi)部控制在建立上是否覆蓋了單位的全部

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是否符合單位的實(shí)際情況，是否針對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選擇了恰當(dāng)?shù)?/p>

控制措施以及以前期間發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)采取措施整改等。

第二步，根據(jù)了解的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，確定監(jiān)督查的范圍和重

點(diǎn)，綜合運(yùn)用各種檢查方法對內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性進(jìn)行測

試，記錄測試結(jié)果，編制工作底稿。根據(jù)測試結(jié)果，分析查找內(nèi)部控

制缺陷。

第三步，復(fù)核和驗(yàn)證。在實(shí)施監(jiān)督檢查的過程中，監(jiān)督檢查工作

人員應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正、公平的原則，如實(shí)反映檢查測試中發(fā)現(xiàn)的

問題。對于檢查測試中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)時(shí)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門溝通，并就

存在的問題和改進(jìn)建議與相關(guān)業(yè)務(wù)部門達(dá)成一致。監(jiān)督檢查的結(jié)果和

改進(jìn)建議應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)工作人員復(fù)核和驗(yàn)證。

3、編制自我評價(jià)報(bào)告。自我評價(jià)報(bào)告內(nèi)容包括：

1）內(nèi)部監(jiān)督檢查和評價(jià)的依據(jù)，即《XXXXX鄉(xiāng)中心學(xué)校內(nèi)控規(guī)范》

和單位相關(guān)內(nèi)部管理制度；

2）內(nèi)部監(jiān)督檢查和評價(jià)的范圍，即全面檢查評價(jià)還是就某特定業(yè)

務(wù)內(nèi)部控制的檢查和評價(jià)；

3）內(nèi)部監(jiān)督檢查和評價(jià)的程序和方法，即內(nèi)部監(jiān)督工作流程以及

現(xiàn)場測試采用的主要方法；

4）以前期間檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其情況；

5）本次檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及改進(jìn)意見或建議；

6）內(nèi)部控制建立和執(zhí)行有效性的評價(jià)、結(jié)論及改進(jìn)意見和建議。

對內(nèi)不能控制建立和執(zhí)行有效性評價(jià)包括兩方面內(nèi)容：

一是對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)-側(cè)重于單位層面內(nèi)部控

制，主要包括以下四個(gè)方面：

1）內(nèi)部控制建立的合法性，即行政事業(yè)單位在對內(nèi)部控制建立過

程中，是否做到以內(nèi)部控制的基本原理為前提，以相關(guān)法律法規(guī)和相

關(guān)規(guī)定以及《XXXXX鄉(xiāng)中心學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范》作為依據(jù)。

2）內(nèi)部控制建立的全面性，即內(nèi)部控制的建立是否覆蓋了所有經(jīng)

濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程、所有內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位、各相關(guān)部門及

工作人員和相關(guān)工作任務(wù)都具備約束力。

3）內(nèi)部控制建立的重要性，即內(nèi)部控制的建立是否重點(diǎn)關(guān)注了單

位的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

4）內(nèi)部控制建立的適應(yīng)性，即內(nèi)部控制的建立是否根據(jù)外部環(huán)境

的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和自身?xiàng)l件的變化適時(shí)地調(diào)整關(guān)鍵控制

點(diǎn)和控制措施。

二是對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行自我評價(jià)。主要側(cè)重于業(yè)務(wù)層

面內(nèi)部控制，主要包括以下四個(gè)方面：

1）各個(gè)業(yè)務(wù)控制在監(jiān)督檢查期內(nèi)是如何運(yùn)行的。

2）各個(gè)業(yè)務(wù)控制是否得到了持續(xù)、一致的執(zhí)行。

3）相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部管理制度、崗位責(zé)任制、內(nèi)部控制措

施是否得到了有效執(zhí)行。

4）執(zhí)行業(yè)務(wù)控制的相關(guān)工作人員是否具備必要的權(quán)限、資格和能

力。

4、提交自我評價(jià)報(bào)告。自我評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交單位負(fù)責(zé)人，由

單位負(fù)責(zé)人對擬采取的整改計(jì)劃和措施作出決定，以改進(jìn)單位內(nèi)部控

制。

5、應(yīng)用自我評價(jià)報(bào)告。自我評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)作為行政事業(yè)單位完

善內(nèi)部控制的依據(jù)和考核評價(jià)相關(guān)工作人員的依據(jù)。

對于執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的相關(guān)部門及工作人員提出表揚(yáng)表

彰，對違反內(nèi)部控制的部門和人員提出處理意見；對于認(rèn)定的內(nèi)部控

制缺陷，內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位負(fù)責(zé)人的要求提

出整改建議，要求責(zé)任部門或崗位及時(shí)整改，并跟蹤其整改落實(shí)情況;

對已經(jīng)造成損失或負(fù)面影響的追究相關(guān)工作人員的責(zé)任。

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不相容職務(wù)分離辦法

第一章總則

第一條：為了促進(jìn)單位內(nèi)部管理規(guī)范化,加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,建立

規(guī)范的工作秩序,提高業(yè)務(wù)工作水平,強(qiáng)化中心內(nèi)部管理,根據(jù)《中華

人民共和國會(huì)計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定以及本單位內(nèi)部管理的實(shí)際制定本辦

法。

第二條：單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部不相容職務(wù)分離的建立健全及

有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

第二章不相容職務(wù)分離的目標(biāo)和原則

第三條：不相容職務(wù)分離應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：

（一）規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保持會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。

（二）堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊

行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。

（三）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

第四條：不相容職務(wù)分離應(yīng)當(dāng)遵守以下基本原則：

（一）不相容職務(wù)分離應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)范，以及單位的實(shí)際

情況。

（二）不相容職務(wù)分離應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)及業(yè)務(wù)工作的

所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越不相容職務(wù)分離規(guī)范的權(quán)力。

（三）不相容職務(wù)分離應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)的各項(xiàng)

工作及相關(guān)崗位。

（四）不相容職務(wù)分離應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部工作崗位的合理設(shè)置及

其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，確保各崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互

監(jiān)督。

（五）不相容職務(wù)分離辦法應(yīng)當(dāng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)

職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第三章不相容職務(wù)分離的內(nèi)容

第五條：不相容職務(wù)主要包括：負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、

檔案管理、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的

審批人與經(jīng)辦人及記帳人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)相互分離、相互制約。

（一）出納人員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債

權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，不得兼任票據(jù)核銷工作。

（二）住房公積金業(yè)務(wù)臨柜人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳支票，不得

進(jìn)行住房公積金歸集、支取、轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)核算工作。

（三）有價(jià)證券的經(jīng)辦人員不得進(jìn)行證券收付的會(huì)計(jì)核算工作。

（四）系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)操作人員的登錄帳戶開設(shè)、注銷及密

碼初始化工作，并根據(jù)操作員的工作內(nèi)容分配權(quán)限。

（五）操作員憑自己的用戶名及密碼登錄系統(tǒng)，操作員對自己進(jìn)

行的業(yè)務(wù)操作負(fù)責(zé)。

（六）未經(jīng)授權(quán)，不得借用他人的用戶名和密碼登錄系統(tǒng)。

（七）同一筆業(yè)務(wù)的登記權(quán)限和審核權(quán)限相隔離，登記和審核人

員不能為同一操作員。

（八）業(yè)務(wù)權(quán)限和財(cái)務(wù)權(quán)限相隔離，業(yè)務(wù)制單和財(cái)務(wù)記帳人員不

能為同一操作員。

（九）系統(tǒng)管理員不得進(jìn)行財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)操作，有特殊情況需要進(jìn)

行此類操作的，必須征得相關(guān)操作員的授權(quán)，并接受授權(quán)者的監(jiān)督。

（十）禁止非工作人員操縱業(yè)務(wù)系統(tǒng)，不使用業(yè)務(wù)系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)及

時(shí)退出系統(tǒng)或注銷登錄。

（十一）在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時(shí)出現(xiàn)系統(tǒng)故障的，要立即通知系統(tǒng)管

理員，由系統(tǒng)管理員排除故障。要記錄故障內(nèi)容、故障原因及排除方

法，系統(tǒng)管理員、相關(guān)的操作員和分管科長聯(lián)合簽字，存檔備案。

第四章不相容職務(wù)分離的檢查

第六條：學(xué)校應(yīng)當(dāng)重視不相容職務(wù)分離的監(jiān)督檢查工作，由內(nèi)審

組具體負(fù)責(zé)不相容職務(wù)分離、執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保不相容職務(wù)

分離辦法的貫徹實(shí)施。檢查的主要職責(zé)：

（一）對不相容職務(wù)分離的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價(jià)。

（二）寫出檢查報(bào)告，對涉及資金管理、資產(chǎn)管理及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置存在的缺陷提出改進(jìn)建議。

XXXXX鄉(xiāng)中心學(xué)校

賬務(wù)處理程序制度

一、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)

計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致，會(huì)計(jì)處理方法的前后一

致，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿。

二、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，切實(shí)

保證賬賬、賬實(shí)、賬表相符。

三、賬簿設(shè)置包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。必

須填好賬簿啟用表和扉頁，往來款項(xiàng)科目不得使用綜合賬戶，需要結(jié)

轉(zhuǎn)的科目一定要按規(guī)定進(jìn)行明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)。

四、記賬憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，記賬必須及時(shí)，不得積壓。登記完

畢后，應(yīng)當(dāng)妥善保管，不得散亂丟失。

五、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬，必須每天登記并結(jié)出當(dāng)天余

額。月末對未達(dá)賬，應(yīng)查明原因，編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

六、會(huì)計(jì)報(bào)表必須采用財(cái)政部規(guī)定的統(tǒng)一格式和填制要求，真實(shí)、

正確、及時(shí)地編制好各類報(bào)表。

七、會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用的會(huì)計(jì)軟件操作規(guī)程必須經(jīng)有關(guān)財(cái)政部門驗(yàn)

收批準(zhǔn)。記賬憑證必須定期打印、裝訂。賬冊打印每年至少兩次。每

月結(jié)賬后必須錄制軟件備份，以防信息丟失。

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財(cái)務(wù)收支審批制度

一、實(shí)行“校長審批，重大收支由學(xué)校教代會(huì)研究確定”，學(xué)校

其他部門領(lǐng)導(dǎo)不作最終審批。

二、所有的報(bào)銷由學(xué)校財(cái)務(wù)部門核定經(jīng)費(fèi)來源，日常公用經(jīng)費(fèi)支

出由校長審批，重大開支由校長按照會(huì)議決議辦理簽批手續(xù)。

三、一切財(cái)務(wù)開支應(yīng)憑合法票據(jù)，必須取得財(cái)政和稅務(wù)發(fā)票。會(huì)

計(jì)資料必須規(guī)范統(tǒng)一，會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。發(fā)票的大小寫

金額不能修改。

四、報(bào)銷時(shí)，已辦理購物申報(bào)審批手續(xù)的發(fā)票，附上購物申報(bào)審

批單，經(jīng)經(jīng)手人簽字后，單位會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對原始憑證的真實(shí)性、合法性、

正確性、完整性進(jìn)行審核后，報(bào)審批人簽批。對沒有辦理審批手續(xù)而

購物的發(fā)票不予受理。如有借款，應(yīng)先結(jié)清借款。原始憑證手續(xù)不齊

應(yīng)由經(jīng)辦人補(bǔ)齊，方能報(bào)銷。報(bào)銷費(fèi)用在1000元以上的，需轉(zhuǎn)賬支

付。

五、報(bào)銷差旅費(fèi)，須提供單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的會(huì)議通知或外出的申

請報(bào)告。

六、臨時(shí)工工資待遇，按有關(guān)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)，于每月的中旬發(fā)

放本月工資。

七、學(xué)校年度預(yù)算的編制，由總務(wù)室負(fù)責(zé)發(fā)起，分校（部門）根

據(jù)財(cái)務(wù)室提供的預(yù)算建議數(shù)，測算出學(xué)校經(jīng)常性支出的各個(gè)具體項(xiàng)

目，對于學(xué)校項(xiàng)目支出的預(yù)算，由校長組織各部門負(fù)責(zé)人召開行政會(huì)

研究和審議，根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要和財(cái)力可能，按項(xiàng)目分輕重急緩

排序，提出本年預(yù)算建議數(shù)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)匯總，編制預(yù)算申報(bào)

表，經(jīng)校長審查后上報(bào)教育局。

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財(cái)務(wù)牽制制度

一、按照“錢賬分管”的原則，學(xué)校的現(xiàn)金收付保管由出納人員

負(fù)責(zé)，保險(xiǎn)箱鑰匙和密碼由出納人員負(fù)責(zé)保管和使用。

二、空白支票必須由出納人員負(fù)責(zé)登記，保管、領(lǐng)用、繳銷。

三、空白支票和印鑒章應(yīng)分開保管。

四、會(huì)計(jì)主管或會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期或不定期對出納人員所負(fù)責(zé)的現(xiàn)

金收付保管工作進(jìn)行核對檢查，保證現(xiàn)金的安全。

五、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案、財(cái)產(chǎn)保管和收入、費(fèi)用、

債權(quán)、債務(wù)賬目登記工作。

六、除按規(guī)定提取、轉(zhuǎn)賬的各項(xiàng)費(fèi)用，其他開支的一切費(fèi)用，必

須由有關(guān)部門批準(zhǔn)、領(lǐng)導(dǎo)簽字，方可報(bào)銷入賬。

七、建立支票領(lǐng)用簿，月末應(yīng)及時(shí)核對銀行存款，做到銀行日記

賬與銀行對賬單相符，如有不符應(yīng)及時(shí)查明原因制作銀行存款調(diào)節(jié)

表。

八、建立支票使用入賬及作廢的統(tǒng)計(jì)制度，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)入賬的支

票逐張?jiān)敿?xì)記錄，如發(fā)現(xiàn)支票號(hào)碼不連續(xù)應(yīng)及時(shí)查明原因，作廢的支

票一定要附在記賬憑證后面，并登記支票使用入賬及作廢的統(tǒng)計(jì)表備

查。

九、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)票據(jù)保管工作，每次購回票據(jù)均應(yīng)按本編號(hào),

并在收據(jù)登記本上登載，出納負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)用工作，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)發(fā)票

記賬聯(lián)對應(yīng)發(fā)票存根聯(lián)逐張銷號(hào)，并留下銷號(hào)的痕跡，已使用的票據(jù)

經(jīng)財(cái)政局檢驗(yàn)后由學(xué)校總務(wù)處統(tǒng)一保管。

XXXXX鄉(xiāng)中心學(xué)校

財(cái)務(wù)公開制度

為規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理，對學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行

有效地控制和監(jiān)督，進(jìn)一步提高教育經(jīng)費(fèi)的使用效益，保障教育事業(yè)

的健康發(fā)展，特制定學(xué)校財(cái)務(wù)公開制度。

一、財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容：

1、財(cái)政核撥的正常、?？?、專項(xiàng)資金；

2、單位或個(gè)人捐贈(zèng)的資金、財(cái)務(wù)，其他單位募集的資金；

3、公務(wù)接待費(fèi)用；

4、重要財(cái)產(chǎn)、物資的購置和損失；

6、集體和個(gè)人福利待遇、以及工資情況；

7、其他涉及教職工利益的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

二、財(cái)務(wù)公開的形式：

1、財(cái)政核撥的經(jīng)費(fèi)使用在校務(wù)公開欄公開；

2、學(xué)校經(jīng)費(fèi)的總體運(yùn)行和具體收支數(shù)據(jù)采用報(bào)告制形式，由財(cái)

務(wù)公開監(jiān)督組織利用會(huì)議向全體教職工報(bào)告公開；

3、對各類分配、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)懲、定額的規(guī)定，采用書面形式進(jìn)行

公開；

4、其他合適的公開形式。

三、財(cái)務(wù)公開的時(shí)間：

主要采取定期公開和不定期公開的方式，對財(cái)務(wù)收支管理，按會(huì)

議年度，年初要公開收支預(yù)算計(jì)劃，年終要公開財(cái)務(wù)收支決算；學(xué)生

代管費(fèi)收支，按學(xué)期結(jié)算公開；對財(cái)務(wù)狀況可半年進(jìn)行一次；與財(cái)務(wù)

有關(guān)的其他事項(xiàng)的公開時(shí)間，應(yīng)根據(jù)需要在事前、事中、事后及時(shí)公

開。

四、財(cái)務(wù)公開的組織實(shí)施：

1、學(xué)校成立政（財(cái)）務(wù)公開監(jiān)督小組，工會(huì)主席任組長，其他

組成人員由教職工大會(huì)通過，其中教師代表人數(shù)應(yīng)占多數(shù)。

2、財(cái)務(wù)公開除需事前、事中、事后和必須按學(xué)期公開的事項(xiàng)外,

對財(cái)務(wù)收支的審議公開每年進(jìn)行兩次，由學(xué)校教工大會(huì)組織進(jìn)行

XXXXX鄉(xiāng)中心學(xué)校

存貨管理制度

一、存貨采購

1.采購物品必須有購物申請單，并注明名稱、品種、規(guī)格、數(shù)量、

用途。采購的物品一定要與購物申請單內(nèi)容相同。

2.購物申請單須有申請人、部門負(fù)責(zé)人、學(xué)校財(cái)產(chǎn)（管理員）三

人的簽名。

3.凡列入?？厣唐泛驼少忢?xiàng)目，必須按規(guī)定的程序辦理，手

續(xù)完備后方能米購。

二、驗(yàn)收入庫

1.財(cái)產(chǎn)管理員負(fù)責(zé)驗(yàn)收入庫。驗(yàn)收入庫時(shí)所購物品、購物申請

單、購物發(fā)票三者缺一不可，并登記賬冊。會(huì)計(jì)入賬聯(lián)應(yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)

入賬。

2.入庫時(shí)要區(qū)分物品性質(zhì)，對危險(xiǎn)品、易腐蝕物品、易爆物品

要區(qū)別對待，妥善保管。

3.根據(jù)勤儉辦學(xué)原則，應(yīng)盡量減少倉庫內(nèi)積壓物品，而對教學(xué)

所需物品要保證供應(yīng)。學(xué)校總務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查驗(yàn)收入庫制度執(zhí)行

情況。

（三）造冊登記

1.學(xué)校所有存貨的賬冊登記工作由財(cái)產(chǎn)管理員負(fù)責(zé)。

2.財(cái)產(chǎn)管理員應(yīng)根據(jù)存貨的歸類分別登記賬冊或?qū)嶒?yàn)（專用室）

賬冊。做到及時(shí)登賬，按月結(jié)賬、對賬。做到賬實(shí)相符，賬賬相符。

3.登記賬冊的物品、名稱、數(shù)量應(yīng)和記錄相符合。

4.按時(shí)完成上級(jí)部門布置的各種報(bào)表。

（四）領(lǐng)用、借用及賠償

1.倉庫存放存貨，由財(cái)產(chǎn)管理員統(tǒng)一管理。

2.領(lǐng)用辦公用品，需辦理領(lǐng)用手續(xù)。領(lǐng)用物品若有多余，須歸還

倉庫。

3.教學(xué)物品不能挪作他用。教學(xué)物品和器材專供本校教學(xué)使用，

在不影響教學(xué)前提下，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意方可出借。

4.出借的物品須填寫出借單，物品出門必須有出門單。

5.出借的物品要按期收回。

6.每學(xué)期結(jié)束時(shí)，財(cái)產(chǎn)管理員要及時(shí)收回、統(tǒng)一管理。

7.人員調(diào)動(dòng)一定要做好個(gè)人物品借用歸還工作。

8.歸還物品時(shí)要當(dāng)面驗(yàn)收，如有損壞或遺失，按賠償制度執(zhí)行。

9.賠償辦法由設(shè)備管理人員填寫賠償單，經(jīng)學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)

再由損壞者憑賠償單到財(cái)務(wù)部門繳款。

（五）存貨報(bào)廢

1.報(bào)廢物品要加以區(qū)別，找出報(bào)廢原因。若是失竊物品，要有

備案記錄，根據(jù)實(shí)際情況酌情處理。

2.報(bào)廢的物品由財(cái)產(chǎn)管理員統(tǒng)一登記，并按程序上報(bào)財(cái)務(wù)室進(jìn)

行相關(guān)財(cái)務(wù)處理。

3.報(bào)廢單要學(xué)校負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)主管和財(cái)產(chǎn)保管員簽字、說明。

4.報(bào)廢物品處理后的回收資金，要及時(shí)入賬。

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資產(chǎn)清查制度

一、資產(chǎn)清查內(nèi)容包括流動(dòng)資產(chǎn)清查、固定資產(chǎn)清查以及其他資

產(chǎn)清查。

（一）流動(dòng)資產(chǎn)清查：

1.庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券清查：現(xiàn)金及有價(jià)證券應(yīng)每月由單位領(lǐng)

導(dǎo)或財(cái)務(wù)人員實(shí)施清查工作。

2.銀行存款清查：銀行存款應(yīng)每月與銀行對賬單進(jìn)行逐筆核銷,

對查明原因的未達(dá)賬應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對不明原因的長款

和短款，應(yīng)及時(shí)查明原因，專項(xiàng)報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門。

3.應(yīng)收、應(yīng)付、代管賬款、對外投資的清查：對所有往來單位

的往來款項(xiàng)，要加強(qiáng)核對清理。凡一年內(nèi)未能收回與付出的款項(xiàng)應(yīng)向

單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

4.存貨的清查：主要包括庫存物品、低值易耗品的清查。領(lǐng)用

要有記錄，賬實(shí)要相符。

（二）固定資產(chǎn)清查：

對所有固定資產(chǎn)，每年進(jìn)行一次清查、以物對賬、以賬對物，做

到賬表相符，賬賬相符，賬實(shí)相符。發(fā)生盈虧、報(bào)廢等及時(shí)處理調(diào)整

賬戶，保持固定資產(chǎn)賬、卡、物相一致。

二、學(xué)校在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，要在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的安排下，由總務(wù)主

任具體負(fù)責(zé)，組織相關(guān)人員參加。

三、清查方法以核實(shí)賬面、實(shí)地盤點(diǎn)為主，以抽查、臨時(shí)盤倉的

方法為輔，以達(dá)到摸清家底、保證財(cái)產(chǎn)安全的目的。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)應(yīng)查明

原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行調(diào)賬，并指定人員寫出報(bào)告，以便核查。

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固定資產(chǎn)管理制度

一、固定資產(chǎn)管理的組織分工：固定資產(chǎn)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、

歸口管理”，國家統(tǒng)一所有，單位占有、使用的管理體制。財(cái)務(wù)室

負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作，通過固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行會(huì)

計(jì)核算，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。

分校（部門）固定資產(chǎn)管理實(shí)行負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，分校（部門）負(fù)責(zé)人

全面負(fù)責(zé)本分校（部門）的固定資產(chǎn)管理工作，并指定專人負(fù)責(zé)固定

資產(chǎn)管理，登記固定資產(chǎn)卡片，填制“固定資產(chǎn)變動(dòng)情況表”，分校

（部門）負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。

二、固定資產(chǎn)的購置：固定資產(chǎn)是一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元

以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上，使用期限在一年以上，并

在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定

標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

各分校（部門）所需固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要和單位財(cái)力的

可能，按照合理、節(jié)約、有效的原則進(jìn)行配置。購置固定資產(chǎn)首先填

制“固定資產(chǎn)購置申請表”交財(cái)務(wù)室，金額在10000元以下的由財(cái)務(wù)

負(fù)責(zé)人審批，10000元以上的由主校長或召開會(huì)議研究審批，使用財(cái)

政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工

程和服務(wù)的要實(shí)行政府采購。

三、固定資產(chǎn)的調(diào)撥:是指單位內(nèi)部有償或無償調(diào)撥固定資產(chǎn)（包

括機(jī)關(guān)與各事業(yè)單位之間調(diào)撥），要由調(diào)出部門填寫“固定資產(chǎn)調(diào)撥

單”，由調(diào)出調(diào)入單位雙方簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)一份，

雙方單位各存一份，據(jù)此辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)。

四、固定資產(chǎn)的處置：是指對單位占有、使用的固定資產(chǎn)，進(jìn)行

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括無償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對外

捐贈(zèng)、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報(bào)廢報(bào)損等。處置固定資產(chǎn)要嚴(yán)格

按照有關(guān)規(guī)定的權(quán)限及要求進(jìn)行審批；未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。對擅

自處置的，依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處

理。

五、固定資產(chǎn)的出租、出借：是指單位對其占有、使用的固定資

產(chǎn)，在保證完成本單位正常工作的前提下，經(jīng)審批同意，按照國家有

關(guān)政策將存量資產(chǎn)進(jìn)行出租、出借的行為。資產(chǎn)出租、出借，嚴(yán)格按

照有關(guān)規(guī)定要求進(jìn)行審批；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得出租、出借。對擅自出租、

出借的，依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

六、國有資產(chǎn)收入管理：單位取得的國有資產(chǎn)收入，嚴(yán)格執(zhí)行政

府非稅收入收繳管理有關(guān)規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理，納入財(cái)政

預(yù)算。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財(cái)政收入上繳規(guī)

定等行為的，依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行

處理。

七、固定資產(chǎn)的清查：固定資產(chǎn)清查工作由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織。

每年進(jìn)行一次全面清查。并可根據(jù)工作需要進(jìn)行不定期的重點(diǎn)清查。

對清查中清理出的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，上報(bào)財(cái)政部門審批后處理。

八、上級(jí)主管部門或其他部門配備（調(diào)撥）的、用專項(xiàng)資金購買

的固定資產(chǎn)，根據(jù)調(diào)撥單、原始發(fā)票等及時(shí)記入固定資產(chǎn)賬進(jìn)行管理。

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教育收費(fèi)專項(xiàng)議事制度

為了進(jìn)一步依法治校,加強(qiáng)行風(fēng)建設(shè),規(guī)范教育收費(fèi)行為,特制定

該項(xiàng)議事制度。

一、參加議事人員：行政人員，財(cái)會(huì)人員。

二、每學(xué)期常規(guī)性收費(fèi)之前必須議事。

三、按規(guī)定收費(fèi)的項(xiàng)目其標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化，收費(fèi)之前必須議事。

四、收費(fèi)工作結(jié)束之后必須議事。

五、期未清退收費(fèi)余額之前必須議事。

六、每學(xué)期教育收費(fèi)專項(xiàng)自查必須議事。

七、區(qū)級(jí)相關(guān)工作精神傳達(dá)必須議事。

八、收費(fèi)操作過程中不明確的必須議事。

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收費(fèi)的管理制度

一、政府非稅收入管理范圍包括：政府性基金、專項(xiàng)收入、行政

事業(yè)性收費(fèi)、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、

其他政府非稅收入等。政府非稅收入實(shí)行“收支兩條線”管理。本校

嚴(yán)格按照收費(fèi)許可證批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行收費(fèi)。除財(cái)政部

另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取政府非稅收入，必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)

系分別使用黑龍江省財(cái)政部門統(tǒng)一印制票據(jù)，并及時(shí)上繳財(cái)政專戶。

二、用票單位應(yīng)按票種設(shè)置票據(jù)登記簿，如實(shí)反映收費(fèi)票據(jù)的

購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況，并定期向同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)報(bào)告。收費(fèi)、

罰沒票據(jù)在啟用前，應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號(hào)等情況，

一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)報(bào)告。開具的票據(jù)必須內(nèi)

容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯(cuò)誤，應(yīng)另行填開。填錯(cuò)的票

據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。如發(fā)

生票據(jù)丟失，應(yīng)及時(shí)查明原因，聲明作廢，并寫出書面報(bào)告，報(bào)財(cái)政

收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)處理。

三、已開具的收費(fèi)、罰沒票據(jù)存根，應(yīng)妥善保管，保管期一般應(yīng)

為五年。個(gè)別用量大的票據(jù)存根存放五年確有困難的，經(jīng)財(cái)政收費(fèi)管

理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可適當(dāng)縮短保存期限。保存期滿需要銷毀的票據(jù)存根，

登記造冊報(bào)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后銷毀。

四、資金往來結(jié)算票據(jù)原則上由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)使用。在使用中，

要嚴(yán)格按資金往來結(jié)算票據(jù)使用范圍使用票據(jù)，嚴(yán)禁以資金往來結(jié)算

票據(jù)代替收費(fèi)票據(jù)使用

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財(cái)務(wù)稽核制度

1.會(huì)計(jì)憑證的審核：

會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證。

(1)原始憑證的審核：主要審核合法有效的原始憑證應(yīng)具備的基

本要素是否齊全，即：原始憑證的名稱、填制憑證日期、憑證的編號(hào)、

接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容(包括品名、規(guī)格、數(shù)量、單

價(jià)、金額、填制單位公章和填制人簽章等)是否按規(guī)范的要求填寫齊

全。

(2)記賬憑證的審核：記賬憑證是否附有原始憑證，是否與所附

原始憑證的內(nèi)容相符，數(shù)量、大小寫金額是否相一致，會(huì)計(jì)科目對應(yīng)

關(guān)系是否清楚，金額是否正確，摘要內(nèi)容是否簡明扼要，是否如實(shí)反

映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際狀況，憑證格式中各項(xiàng)目的填列是否齊全，制單、

復(fù)核、記賬處是否簽名或簽章。

2.會(huì)計(jì)賬簿審核

賬薄種類是否設(shè)置齊全，總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬是

否按規(guī)定設(shè)置，各種賬簿名稱和賬內(nèi)會(huì)計(jì)科目是否按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定

的名稱進(jìn)行設(shè)置，會(huì)計(jì)科目、子目是否采用全稱，有無縮寫或使用代

號(hào)的情況。用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿，必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后

裝訂成冊，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者

蓋章。賬簿啟用表內(nèi)容是否按規(guī)定填寫，裝訂后按實(shí)際使用的賬頁順

序編定頁碼。制作目錄，記明每個(gè)科目的名稱和頁次。

3.會(huì)計(jì)報(bào)表審核

會(huì)計(jì)報(bào)表的各類填報(bào)是否齊全，報(bào)表中的項(xiàng)目是否按規(guī)定填列，

編制報(bào)表前對應(yīng)調(diào)整的賬項(xiàng)是否進(jìn)行調(diào)整，總賬與有關(guān)明細(xì)賬是否進(jìn)

行了核對，賬賬、賬實(shí)、賬表是否一致，各報(bào)表項(xiàng)目之間勾稽關(guān)系是

否一致，會(huì)計(jì)報(bào)表的簽章是否齊全，是否按期及時(shí)編報(bào)，必要時(shí)是否

附有編報(bào)說明，是否按規(guī)定裝訂成冊，歸檔保管。

4.稽核分工：各單位應(yīng)根據(jù)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)具體情況，規(guī)定稽核、

復(fù)核制度。在稽核工作中，遇到問題應(yīng)及時(shí)向校長和上級(jí)主管部門報(bào)

告。

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會(huì)計(jì)工作交接制度

1.認(rèn)真執(zhí)行“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范”中會(huì)計(jì)工作交接若干規(guī)定。

2.會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，在調(diào)動(dòng)或離職前，必須將本

人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。

3.移交人員應(yīng)及時(shí)整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書

面材料。

4.移交人員在編制移交清冊時(shí)應(yīng)列明移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬

簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、支票簿、發(fā)票、文件、會(huì)計(jì)軟件及密碼,

會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁盤等）及有關(guān)資料、其他會(huì)計(jì)資料和物品、實(shí)

物等內(nèi)容。移交雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行操作確認(rèn)。

5.單位撤消時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)會(huì)同有關(guān)人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)清理工

作，單位合并、分立，會(huì)計(jì)工作交接也應(yīng)按正常工作交接手續(xù)進(jìn)行。

6.會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交。

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會(huì)計(jì)電算化管理制度

為了科學(xué)、規(guī)范地開展會(huì)計(jì)電算化工作，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平,

根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)電算化規(guī)定和辦法，特制定本辦法：

一、我單位使用用友U8財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化核算。

二、認(rèn)真執(zhí)行上級(jí)部門制定的電算化管理制度，自覺接受上級(jí)部

門的檢查和監(jiān)督。

三、根據(jù)電算化軟件的使用要求，正確執(zhí)行會(huì)計(jì)電算化的操作程

序。

四、電算化設(shè)備由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，做到專機(jī)專人使用，其他

部門和人員不得擅自使用。

五、定期對計(jì)算機(jī)進(jìn)行病毒檢測，切實(shí)做好防毒工作，未經(jīng)檢查

的外來軟盤不得上機(jī)運(yùn)行，發(fā)現(xiàn)機(jī)內(nèi)病毒，應(yīng)立即采取有力措施，消

除病毒。

六、財(cái)務(wù)軟件操作人員要設(shè)置密碼口令，并注意保密。

七、每次上機(jī)完畢后按正確方式退出，不得在使用過程中非正常

關(guān)機(jī)。如上機(jī)需臨時(shí)離開，也應(yīng)退出操作系統(tǒng)。

八、在操作過程中如遇斷電、設(shè)備故障，軟件運(yùn)行不正常等情況,

應(yīng)立即中止操作，并迅速備份，然后通知有關(guān)人員及時(shí)處理。

九、本單位可根據(jù)需要設(shè)置二級(jí)或三級(jí)科目。

十、每天應(yīng)準(zhǔn)確地按照原始憑證輸入有關(guān)數(shù)據(jù)，要正確運(yùn)用會(huì)計(jì)

科目，簡短明了地填寫摘要。

十一、記賬憑證經(jīng)過審核后，要及時(shí)打印，并將原始憑證附到相

關(guān)的記賬憑證中去。

十二、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要定期打印，總分類賬、明

細(xì)賬接需打印，一般賬簿可以根據(jù)實(shí)際情況和工作需要按月或按季按

年打印,發(fā)生業(yè)務(wù)少的賬簿可滿頁打印。

十三、年終結(jié)賬后，必須打印全年的總分類賬、明細(xì)賬、決算報(bào)

表，并做軟件的全年備份。

十四、磁盤等形式的會(huì)計(jì)檔案的保管按國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定

執(zhí)行。

十五、入檔的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份要標(biāo)明備份內(nèi)容、日期和備份者的姓

名。

十六、會(huì)計(jì)電算化的檔案要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，

重要的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在不同地點(diǎn)。

十七、采用磁性介質(zhì)存貯會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行

復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失。

十八、在用的計(jì)算機(jī)，如需要修改和升級(jí)財(cái)務(wù)軟件，要報(bào)上級(jí)主

管部門批準(zhǔn)同意。

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會(huì)計(jì)檔案管理制度

1.會(huì)計(jì)檔案是國家檔案的重要組成部分，也是學(xué)校的重要檔案之

一，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要史料的證據(jù)，學(xué)校必須切實(shí)地把

會(huì)計(jì)檔案管好。

2.各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料應(yīng)建

立檔案，妥善保管，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)軟件

資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。

3.學(xué)校每年形成的會(huì)計(jì)檔案，都應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門按照檔案管理

的要求，負(fù)責(zé)整理立卷并裝訂成冊。當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了

后，可暫由單位財(cái)務(wù)部門保管一年，期滿之后，原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管，不得自行封包保存。

4.會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，由本單位檔案部門提出銷毀

意見，會(huì)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清

冊，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后銷毀。

5.按規(guī)定銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同派

員監(jiān)銷，也可請主管部門參與監(jiān)銷。

6.監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案以前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對，銷毀后，

在銷毀清冊上簽名蓋章，并將情況報(bào)告本單位領(lǐng)導(dǎo)。

XXXXX鄉(xiāng)中心學(xué)校