試題說明

本套試題共包括1套試卷

每題均顯示答案和解析

稅務師考試涉稅服務實務練習題及答案3（500題）

稅務師考試涉稅服務實務練習題及答案3

L［單選題］企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項，應通過“以前年度損益調整”科目核算

,經(jīng)過調整后，應將“以前年度損益調整”科目余額轉入（）科目。

A）本年利潤

B）營業(yè)外支出

C）遞延所得稅負債

D）利潤分配一未分配利潤

答案:D

解析:企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項，應通過“以前年度損益調整”科目核算，經(jīng)過調

整后，應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配一未分配利潤”科目。

2.［單選題］下列關于涉稅服務制度的規(guī)范管理的說法不正確的是（）0

A）通過稅務師職業(yè)資格考試并取得職業(yè)資格證書的人員，可以進入稅務師事務所等涉稅專業(yè)服務機構

中，從事稅務代理、稅務鑒證、稅務審計和稅務咨詢等服務

B）2015年，根據(jù)《國務院機構改革和職能轉變方案》和國家職業(yè)資格證書制度的有關規(guī)定，注冊稅

務師職業(yè)資格由水平評價類調整為準入類，納入全國專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書制度統(tǒng)一規(guī)劃

O2016年5月，中國注冊稅務師協(xié)會先后發(fā)布了《稅務師職業(yè)資格證書登記服務辦法（試

行）》《中國注冊稅務師協(xié)會行業(yè)誠信記錄管理辦法（試行）》和《中國注冊稅務師協(xié)會稅務師事務所

綜合評價辦法（試行）》，為稅務師行業(yè)自律管理、規(guī)范服務和轉型升級創(chuàng)造了較為完善的制度保證

D）2016年6月，國家稅務總局發(fā)布關于《建立稅務機關涉稅專業(yè)服務社會組織及其行業(yè)協(xié)會和納稅

人三方溝通機制的通知》，是新時期指導涉稅專業(yè)服務社會組織發(fā)展、構建稅收共治格局的重要指

導文件

答案:B

解析：2015年，根據(jù)《國務院機構改革和職能轉變方案》和國家職業(yè)資格證書制度的有關規(guī)定，注冊

稅務師職業(yè)資格由準入類調整為水平評價類，納入全國專業(yè)技術人員職業(yè)資格證書制度統(tǒng)一規(guī)劃。

3.［單選題］按照《稅收征收管理法》的有關規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產或大

額資產前，應當向稅務機關報告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）萬元以上。

A）3

B）5

C）10

D）15

答案：B

解析：根據(jù)《稅收征收管理法》的有關規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產或

者大額資產之前，應當向稅務機關報告。

4.［單選題］2016年6月5日，納稅人購進辦公樓一座，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、增值

稅66萬元，該大樓專用于免稅項目，并于次月開始計提折舊，假定分10年計提，無殘值。2017年4月

,納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項目。該企業(yè)應做的會計分錄為（）。

A）借:應交稅費一應交增值稅（進項稅額）36.3

應交稅費一待抵扣進項稅額24.2

貸：固定資產60.5

B）借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）39.6

應交稅費一待抵扣進項稅額26.4

貸：固定資產66

C）借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）60.5

貸：固定資產60.5

D）借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）66

貸：固定資產66

答案:A

解析:按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下

列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額X不動產凈值率

可抵扣進項稅額=66X1666-666+（10X12）*10］+666X100%=60.5（萬元）

按規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵

扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

會計處理為：

借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）36.3

應交稅費一待抵扣進項稅額24.2

貸：固定資產60.5

5.［單選題］稅務師在審核納稅人發(fā)票填開情況時，對銷售方為購買方開具的紅字增值稅專用發(fā)票

,在購買方已作賬處理的情況下，以購買方所在地主管稅務機關出具的（）作為依據(jù)。

A）銷售退回證明單

B）進貨退回證明單

C）開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單

D）進貨退出及所取折讓證明單

答案:C

解析:銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如果發(fā)生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按一下規(guī)

定辦理：一般納稅人開具專用發(fā)票當月發(fā)生銷貨退回、開具有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣

聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購

買方應向稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。主管稅務機關對一般納稅人填報的《

申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑購買方提供的《通知單

》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。

6.［單選題］根據(jù)稅收征管法的有關規(guī)定，下列表述正確的是（）0

A）稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人無力提供納稅擔保的，稅務機關可以直接采取稅收保

全措施

B）個人擁有的唯一的一輛機動車不屬于稅收保全措施的范圍

C）稅務機關應當對納稅人的欠稅情況進行保密

D）稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證件

答案:D

解析:選項A：稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的

,經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。選項B：機動車輛、金銀飾品

、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房，屬于稅收保全措施的范圍。選項C：稅務機關應當對納

稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

7.［單選題］某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2017年3月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元

,零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入85000元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收

入12378元，取得金銀首飾的修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納的消費稅為（）元。

A）4048.29

B）5983.16

O4081.62

D）0

答案:A

解析：鍍金、包金首飾在生產環(huán)節(jié)納稅。應納消費稅=（58950+35780）+（1+17%）X5%=4048.29（元）

8.［單選題］某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月購進一批玉米，支付給某農業(yè)開發(fā)基地收

購價款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得增值稅專用發(fā)票，驗收入庫后，因

管理不善損失1/5,則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為（）元。

A)936

B)1144

C)1430

D)1630

答案:A

解析：自2019年4月1日起，納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9機尚未生產領

用，不考慮加扣的問題。準予抵扣的進項稅額=（10000X9%+3000X9%）X（1-1/5）=936（元）

9.［單選題］下列關于投資收益的審核，表述不正確的是（）。

A）投資收益會計處理方法的審核

B）投資收益是否及時、足額按規(guī)定記入“應收股利（利息）”科目的審核

C）聯(lián)營投資收益的審核

D）對外投資收回或轉讓收益的審核

答案:B

解析:投資收益是否及時、足額按規(guī)定記入“投資收益”科目的審核。

10.［單選題］2019年8月，甲公司（一般納稅人）將其在2014年購入的辦公樓出售，購置原價為500萬元

,銷售含稅價格為800萬元，甲公司決定采取簡易計稅辦法計算增值稅，則甲公司應納的增值稅為

（）萬元。

A）38.10

B）14.29

029.73

D）79.28

答案:B

解析：一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計

稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額

，按照5%的征收率計算應納稅額。則甲公司應納的增值稅=（800-500）/（1+5%）X5%=14.29（萬元）。

11.［單選題］納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，但因有特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省

、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過（）o

A）1個月

B）2個月

03個月

D）6個月

答案:C

解析：納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，但因有特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治

區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

12.［單選題］下列不符合納稅人”賬簿、憑證管理”的相關規(guī)定的是（）o

A）從事生產、經(jīng)營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按照國務院財政、主管稅務部門

的規(guī)定設置賬簿

B）扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的

稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

C）從事生產、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起30日內，將其財務、會計制度或者財務

、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

D）除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年

答案:C

解析：選項C,從事生產、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制

度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案。

13.［單選題］下列稅種中，由地方稅務局負責征收的是（）。

A）土地增值稅

B）建設銀行總行的營業(yè)稅

C）進口環(huán)節(jié)消費稅

D）車輛購置稅

答案：A

解析：

14.［單選題］個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》，它要依

據(jù)應稅所得表按（）填報并附送有關財務報表，在年度終了后（）內匯算清繳，實行多退少補

A）月；三個月

B）月；六個月

C）季；三個月

D）季;六個月

答案:A

解析:個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》，它要依據(jù)應稅

所得表按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后三個月內匯算清繳，實行多退少補。

15.［單選題］下列關于停業(yè)的稅務管理，表述錯誤的是（）。

A）采取查驗征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記

B）定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過1年

C）納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前到稅務機關申請延長停業(yè)

D）納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復生產經(jīng)營，稅務機關將納入正常管

理，并按核定稅額按期征收稅款

答案:A

解析：

16.［單選題］行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在（）日內審查，決定是否受理。對于行政

復議機關決定不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起（）日內，依法向人民法院提

起行政訴訟。

A）5；15

B）7；15

05；30

D）7；30

答案:A

解析:選項A符合題意。

17.［單選題］根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際轉讓金融商品，月末如產生轉讓損失，則下列說法正確的是（）。

A）應借記“應交稅費一轉讓金融商品應交增值稅”科目

B）應借記“投資收益”科目

C）應貸記“銀行存款”科目

D）應貸記“應交稅費一轉讓金融商品應交增值稅”科目

答案:A

解析:企業(yè)實際轉讓金融商品，月末如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，應借記“應交稅費

一轉讓金融商品應交增值稅”等科目，貸記“投資收益”科目。

18.［單選題］關于增值稅小規(guī)模納稅人認定的說法，錯誤的是（）。

A）銷售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

B）提供應稅服務的企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C）不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的個體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

D）提供應稅服務的其他個人屬于小規(guī)模納稅人

答案:B

解析：一般發(fā)生增值稅應稅行為（包括應稅服務）的企業(yè)性單位，納稅人身份不可自主選擇，要根據(jù)年

應稅銷售額的大小，判斷其納稅人的身份。

19.［單選題］以下業(yè)務中不得開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A）某超市（一般納稅人）零售的服裝

B）某商店將勞保用品銷售給工業(yè)企業(yè)

C）某自來水公司按照3%的征收率銷售自來水

D）某國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食

答案:A

解析:選項B,銷售勞保用品的業(yè)務，可以開具增值稅專用發(fā)票；選項C,自來水公司銷售自來水，按

照稅法規(guī)定，適用3%的征收率，且可以開具增值稅專用發(fā)票；選項D,國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧

食，按照稅法規(guī)定，暫一律開具增值稅專用發(fā)票。

20.［單選題］稅務行政復議的被申請人是指（）o

A）受稅務機關委托代征稅款的單位和個人

B）稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人

C）作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關的負責人

D）作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務人

答案:B

解析:稅務行政復議的被申請人，是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關。稅務機關與其他組

織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人。

21.［單選題］某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年12月采取以舊換新方式銷售家電實際取得含稅

銷售收入50萬元，收購的舊家電作價6萬元；購進商品取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元、增值

稅5.1萬元。已知該企業(yè)11月份留抵稅額為1萬元，取得的增值稅專用發(fā)票當月通過認證并抵扣。則

該商業(yè)企業(yè)2016年12月應繳納增值稅（）萬元。

A）l.16

B）2.04

02.4

D）3.42

答案:B

解析:納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。

該商業(yè)企業(yè)2016年12月應繳納增值稅=（50+6）4-（1+17%）X17%-5.1-1=2.04（萬元）。

22.［單選題］下列關于增值稅一般納稅人的登記管理規(guī)程的說法正確的是（）。

A）“年應稅銷售額”包括納稅申報銷售額、納稅評估調整銷售額，不包含稽查查補銷售額

B）納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額

C）自2018年2月1日起，納稅人未按規(guī)定時限辦理一般納稅人登記的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限

結束后20個工作日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內向主管稅務機關辦

理相關手續(xù)

D）個人一律不得登記為增值稅一般納稅人

答案:B

解析：選項A,所稱“年應稅銷售額”，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內累計

應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額，其中納稅申報

銷售額包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額；選項C,自2018年2月1日起，納稅人未按規(guī)定時

限辦理一般納稅人登記的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后5個工作日內制作《稅務事項通知書

》，告知納稅人應當在5個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)；選項D,個體工商戶以外的其他個

人不得登記為增值稅一般納稅人，其他個人是指自然人。

23.［單選題］下列項目在企業(yè)所得稅納稅調整項目調整中可能出現(xiàn)納稅調減的是（）。

A）稅收滯納金

B）捐贈支出

C）業(yè)務招待費支出

D）職工福利費

答案:B

解析：以前年度未抵扣的捐贈支出，可能會納稅調減一超標準的公益性捐贈，準予以后3年內結轉扣

除。

24.［單選題］下列稅務咨詢形式中，具有不受時空限制、可以隨時存取查閱的優(yōu)勢的是0。

A）電話咨詢

B）書面咨詢

C）網(wǎng)絡咨詢

D）晤談

答案:C

解析：網(wǎng)絡咨詢具有不受時空限制、可以隨時存取查閱等便捷的優(yōu)勢。

25.［單選題］居民個人張某2020年「2月每月取得扣除“三險一金”后的工資3000元，無其他扣除項

目。2月取得年終獎52000元，張某對年終獎選擇單獨計稅，則張某2月應納個人所得稅（）元。

A）4590

6）2280

02680

D）4990

答案:D

解析：張某1月累計預扣預繳應納稅所得額=3000-5000=-2000（元）；2月累計預扣預繳應納稅所得額

=3000X2-5000X2=-4000（元）,不需要預扣預繳。年終獎52000+12=4333.33（元）,適用稅率

10%,速算扣除數(shù)為210元。應納稅額=52000X102210=4990（元）。張某2月共計應繳納個人所得稅

4990元。

26.［單選題］下列不屬于在境內提供公路或內河貨物運輸服務納稅人，可就近向稅務機關申請代開增

值稅專用發(fā)票的地點是（）。

A）稅務登記地

B）貨物起運地

C）運輸業(yè)務承攬地

D）貨物運達地

答案:D

解析：納稅人在境內提供公路或內河貨物運輸服務，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務登記地、

貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務機

關申請代開增值稅專用發(fā)票。

27.［單選題］甲破產企業(yè)的財產為500萬元，破產費用為400萬元，共益?zhèn)鶆諡?00萬元。下列正確的

清償順序是（）o

A）優(yōu)先支付破產費用，各項共益?zhèn)鶆瞻幢壤M行清償

B）優(yōu)先支付共益?zhèn)鶆眨黜椘飘a費用按比例進行清償

C）各項破產費用和共益?zhèn)鶆辗謩e按比例進行清償

D）破產費用與共益?zhèn)鶆瞻?：1的比例進行清償

答案:A

解析：本題考核破產費用和共益?zhèn)鶆?。根?jù)規(guī)定，債務人財產不足以清償所有破產費用和共益?zhèn)鶆盏?/p>

,先行清償破產費用；債務人財產不足以清償所有破產費用或者共益?zhèn)鶆盏?，按照比例清償。本題中

破產財產是500萬，不足以清償全部的破產費用和共益?zhèn)鶆?，因此，?yōu)先支付破產費用，剩下的各項

共益?zhèn)鶆瞻幢壤M行清償。

28.［單選題］下列關于應稅污染物計稅依據(jù)的說法，錯誤的是（）。

A）應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定

B）應稅水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當量值計算

C）從兩個以上排放口排放應稅污染物的，對每一排放口排放的應稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅

D）應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定

答案:B

解析:選項B,應稅水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。

【點評】本題考查的知識點是“環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)”，主要內容如下：

應稅污染物的計稅依據(jù)根據(jù)污染物來確定，應稅大氣污染物和應稅水污染物的計稅依據(jù)為污染物排

放量折合的污染當量數(shù)，應稅固體廢物的計稅依據(jù)為固體廢物的排放量，應稅噪聲計稅依據(jù)為超過

國家規(guī)定標準的分貝數(shù)。

（1）應稅大氣污染物計稅依據(jù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。

每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征

收環(huán)境保護稅。

（2）應稅水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。

每一排放口的應稅水污染物，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排

序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅

O

（3）應稅固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物貯存量、處置量、綜

合利用量的余額。

（4）應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準分貝數(shù)對應的具體適用稅額。

29.［單選題］甲企業(yè)在當?shù)赜蠥B、C三塊生產經(jīng)營用地，A的土地使用權屬于甲企業(yè)，面積10000平方

米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共

同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各占50%；C土地面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使

用權未確定。假設當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應納的城鎮(zhèn)土地使用

稅是（）元。

A）57500

6）62500

C）72500

D）85000

答案:C

解析:企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、幼兒園用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；土地使用權共有的，應以各自實際占

用土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；土地使用權未確定，實際使用人為納稅

人。應納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（10000-1000+5000X5096+3000）X5=72500（元）。

30.［單選題］下列在中國境內無住所的外籍人員屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。

A）某外籍人員2019年6月1日來華工作，2019年10月31日工作結束后回國

B）某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年4月30日回國

C）某外籍人員2019年5月1日來華工作，2019年8月31日回國探親，2019年10月1日結束探親，來華繼

續(xù)工作

D）某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年5月31日回國

答案:C

解析：在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人

,為居民個人。

31.［單選題］在稅務代理業(yè)務中，業(yè)務質量復核一般可采用三級復核，下列各項中不屬于三級復核的

內容的是（）o

A）現(xiàn)場負責人的復核

B）項目經(jīng)理復核

C）項目負責人復核

D）稅務師事務所派遣人員復核

答案:D

解析:業(yè)務質量復核一般可采用三級復核，即現(xiàn)場負責人的復核、項目經(jīng)理復核、項目負責人復核。

32.［單選題］下列對所得來源地的確定，錯誤的是（）。

A）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B）動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

C）權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

D）股息、紅利等權益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定

答案:D

解析：選項D,股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

33.［單選題］在稅款征收中，納稅人有合并、分立情形的應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納

稅人分立時未繳清稅款的，（）。

A）分立前的納稅人自行履行未履行的納稅義務

B）分立前納稅人的投資人自行履行未履行的納稅義務

C）分立后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

D）納稅義務就此終結

答案:C

解析：

34.［單選題］下列關于小規(guī)模納稅人免征增值稅的規(guī)定，表述不正確的是（）。

A）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動

產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅

B）適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策

C）其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤

,分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅

D）按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的

,當期無需預繳稅款

答案:B

解析：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政

策。

35.［單選題］某房地產公司系增值稅一般納稅人，2018年6月銷售自己使用過3年的運輸用汽車，獲得

含增值稅銷售額120640元，則此業(yè)務應納增值稅（）元。

A）2342.52

B）2320

C）528.89

D）0

答案:A

解析:應納稅額=120640/1.03X2%=2342.52（元）

36.［單選題］下列對個人出租住房的業(yè)務處理正確的是（）。

A）應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

B）應按照3%的征收率計算應納稅額

C）應按照5%的征收率計算應納稅額

D）應按照3%的征收率減按1.5%計算應納稅額

答案:A

解析：個人出租住房應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

37.［單選題］下列關于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅的說法中，正確的是（）。

A）居民企業(yè)只就來源于中國境內的所得納稅

B）在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅

C）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，境內外所得都要在中國納稅

D）居民企業(yè)應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象

答案：D

解析：選項A,居民企業(yè)應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象；選項B,在中國境內未設立

機構、場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅;選項C,在中國境內設

立機構、場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內的所得，以及來源于中國境外但與其所設機

構、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

38.［單選題］自人民法院裁定批準重整計劃之日起，（）在重整計劃規(guī)定的監(jiān)督期內，負責監(jiān)督重整

計劃的執(zhí)行。

A）債權人會議

B）債權人委員會

C）管理人

D）人民法院

答案:C

解析：本題考核重整計劃的執(zhí)行。自人民法院裁定批準重整計劃之日起，管理人在重整計劃規(guī)定的監(jiān)

督期內，負責監(jiān)督重整計劃的執(zhí)行。

39.［單選題］下列關于增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，錯誤的是（）。

A）某公司進口一箱化妝品，取得了海關繳款憑證，其進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅可以抵扣

B）某公司自制一臺機床用于生產，企業(yè)會計做賬時直接將其計入''固定資產”科目，由于是用于增

值稅應稅項目，則自制固定資產耗用原材料的進項稅額可以抵扣

C）某工廠為了裝修自己的廠房，將購置的涂料用于該項目中，購置涂料時已經(jīng)取得增值稅專用發(fā)票

,這些涂料進項稅不可以抵扣

D）某生產集團，其辦公室和生產廠房共用一塊水表，每月水費開具增值稅專用發(fā)票結算，則辦公室

的用水進項稅額是可以抵扣的

答案:C

解析：選項C,營改增后購入貨物用于不動產在建工程，進項稅額可以抵扣。

40.［單選題］下列關于工作底稿管理制度的要求，表述不正確的是（）0

A）保證業(yè)務工作底稿的完整性

B）安全保管業(yè)務工作底稿并對工作底稿保密

C）便于使用和檢索業(yè)務工作底稿

D）自行確定業(yè)務工作底稿保管期限

答案:D

解析:業(yè)務工作底稿保管期限不得低于10年。

41.［單選題］下列關于“五證合一、一照一碼”登記制度的說法中，表述不正確的是（）。

A）“五證合一”登記制度改革取代了稅務登記制度

B）新設立企業(yè)、農民專業(yè)合作社領取由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代

碼的營業(yè)執(zhí)照后，無須再次進行稅務登記，不再領取稅務登記證

C）企業(yè)辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務登記證使

用

D）“多證合一”改革之外的其他組織，如事業(yè)單位、社會組織、律師事務所、境外非政府組織等

,應當依法向稅務機關辦理稅務登記，領取稅務登記證件

答案:A

解析：“五證合一”登記制度改革并非是將稅務登記取消了，稅務登記的法律地位仍然存在，只是政

府簡政放權將此環(huán)節(jié)改為由工商行政管理部門“一口受理”，核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社

會信用代碼營業(yè)執(zhí)照，這個營業(yè)執(zhí)照在稅務機關完成信息補錄后具備稅務登記證的法律地位和作用

42.［單選題］下列關于包裝物應繳納消費稅的賬務處理的表述中，不正確的是（）。

A）隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳納

的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目

B）隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業(yè)務成本”科目

C）對酒類產品生產企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返

還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅

D）啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入

,計征增值稅但不征消費稅

答案:B

解析：隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納

的消費稅應記入“稅金及附加”科目。

43.［單選題］下列有關消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）o

A）卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按銷售金額的11%征收消費稅從價稅，同時，按每箱150元征收從量稅

B）收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按含稅價計征消費稅

C）對既作價隨同從價計征消費稅的應稅消費品銷售，又另外收取的包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定的

期限內不予退還的，均應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅

D）收取的應稅消費品包裝物押金具有保證金性質，所以不征收消費稅

答案:C

解析:選項A,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按銷售金額的11%征收消費稅從價稅，同時，按每箱250元征收從量稅

；選項B、D,對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產品的包裝物押金，在收取時就需要計入銷

售額中，計算增值稅和消費稅；普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應當并入銷售額征稅。

44.［單選題］關于企業(yè)所得稅收入確認的說法，正確的是（）。

A）銷售商品以舊換新的，應當按照銷售商品收入和回收商品支出的差額確認收入

B）企業(yè)在計算股權轉讓所得時，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可

能分配的金額

C）商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

D）股息、紅利等權益性投資收益，除另有規(guī)定外，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配

決定的日期，確認收入的實現(xiàn)

答案:D

解析：選項A,銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商

品作為購進商品處理；選項B,轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。

企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能

分配的金額；選項C,商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入

金額。

45.［單選題］下列關于企業(yè)職工、機關事業(yè)單位參加基本養(yǎng)老保險的說法，錯誤的是（）?

A）基本養(yǎng)老保險從繳費主體上可分為企業(yè)、機關事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類

B）企業(yè)職工、機關事業(yè)單位工作人員應當參加基本養(yǎng)老保險，由單位和個人共同繳納基本養(yǎng)老保險

費

C）靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民由個人繳納基本養(yǎng)老保險費

D）基本養(yǎng)老保險的個人繳費基數(shù)上限為當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的200%

答案:D

解析：選項D,基本養(yǎng)老保險的個人繳費基數(shù)上限為當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的300機

46.［單選題］根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定，下列個體、私營業(yè)戶中不屬于“可自行

建賬，也可以聘請社會中介機構代理建賬”范圍的是（）。

A）有固定經(jīng)營場所的私營經(jīng)營業(yè)戶

B）一人有限責任公司

C）名為集體實為個體業(yè)戶

D）個人承包經(jīng)營企業(yè)

答案:B

解析：個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構代理建賬，適用的范圍：有固定經(jīng)營場

所的個體、私營經(jīng)營業(yè)戶，名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)營業(yè)戶，個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。

對于經(jīng)營規(guī)模小、達不到建賬標準的業(yè)戶，也實行此規(guī)定。

47.［單選題］企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”符合條件的技術轉讓所得”項目中，不超過（）萬元的部分免征

企業(yè)所得稅。

A）200

B）300

C）500

D）600

答案:C

解析：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”符合條件的技術轉讓所得”，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅。

48.［單選題］下列關于個人所得稅的說法，正確的是（）。

A）個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅

利所得全額計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅

B）個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，應并入企業(yè)的收入，其稅率比照”經(jīng)營所得

”應稅項目計算征收個人所得稅

C）外籍個人從居民企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅

D）全國范圍內的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個

人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，必須在不超過5個公歷年度內（含）分期均勻繳納，并將有關

資料報主管稅務機關備案

答案:A

解析：選項A,個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的

,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應

納稅所得，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；選項B,個人獨資企業(yè)對外投資

分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅

利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅;選項C,外籍個人從外商投資

企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅；選項D,非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系

統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東

一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內

（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

49.［單選題］下列關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理的表述，不正確的是（）o

A）企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期

間內，均勻計入各年度的應納稅所得額

B）特殊性稅務處理的條件下，資產收購，受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的85%,轉讓

企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以其轉讓資產的原有計稅基礎確定

C）一般性稅務處理的條件下，企業(yè)債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣

性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務

D）特殊性稅務處理的條件下，對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)

100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計

上確認損益的，劃入方企業(yè)取得被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除

答案:B

解析：資產收購，受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的50%,且受讓企業(yè)在該資產收購發(fā)

生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%,轉讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，可以以

被轉讓資產的原有計稅基礎確定。

50.［單選題］下列各項中，不屬于資源稅納稅義務人的是（）。

A）進口鹽的外貿企業(yè)

B）開采原煤的私營企業(yè)

C）生產鹽的外商投資企業(yè)

D）中外合作開采石油的企業(yè)

答案:A

解析：資源稅進口不征，出口不退。

51.［單選題］2017年7月，某增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書

,并于當月向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對。對尚未取

得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額，企業(yè)的會計處理是（）。

A）暫不進行會計處理

B）記入“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）”科目

C）記入“應交稅費一未交增值稅”科目

D）記入“應交稅費一待認證進項稅額”科目

答案:D

解析：已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額，原在“待抵扣進項稅額”明細科

目核算，現(xiàn)在調整在“待認證進項稅額”明細科目核算，稽核比對相符，轉入“進項稅額”中核算

52.［單選題］下列有關稅務師事務所設立的說法，正確的是（）。

A）省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關（簡稱省稅務機關）負責本地區(qū)稅務師事務所行政登記

B）稅務師事務所采取公司制組織形式

C）合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，其中稅務師占比應高于百分之三十

D）稅務師事務所字號可以與已經(jīng)行政登記的稅務師事務所字號重復

答案：A

解析:選項B,稅務師事務所采取合伙制或者有限責任制組織形式；選項C,稅務師占比應高于百分之

五十；選項D,稅務師事務所字號不得與已經(jīng)行政登記的稅務師事務所字號重復。

53.［單選題］某企業(yè)2017年7月月初有增值稅留抵稅額18000元，當期取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅

額25500元，購進農產品開具的收購憑證上注明金額為55000元，銷售應稅產品取得運費增值稅專用

發(fā)票，注明運費10000元，稅額為1100元。當月銷售產品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅金額

350000元，下列分錄正確的是（）。

A）借：應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅）38190

貸：應交稅費一未交增值稅38190

B）借：應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅）7750

貸：應交稅費一未交增值稅7750

C）借：應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅）7590

貸：應交稅費一未交增值稅7590

D）借：應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅）40893.85

貸：應交稅費一未交增值稅40893.85

答案:B

解析：當期銷項稅額=350000X17%=59500,進項稅額=25500+55000X13%+1100=33750,應納增值稅

=59500-33750-18000=7750（元）。

54.［單選題］D稅務師事務所的稅務師李某接受X公司委托，從事土地增值稅清算簽證業(yè)務，在執(zhí)業(yè)期

間，下列事項符合規(guī)定的是（）。

A）李某購買了X公司1000股股票

B）雙方約定，對事務所已經(jīng)按稅法規(guī)定編制的土地增值稅納稅申報表重新調整，對少納的稅可以按

10%的比例提成

C）要求X公司提供10萬元的贊助，以解決稅務所辦公經(jīng)費不足問題

D）要求X公司提供有關會計、經(jīng)營等涉稅資料，不得有所隱瞞

答案:D

解析：稅務師在執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券，選項A是錯誤的；稅務師不得索取、收受委

托合同約定以外的酬金或者其他財物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當利益，所以，選項B和選項

C是錯誤的。

55.［單選題］下列各項，不屬于納稅情況審查業(yè)務的是（）。

A）海關委托保稅核查

B）企業(yè)信息公示委托納稅情況審查

C）稅務機關委托納稅情況審查

D）企業(yè)收購委托納稅情況審查

答案:D

解析：納稅情況審查業(yè)務包括：（1）海關委托保稅核查；（2）海關委托稽查；（3）企業(yè)信息公示委托納稅

情況審查；（4）稅務機關委托納稅情況審查；（5）司法機關委托納稅情況審查等

56.［單選題］楊一與左二準備設立一家有限責任公司。在設立公司過程中，左二為執(zhí)行設立職責不慎

將劉三撞傷，后公司因故未能設立。對此，下列說法中正確的是（）o

A）劉三只能要求左二承擔賠償責任

B）劉三可以要求楊一與左二承擔連帶賠償責任

C）只有在左二無法承擔賠償責任時，楊一才承擔賠償責任

D）若劉三起訴楊一，則楊一只需承擔一半的賠償責任

答案:B

解析：本題考核公司未設立的責任。公司因故未成立，發(fā)起人應對設立行為所產生的債務和費用負連

帶責任;對認股人已繳納的股款，負返還股款并加算銀行同期存款利息的連帶責任。債權人也可以請

求全體或者部分發(fā)起人對設立公司行為所產生的費用和債務承擔連帶清償責任。部分發(fā)起人依照規(guī)

定承擔責任后，可以請求其他發(fā)起人按照約定的責任承擔比例分擔責任；沒有約定責任承擔比例的

,按照約定的出資比例分擔責任；沒有約定出資比例的，按照均等份額分擔責任。

57.［單選題］我國居民王某為自由職業(yè)人員，2015年8月因參與商場舉辦的抽獎活動，取得中獎所得

10000元，當即通過國家機關對農村義務教育捐贈2000元；當月因給某劇組當臨時演員取得報酬

6000元，將其中的1500元通過社會團體捐贈給貧困地區(qū)，則王某上述行為應繳納個人所得稅（）元。

A）2568

B）2272

O4500

D）2075

答案：B

解析：個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自

然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其

應納稅所得額中扣除;超過部分不得扣除。其中個人通過非營利性社會團體和國家機關向農村義務教

育的捐贈，準予在計算個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。所以王某向農村義務教育的捐贈可以

全額在稅前扣除；向貧困地區(qū)的捐贈扣除限額=6000X（1-20%）X30%=1440（元）,實際捐贈1500元超過

了扣除限額，所以只能稅前扣除1440元。王某應繳納個人所得稅=（10000-2000）X20%+［6000X（1-

20%）-1440］X20%=2272（元）。

58.［單選題］某筷子生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月取得不含稅銷售額如下：銷售木制一

次性筷子和竹制筷子共計15萬元，未分別核算；銷售高檔木制筷子20萬元。另沒收逾期未退還一次性

筷子的包裝物押金0.5萬元。已知木制一次性筷子的消費稅稅率為5虬該生產企業(yè)當月應繳納消費稅

（）萬元。

A）0.02

B）2.67

C）0.77

D）0.75

答案:C

解析:木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，高檔木制筷子不是一次性筷子，不屬于消費稅征稅范圍

o沒收逾期一次性筷子的包裝物押金并入當期銷售額中計算消費稅。該生產企業(yè)當月應繳納消費稅

=15X5%+0.54-（1+13%）X5%=0.77（萬元）。

59.［單選題］根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定，下列不屬于“可自行建賬，也可以聘請

社會中介機構代理建賬”范圍的個體、私營業(yè)戶的是（）o

A）有固定經(jīng)營場所的私營經(jīng)營業(yè)戶

B）一人有限責任公司

C）名為集體實為個體業(yè)戶

D）個人承包經(jīng)營企業(yè)

答案:B

解析：個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構代理建賬，適用的范圍：有固定經(jīng)營場

所的個體、私營經(jīng)營業(yè)戶，名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)營業(yè)戶，個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。

對于經(jīng)營規(guī)模小、達不到建賬標準的業(yè)戶，也實行此規(guī)定。一人有限責任公司不是個體、私營業(yè)戶

60.［單選題］履行個人所得稅代扣代繳義務的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起（）日內，向

機構所在地稅務機關報告基礎信息。

A）15

B）30

060

D）90

答案:B

解析:履行個人所得稅代扣代繳義務的扣繳義務人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向機構所在

地稅務機關報告。

61.［單選題］復議機關應當自受理復議申請之日起（）日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)

定期限內作出行政復議決定的，經(jīng)復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人

O

A）15

B）30

060

D）90

答案:C

解析:行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內

作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人。

62.［單選題］甲稅務師事務所的稅務師丙代理客戶乙公司進行納稅申報，由于甲稅務師事務所的原因

造成乙公司少繳納稅款。主管稅務機關對乙公司作出責令限期補繳稅款并加收滯納金的決定，則補

繳稅款和滯納金應（）。

A）由甲稅務師事務所向稅務機關繳納，同時甲稅務師事務所向稅務師丙追責

B）由乙公司向稅務機關繳納，同時乙公司向甲稅務師事務所及稅務師丙提出賠償要求

C）由乙公司、甲稅務師事務所、稅務師丙共同繳納，分別承擔各自責任

D）由乙公司向稅務機關繳納稅款，甲稅務師事務所向稅務機關繳納滯納金

答案：B

解析：涉稅服務關系的建立并不改變納稅人乙公司對其本身所固有的稅收法律責任的承擔，無論出于

納稅人、扣繳義務人原因，還是由于稅務師的原因，其承擔者均應為納稅人乙公司，故稅款和滯納

金全部應由乙公司向稅務機關繳納。但若因稅務師工作過失而導致納稅人乙公司產生損失的，納稅

人乙公司可以通過民事訴訟程序向涉稅服務人員提出賠償要求。

63.［單選題］某企業(yè)（一般納稅人）2018年1月16日銷售一臺舊機器設備，取得含增值稅銷售收入

64200元，該設備為2010年5月購入，購入時抵扣了進項稅額，則該項銷售行為應納增值稅為（）。

A）0

B）1153.85

C）1284

D）9328.21

答案:D

解析:應納增值稅=64200/（1+17%）X17%=9328.21（元）。

64.［單選題］某企業(yè)董事長授意財務會計篡改企業(yè)賬簿信息，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額

10%以上的，處（）以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。

A）1

B）2

03

D）5

答案:C

解析:納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納

稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應納稅額30%以上的，處

3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

65.［單選題］根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關系進

行核對審查的一種方法是（）o

A）比較分析法

B）控制計算法

C）核對法

D）查詢法

答案:C

解析：核對法是指根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關

系進行核對審查的一種方法。

【該題針對“納稅審查的基本方法”知識點進行考核】

66.［單選題］個體工商戶用于個人和家庭的支出應在（）列支。

A）營業(yè)成本

B）期間費用

C）營業(yè)外收支

D）稅后列支費用

答案:D

解析:個體工商戶用于個人和家庭的支出應在稅后列支，在“稅后列支費用”反映。

67.［單選題］下列有關延期辦理納稅申報與延期繳納稅款的說法中，錯誤的是（）。

A）納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納

稅款，但最長不得超過3個月

B）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，納稅人可以申請延期繳

納稅款

C）稅務機關應當自收到納稅人申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定

,不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金

D）經(jīng)稅務機關核準延期辦理納稅申報的，需在核準的期限內辦理，不需要提前預繳稅款

答案:D

解析:經(jīng)稅務機關核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關

核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

68.［單選題］涉稅鑒證業(yè)務計劃不包括（）。

A）鑒證風險評估

B）總體鑒證評價

C）具體鑒證安排

D）鑒證資料的審查

答案:D

解析：涉稅鑒證業(yè)務計劃包括：鑒證風險評估、總體鑒證評價和具體鑒證安排。

69.［單選題］下列關于轉讓房地產收入額的確定的說法不正確的是（）0

A）適用簡易計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額

B）對取得的無形資產收入，要進行專門的評估，在確定其價值后折算成貨幣收入

C）對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用未計

入房價中，而是在房價之外單獨收取的，也應作為轉讓房地產的收入

D）房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目的，土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收

款-應預繳增值稅稅款

答案:C

解析：對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用未

計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉讓房地產的收入。

70.［單選題］2020年1月，稅務師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)

該企業(yè)銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業(yè)2019年度尚未結賬，多轉成本的調整分錄為（）。

A）借:主營業(yè)務成本-40000

貸:庫存商品-40000

借：本年利潤-40000

貸：主營業(yè)務成本-40000

B）借：利潤分配一未分配利潤-40000

貸：庫存商品-40000

C）借：庫存商品40000

貸：以前年度損益調整40000

D）借:庫存商品40000

貸：以前年度損益調整30000

應交稅費一應交所得稅10000

借：以前年度損益調整30000

貸:利潤分配一未分配利潤30000

答案:A

解析:對上一年的錯賬，如果在上一年度尚未結賬，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須

一并調整“本年利潤”科目核算的內容。

71.［單選題］某企業(yè)2017年6月“應交稅費一應交增值稅”科目，期初借方余額為5000元，貸方發(fā)生

額為80000元，借方發(fā)生額為50000元，貝怙月末企業(yè)正確的會計處理是（）。

A）借：應交稅費一應交增值稅25000

貸：應交稅費一未交增值稅25000

B）借：應交稅費一應交增值稅25000

貸：銀行存款25000

C）借：應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅）25000

貸：應交稅費一未交增值稅25000

D）借：應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅）25000

貸：銀行存款

答案:C

解析:一般納稅人月末應繳未繳的增值稅額，在“應交稅費一未交增值稅”科目中進行核算。當月應

納稅額=80000-50000-5000=25000（元）。

72.［單選題］某稅務師于2016年12月對某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2016年的納稅情況進行審查時發(fā)現(xiàn)

,該企業(yè)當月將銷售貨物（增值稅稅率為17%）時收取的包裝物租金3510元計入了其他應付款賬戶的貸

方，則下列調整分錄中正確的是（）o

A）借：其他應付款3510

貸：以前年度損益調整3510

B）借：其他應付款3510

貸：利潤分配一未分配利潤3510

C）借：其他應付款3510

貸：其他業(yè)務收入3000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）510

D）借：其他應付款3510

貸：營業(yè)外收入3510

答案:C

解析：在審查中發(fā)現(xiàn)的當期的錯誤會計賬目，可根據(jù)正常的會計核算程序，采用相應的方法予以調整

o不必通過以前年度損益調整科目予以調整。

73.［單選題］下列各項中，屬于從稅務師事務所及其稅務師方面影響執(zhí)業(yè)風險的因素的是（）。

A）委托人的納稅意識

B）委托人的財務核算基礎

C）稅務師的專業(yè)勝任能力

D）稅務機關的人事調動

答案:C

解析：選項AB屬于從委托人方面影響執(zhí)業(yè)風險的因素，選項D屬于其他部門或人員方面影響執(zhí)業(yè)風險

的因素。

74.［單選題］下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是（）。

A）煙草制造業(yè)

B）新能源汽車制造業(yè)

C）房地產業(yè)

D）娛樂業(yè)

答案:B

解析：下列行業(yè)不適用加計扣除：

（1）煙草制造業(yè)；

（2）住宿和餐飲業(yè)；

（3）批發(fā)和零售業(yè);

（4）房地產業(yè);

（5）租賃和商務服務業(yè)；

（6）娛樂業(yè)；

（7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

75.［單選題］某科技型中小企業(yè)，2017年8月從事《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定項目的研發(fā)

活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元且未形成無形資產，則研發(fā)費用應調整

應納稅所得額（）萬元。

A）-50

B）150

0-75

D）175

答案:C

解析：

76.［單選題］個體戶甲某對縣國稅局的征稅行為不服，在繳納稅款之后，欲申請行政復議。根據(jù)有關

法律、法規(guī)的規(guī)定，有管轄權的行政復議機關是（）。

A）縣人民政府

B）縣國稅局

C）市人民政府

D）市國稅局

答案:D

解析:本題考核的是稅務復議機關的管轄權。

77.［單選題］關于個體戶建賬的說法，錯誤的是（）。

A）注冊資金在20萬元以上的，應建復式賬

B）從事增值稅應稅勞務的納稅人，月銷售額在4萬元以上的，應建復式賬

C）從事貨物生產以及提供增值稅應稅勞務的，月銷售額在4萬元以上的，應建復式賬

D）從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應建復式賬

答案:C

解析:提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在4萬元以上的，從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售

額在6萬元以上的，應建立復式賬，所以選項C錯誤。

78.［單選題］根據(jù)稅收征管法規(guī)定，銀行和其他金融機構應當在從事生產、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登

錄（