直營帳務(wù)處理流程目錄直營業(yè)務(wù)概述基礎(chǔ)定義與特征賬務(wù)處理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)原則與科目主要業(yè)務(wù)流程采購、銷售、庫存和資金常見賬務(wù)處理場(chǎng)景第一部分：直營業(yè)務(wù)概述直營模式企業(yè)直接經(jīng)營銷售終端特點(diǎn)全流程管控重要性品牌建設(shè)核心什么是直營業(yè)務(wù)？定義企業(yè)自主建立銷售網(wǎng)點(diǎn)直接面向終端消費(fèi)者全流程自主經(jīng)營管理與其他模式區(qū)別區(qū)別于加盟、代理銷售自主掌握銷售環(huán)節(jié)承擔(dān)全部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)直營業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)控制力強(qiáng)市場(chǎng)策略執(zhí)行高效利潤空間大消除中間環(huán)節(jié)分潤品牌形象一致統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，提升體驗(yàn)直營業(yè)務(wù)的挑戰(zhàn)運(yùn)營成本高人力、租金投入大管理難度大分散門店難協(xié)調(diào)資金壓力大初期投入回收周期長第二部分：賬務(wù)處理基礎(chǔ)憑證收集業(yè)務(wù)原始憑證獲取賬務(wù)處理記賬憑證編制賬簿登記明細(xì)賬、總賬更新財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表編制與分析會(huì)計(jì)基本原則權(quán)責(zé)發(fā)生制收入費(fèi)用與時(shí)間對(duì)應(yīng)配比原則收入與成本費(fèi)用配比實(shí)質(zhì)重于形式經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)優(yōu)于法律形式重要會(huì)計(jì)科目科目名稱科目屬性常見業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入損益類商品銷售主營業(yè)務(wù)成本損益類銷售商品成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品資產(chǎn)類采購入庫、銷售出庫應(yīng)收賬款資產(chǎn)類賒銷商品賬務(wù)處理流程概覽原始憑證收集采購單、銷售單、收款單等記賬憑證編制根據(jù)業(yè)務(wù)確定會(huì)計(jì)分錄賬簿登記明細(xì)賬、總賬的更新結(jié)賬與報(bào)表月末結(jié)賬、報(bào)表編制第三部分：主要業(yè)務(wù)流程采購流程商品獲取環(huán)節(jié)銷售流程商品變現(xiàn)環(huán)節(jié)庫存管理商品存儲(chǔ)環(huán)節(jié)資金管理現(xiàn)金流控制環(huán)節(jié)采購流程采購訂單確定供應(yīng)商、價(jià)格、數(shù)量驗(yàn)收入庫核對(duì)數(shù)量、質(zhì)量，確認(rèn)入庫應(yīng)付賬款確認(rèn)確認(rèn)應(yīng)付金額、賬期付款結(jié)算按約定時(shí)間方式付款銷售流程銷售訂單顧客選購商品出庫發(fā)貨商品從庫存減少收入確認(rèn)確認(rèn)銷售收入成本結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)銷售成本庫存管理日常盤點(diǎn)定期核對(duì)實(shí)物與賬面一致性庫存調(diào)撥不同門店間商品轉(zhuǎn)移報(bào)損處理處理過期、損壞商品庫存分析評(píng)估周轉(zhuǎn)率、滯銷品資金管理收款流程現(xiàn)金、刷卡、移動(dòng)支付管理付款流程供應(yīng)商付款、費(fèi)用支付資金規(guī)劃現(xiàn)金流預(yù)測(cè)與管理銀行對(duì)賬定期核對(duì)賬戶余額第四部分：常見賬務(wù)處理場(chǎng)景日常交易處理采購、銷售、費(fèi)用等特殊業(yè)務(wù)處理退貨、折扣、禮品卡等期末賬務(wù)處理成本結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用計(jì)提等商品采購的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)分錄采購商品借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款/銀行存款支付運(yùn)費(fèi)借：庫存商品貸：銀行存款付款給供應(yīng)商借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款銷售收入的確認(rèn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)分錄現(xiàn)金銷售借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)刷卡/移動(dòng)支付借：其他貨幣資金貸：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)賒銷借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)100萬月銷售額直營店月均銷售額60萬銷售成本相應(yīng)商品成本40%毛利率平均毛利水平促銷費(fèi)用的處理廣告宣傳折扣讓利贈(zèng)品成本導(dǎo)購提成其他費(fèi)用商品報(bào)損的處理報(bào)損原因會(huì)計(jì)分錄過期商品借：存貨跌價(jià)損失貸：庫存商品破損商品借：存貨跌價(jià)損失貸：庫存商品質(zhì)量問題可退貨借：應(yīng)收賬款貸：庫存商品員工工資的處理店鋪?zhàn)饨鸬奶幚碜饨鹬Ц督瑁轰N售費(fèi)用-租賃費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款預(yù)付租金借：預(yù)付賬款貸：銀行存款月末結(jié)轉(zhuǎn)：借銷售費(fèi)用，貸預(yù)付賬款固定資產(chǎn)折舊資產(chǎn)類型折舊年限殘值率營業(yè)設(shè)備5年5%電子設(shè)備3年5%裝修工程租賃期/3年0%收到預(yù)收款的處理禮品卡銷售預(yù)收賬款核算預(yù)售活動(dòng)收到預(yù)售款會(huì)員充值會(huì)員卡預(yù)存款支付預(yù)付款的處理預(yù)付類型供應(yīng)商預(yù)付款租金預(yù)付款廣告費(fèi)預(yù)付款賬務(wù)處理借：預(yù)付賬款貸：銀行存款實(shí)際發(fā)生時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn)至相應(yīng)科目第五部分：特殊業(yè)務(wù)處理商品退貨的處理確認(rèn)退貨原因質(zhì)量問題、客戶原因退貨紅字沖銷紅字沖銷原銷售憑證商品重新入庫可二次銷售的商品重新入庫退款處理根據(jù)原支付方式退款折扣與折讓的處理銷售折扣在銷售時(shí)直接扣減的金額借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（凈額）銷售折讓銷售后因質(zhì)量等問題給予的減讓借：主營業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款/應(yīng)收賬款禮品卡銷售的處理銷售時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款使用時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入過期時(shí)借：預(yù)收賬款貸：營業(yè)外收入積分獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃的處理積分授予確認(rèn)遞延收益積分兌換確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)2積分過期結(jié)轉(zhuǎn)未使用積分定期評(píng)估調(diào)整兌換率預(yù)期聯(lián)營商品的處理收入確認(rèn)原則按凈額法（傭金）或總額法（買斷）確認(rèn)結(jié)算方式影響定期結(jié)算或?qū)崟r(shí)結(jié)算的差異處理合同條款重要性合同約定決定會(huì)計(jì)處理方法商品調(diào)撥的處理總部調(diào)撥至門店庫存商品內(nèi)部轉(zhuǎn)移門店間調(diào)撥不同成本中心間轉(zhuǎn)移調(diào)撥運(yùn)費(fèi)處理計(jì)入商品成本或費(fèi)用門店裝修費(fèi)用的處理資本化條件使用期限超過1年金額較大能帶來經(jīng)濟(jì)利益攤銷方法租賃期與3年孰短直線法攤銷計(jì)入銷售費(fèi)用存貨盤盈盤虧的處理業(yè)務(wù)類型會(huì)計(jì)分錄盤盈借：庫存商品貸：營業(yè)外收入正常盤虧借：管理費(fèi)用貸：庫存商品異常盤虧借：營業(yè)外支出貸：庫存商品促銷贈(zèng)品的處理視同銷售單獨(dú)定價(jià)的贈(zèng)品視同費(fèi)用營銷活動(dòng)的贈(zèng)品判斷標(biāo)準(zhǔn)贈(zèng)品性質(zhì)與目的期末結(jié)賬流程收入成本匹配銷售收入與成本結(jié)轉(zhuǎn)2費(fèi)用accrual計(jì)提各類應(yīng)計(jì)費(fèi)用存貨跌價(jià)準(zhǔn)備評(píng)估存貨可變現(xiàn)凈值報(bào)表生成編制各類財(cái)務(wù)報(bào)表第六部分：財(cái)務(wù)報(bào)表及分析利潤表經(jīng)營成果展示資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)狀況展示現(xiàn)金流量表資金流動(dòng)展示財(cái)務(wù)指標(biāo)分析經(jīng)營效率評(píng)估利潤表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)項(xiàng)目庫存商品應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)固定資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)實(shí)收資本未分配利潤現(xiàn)金流量表的編制銷售商品收到的現(xiàn)金購買商品支付的現(xiàn)金支付給職工的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)其他經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)分析毛利率（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入費(fèi)用率期間費(fèi)用/營業(yè)收入存貨周轉(zhuǎn)率營業(yè)成本/平均存貨現(xiàn)金流量比率經(jīng)營現(xiàn)金流/營業(yè)收入門店業(yè)績?cè)u(píng)估18%單店利潤率凈利潤/銷售額15000坪效(元/㎡)月銷售額/經(jīng)營面積20萬人效(元/月)月銷售額/員工數(shù)第七部分：內(nèi)部控制采購與付款循環(huán)供應(yīng)商管理評(píng)估與選擇機(jī)制采購審批流程分級(jí)授權(quán)審批驗(yàn)收控制數(shù)量質(zhì)量核驗(yàn)付款控制職責(zé)分離制度銷售與收款循環(huán)價(jià)格管理價(jià)格標(biāo)簽與系統(tǒng)一致性收銀控制POS系統(tǒng)權(quán)限管理現(xiàn)金管理日結(jié)與銀行存款支付安全多種支付方式安全控制存貨管理1入庫控制驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)與流程出庫控制授權(quán)審批與記錄盤點(diǎn)制度定期與抽查結(jié)合異常管理損耗與盜竊防控固定資產(chǎn)管理1資產(chǎn)購置審批投資回報(bào)評(píng)估與審批流程資產(chǎn)維護(hù)定期保養(yǎng)與維修記錄資產(chǎn)標(biāo)識(shí)標(biāo)簽管理與定期盤點(diǎn)資產(chǎn)處置報(bào)廢審批與記錄保存資金管理資金預(yù)算全面預(yù)算管理現(xiàn)金管理日常收支控制3銀行賬戶賬戶開立與使用授權(quán)體系分級(jí)授權(quán)制度成本控制本期成本率目標(biāo)成本率第八部分：信息系統(tǒng)應(yīng)用ERP系統(tǒng)企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)POS系統(tǒng)銷售點(diǎn)管理系統(tǒng)BI系統(tǒng)商業(yè)智能分析系統(tǒng)系統(tǒng)集成多系統(tǒng)數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)ERP系統(tǒng)在直營中的應(yīng)用采購管理模塊訂單生成與追蹤銷售管理模塊銷售數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)控庫存管理模塊多倉庫協(xié)同管理財(cái)務(wù)管理模塊自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證POS系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接1銷售數(shù)據(jù)傳輸實(shí)時(shí)或批量上傳2收銀對(duì)賬POS日結(jié)與銀行對(duì)賬3異常處理差異分析與調(diào)整4數(shù)據(jù)分析銷售報(bào)表自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表自動(dòng)化數(shù)據(jù)抽取從業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)獲取數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)處理按會(huì)計(jì)規(guī)則轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表生成自動(dòng)編制標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析多維度分析經(jīng)營數(shù)據(jù)第九部分：稅務(wù)管理增值稅零售業(yè)主要稅種企業(yè)所得稅根據(jù)利潤計(jì)算附加稅城建稅、教育費(fèi)附加個(gè)人所得稅代扣代繳員工稅款增值稅管理13%標(biāo)準(zhǔn)稅率一般商品適用9%低稅率部分特定商品6%服務(wù)稅率現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用企業(yè)所得稅管理應(yīng)納稅所得額計(jì)算會(huì)計(jì)利潤調(diào)整納稅調(diào)增項(xiàng)目納稅調(diào)減項(xiàng)目稅收籌劃合理利用稅收優(yōu)惠費(fèi)用扣除最大化跨期調(diào)節(jié)利潤其他稅種管理稅種計(jì)稅基礎(chǔ)稅率城建稅實(shí)繳增值