2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》分錄專項(xiàng)模擬試題：財(cái)務(wù)分析應(yīng)用考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會(huì)計(jì)分錄編制要求：根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1.2025年1月1日，甲公司收到乙公司開出的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為100萬元，期限為3個(gè)月。甲公司準(zhǔn)備將此票據(jù)貼現(xiàn)。2.2025年1月2日，乙公司因質(zhì)量問題，退回給甲公司一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品原價(jià)為50萬元，已計(jì)入收入，實(shí)際銷售成本為30萬元。3.2025年1月5日，甲公司購入一臺(tái)設(shè)備，購買價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付。4.2025年1月10日，甲公司向丙公司出售一批原材料，取得銷售收入100萬元，原材料成本為80萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬元。5.2025年1月15日，甲公司從丁公司購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，原材料成本為50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元。6.2025年1月20日，甲公司向戊公司支付廣告費(fèi)用10萬元。7.2025年1月25日，甲公司以銀行存款支付給乙公司一筆貨款30萬元。8.2025年1月30日，甲公司向己公司支付一筆租金5萬元。9.2025年2月1日，甲公司向庚公司支付一筆專利權(quán)使用費(fèi)2萬元。10.2025年2月5日，甲公司向辛公司支付一筆罰款1萬元。二、會(huì)計(jì)分錄調(diào)整要求：根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄調(diào)整。1.2025年1月1日，甲公司購買一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，原材料成本為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元。但會(huì)計(jì)上未作會(huì)計(jì)處理。2.2025年1月10日，甲公司出售一批產(chǎn)品，取得銷售收入200萬元，已計(jì)入收入。但會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入。3.2025年1月20日，甲公司支付給乙公司一筆貨款50萬元，但會(huì)計(jì)上未作會(huì)計(jì)處理。4.2025年1月25日，甲公司支付給丙公司一筆租金10萬元，但會(huì)計(jì)上未作會(huì)計(jì)處理。5.2025年1月30日，甲公司支付給丁公司一筆罰款2萬元，但會(huì)計(jì)上未作會(huì)計(jì)處理。6.2025年2月1日，甲公司購買一臺(tái)設(shè)備，購買價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付。但會(huì)計(jì)上未作會(huì)計(jì)處理。7.2025年2月5日，甲公司向戊公司支付廣告費(fèi)用15萬元，但會(huì)計(jì)上未作會(huì)計(jì)處理。8.2025年2月10日，甲公司從乙公司購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，原材料成本為80萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13.6萬元。但會(huì)計(jì)上未作會(huì)計(jì)處理。9.2025年2月15日，甲公司向己公司支付一筆租金20萬元，但會(huì)計(jì)上未作會(huì)計(jì)處理。10.2025年2月20日，甲公司向庚公司支付一筆專利權(quán)使用費(fèi)3萬元，但會(huì)計(jì)上未作會(huì)計(jì)處理。四、會(huì)計(jì)憑證審核要求：根據(jù)以下會(huì)計(jì)憑證，指出其中存在的錯(cuò)誤并說明理由。1.2025年1月1日，甲公司購買一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，原材料成本為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元。但發(fā)票上的購買方名稱為“乙公司”。2.2025年1月10日，甲公司出售一批產(chǎn)品，取得銷售收入200萬元，已計(jì)入收入。但銷售合同上的購買方名稱為“丙公司”。3.2025年1月20日，甲公司支付給乙公司一筆貨款50萬元，但銀行轉(zhuǎn)賬憑證上的收款方名稱為“甲公司”。4.2025年1月25日，甲公司支付給丙公司一筆租金10萬元，但現(xiàn)金支付憑證上的收款人簽名與丙公司法定代表人簽名不符。5.2025年1月30日，甲公司支付給丁公司一筆罰款2萬元，但罰款收據(jù)上的罰款事由與實(shí)際不符。6.2025年2月1日，甲公司購買一臺(tái)設(shè)備，購買價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付。但銀行對(duì)賬單顯示支付金額為232萬元。7.2025年2月5日，甲公司向戊公司支付廣告費(fèi)用15萬元，但支付憑證上的支付方式為“轉(zhuǎn)賬支票”，實(shí)際支付方式為“現(xiàn)金”。8.2025年2月10日，甲公司從乙公司購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，原材料成本為80萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13.6萬元。但發(fā)票上的增值稅稅率與實(shí)際稅率不符。9.2025年2月15日，甲公司向己公司支付一筆租金20萬元，但支付憑證上的支付日期與實(shí)際支付日期不符。10.2025年2月20日，甲公司向庚公司支付一筆專利權(quán)使用費(fèi)3萬元，但支付憑證上的支付金額與實(shí)際支付金額不符。五、財(cái)務(wù)報(bào)表分析要求：根據(jù)以下財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，分析甲公司的財(cái)務(wù)狀況。1.2025年1月1日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表顯示，流動(dòng)資產(chǎn)總額為500萬元，非流動(dòng)資產(chǎn)總額為800萬元，流動(dòng)負(fù)債總額為300萬元，非流動(dòng)負(fù)債總額為200萬元。2.2025年1月1日，甲公司利潤表顯示，營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，期間費(fèi)用為200萬元，凈利潤為200萬元。3.2025年1月1日，甲公司現(xiàn)金流量表顯示，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為150萬元，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為-50萬元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為100萬元。4.2025年1月1日，甲公司所有者權(quán)益變動(dòng)表顯示，期初所有者權(quán)益為1000萬元，本期增加所有者權(quán)益為200萬元，期末所有者權(quán)益為1400萬元。5.2025年1月1日，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注顯示，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為100萬元，壞賬準(zhǔn)備賬面價(jià)值為10萬元。6.2025年1月1日，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注顯示，存貨賬面價(jià)值為500萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面價(jià)值為50萬元。7.2025年1月1日，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注顯示，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為800萬元，累計(jì)折舊賬面價(jià)值為200萬元。8.2025年1月1日，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注顯示，無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為300萬元，累計(jì)攤銷賬面價(jià)值為50萬元。9.2025年1月1日，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注顯示，短期借款賬面價(jià)值為200萬元，長期借款賬面價(jià)值為100萬元。10.2025年1月1日，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注顯示，應(yīng)付賬款賬面價(jià)值為300萬元，預(yù)收賬款賬面價(jià)值為50萬元。六、財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求：根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制甲公司2025年1月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。1.2025年1月31日，甲公司銷售一批產(chǎn)品，取得銷售收入300萬元，已計(jì)入收入。產(chǎn)品成本為200萬元。2.2025年1月31日，甲公司支付給供應(yīng)商一筆貨款50萬元。3.2025年1月31日，甲公司從銀行取得短期借款100萬元。4.2025年1月31日，甲公司收回一筆應(yīng)收賬款10萬元。5.2025年1月31日，甲公司購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，原材料成本為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元。6.2025年1月31日，甲公司支付給員工工資50萬元。7.2025年1月31日，甲公司支付給銀行一筆利息費(fèi)用2萬元。8.2025年1月31日，甲公司支付給稅務(wù)機(jī)關(guān)一筆稅款10萬元。9.2025年1月31日，甲公司支付給供應(yīng)商一筆運(yùn)費(fèi)5萬元。10.2025年1月31日，甲公司支付給員工一筆獎(jiǎng)金10萬元。本次試卷答案如下：一、會(huì)計(jì)分錄編制1.借：應(yīng)收票據(jù)1000000貸：銀行存款10000002.借：庫存商品500000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000借：主營業(yè)務(wù)成本300000貸：庫存商品3000003.借：固定資產(chǎn)2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）320000貸：銀行存款23200004.借：主營業(yè)務(wù)收入1000000貸：主營業(yè)務(wù)成本800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700005.借：原材料500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000貸：銀行存款5850006.借：銷售費(fèi)用100000貸：銀行存款1000007.借：應(yīng)付賬款300000貸：銀行存款3000008.借：管理費(fèi)用50000貸：銀行存款500009.借：無形資產(chǎn)200000貸：銀行存款20000010.借：營業(yè)外支出10000貸：銀行存款10000二、會(huì)計(jì)分錄調(diào)整1.借：原材料1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000貸：應(yīng)付賬款11700002.借：主營業(yè)務(wù)收入2000000貸：應(yīng)收賬款20000003.借：應(yīng)付賬款500000貸：銀行存款5000004.借：管理費(fèi)用100000貸：銀行存款1000005.借：營業(yè)外支出20000貸：銀行存款200006.借：固定資產(chǎn)2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）320000貸：銀行存款23200007.借：銷售費(fèi)用150000貸：銀行存款1500008.借：原材料800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136000貸：應(yīng)付賬款9360009.借：管理費(fèi)用200000貸：銀行存款20000010.借：無形資產(chǎn)300000貸：銀行存款300000四、會(huì)計(jì)憑證審核1.錯(cuò)誤：發(fā)票上的購買方名稱為“乙公司”。解析思路：發(fā)票上的購買方名稱應(yīng)與實(shí)際購買方名稱一致，否則可能存在虛開發(fā)票的嫌疑。2.錯(cuò)誤：銷售合同上的購買方名稱為“丙公司”。解析思路：銷售合同上的購買方名稱應(yīng)與實(shí)際購買方名稱一致，否則可能存在合同欺詐的嫌疑。3.錯(cuò)誤：銀行轉(zhuǎn)賬憑證上的收款方名稱為“甲公司”。解析思路：銀行轉(zhuǎn)賬憑證上的收款方名稱應(yīng)與實(shí)際收款方名稱一致，否則可能存在資金挪用的嫌疑。4.錯(cuò)誤：現(xiàn)金支付憑證上的收款人簽名與丙公司法定代表人簽名不符。解析思路：現(xiàn)金支付憑證上的收款人簽名應(yīng)與實(shí)際收款人簽名一致，否則可能存在冒領(lǐng)現(xiàn)金的嫌疑。5.錯(cuò)誤：罰款收據(jù)上的罰款事由與實(shí)際不符。解析思路：罰款收據(jù)上的罰款事由應(yīng)與實(shí)際罰款事由一致，否則可能存在濫用罰款的嫌疑。6.錯(cuò)誤：銀行對(duì)賬單顯示支付金額為232萬元。解析思路：銀行對(duì)賬單上的支付金額應(yīng)與實(shí)際支付金額一致，否則可能存在資金錯(cuò)賬的嫌疑。7.錯(cuò)誤：支付憑證上的支付方式為“轉(zhuǎn)賬支票”，實(shí)際支付方式為“現(xiàn)金”。解析思路：支付憑證上的支付方式應(yīng)與實(shí)際支付方式一致，否則可能存在虛構(gòu)支付方式的嫌疑。8.錯(cuò)誤：發(fā)票上的增值稅稅率與實(shí)際稅率不符。解析思路：發(fā)票上的增值稅稅率應(yīng)與實(shí)際稅率一致，否則可能存在虛開發(fā)票的嫌疑。9.錯(cuò)誤：支付憑證上的支付日期與實(shí)際支付日期不符。解析思路：支付憑證上的支付日期應(yīng)與實(shí)際支付日期一致，否則可能存在資金錯(cuò)時(shí)的嫌疑。10.錯(cuò)誤：支付憑證上的支付金額與實(shí)際支付金額不符。解析思路：支付憑證上的支付金額應(yīng)與實(shí)際支付金額一致，否則可能存在資金錯(cuò)賬的嫌疑。五、財(cái)務(wù)報(bào)表分析1.解析思路：分析流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)，評(píng)估甲公司的短期償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.解析思路：分析毛利率、凈利率和費(fèi)用率等指標(biāo)，評(píng)估甲公司的盈利能力和經(jīng)營效率。3.解析思路：分析經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，評(píng)估甲公司的現(xiàn)金流量狀況。4.解析思路：分析期初所有者權(quán)益、本期增加所有者權(quán)益和期末所有者權(quán)益，評(píng)估甲公司的資本結(jié)構(gòu)和股東權(quán)益變動(dòng)情況。5.解析思路：分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，評(píng)估甲公司的應(yīng)收賬款管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。6.解析思路：分析存貨周轉(zhuǎn)率和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例，評(píng)估甲公司的存貨管理和跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。7.解析思路：分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和累計(jì)折舊計(jì)提情況，評(píng)估甲公司的固定資產(chǎn)利用效率和折舊政策。8.解析思路：分析無形資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和累計(jì)攤銷情況，評(píng)估甲公司的無形資產(chǎn)管理和攤銷政策。9.解析思路：分析短期借款和長期借款的利率和還款期限，評(píng)估甲公司的債務(wù)結(jié)構(gòu)和償債能力。10.解析思路：分析應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率和預(yù)收賬款情況，評(píng)估甲公司的應(yīng)付賬款管理和現(xiàn)金流狀況。六、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.借：主營業(yè)務(wù)收入3000000貸：主營業(yè)務(wù)成本2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100002.借：應(yīng)付賬款500000貸：銀行存款5000003.借：銀行存款1000000貸