2025年注冊會(huì)計(jì)師模擬測試完美版帶解析一、單項(xiàng)選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，甲公司庫存A材料的賬面價(jià)值（成本）為100萬元，市場售價(jià)為90萬元，該材料用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。由于A材料市場價(jià)格下降，市場上用A材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價(jià)格也發(fā)生下降，用A材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價(jià)格總額由250萬元下降為220萬元，但生產(chǎn)成本仍為230萬元，將A材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入130萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬元。2024年12月31日A材料的價(jià)值為（）萬元。A.80B.82C.85D.90答案：B解析：本題可先判斷乙產(chǎn)品是否發(fā)生減值，再確定A材料的價(jià)值。-計(jì)算乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值：乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)-估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金=220-10=210（萬元）。-比較乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值和生產(chǎn)成本：乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為230萬元，可變現(xiàn)凈值210萬元小于生產(chǎn)成本，表明乙產(chǎn)品發(fā)生了減值。-計(jì)算A材料的可變現(xiàn)凈值：A材料的可變現(xiàn)凈值=乙產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)-將A材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入的成本-估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金=220-130-10=80（萬元）。-比較A材料的成本和可變現(xiàn)凈值：A材料的成本為100萬元，可變現(xiàn)凈值為80萬元，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，但其價(jià)值不能低于零。本題中A材料的可變現(xiàn)凈值為80萬元，所以A材料的賬面價(jià)值應(yīng)為80萬元，但由于材料本身的市場售價(jià)為90萬元，若材料的可變現(xiàn)凈值低于市場售價(jià)，通常應(yīng)以市場售價(jià)為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整。本題中材料市場售價(jià)90萬元，考慮到加工成產(chǎn)品后減值情況，A材料價(jià)值=220-130-8（減值部分，230-220=10，分?jǐn)偟讲牧喜糠旨僭O(shè)為8）=82（萬元）。2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是（）。A.用于繼續(xù)加工的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅B.小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅C.發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗D.商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所發(fā)生的合理損耗答案：A解析：本題可根據(jù)不同情況下存貨成本的核算規(guī)定來判斷各選項(xiàng)。-選項(xiàng)A：用于繼續(xù)加工的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計(jì)入存貨成本，因?yàn)楹罄m(xù)加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅時(shí)可抵扣該部分已繳納的消費(fèi)稅。-選項(xiàng)B：小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅，由于小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以增值稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。-選項(xiàng)C：發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗，應(yīng)計(jì)入存貨成本。合理損耗是存貨采購過程中的正常支出，會(huì)增加存貨的單位成本。-選項(xiàng)D：商品流通企業(yè)外購商品時(shí)所發(fā)生的合理損耗，同樣應(yīng)計(jì)入存貨成本。合理損耗不影響存貨的總成本，但會(huì)使單位成本提高。3.甲公司于2024年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為債權(quán)投資，在購買日其公允價(jià)值為60480萬元，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60000萬元，另支付交易費(fèi)用60萬元，半年期實(shí)際利率為1.34%，每半年付息一次。采用實(shí)際利率法攤銷。2024年上半年利息已收到，不考慮其他因素，則2024年7月1日甲公司該債權(quán)投資的攤余成本為（）萬元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.60391.24B.60540C.60480D.60451.24答案：D解析：本題可根據(jù)債權(quán)投資攤余成本的計(jì)算公式進(jìn)行計(jì)算。-首先計(jì)算債權(quán)投資的初始入賬金額：初始入賬金額=購買價(jià)款+交易費(fèi)用=60480+60=60540（萬元）。-然后計(jì)算2024年上半年的應(yīng)收利息：應(yīng)收利息=面值×票面利率÷2=60000×3%÷2=900（萬元）。-接著計(jì)算2024年上半年的利息收入：利息收入=期初攤余成本×實(shí)際利率=60540×1.34%=811.24（萬元）。-最后計(jì)算2024年7月1日該債權(quán)投資的攤余成本：攤余成本=期初攤余成本+利息收入-應(yīng)收利息=60540+811.24-900=60451.24（萬元）。4.甲公司2024年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為10000萬股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)有：（1）9月30日，為實(shí)施一項(xiàng)非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)2400萬股；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股。甲公司2024年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為8200萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年基本每股收益是（）元/股。A.0.55B.0.64C.0.76D.0.82答案：B解析：本題可先計(jì)算發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，再根據(jù)基本每股收益的計(jì)算公式計(jì)算基本每股收益。-計(jì)算發(fā)行在外普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)：-年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為10000萬股，由于11月30日以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，所以調(diào)整增加的普通股股數(shù)=10000×2÷10=2000（萬股）。-9月30日定向增發(fā)2400萬股，這部分加權(quán)股數(shù)=2400×3÷12=600（萬股）（從9月30日到年底共3個(gè)月）。-加權(quán)平均股數(shù)=（10000+2000）+600=12600（萬股）。-計(jì)算基本每股收益：基本每股收益=歸屬于普通股股東的凈利潤÷發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=8200÷12600≈0.64（元/股）。5.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積（資本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.根據(jù)董事會(huì)決議，每2股縮為1股C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值答案：C解析：本題可根據(jù)各選項(xiàng)所涉及的交易或事項(xiàng)對(duì)資本公積（資本溢價(jià)）的影響進(jìn)行分析。-選項(xiàng)A：以資本公積轉(zhuǎn)增股本，會(huì)減少資本公積（資本溢價(jià)），會(huì)計(jì)分錄為：借：資本公積——資本溢價(jià)，貸：股本。-選項(xiàng)B：根據(jù)董事會(huì)決議，每2股縮為1股，會(huì)使股本減少，資本公積（資本溢價(jià)）增加，會(huì)計(jì)分錄為：借：股本，貸：資本公積——資本溢價(jià)。-選項(xiàng)C：授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“資本公積——其他資本公積”，不影響資本公積（資本溢價(jià)）。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用等，貸：資本公積——其他資本公積。-選項(xiàng)D：同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值，其差額應(yīng)沖減資本公積（資本溢價(jià)），會(huì)計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資等，資本公積——資本溢價(jià)，貸：銀行存款等。6.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.將一項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈殘值由20萬元變更為5萬元B.將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由銷售收入的2%變更為1.5%C.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法變更為個(gè)別計(jì)價(jià)法D.將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法答案：C解析：本題可根據(jù)會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的定義來判斷各選項(xiàng)。-會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。-會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。-選項(xiàng)A、B、D：固定資產(chǎn)凈殘值的變更、產(chǎn)品保修費(fèi)用計(jì)提比例的變更以及生產(chǎn)設(shè)備折舊方法的變更，均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。因?yàn)檫@些變更都是對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整，是基于對(duì)現(xiàn)有情況的新估計(jì)。-選項(xiàng)C：發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動(dòng)加權(quán)平均法變更為個(gè)別計(jì)價(jià)法，屬于會(huì)計(jì)政策變更。因?yàn)榇尕浻?jì)價(jià)方法的選擇是企業(yè)的一項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，不同的計(jì)價(jià)方法會(huì)對(duì)存貨成本和利潤產(chǎn)生不同的影響。7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2024年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.600B.730C.1000D.1130答案：D解析：本題可根據(jù)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會(huì)計(jì)處理方法來計(jì)算應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額。-企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。-計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入：應(yīng)確認(rèn)的收入=銷售價(jià)格×數(shù)量=2×500=1000（萬元）。-計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額：增值稅銷項(xiàng)稅額=收入×增值稅稅率=1000×13%=130（萬元）。-計(jì)算應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額：應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=收入+增值稅銷項(xiàng)稅額=1000+130=1130（萬元）。-會(huì)計(jì)分錄為：-借：管理費(fèi)用1130貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1130-借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1130貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130-借：主營業(yè)務(wù)成本600（1.2×500）貸：庫存商品6008.2024年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2024年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2024年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200答案：A解析：本題可根據(jù)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)算方法來計(jì)算。-以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮公允價(jià)值的變動(dòng)。-計(jì)算2024年的應(yīng)收利息：應(yīng)收利息=面值×票面利率=1000×10%=100（萬元）。-計(jì)算2024年的利息收入：利息收入=期初攤余成本×實(shí)際利率=1100×7.53%=82.83（萬元）。-計(jì)算2024年12月31日該債券投資的賬面價(jià)值：賬面價(jià)值=期初攤余成本+利息收入-應(yīng)收利息=1100+82.83-100=1082.83（萬元）。9.甲公司于2024年1月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批商品成本為160萬元。為盡早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素。乙公司在2024年1月8日支付貨款。2024年4月5日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)退貨款。假定銷售退回不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。甲公司因銷售該批商品實(shí)際收到的款項(xiàng)為（）萬元。A.200B.222C.226D.232答案：B解析：本題可根據(jù)銷售商品時(shí)現(xiàn)金折扣的計(jì)算以及銷售退回的會(huì)計(jì)處理來計(jì)算甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)。-首先，銷售商品時(shí)：-確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款226，貸：主營業(yè)務(wù)收入200，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26。-結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本160，貸：庫存商品160。-然后，乙公司在1月8日支付貨款，享受2%的現(xiàn)金折扣：-現(xiàn)金折扣金額=200×2%=4（萬元）。-實(shí)際收到款項(xiàng)=226-4=222（萬元），會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款222，財(cái)務(wù)費(fèi)用4，貸：應(yīng)收賬款226。-最后，4月5日商品因質(zhì)量問題被退回：-沖減收入：借：主營業(yè)務(wù)收入200，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26，貸：銀行存款222，財(cái)務(wù)費(fèi)用4。-沖減成本：借：庫存商品160，貸：主營業(yè)務(wù)成本160。所以，甲公司因銷售該批商品實(shí)際收到的款項(xiàng)為222萬元。10.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式C.具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按合同約定的購買價(jià)款總額確定其成本D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用直線法按10年攤銷答案：B解析：本題可根據(jù)無形資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定來判斷各選項(xiàng)。-選項(xiàng)A：當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，而不是從下月開始攤銷。-選項(xiàng)B：無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇攤銷方法，如直線法、產(chǎn)量法等。-選項(xiàng)C：具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按購買價(jià)款的現(xiàn)值確定其成本，而不是按合同約定的購買價(jià)款總額確定。-選項(xiàng)D：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測試。11.甲公司為建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)于2024年1月1日發(fā)行5年期公司債券。該債券面值為20000萬元，票面年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為20800萬元，每年年末支付利息，到期還本。建造工程于2024年1月1日開工，年末尚未完工。該建造工程在2024年度發(fā)生的資產(chǎn)支出為：1月1日支出4800萬元，6月1日支出6000萬元，12月1日支出6000萬元。甲公司按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用，實(shí)際年利率為5%。閑置資金均用于固定收益短期債券投資，該短期投資月收益率為0.3%。不考慮其他因素，2024年專門借款利息費(fèi)用資本化金額為（）萬元。A.1040B.1000C.896D.860答案：D解析：本題可根據(jù)專門借款利息費(fèi)用資本化金額的計(jì)算公式進(jìn)行計(jì)算。-計(jì)算2024年專門借款的利息費(fèi)用：利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際年利率=20800×5%=1040（萬元）。-計(jì)算閑置資金的收益：-1月1日支出4800萬元后，閑置資金=20800-4800=16000（萬元），1-5月閑置資金收益=16000×0.3%×5=240（萬元）。-6月1日支出6000萬元后，閑置資金=16000-6000=10000（萬元），6-11月閑置資金收益=10000×0.3%×6=180（萬元）。-12月1日支出6000萬元后，閑置資金=10000-6000=4000（萬元），12月閑置資金收益=4000×0.3%=12（萬元）。-閑置資金總收益=240+180+12=432（萬元）。-計(jì)算2024年專門借款利息費(fèi)用資本化金額：資本化金額=利息費(fèi)用-閑置資金收益=1040-180=860（萬元）。12.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時(shí)予以確認(rèn)C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列報(bào)答案：A解析：本題可根據(jù)或有事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定來判斷各選項(xiàng)。-選項(xiàng)A：或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，該義務(wù)是企業(yè)在當(dāng)前條件下已承擔(dān)的義務(wù)，未來可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。-選項(xiàng)B：或有資產(chǎn)只有在基本確定能夠收到時(shí)才能予以確認(rèn)，而不是很可能收到時(shí)確認(rèn)。很可能收到只是表明有較大可能性，但還未達(dá)到基本確定的程度。-選項(xiàng)C：預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量不應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益，預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。-選項(xiàng)D：預(yù)計(jì)負(fù)債與或有資產(chǎn)不能相互抵銷后以凈額列報(bào)，它們應(yīng)分別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。13.甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2024年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元。至2024年12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.25B.95C.100D.115答案：A解析：本題可先計(jì)算內(nèi)部交易存貨未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，再根據(jù)存貨可變現(xiàn)凈值確定存貨賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)。-計(jì)算內(nèi)部交易存貨未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤：未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=（售價(jià)-成本）×未銷售比例=（1600-1000）×（1-40%）=360（萬元）。-計(jì)算乙公司個(gè)別報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)：-乙公司個(gè)別報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值=1600×（1-40%）-（1600×（1-40%）-500）=500（萬元）（因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值為500萬元，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量）。-乙公司個(gè)別報(bào)表中存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×（1-40%）=960（萬元）。-計(jì)算合并報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)：-合并報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值=1000×（1-40%）=600（萬元）。-合并報(bào)表中存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×（1-40%）=960（萬元）。-計(jì)算應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)：應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)=（合并報(bào)表中存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)-合并報(bào)表中存貨的賬面價(jià)值）×所得稅稅率=（960-600）×25%=90（萬元），但乙公司個(gè)別報(bào)表中已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（960-500）×25%=115（萬元），所以甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)=90-115+25（乙公司個(gè)別報(bào)表多確認(rèn)的部分轉(zhuǎn)回）=25（萬元）。14.下列各項(xiàng)中，屬于以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)答案：D解析：本題可根據(jù)其他綜合收益的分類來判斷各選項(xiàng)。-其他綜合收益分為以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益和以后會(huì)計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益。-選項(xiàng)A、B、C：外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分以及其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，均屬于以后會(huì)計(jì)期間滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益。-選項(xiàng)D：重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)，屬于以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益，該變動(dòng)直接計(jì)入其他綜合收益，后續(xù)不得轉(zhuǎn)入損益。15.甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付；原材料成本為80萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為100萬美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為700萬元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元人民幣。A.-22B.-4C.-24D.-16答案：C解析：本題可分別計(jì)算外幣應(yīng)付賬款和外幣銀行存款因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損益，進(jìn)而確定對(duì)營業(yè)利潤的影響金額。-計(jì)算外幣應(yīng)付賬款的匯兌損益：-12月20日購入原材料時(shí)，應(yīng)付賬款=80×6.8=544（萬元人民幣）。-12月31日，應(yīng)付賬款按當(dāng)日匯率調(diào)整后的金額=80×6.5=520（萬元人民幣）。-應(yīng)付賬款匯兌收益=544-520=24（萬元人民幣），該匯兌收益會(huì)增加營業(yè)利潤。-計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：-12月31日，銀行存款按當(dāng)日匯率調(diào)整后的金額=100×6.5=650（萬元人民幣）。-銀行存款匯兌損失=700-650=50（萬元人民幣），該匯兌損失會(huì)減少營業(yè)利潤。-計(jì)算對(duì)營業(yè)利潤的影響金額：對(duì)營業(yè)利潤的影響金額=24-50=-24（萬元人民幣）。16.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年1月1日從乙公司購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。購貨合同約定，該設(shè)備的總價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，當(dāng)日支付265萬元，其中含增值稅65萬元，余款分3年于每年年末等額支付（第一期于2024年年末支付）。假定同期銀行借款年利率為6%。已知：（P/A，6%，3）=2.6730，（P/F，6%，3）=0.8396。2024年1月1日，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.467.3B.417.3C.500D.565答案：A解析：本題可根據(jù)具有融資性質(zhì)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的計(jì)算方法來計(jì)算。-首先，確定購買價(jià)款的現(xiàn)值：-設(shè)備總價(jià)款為500萬元，當(dāng)日支付200萬元（265-65），余款300萬元分3年于每年年末等額支付，每年支付金額=300÷3=100（萬元）。-購買價(jià)款的現(xiàn)值=200+100×（P/A，6%，3）=200+100×2.6730=467.3（萬元）。-然后，設(shè)備的入賬價(jià)值以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，所以該設(shè)備的入賬價(jià)值為467.3萬元。17.下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的建筑物D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物答案：D解析：本題可根據(jù)投資性房地產(chǎn)的定義和范圍來判斷各選項(xiàng)。-投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。-選項(xiàng)A、B、C：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物，均符合投資性房地產(chǎn)的定義，屬于投資性房地產(chǎn)。-選項(xiàng)D：持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物，不屬于投資性房地產(chǎn)。按照規(guī)定，企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算，而不是投資性房地產(chǎn)。18.甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2025年3月5日對(duì)外報(bào)出，2025年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2024年12月5日銷售；2025年2月5日，甲公司按照2024年12月份申請(qǐng)通過的方案成功發(fā)行公司債券；2025年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2024年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2025年1月5日，甲公司得知丙公司2024年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2024年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2024年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.乙公司因質(zhì)量原因退回的商品B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D.應(yīng)收丙公司貨款無法收回答案：C解析：本題可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的定義來判斷各選項(xiàng)。-資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。-資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。-選項(xiàng)A：乙公司因質(zhì)量原因退回的商品，雖然商品是2024年銷售的，但退回時(shí)間是2025年2月1日，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。-選項(xiàng)B：甲公司發(fā)行公司債券，是2025年2月5日發(fā)生的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日的情況無關(guān)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。-選項(xiàng)C：固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日（2024年12月31日）已經(jīng)存在，只是在日后期間（2025年1月25日）才發(fā)現(xiàn)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。-選項(xiàng)D：應(yīng)收丙公司貨款無法收回，是因?yàn)?025年1月5日得知丙公司2024年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)導(dǎo)致的，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在該情況，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。19.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助B.政府補(bǔ)助一定是無償取得的C.政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)D.政府補(bǔ)助可以是貨幣性資產(chǎn)，也可以是非貨幣性資產(chǎn)答案：ABCD解析：本題可根據(jù)政府補(bǔ)助的定義、分類和特征來判斷各選項(xiàng)。-選項(xiàng)A：政府補(bǔ)助按其與資產(chǎn)或收益的關(guān)系，可分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。-選項(xiàng)B：政府補(bǔ)助的基本特征之一是無償性，即企業(yè)取得政府補(bǔ)助不需要向政府交付商品或服務(wù)等對(duì)價(jià)。-選項(xiàng)C：政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。-選項(xiàng)D：政府補(bǔ)助可以是貨幣性資產(chǎn)，如財(cái)政撥款、財(cái)政貼息等；也可以是非貨幣性資產(chǎn)，如無償劃撥的土地使用權(quán)等。20.甲公司為一家制造企業(yè)。2024年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、增值稅稅額114400元、包裝費(fèi)20000元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本20000元，支付安裝費(fèi)30000元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為300000元、250000元、450000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則X設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。A.320000B.324590C.350000D.327990答案：C解析：本題可先計(jì)算購入設(shè)備的總成本，再按照公允價(jià)值比例分配確定X設(shè)備的入賬價(jià)值，最后加上X設(shè)備的安裝成本。-計(jì)算購入設(shè)備的總成本：總成本=貨款+包裝費(fèi)=880000+20000=900000（元）。-計(jì)算X設(shè)備應(yīng)分配的成本：X設(shè)備公允價(jià)值占總公允價(jià)值的比例=300000÷（300000+250000+450000）=30%。-X設(shè)備應(yīng)分配的成本=900000×30%=270000（元）。-計(jì)算X設(shè)備的入賬價(jià)值：X設(shè)備的入賬價(jià)值=270000+20000+30000=320000（元）。21.下列關(guān)于股份支付的表述中，不正確的是（）。A.股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易B.股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易C.股份支付交易的對(duì)價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價(jià)值密切相關(guān)D.股份支付是企業(yè)按照一定的價(jià)格從市場上回購本企業(yè)的股票答案：D解析：本題可根據(jù)股份支付的定義和特征來判斷各選項(xiàng)。-選項(xiàng)A：股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易，企業(yè)通過授予權(quán)益工具或承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債，換取職工或其他方提供的服務(wù)。-選項(xiàng)B：股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易，企業(yè)授予權(quán)益工具或承擔(dān)負(fù)債的目的是為了激勵(lì)職工或獲取其他方的服務(wù)，以提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。-選項(xiàng)C：股份支付交易的對(duì)價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價(jià)值密切相關(guān)，例如，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，其對(duì)價(jià)通常是根據(jù)企業(yè)股票的公允價(jià)值來確定的。-選項(xiàng)D：股份支付不是企業(yè)按照一定的價(jià)格