139/1392011年度新稅收法規(guī)匯編柳州職業(yè)技術學院財經系凌世壽選編目錄第一篇增值稅3營業(yè)稅……………………..58企業(yè)所得稅………………..60消費稅……………………..82個人所得稅………………..86車輛購置稅………………117車船稅……………………125印花稅……………………130契稅………………………131土地使用稅………………135發(fā)票管理………………136第一篇增值稅國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅問題的公告國家稅務總局公告2011年第13號根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產重組有關增值稅問題公告如下：

納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者局部實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

本公告自2011年3月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于轉讓企業(yè)全部產權不征收增值稅問題的批復》（國稅函[2002]420號）、《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關增值稅政策問題的批復》（國稅函[2009]585號）、《國家稅務總局關于中國直播衛(wèi)星有限公司轉讓全部產權有關增值稅問題的通知》（國稅函[2010]350號）同時廢止。

特此公告。國家稅務總局二○一一年二月十八日財政部國家稅務總局關于暫停局部玉米深加工企業(yè)購進玉米增值稅抵扣政策的通知財稅[2011]34號各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為控制玉米深加工過快開展，經國務院批準，暫停玉米深加工企業(yè)收購玉米增值稅抵扣政策。現(xiàn)將有關事項通知如下：

自2011年4月20日起至6月30日，納稅人向農業(yè)生產者購進玉米深加工生產除飼料產品之外的貨物，不得開具農產品收購發(fā)票并計提進項稅額。

財政部國家稅務總局二○一一年四月十九日國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務有關稅收問題的公告國家稅務總局公告2011年第23號現(xiàn)就納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)勞務有關稅收問題公告如下：

納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)勞務，應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務機關分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務的營業(yè)額。

納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業(yè)勞務，須向建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地方稅務機關提供其機構所在地主管國家稅務機關出具的本納稅人屬于從事貨物生產的單位或個人的證明。建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地方稅務機關根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關規(guī)定計算征收營業(yè)稅。

本公告自2011年5月1日起施行。《國家稅務總局關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]117號）同時廢止。本公告施行前已征收增值稅、營業(yè)稅的不再做納稅調整，未征收增值稅或營業(yè)稅的按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。國家稅務總局

二○一一年三月二十五日國家稅務總局關于增值稅納稅義務發(fā)生時間有關問題的公告國家稅務總局公告2011年第40號根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，現(xiàn)就增值稅納稅義務發(fā)生時間有關問題公告如下：

納稅人生產經營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

本公告自2011年8月1日起施行。納稅人此前對發(fā)生上述情況進行增值稅納稅申報的，可向主管稅務機關申請，按本公告規(guī)定做納稅調整。

特此公告。國家稅務總局

二○一一年七月十五日國家稅務總局關于廢止逾期增值稅扣稅憑證一律不得抵扣規(guī)定的公告國家稅務總局公告2011年第49號經國務院批準，現(xiàn)將《國務院辦公廳轉發(fā)國家稅務總局關于全面推廣應用增值稅防偽稅控系統(tǒng)意見的通知》（國辦發(fā)〔2000〕12號）第三條中“凡逾期未申報認證的，一律不得作為扣稅憑證，已經抵扣稅款的，由稅務機關如數(shù)追繳，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定進行處分〞規(guī)定廢止。2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證逾期未認證或未稽核比對如何處理問題，另行公告。

本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。

特此公告。二○一一年九月十四日國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告國家稅務總局公告2011年第50號為保障納稅人合法權益，經國務院批準，現(xiàn)將2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認證或者稽核比對（以下簡稱逾期）抵扣問題公告如下：

一、對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，比照對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規(guī)定執(zhí)行。

本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

二、客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄喪失、誤遞導致逾期；

（三）有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期；

（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期；

（六）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

三、增值稅一般納稅人因客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可按照本公告附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理方法》的規(guī)定，申請辦理逾期抵扣手續(xù)。

四、本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。

特此公告。

附件：逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理方法國家稅務總局

二○一一年九月十四日附件

逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理方法

一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務機關申請辦理逾期抵扣。

二、納稅人申請辦理逾期抵扣時，應報送如下資料：

（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；

（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說明。納稅人應詳細說明未能按期辦理認證或者申請稽核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應說明的情況具體為：發(fā)生自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應詳細說明自然災害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產經營的實際影響等；納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等；企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應詳細說明事情經過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關系合同及企業(yè)內部相關處理決定。

（三）客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明。具體為：企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應提供公安機關、交通管理部門或者醫(yī)院證明；有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導致納稅人不能正常履行申報義務的，應提供相關司法、行政機關證明；增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應提供公安機關證明；買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應提供賣方出具的情況說明；郵寄喪失或者誤遞導致增值稅扣稅憑證逾期的，應提供郵政單位出具的說明。

（四）逾期增值稅扣稅憑證電子信息；

（五）逾期增值稅扣稅憑證復印件（復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致〞并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復印件必須裁剪成與原票大小一致）。

三、由于稅務機關自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務機關應在上報文件中說明相關情況。具體為，稅務機關信息系統(tǒng)或者網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數(shù)據(jù)的，主管稅務機關應詳細說明信息系統(tǒng)或網絡故障出現(xiàn)、持續(xù)的時間，故障原因及表現(xiàn)等。

四、主管稅務機關應認真審核納稅人所報資料，重點審核納稅人所報送資料是否齊全、交易是否真實發(fā)生、造成增值稅扣稅憑證逾期的原因是否屬于客觀原因、第三方證明或說明所述時間是否具有邏輯性、資料信息是否一致、增值稅扣稅憑證復印件與原件是否一致等。

主管稅務機關審核無誤后，應向上級稅務機關正式上報，并將增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復印件逐級審核后上報至國家稅務總局。

五、國家稅務總局將對各地上報的資料進行審核，并對逾期增值稅扣稅憑證信息進行認證、稽核比對，對資料符合條件、稽核比對結果相符的，通知省稅務機關允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計算的稅額。

六、主管稅務機關可定期或者不定期對已抵扣逾期增值稅扣稅憑證進項稅額的納稅人進行復查，發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息，存在弄虛作假行為的，應責令納稅人將已抵扣進項稅額轉出，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定進行處分。附表：HYPERLINK1.逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單.doc

HYPERLINK2.逾期增值稅扣稅憑證電子信息格式.doc關于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的決定中華人民共和國財政部令第65號《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的決定》已經財政部、國家稅務總局審議通過，現(xiàn)予公布，自2011年11月1日起施行。二○一一年十月二十八日關于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的決定

為了貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業(yè)開展的要求，財政部、國家稅務總局決定對《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的局部條款予以修改。

一、將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。〞

二、將《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：“營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（一）按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；

（二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元。〞

本決定自2011年11月1日起施行。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》根據(jù)本決定作相應修改，重新公布。國家稅務總局關于調整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關問題的公告國家稅務總局公告2011年第60號為加快退稅進度，提高納稅人資金使用效率，扶持企業(yè)開展，稅務總局決定調整增值稅即征即退企業(yè)實施先評估后退稅的管理措施。現(xiàn)將有關問題公告如下：

一、將增值稅即征即退優(yōu)惠政策的管理措施由先評估后退稅改為先退稅后評估。

二、主管稅務機關應進一步加強對即征即退企業(yè)增值稅退稅的事后管理，根據(jù)以下指標定期開展納稅評估。

（一）銷售額變動率的計算公式：

1.本期銷售額環(huán)比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務銷售額-上期即征即退貨物和勞務銷售額）÷上期即征即退貨物和勞務銷售額×100％。

2.本期累計銷售額環(huán)比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務累計銷售額-上期即征即退貨物和勞務累計銷售額）÷上期即征即退貨物和勞務累計銷售額×100％。

3.本期銷售額同比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務銷售額-去年同期即征即退貨物和勞務銷售額）÷去年同期即征即退貨物和勞務銷售額×100％。

4.本期累計銷售額同比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務累計銷售額-去年同期即征即退貨物和勞務累計銷售額）÷去年同期即征即退貨物和勞務累計銷售額×100％。

（二）增值稅稅負率的計算公式

增值稅稅負率＝本期即征即退貨物和勞務應納稅額÷本期即征即退貨物和勞務銷售額×100％。

三、各地可根據(jù)不同的即征即退工程設計、完善評估指標。主管稅務機關通過納稅評估發(fā)現(xiàn)企業(yè)異常情況的，應及時核實原因并按相關規(guī)定處理。

四、本公告自2011年12月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關問題的通知》（國稅函[2009]432號）同時廢止。

特此公告。國家稅務總局

二○一一年十一月十四日國家稅務總局關于安置殘疾人單位是否可以同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策問題的公告國家稅務總局公告2011年第61號現(xiàn)將安置殘疾人單位是否可以同時享受多重增值稅優(yōu)惠政策問題公告如下：安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時享受多項增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請退還增值稅總額不得超過本年度內應納增值稅總額。

本公告自2011年12月1日起執(zhí)行。

特此公告。國家稅務總局

二○一一年十一月十八日國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告國家稅務總局公告2012年第1號現(xiàn)將增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產有關增值稅問題公告如下：

增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬于以下兩種情形的，可按簡易方法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。

二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易方法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

本公告自2012年2月1日起施行。此前已發(fā)生并已經征稅的事項，不再調整；此前已發(fā)生未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告國家稅務總局公告2011年第78號為解決增值稅一般納稅人增值稅扣稅憑證因客觀原因未按期申報抵扣增值稅進項稅額問題，現(xiàn)將有關規(guī)定公告如下：

一、增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣；實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣〞管理方法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經主管稅務機關審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。

本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

增值稅一般納稅人除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，仍按照現(xiàn)行增值稅扣稅憑證申報抵扣有關規(guī)定執(zhí)行。

二、客觀原因包括如下類型：

（一）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣；

（二）有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續(xù)；

（三）稅務機關信息系統(tǒng)、網絡故障，導致納稅人未能及時取得認證結果通知書或稽核結果通知書，未能及時辦理申報抵扣；

（四）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致未能按期申報抵扣；

（五）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

三、增值稅一般納稅人發(fā)生符合本公告規(guī)定未按期申報抵扣的增值稅扣稅憑證，可按照本公告附件《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理方法》的規(guī)定，申請辦理抵扣手續(xù)。

四、增值稅一般納稅人取得2007年1月1日以后開具，本公告施行前發(fā)生的未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證，可在2012年6月30日前按本公告規(guī)定申請辦理，逾期不再受理。

五、本公告自2012年1月1日起施行。

特此公告。

附件：HYPERLINK未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣管理方法.doc國家稅務總局

二○一一年十二月二十九日財政部國家稅務總局

關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知財稅[2011]110號各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》已經國務院同意，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

附件：營業(yè)稅改征增值稅試點方案財政部國家稅務總局

二○一一年十一月十六日附件：營業(yè)稅改征增值稅試點方案

根據(jù)黨的十七屆五中全會精神，按照《中華人民共和國國民經濟和社會開展第十二個五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標和2011年《政府工作報告》的要求，制定本方案。

一、指導思想和根本原則

（一）指導思想。

建立健全有利于科學開展的稅收制度，促進經濟結構調整，支持現(xiàn)代效勞業(yè)開展。

（二）根本原則。

1.統(tǒng)籌設計、分步實施。正確處理改革、開展、穩(wěn)定的關系，統(tǒng)籌兼顧經濟社會開展要求，結合全面推行改革需要和當前實際，科學設計，穩(wěn)步推進。

2.標準稅制、合理負擔。在保證增值稅標準運行的前提下，根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)開展特點，合理設置稅制要素，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，根本消除重復征稅。

3.全面協(xié)調、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點納稅人與非試點納稅人稅制的協(xié)調，建立健全適應第三產業(yè)開展的增值稅管理體系，確保改革試點有序運行。

二、改革試點的主要內容

（一）改革試點的范圍與時間。

1.試點地區(qū)。綜合考慮效勞業(yè)開展狀況、財政承受能力、征管基礎條件等因素，先期選擇經濟輻射效應明顯、改革示范作用較強的地區(qū)開展試點。

2.試點行業(yè)。試點地區(qū)先在交通運輸業(yè)、局部現(xiàn)代效勞業(yè)等生產性效勞業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時，可選擇局部行業(yè)在全國范圍內進行全行業(yè)試點。

3.試點時間。2012年1月1日開始試點，并根據(jù)情況及時完善方案，擇機擴大試點范圍。

（二）改革試點的主要稅制安排。

1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他局部現(xiàn)代效勞業(yè)適用6%稅率。

2.計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代效勞業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性效勞業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

3.計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.效勞貿易進出口。效勞貿易進口在國內環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。

（三）改革試點期間過渡性政策安排。

1.稅收收入歸屬。試點期間保持現(xiàn)行財政體制根本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。因試點產生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔。

2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復征稅問題的，予以取消。試點期間針對具體情況采取適當?shù)倪^渡政策。

3.跨地區(qū)稅種協(xié)調。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

4.增值稅抵扣政策的銜接。現(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購置效勞取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。

三、組織實施

（一）財政部和國家稅務總局根據(jù)本方案制定具體實施方法、相關政策和預算管理及繳庫規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經國務院同意，選擇確定試點地區(qū)和行業(yè)。

（二）營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征管。國家稅務總局負責制定改革試點的征管方法，擴展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設計并統(tǒng)一印制貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關征管準備和實施工作。財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅[2011]111號各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

經國務院批準，在上海市開展交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，我們制定了《交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法》、《交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》和《交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》。現(xiàn)印發(fā)你們，自2012年1月1日起施行。

上海市各相關部門要根據(jù)試點的要求，認真組織試點工作，確保試點的順利進行，遇到問題及時向財政部和國家稅務總局報告。附件1：交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法

附件2：交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定

附件3：交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定財政部國家稅務總局

二○一一年十一月十六日附件1：交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法

第一章納稅人和扣繳義務人

第一條在中華人民共和國境內（以下稱境內）提供交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞（以下稱應稅效勞）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供給稅效勞，應當按照本方法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

第二條單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經營并由發(fā)包人承當相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應稅效勞的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅效勞年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

應稅效勞年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經常提供給稅效勞的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第四條小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第五條符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。具體認定方法由國家稅務總局制定。

除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

第六條中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內提供給稅效勞，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

第七條兩個或者兩個以上的納稅人，經財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體方法由財政部和國家稅務總局另行制定。

第二章應稅效勞

第八條應稅效勞，是指陸路運輸效勞、水路運輸效勞、航空運輸效勞、管道運輸效勞、研發(fā)和技術效勞、信息技術效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流輔助效勞、有形動產租賃效勞、鑒證咨詢效勞。

應稅效勞的具體范圍按照本方法所附的《應稅效勞范圍注釋》執(zhí)行。

第九條提供給稅效勞，是指有償提供給稅效勞。

有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞不屬于提供給稅效勞。

非營業(yè)活動，是指：

（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共效勞職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞。

（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞。

（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第十條在境內提供給稅效勞，是指應稅效勞提供方或者接受方在境內。

以下情形不屬于在境內提供給稅效勞：

（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅效勞。

（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第十一條單位和個體工商戶的以下情形，視同提供給稅效勞：

（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

（二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第三章稅率和征收率

第十二條增值稅稅率：

（一）提供有形動產租賃效勞，稅率為17%.

（二）提供交通運輸業(yè)效勞，稅率為11%.

（三）提供現(xiàn)代效勞業(yè)效勞（有形動產租賃效勞除外），稅率為6%.

（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅效勞，稅率為零。

第十三條增值稅征收率為3%.

第四章應納稅額的計算

第一節(jié)一般性規(guī)定

第十四條增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

第十五條一般納稅人提供給稅效勞適用一般計稅方法計稅。

一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅效勞，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

第十六條小規(guī)模納稅人提供給稅效勞適用簡易計稅方法計稅。

第十七條境外單位或者個人在境內提供給稅效勞，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照以下公式計算應扣繳稅額：

應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

第二節(jié)一般計稅方法

第十八條一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額缺乏抵扣時，其缺乏局部可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

第十九條銷項稅額，是指納稅人提供給稅效勞按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第二十條一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照以下公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

第二十一條進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅效勞，支付或者負擔的增值稅稅額。

第二十二條以下進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：

進項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

（四）接受交通運輸業(yè)效勞，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=運輸費用金額×扣除率

運輸費用金額，是指運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

（五）接受境外單位或者個人提供的應稅效勞，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

第二十三條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票、運輸費用結算單據(jù)和通用繳款書。

納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十四條以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于適用簡易計稅方法計稅工程、非增值稅應稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅效勞。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述工程的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。

（二）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)效勞。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)效勞。

（四）接受的旅客運輸效勞。

（五）自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)效勞的運輸工具和租賃效勞標的物的除外。

第二十五條非增值稅應稅工程，是指非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產（專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權除外）、銷售不動產以及不動產在建工程。

非增值稅應稅勞務，是指《應稅效勞范圍注釋》所列工程以外的營業(yè)稅應稅勞務。

不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

個人消費，包括納稅人的交際應酬消費。

固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、喪失、霉爛變質的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

第二十六條適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅工程、非增值稅應稅勞務、免征增值稅工程而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照以下公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅工程銷售額+非增值稅應稅勞務營業(yè)額+免征增值稅工程銷售額）÷（當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額）

主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

第二十七條已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅效勞，發(fā)生本方法第二十四條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅工程、非增值稅應稅勞務、免征增值稅工程除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際本錢計算應扣減的進項稅額。

第二十八條納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅效勞，因效勞中止或者折讓而退還給購置方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；發(fā)生效勞中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

第二十九條有以下情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

（二）應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。

第三節(jié)簡易計稅方法

第三十條簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

第三十一條簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照以下公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

第三十二條納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅效勞，因效勞中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減?？蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。

第四節(jié)銷售額確實定

第三十三條銷售額，是指納稅人提供給稅效勞取得的全部價款和價外費用。

價外費用，是指價外收取的各種性質的價外收費，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

第三十四條銷售額以人民幣計算。

納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內不得變更。

第三十五條納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅效勞，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第三十六條納稅人兼營營業(yè)稅應稅工程的，應當分別核算應稅效勞的銷售額和營業(yè)稅應稅工程的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務機關核定應稅效勞的銷售額。

第三十七條納稅人兼營免稅、減稅工程的，應當分別核算免稅、減稅工程的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

第三十八條納稅人提供給稅效勞，開具增值稅專用發(fā)票后，提供給稅效勞中止、折讓、開票有誤等情形，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本方法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。

第三十九條納稅人提供給稅效勞，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

第四十條納稅人提供給稅效勞的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本方法第十一條所列視同提供給稅效勞而無銷售額的，主管稅務機關有權按照以下順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時期提供同類應稅效勞的平均價格確定。

（二）按照其他納稅人最近時期提供同類應稅效勞的平均價格確定。

（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=本錢×（1+本錢利潤率）

本錢利潤率由國家稅務總局確定。

第五章納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間和納稅地點

第四十一條增值稅納稅義務發(fā)生時間為：

（一）納稅人提供給稅效勞并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人提供給稅效勞過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅效勞完成的當天。

（二）納稅人提供有形動產租賃效勞采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

（三）納稅人發(fā)生本方法第十一條視同提供給稅效勞的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅效勞完成的當天。

（四）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

第四十二條增值稅納稅地點為：

（一）固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

（二）非固定業(yè)戶應當向應稅效勞發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

（三）扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

第四十三條增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

扣繳義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

第六章稅收減免

第四十四條納稅人提供給稅效勞適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本方法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。

第四十五條個人提供給稅效勞的銷售額未到達增值稅起征點的，免征增值稅；到達起征點的，全額計算繳納增值稅。

增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。

第四十六條增值稅起征點幅度如下：

（一）按期納稅的，為月應稅銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

起征點的調整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規(guī)定的幅度內，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。

第七章征收管理

第四十七條營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。

第四十八條納稅人提供適用零稅率的應稅效勞，應當按期向主管稅務機關申報辦理退（免）稅，具體方法由財政部和國家稅務總局制定。

第四十九條納稅人提供給稅效勞，應當向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于以下情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人提供給稅效勞。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅效勞。

第五十條小規(guī)模納稅人提供給稅效勞，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。

第五十一條納稅人增值稅的征收管理，按照本方法和《中華人民共和國稅收征收管理法》及現(xiàn)行增值稅征收管理有關規(guī)定執(zhí)行。

第八章附則

第五十二條納稅人應當按照國家統(tǒng)一的會計制度進行增值稅會計核算。

第五十三條本方法適用于試點地區(qū)的單位和個人，以及向試點地區(qū)的單位和個人提供給稅效勞的境外單位和個人。

試點地區(qū)的單位和個人，是指機構所在地在試點地區(qū)的單位和個體工商戶，以及居住地在試點地區(qū)的其他個人。

附：

應稅效勞范圍注釋

一、交通運輸業(yè)

交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。包括陸路運輸效勞、水路運輸效勞、航空運輸效勞和管道運輸效勞。

（一）陸路運輸效勞。

陸路運輸效勞，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。

（二）水路運輸效勞。

水路運輸效勞，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。

遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸效勞。

程租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務。

期租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不管是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。

（三）航空運輸效勞。

航空運輸效勞，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。

航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸效勞。

濕租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不管是否經營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承當?shù)臉I(yè)務。

（四）管道運輸效勞。

管道運輸效勞，是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質的運輸業(yè)務活動。

二、局部現(xiàn)代效勞業(yè)

局部現(xiàn)代效勞業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產業(yè)、現(xiàn)代物流產業(yè)等提供技術性、知識性效勞的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術效勞、信息技術效勞、文化創(chuàng)意效勞、物流輔助效勞、有形動產租賃效勞、鑒證咨詢效勞。

（一）研發(fā)和技術效勞。

研發(fā)和技術效勞，包括研發(fā)效勞、技術轉讓效勞、技術咨詢效勞、合同能源管理效勞、工程勘察勘探效勞。

1.研發(fā)效勞，是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。

2.技術轉讓效勞，是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業(yè)務活動。

3.技術咨詢效勞，是指對特定技術工程提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動。

4.合同能源管理效勞，是指節(jié)能效勞公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能效勞公司提供必要的效勞，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能效勞公司投入及其合理報酬的業(yè)務活動。

5.工程勘察勘探效勞，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業(yè)務活動。

（二）信息技術效勞。

信息技術效勞，是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息效勞的業(yè)務活動。包括軟件效勞、電路設計及測試效勞、信息系統(tǒng)效勞和業(yè)務流程管理效勞。

1.軟件效勞，是指提供軟件開發(fā)效勞、軟件咨詢效勞、軟件維護效勞、軟件測試效勞的業(yè)務行為。

2.電路設計及測試效勞，是指提供集成電路和電子電路產品設計、測試及相關技術支持效勞的業(yè)務行為。

3.信息系統(tǒng)效勞，是指提供信息系統(tǒng)集成、網絡管理、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應用、基礎信息技術管理平臺整合、信息技術基礎設施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、平安效勞的業(yè)務行為。

4.業(yè)務流程管理效勞，是指依托計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經濟管理、金融支付效勞、內部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務平臺等效勞的業(yè)務活動。

（三）文化創(chuàng)意效勞。

文化創(chuàng)意效勞，包括設計效勞、商標著作權轉讓效勞、知識產權效勞、廣告效勞和會議展覽效勞。

1.設計效勞，是指把方案、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、創(chuàng)意籌劃等。

2.商標著作權轉讓效勞，是指轉讓商標、商譽和著作權的業(yè)務活動。

3.知識產權效勞，是指處理知識產權事務的業(yè)務活動。包括對專利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索效勞。

4.廣告效勞，是指利用圖書、報紙、雜志、播送、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網等各種形式為客戶的商品、經營效勞工程、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關效勞的業(yè)務活動。包括廣告的籌劃、設計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

5.會議展覽效勞，是指為商品流通、促銷、展示、經貿洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業(yè)務活動。

（四）物流輔助效勞。

物流輔助效勞，包括航空效勞、港口碼頭效勞、貨運客運場站效勞、打撈救助效勞、貨物運輸代理效勞、代理報關效勞、倉儲效勞和裝卸搬運效勞。

1.航空效勞，包括航空地面效勞和通用航空效勞。

航空地面效勞，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內航行或者在我國境內機場停留的境內外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務性地面效勞的業(yè)務活動。包括旅客平安檢查效勞、停機坪管理效勞、機場候機廳管理效勞、飛機清洗消毒效勞、空中飛行管理效勞、飛機起降效勞、飛行通訊效勞、地面信號效勞、飛機平安效勞、飛機跑道管理效勞、空中交通管理效勞等。

通用航空效勞，是指為專業(yè)工作提供飛行效勞的業(yè)務活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。

2.港口碼頭效勞，是指港務船舶調度效勞、船舶通訊效勞、航道管理效勞、航道疏浚效勞、燈塔管理效勞、航標管理效勞、船舶引航效勞、理貨效勞、系解纜效勞、停泊和移泊效勞、海上船舶溢油去除效勞、水上交通管理效勞、船只專業(yè)清洗消毒檢測效勞和防止船只漏油效勞等為船只提供效勞的業(yè)務活動。

3.貨運客運場站效勞，是指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載效勞、運輸組織效勞、中轉換乘效勞、車輛調度效勞、票務效勞和車輛停放效勞等業(yè)務活動。

4.打撈救助效勞，是指提供船舶人員救助、船舶財產救助、水上救助和沉船沉物打撈效勞的業(yè)務活動。

5.貨物運輸代理效勞，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸勞務情況下，為委托人辦理貨物運輸及相關業(yè)務手續(xù)的業(yè)務活動。

6.代理報關效勞，是指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關手續(xù)的業(yè)務活動。

7.倉儲效勞，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務活動。

8.裝卸搬運效勞，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務活動。

（五）有形動產租賃效勞。

有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。

1.有形動產融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業(yè)務活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。不管出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

2.有形動產經營性租賃，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。

遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產經營性租賃。

光租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承當運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。

干租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承當運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。

（六）鑒證咨詢效勞。

鑒證咨詢效勞，包括認證效勞、鑒證效勞和咨詢效勞。

1.認證效勞，是指具有專業(yè)資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、效勞、管理體系符合相關技術標準、相關技術標準的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。

2.鑒證效勞，是指具有專業(yè)資質的單位，為委托方的經濟活動及有關資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。包括會計、稅務、資產評估、律師、房地產土地評估、工程造價的鑒證。

3.咨詢效勞，是指提供和籌劃財務、稅收、法律、內部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。

附件2：

交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定

為貫徹《交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法》（以下稱《試點實施方法》），保證營業(yè)稅改征增值稅試點順利實施，現(xiàn)將試點期間有關事項規(guī)定如下：

一、試點納稅人（指按照《試點實施方法》繳納增值稅的納稅人）有關政策

（一）混業(yè)經營。

試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅效勞的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：

1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅效勞的，從高適用稅率。

2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅效勞的，從高適用征收率。

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅效勞的，從高適用稅率。

（二）油氣田企業(yè)。

試點地區(qū)的油氣田企業(yè)提供給稅效勞，應當按照《試點實施方法》繳納增值稅，不再執(zhí)行《財政部國家稅務總局關于印發(fā)<油氣田企業(yè)增值稅管理方法>的通知》（財稅[2009]8號）。

（三）銷售額。

1.試點納稅人提供給稅效勞，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照《試點實施方法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。

試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)效勞和國際貨物運輸代理效勞，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理效勞，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

允許扣除價款的工程，應當符合國家有關營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。

2.試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。

（3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構確實認證明。

（4）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

（四）進項稅額。

試點納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)效勞，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額。

試點納稅人從試點地區(qū)取得的2012年1月1日（含）以后開具的運輸費用結算單據(jù)（鐵路運輸費用結算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

（五）一般納稅人資格認定和計稅方法。

1.《試點實施方法》第三條規(guī)定的應稅效勞年銷售額標準為500萬元（含本數(shù)，下同）。

財政部和國家稅務總局可以根據(jù)試點情況對應稅效勞年銷售額標準進行調整。

試點地區(qū)應稅效勞年銷售額未超過500萬元的原公路、內河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，應當申請認定為一般納稅人。

2.試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸效勞（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

（六）跨年度租賃。

試點納稅人在2011年12月31日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。

（七）非固定業(yè)戶。

機構所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供給稅效勞，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納增值稅。

二、扣繳義務人有關政策

符合以下情形的，按照《試點實施方法》第六條規(guī)定代扣代繳增值稅：

（一）以境內代理人為扣繳義務人的，境內代理人和接受方的機構所在地或者居住地均在試點地區(qū)。

（二）以接受方為扣繳義務人的，接受方的機構所在地或者居住地在試點地區(qū)。

不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。

三、原增值稅納稅人（指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》繳納增值稅的納稅人）有關政策

（一）進項稅額。

1.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅效勞，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

2.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)效勞，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。

3.試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應稅效勞，按照規(guī)定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

上述納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。否則，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4.試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于《應稅效勞范圍注釋》所列工程的，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱《增值稅條例》）第十條所稱的用于非增值稅應稅工程，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

5.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅效勞，以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用于簡易計稅方法計稅工程、非增值稅應稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費，其中涉及的專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述工程的專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。

（2）接受的旅客運輸效勞。

（3）與非正常損失的購進貨物相關的交通運輸業(yè)效勞。

（4）與非正常損失的在產品、產成品所耗用購進貨物相關的交通運輸業(yè)效勞。

上述非增值稅應稅工程，對于試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱的非增值稅應稅工程，但不包括《應稅效勞范圍注釋》所列工程；對于非試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱的非增值稅應稅工程。

6.原增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的2012年1月1日（含）以后開具的運輸費用結算單據(jù)（鐵路運輸費用結算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。

（二）一般納稅人認定。

試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應稅效勞，按照《試點實施方法》和本規(guī)定第一條第（五）款的規(guī)定應當申請認定一般納稅人的，不需要重新辦理一般納稅人認定手續(xù)。

（三）增值稅期末留抵稅額。

試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應稅效勞的，截止到2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅效勞的銷項稅額中抵扣。

附件3：交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定

交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，為實現(xiàn)試點納稅人（指按照《試點實施方法》繳納增值稅的納稅人）原享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡，現(xiàn)將試點期間試點納稅人有關增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定如下：

一、以下工程免征增值稅

（一）個人轉讓著作權。

（二）殘疾人個人提供給稅效勞。

（三）航空公司提供飛機播灑農藥效勞。

（四）試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術效勞。

1.技術轉讓，是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或者使用權有償轉讓他人的行為；技術開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為；技術咨詢，是指就特定技術工程提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。

與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術效勞，是指轉讓方（或受托方）根據(jù)技術轉讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術效勞業(yè)務，且這局部技術咨詢、效勞的價款與技術轉讓（或開發(fā)）的價款應當開在同一張發(fā)票上。

2.審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。

（五）符合條件的節(jié)能效勞公司實施合同能源管理工程中提供的應稅效勞。

上述“符合條件〞是指同時滿足以下條件：

1.節(jié)能效勞公司實施合同能源管理工程相關技術，應當符合國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術要求。

2.節(jié)能效勞公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。

（六）自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊在上海的企業(yè)從事離岸效勞外包業(yè)務中提供的應稅效勞。

從事離岸效勞外包業(yè)務，是指注冊在上海的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外提供信息技術外包效勞（ITO）、技術性業(yè)務流程外包效勞（BPO）或技術性知識流程外包效勞（KPO）。

（七）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。

臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證〞且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。

（八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。

臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經營許可〞或依據(jù)《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補充協(xié)議》規(guī)定，批準經營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業(yè)務，且公司登記地址在臺灣的航空公司。

（九）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢效勞。

（十）隨軍家屬就業(yè)。

1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅效勞3年內免征增值稅。

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總人數(shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明。

2.從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅效勞3年內免征增值稅。

隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以說明其身份的證明，但稅務部門應當進行相應的審查認定。

主管稅務機關在企業(yè)或個人享受免稅期間，應當對此類企業(yè)進行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。

按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

（十一）軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。

1.從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅效勞3年內免征增值稅。

2.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%（含）以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅效勞3年內免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。

（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。

1.為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的效勞型企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵到達職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣級以上民政部門認定、稅務機關審核，其提供的應稅效勞（除廣告效勞外）3年內免征增值稅。

2.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經營的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅效勞（除廣告效勞外）3年內免征增值稅。

新辦的效勞型企業(yè)，是指《國務院辦公廳轉發(fā)民政部等部門關于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》（國辦發(fā)[2004]10號）下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產以及吸收新成員、改變領導或隸屬關系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。

自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務兵。

（十三）失業(yè)人員就業(yè)。

1.持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策〞或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經營的，在3年內按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

試點納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應當以上述扣減限額為限。

享受優(yōu)惠政策的個體經營試點納稅人，是指提供《應稅效勞范圍注釋》效勞（除廣告效勞外）的試點納稅人。

持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策〞或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：（1）在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)效勞機構登記失業(yè)半年以上的人員；（2）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員；（3）畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。

高校畢業(yè)生，是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度，是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

2.效勞型企業(yè)（除廣告效勞外）在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策〞）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由試點地區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

按照上述標準計算的稅收扣減額應當在企業(yè)當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減缺乏的，不得結轉下年使用。

持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策〞）人員是指：（1）國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；（2）國有企業(yè)關閉破產需要安置的人員；（3）國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；（4）享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。

效勞型企業(yè)，是指從事原營業(yè)稅“效勞業(yè)〞稅目范圍內業(yè)務的企業(yè)。

國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)），是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供