2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計難點攻克模擬試題匯編考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的是：A.所得稅會計是指企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，對會計利潤進(jìn)行調(diào)整的方法。B.所得稅會計是指企業(yè)在計算應(yīng)交所得稅時，對會計利潤進(jìn)行調(diào)整的方法。C.所得稅會計是指企業(yè)在編制財務(wù)報表時，對會計利潤進(jìn)行調(diào)整的方法。D.所得稅會計是指企業(yè)在確定會計利潤時，對稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整的方法。2.下列各項中，不屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情形是：A.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。B.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。C.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。D.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，錯誤的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。D.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。4.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是：A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。5.下列關(guān)于遞延所得稅費用的表述中，錯誤的是：A.遞延所得稅費用是指企業(yè)在計算應(yīng)交所得稅時，對會計利潤進(jìn)行調(diào)整的方法。B.遞延所得稅費用是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。C.遞延所得稅費用是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。D.遞延所得稅費用是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。6.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的是：A.所得稅會計是指企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，對會計利潤進(jìn)行調(diào)整的方法。B.所得稅會計是指企業(yè)在計算應(yīng)交所得稅時，對會計利潤進(jìn)行調(diào)整的方法。C.所得稅會計是指企業(yè)在編制財務(wù)報表時，對會計利潤進(jìn)行調(diào)整的方法。D.所得稅會計是指企業(yè)在確定會計利潤時，對稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整的方法。7.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，錯誤的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。B.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。D.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。8.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的是：A.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。B.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。C.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。D.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。9.下列關(guān)于遞延所得稅費用的表述中，錯誤的是：A.遞延所得稅費用是指企業(yè)在計算應(yīng)交所得稅時，對會計利潤進(jìn)行調(diào)整的方法。B.遞延所得稅費用是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。C.遞延所得稅費用是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。D.遞延所得稅費用是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。10.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的是：A.所得稅會計是指企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，對會計利潤進(jìn)行調(diào)整的方法。B.所得稅會計是指企業(yè)在計算應(yīng)交所得稅時，對會計利潤進(jìn)行調(diào)整的方法。C.所得稅會計是指企業(yè)在編制財務(wù)報表時，對會計利潤進(jìn)行調(diào)整的方法。D.所得稅會計是指企業(yè)在確定會計利潤時，對稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整的方法。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情形有：A.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。B.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。C.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。D.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。2.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情形有：A.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。B.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。C.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。D.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。3.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費用的情形有：A.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。B.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。C.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。D.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。4.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情形有：A.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。B.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。C.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。D.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。5.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情形有：A.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。B.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。C.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。D.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。6.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費用的情形有：A.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。B.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。C.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。D.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。7.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情形有：A.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。B.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。C.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。D.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。8.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情形有：A.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。B.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。C.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。D.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。9.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費用的情形有：A.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。B.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。C.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。D.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。10.下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情形有：A.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。B.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。C.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。D.預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。三、判斷題（每題2分，共20分）1.所得稅會計是指企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，對會計利潤進(jìn)行調(diào)整的方法。（）2.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。（）3.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。（）4.遞延所得稅費用是指企業(yè)在計算應(yīng)交所得稅時，對會計利潤進(jìn)行調(diào)整的方法。（）5.所得稅會計是指企業(yè)在編制財務(wù)報表時，對會計利潤進(jìn)行調(diào)整的方法。（）6.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅費用。（）7.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。（）8.遞延所得稅費用是指企業(yè)在計算應(yīng)交所得稅時，對會計利潤進(jìn)行調(diào)整的方法。（）9.所得稅會計是指企業(yè)在確定會計利潤時，對稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整的方法。（）10.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。（）四、計算題（每題5分，共25分）1.某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中含有一項固定資產(chǎn)的折舊費用100萬元，該固定資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為10年，直線法計提折舊，無殘值。該企業(yè)預(yù)計未來5年內(nèi)每年應(yīng)納稅所得額為150萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2023年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。2.某企業(yè)2023年度會計利潤為800萬元，其中含有一項無形資產(chǎn)的攤銷費用50萬元，該無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，稅法規(guī)定的攤銷年限為5年，直線法計提攤銷，無殘值。該企業(yè)預(yù)計未來5年內(nèi)每年應(yīng)納稅所得額為120萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2023年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。3.某企業(yè)2023年度會計利潤為1200萬元，其中含有一項投資收益100萬元，該投資收益在稅法上不計入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)預(yù)計未來5年內(nèi)每年應(yīng)納稅所得額為180萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2023年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。4.某企業(yè)2023年度會計利潤為900萬元，其中含有一項罰款支出30萬元，該罰款支出在稅法上不允許稅前扣除。該企業(yè)預(yù)計未來5年內(nèi)每年應(yīng)納稅所得額為135萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2023年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。5.某企業(yè)2023年度會計利潤為1100萬元，其中含有一項國債利息收入50萬元，該國債利息收入在稅法上不計入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)預(yù)計未來5年內(nèi)每年應(yīng)納稅所得額為165萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2023年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。五、綜合題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)2023年度會計利潤為1500萬元，其中含有一項研發(fā)費用200萬元，該研發(fā)費用在稅法上允許加計扣除50%。該企業(yè)預(yù)計未來5年內(nèi)每年應(yīng)納稅所得額為200萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2023年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。2.某企業(yè)2023年度會計利潤為1300萬元，其中含有一項非貨幣性資產(chǎn)交換收益100萬元，該收益在稅法上不計入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)預(yù)計未來5年內(nèi)每年應(yīng)納稅所得額為190萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2023年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。3.某企業(yè)2023年度會計利潤為1600萬元，其中含有一項債務(wù)重組收益200萬元，該收益在稅法上計入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)預(yù)計未來5年內(nèi)每年應(yīng)納稅所得額為220萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2023年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。六、案例分析題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)2023年度會計利潤為1400萬元，其中含有一項資產(chǎn)減值損失300萬元，該損失在稅法上允許稅前扣除。該企業(yè)預(yù)計未來5年內(nèi)每年應(yīng)納稅所得額為210萬元。要求：根據(jù)上述資料，分析該企業(yè)2023年度所得稅會計處理。2.某企業(yè)2023年度會計利潤為1200萬元，其中含有一項捐贈支出200萬元，該支出在稅法上不允許稅前扣除。該企業(yè)預(yù)計未來5年內(nèi)每年應(yīng)納稅所得額為180萬元。要求：根據(jù)上述資料，分析該企業(yè)2023年度所得稅會計處理。3.某企業(yè)2023年度會計利潤為1100萬元，其中含有一項營業(yè)外支出100萬元，該支出在稅法上允許稅前扣除。該企業(yè)預(yù)計未來5年內(nèi)每年應(yīng)納稅所得額為170萬元。要求：根據(jù)上述資料，分析該企業(yè)2023年度所得稅會計處理。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析思路：所得稅會計是指在會計利潤的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，以確定應(yīng)交所得稅的方法。因此，選項D正確。2.C解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)預(yù)期未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。選項C表示企業(yè)預(yù)計未來能夠抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，與遞延所得稅資產(chǎn)的定義不符。3.C解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)預(yù)期未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。選項C表示企業(yè)預(yù)計未來能夠抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，與遞延所得稅資產(chǎn)的定義不符。4.A解析思路：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。選項A正確。5.A解析思路：遞延所得稅費用是指企業(yè)在計算應(yīng)交所得稅時，對會計利潤進(jìn)行調(diào)整的方法。選項A正確。6.C解析思路：所得稅會計是指在會計利潤的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，以確定應(yīng)交所得稅的方法。因此，選項C正確。7.C解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)預(yù)期未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。選項C表示企業(yè)預(yù)計未來能夠抵扣遞延所得稅資產(chǎn)，與遞延所得稅資產(chǎn)的定義不符。8.A解析思路：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。選項A正確。9.A解析思路：遞延所得稅費用是指企業(yè)在計算應(yīng)交所得稅時，對會計利潤進(jìn)行調(diào)整的方法。選項A正確。10.C解析思路：所得稅會計是指在會計利潤的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，以確定應(yīng)交所得稅的方法。因此，選項C正確。二、多項選擇題1.A解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)預(yù)期未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。選項A正確。2.B解析思路：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。選項B正確。3.C解析思路：遞延所得稅費用是指企業(yè)在計算應(yīng)交所得稅時，對會計利潤進(jìn)行調(diào)整的方法。選項C正確。4.A解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)預(yù)期未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。選項A正確。5.B解析思路：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)。選項B正確。6.C解析思路：遞延所得稅費用是指企業(yè)在計算應(yīng)交所得稅時，對會計利潤進(jìn)行調(diào)整的方法。選項C正確。7.A解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)預(yù)期未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣遞延所得稅負(fù)債。選項A正確。8.B解析思路：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅