PAGEPAGE12025《初級會計實務》高分必會試題庫1000題_多選、判斷600題多選題1.下列賬戶中,年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的有（）。A、營業(yè)外收入B、公允價值變動損益C、其他業(yè)務成本D、利潤分配答案：ABC解析：《企業(yè)會計準則——基本準則》規(guī)定，損益類賬戶期末應將余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。營業(yè)外收入、公允價值變動損益、其他業(yè)務成本均屬損益類，年末結(jié)轉(zhuǎn)后余額為零。利潤分配屬所有者權(quán)益類賬戶，年末可能存在未分配利潤或已分配利潤余額。2.下列項目中,上市公司應在其財務報表附注中披露的有（）。A、會計政策變更當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調(diào)整金額B、會計估計變更的原因C、未決訴訟D、與關聯(lián)方交易的定價政策規(guī)定答案：ABCD解析：上市公司財務報表附注需強制披露影響財務信息可比性與決策相關性的核心事項。根據(jù)企業(yè)會計準則，會計政策變更須列示受影響的報表項目及調(diào)整金額（A），會計估計變更需說明原因（B）；未決訴訟作為或有負債重大風險必須披露（C），關聯(lián)方交易定價政策因涉及公允性判斷需特別說明（D），四者均屬附注法定披露范疇。3.下列在所有者權(quán)益變動表列示的是（）。A、利潤分配B、所有者投入和減少資本C、每股收益D、綜合收益總額答案：ABD解析：所有者權(quán)益變動表反映企業(yè)所有者權(quán)益各組成部分的增減變動情況?！镀髽I(yè)會計準則第30號——財務報表列報》規(guī)定，所有者權(quán)益變動表需單獨列示綜合收益總額、所有者投入和減少資本、利潤分配等項目。選項A（利潤分配）和B（所有者投入和減少資本）屬于直接影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)的交易或事項，選項D（綜合收益總額）是表中必須單獨列示的項目。選項C（每股收益）根據(jù)會計準則要求在利潤表或附注中披露，不屬于所有者權(quán)益變動表列示內(nèi)容。4.題干】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅率為13%。2019年12月初,M產(chǎn)品的在產(chǎn)品數(shù)量為2000件,其成本包括直接材料150萬元(原材料隨加工進度陸續(xù)投入),直接人工100萬元,制造費用50萬元,無產(chǎn)成品。2019年12月該企業(yè)發(fā)生相關經(jīng)濟業(yè)務資料如下:(1)10日,生產(chǎn)M產(chǎn)品的機器發(fā)生不符合資本化條件的維修支出10萬元。(2)31日,本月生產(chǎn)M產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用30萬元,直接人工費用20萬元,制造費用10萬,月末M產(chǎn)品完工入庫1200件。未完工在產(chǎn)品800件,在產(chǎn)品平均完工率為50%,該企業(yè)采用約當產(chǎn)量比例法分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本。(3)31日,銷售M產(chǎn)品1000件,每件售價0.3萬元,開出增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元,增值稅額39萬元,以銀行存款為客戶代墊運雜費5萬元?？蛻粢陨虡I(yè)匯票結(jié)算全部款項,企業(yè)已收到票據(jù)。(4)31日,以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品10件作為福利發(fā)放給銷售人員,每件市場價格0.3萬元,與計稅價格一致。【問題1】【不定項選擇題】根據(jù)期初資料和(1),下列各項表述正確的是（）。A、機器維修支出10萬元計入制造費用B、機器維修支出10萬元計入管理費用C、期初在產(chǎn)品單位成本為0.15萬元D、期初在產(chǎn)品成本總額為300萬元答案：BCD解析：對于不符合資本化條件的維修支出,生產(chǎn)車間和管理部門等發(fā)生的,計入管理費用,專設銷售機構(gòu)發(fā)生的,計入銷售費用,所以選項B正確。期初在產(chǎn)品成本總額=150+100+50=300(萬元),期初在產(chǎn)品單位成本=300/2000=0.15(萬元/件)。5.題干】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2020年甲公司發(fā)生如下交易或事項:(1)3月2日,向乙公司銷售商品一批,按商品標價計算的金額為200萬元。該批的商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30,甲公司已于當日發(fā)出商品,乙公司于3月15日付款,假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該項銷售業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。(2)5月5日,甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品全部退回。該批商品售價為300萬元,增值稅稅額為39萬元,貨款已結(jié)清,商品實際成本為200萬元,該項業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。甲公司同意退貨,于退貨當日支付了退貨款,并按規(guī)定向客戶開具紅字增值稅專用發(fā)票。(3)9月20日,銷售一批材料,增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元,增值稅稅額為1.95萬元,款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。該項業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。(4)10月5日,承接一項設備安裝勞務,合同期為6個月,合同總收入為120萬元,預收80萬元,余額在設備安裝完成時收回。甲公司履約進度按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定,至2020年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元,預計完成勞務還將發(fā)生成本30萬元。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)【問題2】【不定項選擇題】根據(jù)資料(2),甲公司銷售退回的會計處理結(jié)果正確的是（）。A、主營業(yè)務收入科目貸方減少300萬元B、主營業(yè)務成本科目借方減少200萬元C、應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)科目貸方減少39萬元D、銀行存款科目借方減少339萬元答案：ABCD解析：本題核心考查銷售退回的會計處理規(guī)則。根據(jù)企業(yè)會計準則，銷售退回需同時沖減當期收入和成本，并轉(zhuǎn)回對應增值稅銷項稅額。甲公司退回上年商品時，應紅字沖減主營業(yè)務收入300萬元（對應選項A），反向結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本200萬元（選項B），同步減少應交增值稅銷項稅額39萬元（選項C），并通過銀行存款退還價稅合計339萬元（選項D），上述處理完全符合《企業(yè)會計準則第14號——收入》及增值稅紅字發(fā)票開具規(guī)范。6.下列各項中,應通過“資本公積”科目核算的有（）。A、發(fā)行股票取得的股本溢價B、轉(zhuǎn)銷確實無法償還的應付賬款C、接受現(xiàn)金捐贈D、長期股權(quán)投資權(quán)益法核算下,因被投資單位資本公積增加而增加的所有者權(quán)益答案：AD解析：資本公積主要核算企業(yè)收到的投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失?！镀髽I(yè)會計準則——基本準則》指出，資本公積包括資本溢價和其他資本公積。發(fā)行股票產(chǎn)生的股本溢價屬于資本溢價，計入資本公積科目。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資單位資本公積變動導致投資方所有者權(quán)益的調(diào)整屬于其他資本公積變動范圍。轉(zhuǎn)銷無法償還的應付賬款計入營業(yè)外收入，接受現(xiàn)金捐贈一般計入營業(yè)外收入。7.干】2015年初某股份有限公司資產(chǎn)負債表中股東權(quán)益各項目余額為:股本1000萬元,資本公積500萬元,盈余公積500萬元,未分配利潤1000萬元。2015年該公司發(fā)生的有關股東權(quán)益業(yè)務資料如下:(1)委托證券公司發(fā)行了新增普通股500萬股,每股面值1元,每股發(fā)行價格6元,按照發(fā)行價的3%向證券公司支付相關手續(xù)費。(2)經(jīng)股東大會批準將資本公積2000萬元轉(zhuǎn)增股本。(3)本年實現(xiàn)凈利潤2000萬元,分別按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。(4)經(jīng)股東大會批準宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。要求:根據(jù)上述資料不考慮其他因素分析回答:【問題2】【不定項選擇題】根據(jù)材料(2)下列各項中關于資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計處理結(jié)果表述的是（）。A、企業(yè)股東權(quán)益總額減少2000萬元B、企業(yè)留存收益減少2000萬元C、不會導致企業(yè)股東權(quán)益總額發(fā)生增減變化D、企業(yè)股本增加2000萬元答案：CD解析：將資本公積2000萬元轉(zhuǎn)增股本:借:資本公積2000貸:股本20008.干】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2019年10月初,M產(chǎn)品無庫存產(chǎn)成品;M產(chǎn)品的在產(chǎn)品數(shù)量為2000件,其成本包括直接材料150萬元,直接人工100萬元,制造費用50萬元。2019年第四季度該企業(yè)發(fā)生相關經(jīng)濟業(yè)務如下:(1)10月31日,經(jīng)計算,本月生產(chǎn)M產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用30萬元,直接人工費用20萬元,制造費用10萬元。月末M產(chǎn)品完工入庫1200件,在產(chǎn)品800件,其平均完工程度為50%。生產(chǎn)M產(chǎn)品耗用的原材料隨加工進度陸續(xù)投入。該企業(yè)采用約當產(chǎn)量比例法分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本。(2)11月5日,銷售M產(chǎn)品1000件,每件不含稅售價0.3萬元,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元,增值稅稅額為39萬元,以銀行存款為客戶代墊運雜費5萬元(不考慮增值稅)?？蛻粢陨虡I(yè)匯票結(jié)算全部款項,企業(yè)已收到票據(jù)。(3)12月1日,該企業(yè)以其生產(chǎn)的10件M產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本企業(yè)銷售人員。每件不含稅價格為0.3萬元,與計稅價格一致。(4)12月20日,因自然災害造成20件M產(chǎn)品毀損,殘料估價0.5萬元已作為原材料驗收入庫,應收保險公司賠償2萬元。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)?！締栴}1】【不定項選擇題】根據(jù)期初資料和資料(1),下列計算結(jié)果正確的是（）。A、10月初,M在產(chǎn)品成本總額為300萬元B、10月初,M在產(chǎn)品單位成本為0.15萬元C、10月末,M在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為400件D、10月末,M在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為600件答案：ABC解析：某企業(yè)M產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本包括直接材料150萬元、直接人工100萬元、制造費用50萬元，合計300萬元，選項A正確。單位成本為300/2000=0.15萬元，選項B正確。月末在產(chǎn)品800件，完工程度50%，原材料隨進度投入，約當產(chǎn)量=800×50%=400件，選項C正確，D錯誤。約當產(chǎn)量計算依據(jù)企業(yè)采用約當產(chǎn)量比例法分配成本，原材料與加工費用均按完工程度折算。9.會導致企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的事項有（）。A、企業(yè)銷售商品一批,收到對方開具的轉(zhuǎn)賬支票已入賬,而銀行尚未入賬B、企業(yè)采購商品一批,已開具給對方轉(zhuǎn)賬支票,而銀行尚未入賬C、銀行代企業(yè)支付水電費,未通知企業(yè)D、銀行代企業(yè)收取服務費,未通知企業(yè)答案：AC解析：銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額差異通常由未達賬項引起。企業(yè)已收銀行未收款項（如A選項，企業(yè)收到支票入賬而銀行未處理）會增加企業(yè)賬面余額。銀行已付企業(yè)未付款項（如C選項，銀行扣除水電費未通知企業(yè)）導致企業(yè)賬面未減少，同樣使企業(yè)余額更高。B選項是企業(yè)已付銀行未付，減少企業(yè)余額；D選項是銀行已收企業(yè)未收，增加銀行余額。參考《會計基礎》中銀行存款余額調(diào)節(jié)相關內(nèi)容。10.干】2017年年初A股份有限公司所有者權(quán)益總額為3400萬元,其中:股本1000萬元,資本公積1600萬元,盈余公積300萬元,未分配利潤500萬元。2017年該公司發(fā)生的有關股東權(quán)益業(yè)務資料如下:(1)1月15日,委托證券公司發(fā)行普通股300萬股,每股面值1元,每股發(fā)行價格5元,按照發(fā)行價的2%向證券公司支付相關手續(xù)費。(不考慮發(fā)行過程中的稅費等因素)(2)2月5日,經(jīng)股東大會批準將資本公積800萬元轉(zhuǎn)增股本。(3)6月20日,經(jīng)股東大會批準,A公司以每股4元價格回購本公司股票100萬股并予以注銷。(4)2017年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元,其中包括本年實現(xiàn)的國債利息收入25萬元,并且當年營業(yè)外支出中有15萬元為稅收滯納金罰金,所得稅稅率為25%。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。(5)經(jīng)股東大會批準宣告發(fā)放現(xiàn)金股利450萬元。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題?！締栴}2】【不定項選擇題】根據(jù)材料(2),下列各項中,會計處理結(jié)果表述正確的是（）。A、企業(yè)所有者權(quán)益總額減少800萬元B、企業(yè)留存收益減少800萬元C、不會導致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變化D、企業(yè)股本增加800萬元答案：CD解析：資本公積轉(zhuǎn)增股本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項目之間的變動，不影響所有者權(quán)益總額。資本公積減少800萬元，股本增加800萬元，所有者權(quán)益總額保持不變?！镀髽I(yè)會計準則》中規(guī)定，資本公積轉(zhuǎn)增股本僅改變所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)，不改變總額。選項C和D符合這一處理原則。選項A錯誤，所有者權(quán)益總額未減少；選項B錯誤，留存收益未涉及。11.下列各項中,關于企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)會計處理的表述正確的有（）。A、研究階段的支出計入”研發(fā)支出——費用化支出”科目B、費用化的支出于期末轉(zhuǎn)入”管理費用”科目C、研發(fā)項目達到預定可使用狀態(tài),其資本化支出轉(zhuǎn)入”無形資產(chǎn)”科目D、開發(fā)階段滿足資本化條件的支出計入”研發(fā)支出——資本化支出”科目答案：ABCD解析：《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》規(guī)定，研究階段的支出應當費用化，開發(fā)階段符合資本化條件的支出可資本化。選項A符合研究階段支出計入“研發(fā)支出——費用化支出”的要求；選項B反映費用化支出期末結(jié)轉(zhuǎn)入“管理費用”的會計處理；選項C正確表述資本化支出在研發(fā)項目達到預定用途時轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)；選項D對應開發(fā)階段資本化支出的歸集方式。12.企業(yè)繳納的下列稅金,應通過”應交稅費”科目核算的有()A、印花稅B、耕地占用稅C、房產(chǎn)稅D、土地增值稅答案：CD解析：企業(yè)繳納的稅金是否通過“應交稅費”科目核算，需依據(jù)相關會計準則判斷。根據(jù)《企業(yè)會計準則應用指南》，印花稅和耕地占用稅在發(fā)生時直接計入費用或資產(chǎn)成本，無需預提。房產(chǎn)稅需按月計提，確認負債；土地增值稅根據(jù)不同情形，涉及應稅行為時需預先核算應交金額。選項C、D符合規(guī)定。13.下列屬于企業(yè)財務報告附注中應披露的內(nèi)容有（）。A、企業(yè)簡介和主要財務指標B、財務報表的編制基礎C、重要會計政策和會計估計D、遵循企業(yè)會計準則的聲明答案：ABCD解析：企業(yè)財務報告附注需全面披露與財報編制相關的背景信息?！镀髽I(yè)會計準則第30號——財務報表列報》規(guī)定，附注內(nèi)容包括但不限于企業(yè)基本情況、財務報表編制基礎、重要會計政策和會計估計的說明以及遵循會計準則的聲明。選項A“企業(yè)簡介和主要財務指標”屬于企業(yè)基本情況的組成部分。選項B“財務報表的編制基礎”明確列示編制財報的前提條件。選項C“重要會計政策和會計估計”涉及對報表項目計量方法的具體說明。選項D“遵循企業(yè)會計準則的聲明”是附注中必須作出的合規(guī)性承諾。四項均符合準則對附注內(nèi)容的披露要求。14.下列選項中,應列入利潤表”資產(chǎn)處置收益”項目的有（）。A、出售生產(chǎn)設備取得的收益B、出售包裝物取得的收入C、出售原材料取得的收入D、出售專利權(quán)取得的收益答案：AD解析：資產(chǎn)處置收益項目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的利得或損失。根據(jù)《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》，處置生產(chǎn)設備（固定資產(chǎn)）、專利權(quán)（無形資產(chǎn)）的凈損益計入“資產(chǎn)處置收益”。出售包裝物、原材料屬于日常經(jīng)營活動，取得的收入計入“其他業(yè)務收入”。出售專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)處置行為，結(jié)果直接影響資產(chǎn)處置收益。選項B、C屬于營業(yè)收入范疇，不屬于資產(chǎn)處置項目。15.下列各項中,應列入利潤表”營業(yè)收入”項目的是（）。A、處置固定資產(chǎn)凈收入B、提供設備安裝勞務收入C、讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入D、銷售商品收入答案：BCD解析：營業(yè)收入反映企業(yè)日常活動產(chǎn)生的收入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。參考《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》，[B]提供設備安裝勞務屬于主營業(yè)務收入；[C]讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)屬于其他業(yè)務收入；[D]銷售商品屬于主營業(yè)務收入。[A]處置固定資產(chǎn)屬于非日?；顒赢a(chǎn)生的利得，計入營業(yè)外收入，不屬于營業(yè)收入。16.干】某股份有限公司為增值稅一般納稅人,2019年初,所有者權(quán)益總額為54000萬元,其中未分配利潤金額為6000萬元,2019年該公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關的經(jīng)濟業(yè)務如下:(1)4月1日,經(jīng)股東大會批準,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1600萬元。4月29日,以銀行存款實際支付現(xiàn)金股利。(2)5月8日,經(jīng)批準以增發(fā)股票的方式募集資金,共增發(fā)普通股500萬股,每股面值1元,每股發(fā)行價格5元。證券公司代理發(fā)行費用為80萬元,取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為4.8萬元,從發(fā)行收入中扣除。股票已全部發(fā)行完畢,收到的股款已存入銀行。(3)全年實現(xiàn)利潤總額為6035萬元,其中,當年實現(xiàn)國債利息收入45萬元,支付稅收滯納金10萬元,除上述事項外,無其他納稅調(diào)整和遞延所得稅事項,該公司適用的所得稅稅率為25%。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)【問題2】【不定項選擇題】根據(jù)資料(2),下列各項中該公司增發(fā)普通股相關會計處理表述正確的是（）。A、借記“財務費用”科目80萬元B、借記“銀行存款”科目2415.2萬元C、貸記“資本公積——股本溢價”科目1920萬元D、貸記“股本”科目500萬元答案：BCD解析：股票發(fā)行中股本按面值確認，發(fā)行溢價扣除相關費用后計入資本公積。本題增發(fā)500萬股（面值1元/股，發(fā)行價5元/股），股本增加500萬元，溢價總額2000萬元（500×4）?？鄢l(fā)行費用80萬元后，資本公積增加1920萬元（2000-80），增值稅進項稅額4.8萬元單獨核算。實際收款金額為發(fā)行總額2500萬元扣除費用及稅費后的凈額2415.2萬元（2500-80-4.8）。選項BCD分別對應銀行存款科目、資本公積調(diào)整及股本確認的關鍵分錄。17.甲股份有限公司年初未分配利潤為0,本年實現(xiàn)凈利潤200萬元,按10%提取法定盈余公積,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80萬元。下列會計處理正確的是（）。A、結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)凈利潤時借:利潤分配200貸:本年利潤200B、提取法定盈余公積時借:利潤分配20貸:盈余公積20C、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時借:本年利潤80貸:應付股利80D、結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)凈利潤時借:本年利潤200貸:利潤分配200答案：BD解析：《企業(yè)會計準則》規(guī)定，年度終了需將“本年利潤”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”。選項D正確反映了這一結(jié)轉(zhuǎn)分錄，而選項A方向錯誤。提取法定盈余公積時，應借記“利潤分配——提取法定盈余公積”，貸記“盈余公積——法定盈余公積”，金額為200×10%=20，選項B正確。選項C錯誤，因發(fā)放現(xiàn)金股利應借記“利潤分配——應付現(xiàn)金股利”，而非“本年利潤”。選項D正確，選項A錯誤。答案選自《企業(yè)會計準則應用指南》相關章節(jié)。18.下列各項中,不應計入其他業(yè)務收入的有（）。A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入B、出售單獨計價包裝物收入C、出售固定資產(chǎn)凈收益D、股票發(fā)行收入答案：ACD解析：其他業(yè)務收入核算企業(yè)非主營業(yè)務產(chǎn)生的經(jīng)常性收入。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)（A）和出售固定資產(chǎn)凈收益（C）屬于資產(chǎn)處置損益，計入營業(yè)外收入；股票發(fā)行收入（D）屬于資本性籌資，增加股本溢價；出售單獨計價包裝物（B）屬于日常經(jīng)營活動中的副營業(yè)務收入，符合其他業(yè)務收入核算范圍。19.某公司期初的所有者權(quán)益為:股本5000萬元(面值為1元),資本公積1000萬元(其中股本溢價800萬元),盈余公積500萬元,未分配利潤600萬元。本期經(jīng)董事會批準以每股7元的價格回購本公司200萬份股票并按期注銷。下列各項中,該公司回購并注銷股票的相關科目會計處理結(jié)果正確的有（）。A、注銷時,借記“資本公積——股本溢價”科目800萬元B、回購時,借記“庫存股”科目1400萬元C、注銷時,借記“股本”科目1400萬元D、注銷時,借記“盈余公積”科目400萬元答案：ABD解析：企業(yè)回購并注銷股票涉及庫存股的會計處理?；刭彆r按實際支付的金額借記“庫存股”，注銷時依次沖減股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。根據(jù)題干數(shù)據(jù)，回購價格7元/股，總成本1400萬元。注銷時，股本按面值減少200萬元，剩余1200萬元先沖減資本公積（股本溢價）800萬元，剩余400萬元沖減盈余公積。選項B正確反映回購時的處理，選項A和D正確反映注銷時資本公積、盈余公積的變動，選項C錯誤因股本減少額應為面值部分。參考《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》。正確答案：ABD。20.下列各項中,關于企業(yè)存貨減值的相關會計處理表述正確的有（）。A、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時,對于其已計提的存貨跌價準備,應當一并結(jié)轉(zhuǎn)B、資產(chǎn)負債表日,當存貨期末賬面價值高于其可變現(xiàn)凈值時,企業(yè)應當按賬面價值計量C、資產(chǎn)負債表日,期末存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量D、資產(chǎn)負債表日,當存貨期末賬面價值低于其可變現(xiàn)凈值時,企業(yè)應當按可變現(xiàn)凈值計量答案：AC解析：存貨減值的會計處理需遵循《企業(yè)會計準則第1號——存貨》。存貨出售時，已計提的跌價準備應隨成本一并結(jié)轉(zhuǎn)，確保成本準確反映實際情況。資產(chǎn)負債表日，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，若成本高于可變現(xiàn)凈值，差額計提跌價準備。選項A符合結(jié)轉(zhuǎn)處理要求；選項C正確體現(xiàn)期末計量原則。選項B錯誤，因存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時應按后者計量；選項D錯誤，因賬面價值低于可變現(xiàn)凈值無需調(diào)整。21.以下屬于利潤分配的二級科目的是（）。A、提取任意盈余公積B、應付現(xiàn)金股利C、未分配利潤D、盈余公積答案：ABC解析：利潤分配的二級明細包括:盈余公積補虧、提取法定盈余公積、應付現(xiàn)金股利、提取任意盈余公積、未分配利潤等。盈余公積是一級科目。22.下列選項中,不屬于利潤表項目的有（）。A、未分配利潤B、營業(yè)外收入C、凈利潤D、主營業(yè)務收入答案：AD解析：利潤表主要反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，包含收入、費用和利潤等要素。未分配利潤屬于資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益部分，反映累積的留存收益。主營業(yè)務收入在會計處理中通常作為明細科目，但在利潤表中一般合并至“營業(yè)收入”項目列示，不單獨呈現(xiàn)。營業(yè)外收入與凈利潤均為利潤表的組成部分，分別反映非經(jīng)常性損益和最終經(jīng)營成果。參考《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》中對利潤表項目的列示要求。選項A、D不直接作為利潤表項目列報。23.工業(yè)企業(yè)下列各項收入中,應計入其他業(yè)務收入的有（）。A、出售自產(chǎn)產(chǎn)品取得的銷售收入B、提供加工裝配勞務所取得的收入C、出租固定資產(chǎn)取得的租金收入D、銷售材料產(chǎn)生的收入答案：CD解析：“出租固定資產(chǎn)取得的租金收入”和“銷售材料產(chǎn)生的收入”屬于其他業(yè)務收入核算的內(nèi)容;“出售自產(chǎn)產(chǎn)品取得的銷售收入”“提供加工裝配勞務所取轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)所取得的收入得的收入”屬于主營業(yè)務收入核算的內(nèi)容。24.【多項選擇題】原始憑證按照填制手續(xù)和內(nèi)容不同,分類為（）。A、累計原始憑證B、匯總原始憑證C、專用原始憑證D、一次原始憑證答案：ABD解析：原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同,分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。會計憑證25.下列各項中,應列入利潤表中“資產(chǎn)減值損失”項目的有（）。A、原材料盤虧損失B、應收賬款減值損失C、固定資產(chǎn)減值損失D、無形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的差額答案：CD解析：資產(chǎn)減值損失科目確認范圍包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)的減值。《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定，長期資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值時，其差額確認為資產(chǎn)減值損失。選項A中原材料盤虧損失屬于存貨盤虧，通常計入管理費用；選項B應收賬款減值屬于金融資產(chǎn)信用減值，計入信用減值損失科目。選項C固定資產(chǎn)減值及選項D無形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的差額，均按準則要求計入資產(chǎn)減值損失。答案CD符合上述規(guī)定。26.下列公式中,屬于試算平衡公式得有()A、全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計=等于全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計B、全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計C、全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計D、資產(chǎn)類賬戶借方發(fā)生額合計=負債類賬戶的借方發(fā)生額合計答案：ABC解析：試算平衡基于"有借必有貸，借貸必相等"原則，通過借貸總額相等驗證記錄正確性。核心公式包括發(fā)生額平衡（全部賬戶本期借、貸方發(fā)生額相等，對應A選項）和余額平衡（全部賬戶借、貸方期初余額相等對應C選項，期末余額相等對應B選項）。D選項混淆資產(chǎn)與負債賬戶方向關系，無會計等式支撐，故不成立。27.下列各項中,不影響所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（）。A、提取盈余公積B、盈余公積轉(zhuǎn)增資本C、盈余公積彌補虧損D、注銷本公司股票答案：ABCD解析：《企業(yè)會計準則——基本準則》所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。提取盈余公積（A）屬于利潤分配與盈余公積的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)；盈余公積轉(zhuǎn)增資本（B）導致盈余公積減少、實收資本增加；盈余公積彌補虧損（C）反映為盈余公積減少、未分配利潤增加；注銷本公司股票（D）涉及股本與資本公積的變動，但均為權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整。以上事項均不改變所有者權(quán)益總額，僅內(nèi)部項目此增彼減。28.題干】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅率為13%。2019年12月初,M產(chǎn)品的在產(chǎn)品數(shù)量為2000件,其成本包括直接材料150萬元(原材料隨加工進度陸續(xù)投入),直接人工100萬元,制造費用50萬元,無產(chǎn)成品。2019年12月該企業(yè)發(fā)生相關經(jīng)濟業(yè)務資料如下:(1)10日,生產(chǎn)M產(chǎn)品的機器發(fā)生不符合資本化條件的維修支出10萬元。(2)31日,本月生產(chǎn)M產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用30萬元,直接人工費用20萬元,制造費用10萬,月末M產(chǎn)品完工入庫1200件。未完工在產(chǎn)品800件,在產(chǎn)品平均完工率為50%,該企業(yè)采用約當產(chǎn)量比例法分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本。(3)31日,銷售M產(chǎn)品1000件,每件售價0.3萬元,開出增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元,增值稅額39萬元,以銀行存款為客戶代墊運雜費5萬元?？蛻粢陨虡I(yè)匯票結(jié)算全部款項,企業(yè)已收到票據(jù)。(4)31日,以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品10件作為福利發(fā)放給銷售人員,每件市場價格0.3萬元,與計稅價格一致?！締栴}1】【不定項選擇題】根據(jù)期初資料和(1),下列各項表述正確的是（）。A、機器維修支出10萬元計入制造費用B、機器維修支出10萬元計入管理費用C、期初在產(chǎn)品單位成本為0.15萬元D、期初在產(chǎn)品成本總額為300萬元答案：BCD解析：對于不符合資本化條件的維修支出,生產(chǎn)車間和管理部門等發(fā)生的,計入管理費用,專設銷售機構(gòu)發(fā)生的,計入銷售費用,所以選項B正確。期初在產(chǎn)品成本總額=150+100+50=300(萬元),期初在產(chǎn)品單位成本=300/2000=0.15(萬元/件)。29.小球上市公司2019年的相關經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生如下:(1)1月5日,委托證券公司從股票交易所購入H上市公司股票100000股,每股的購買價款為5.2元(其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元/股)。另外支付相關交易費用30000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1800元。小球公司將其歸類為交易性金融資產(chǎn)。(2)3月10日,小球公司收到了H公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元,款項已經(jīng)存入銀行。(3)6月20日,小球公司持有的H公司股票每股價格為6元/股。(4)8月2日,H公司宣告發(fā)放2019年現(xiàn)金股利,每股0.4元。小球公司于8月31日收到發(fā)放的現(xiàn)金股利。(5)9月25日,小球公司持有的H公司股票每股價格為4.5元/股。(6)10月1日,小球公司將持有的H公司股票全部出售,售價為6.5元/股?？铐椧汛嫒脬y行。(轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)增值稅率為6%)要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他相關因素,分析回答下列小題。(計算結(jié)果如有小數(shù),保留小數(shù)點后兩位小數(shù))根據(jù)資料(4),下列說法正確的有（）。A、H公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時,小球公司應作分錄:借:其他貨幣資金40000貸:投資收益40000B、H公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時,小球公司應作分錄:借:應收股利40000貸:投資收益40000C、收到現(xiàn)金股利時,小球公司應作分錄:借:其他貨幣資金40000貸:應收股利40000D、收到現(xiàn)金股利時,小球公司應作分錄:借:投資收益40000貸:應收股利40000答案：BC解析：交易性金融資產(chǎn)在持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資方應確認應收股利并計入投資收益?！镀髽I(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》規(guī)定，此類情形下，借方科目為“應收股利”，貸方科目為“投資收益”。實際收到股利時，應將“應收股利”轉(zhuǎn)為“其他貨幣資金”，而非調(diào)整投資收益。選項B正確反映了宣告時的會計處理，選項C正確反映了實際收到股利的分錄。選項A錯誤因宣告時未實際收到資金，選項D錯誤因收到股利不應沖減投資收益。30.在所有者權(quán)益變動表上,企業(yè)至少應當單獨列示反映的信息有()A、綜合收益總額B、向所有者分配利潤C、所有者投入資本D、提取的盈余公積答案：ABCD解析：所有者權(quán)益變動表的核心列報要求需完整反映權(quán)益結(jié)構(gòu)變化，根據(jù)企業(yè)會計準則第30號，必須單獨列示綜合收益總額（反映全面收益）、所有者投入資本（展示新增投資）、利潤分配（含向所有者分配利潤和提取盈余公積兩項核心內(nèi)容）以及所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)等重要項目，這些要素共同構(gòu)成權(quán)益變動的完整邏輯鏈條。31.題干】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,該公司按毛利率法月末一次結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本,上季度毛利率為30%。假定銷售商品均符合收入確認條件。2020年12月發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下:①1日,預收乙公司貨款200萬元,存入銀行。25日,向乙公司發(fā)出商品,開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元,增值稅稅額為65萬元,當日通過銀行收妥剩余款項。②8日,向丙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元,增值稅稅額為39萬元,商品已發(fā)出,款項至月末尚未收到。③11日,向丁公司銷售商品2萬件,每件商品的標價為200元(不含增值稅)。由于成批銷售,甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣。增值稅專用發(fā)票已開出,貨款已收到。④15日,收到因質(zhì)量原因被戊公司退回的商品,甲公司按規(guī)定向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)并退回相應款項。該批退回商品系2020年11月8日出售給戊公司,已于當月確認主營業(yè)務收入100萬元,結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本70萬元。要求:根據(jù)上述資料,假定不考慮其他因素,分析回答下面小題?！締栴}3】【不定項選擇題】根據(jù)資料④,下列各項中,關于甲公司接受退貨會計處理結(jié)果正確的是（）。A、”以前年度損益調(diào)整”科目借方增加30萬元B、沖減本期主營業(yè)務成本70萬元C、庫存商品增加70萬元D、沖減本期銷售收入100萬元答案：BCD解析：資料④的會計分錄為:借:主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13貸:銀行存款113借:庫存商品70貸:主營業(yè)務成本7032.關于無形資產(chǎn)的后續(xù)計量,下列說法中正確的有()A、無形資產(chǎn)均應確定預計使用年限并分期攤銷B、無形資產(chǎn)的攤銷方法,應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式C、使用壽命不確定的無形資產(chǎn),無需攤銷D、使用壽命不確定的無形資產(chǎn),攤銷時間為10年答案：BC形資產(chǎn)后續(xù)計量需區(qū)分使用壽命是否確定。根據(jù)會計準則，攤銷方法應反映經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式（對應選項B）；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷，僅需年度減值測試（對應選項C）。選項A錯誤因未考慮不確定壽命的情形，選項D將不攤銷資產(chǎn)錯誤設定固定攤銷期。33.【多項選擇題】下列各項,表述正確的有（）。A、所有記賬憑證后面都應附原始憑證B、所有總賬都是根據(jù)明細賬登記的C、在不設借貸等欄的多欄式賬頁中,紅色墨水登記減少數(shù)D、一般收入、成本、費用類明細帳適用多欄式賬頁答案：CD解析：會計基礎中關于賬簿和憑證的規(guī)范要求。原始憑證通常附于記賬憑證后，但更正錯賬或結(jié)賬等調(diào)整分錄可不附?？傎~登記依據(jù)為記賬憑證或匯總憑證，而非直接來自明細賬。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》，多欄式賬簿未設借貸欄時可用紅字記減少數(shù)；收入、成本、費用類明細賬因需列示多項目分析，適用多欄式。選項C、D符合規(guī)定。34.企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務,下列各項中影響應付賬款入賬金額的是（）。A、商品價款B、增值稅進項稅額C、現(xiàn)金折扣D、銷貨方代墊運雜費答案：ABD解析：應付賬款入賬金額的確定需包含商品交易中的實際應付義務。商品價款和增值稅進項稅額是構(gòu)成采購成本的核心內(nèi)容，直接增加應付賬款。銷貨方代墊的運雜費屬于采購相關支出，應由購貨方承擔，故計入應付賬款?，F(xiàn)金折扣是付款階段的激勵措施，不影響應付賬款初始確認金額，僅在實際發(fā)生時沖減財務費用。依據(jù)《企業(yè)會計準則》關于應付賬款的規(guī)定，入賬金額以交易發(fā)生時的實際債務為基礎，不考慮現(xiàn)金折扣的影響。35.題干】甲企業(yè)為制造業(yè)企業(yè),2019年1月11日開始自行研發(fā)一項專利技術(shù),當年發(fā)生與該項專利技術(shù)相關的經(jīng)濟業(yè)務(均不考慮增值稅)如下:(1)1月31日,該項專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束。共發(fā)生研發(fā)人員薪酬50萬元;本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出128萬元。以上支出均不滿足資本化條件。(2)2月1日,研發(fā)活動進入開發(fā)階段。該階段領用本企業(yè)原材料200萬元,確認研發(fā)人員薪酬260萬元,用銀行存款支付其他研發(fā)支出36萬元。經(jīng)確認,開發(fā)階段的全部支出中有20萬元不符合資本化條件。(3)8月1日,該專利技術(shù)達到預定用途,并按法律程序申請獲得專利權(quán),以銀行存款支付注冊登記費4萬元。8月5日,專利權(quán)交由行政管理部門使用,采用直線法分5年進行攤銷,預計凈殘值為零。(4)11月1日,將專利權(quán)出租給乙企業(yè),租期為10個月,每月租金(不含稅價)為10萬元。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示,計算結(jié)果保留兩位小數(shù))?！締栴}1】【不定項選擇題】根據(jù)資料(1),下列各項中,關于研究階段相關支出的會計處理正確的是（）。A、確認研發(fā)人員薪酬時:借:研發(fā)支出—費用化支出50貸:應付職工薪酬50B、支付其他研發(fā)支出時:借:研發(fā)支出—費用化支出128貸:銀行存款128C、1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時:借:管理費用178貸:研發(fā)支出—費用化支出178D、1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時:借:無形資產(chǎn)178貸:研發(fā)支出—費用化支出178答案：ABC解析：研發(fā)分為研究階段和開發(fā)階段，研究階段支出全部費用化?！镀髽I(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》規(guī)定，研究階段的支出應當計入當期損益。資料(1)中，甲企業(yè)處于研究階段，研發(fā)人員薪酬50萬元和其他研發(fā)支出128萬元均不滿足資本化條件，應借記“研發(fā)支出—費用化支出”，期末轉(zhuǎn)入“管理費用”。選項A、B正確記錄研究階段支出，選項C正確結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出。選項D錯誤將費用化支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，不符合準則規(guī)定。36.根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則,應計入本期的收入和費用的有（）。A、前期提供勞務未收款,本期收款B、本期銷售商品一批,尚未收款C、本期耗用的水電費,尚未支付D、預付下一年的報刊費答案：BC解析：權(quán)責發(fā)生制要求收入在實現(xiàn)、費用在發(fā)生時確認，無論款項是否收付?！镀髽I(yè)會計準則——基本準則》第九條規(guī)定，企業(yè)應以權(quán)責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。選項B中銷售商品已實現(xiàn)收入，符合收入確認條件；選項C中水電費屬于本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的費用。選項A涉及前期已確認收入的收款，選項D屬于預付費用，二者均不符合本期確認條件。37.題干】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,該公司按毛利率法月末一次結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本,上季度毛利率為30%。假定銷售商品均符合收入確認條件。2020年12月發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下:①1日,預收乙公司貨款200萬元,存入銀行。25日,向乙公司發(fā)出商品,開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元,增值稅稅額為65萬元,當日通過銀行收妥剩余款項。②8日,向丙公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元,增值稅稅額為39萬元,商品已發(fā)出,款項至月末尚未收到。③11日,向丁公司銷售商品2萬件,每件商品的標價為200元(不含增值稅)。由于成批銷售,甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣。增值稅專用發(fā)票已開出,貨款已收到。④15日,收到因質(zhì)量原因被戊公司退回的商品,甲公司按規(guī)定向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)并退回相應款項。該批退回商品系2020年11月8日出售給戊公司,已于當月確認主營業(yè)務收入100萬元,結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本70萬元。要求:根據(jù)上述資料,假定不考慮其他因素,分析回答下面小題?！締栴}1】【不定項選擇題】根據(jù)資料①,下列各項中,甲公司采用預收款方式銷售商品應確認的商品銷售收入為（）。A、12月1日,確認商品銷售收入200萬元B、12月25日,確認商品銷售收入300萬元C、12月25日,確認增值稅銷項稅額65萬元D、12月1日,確認合同負債200萬元答案：CD解析：采用預收款方式銷售商品,在發(fā)出商品時確認收入和納稅義務,發(fā)出商品前應確認為預收款項。資料①的會計分錄為:借:銀行存款200貸:合同負債200借:合同負債200銀行存款365貸:主營業(yè)務收入500應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6538.下列各項中,會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有()A、計提固定資產(chǎn)減值準備B、計提固定資產(chǎn)折舊C、固定資產(chǎn)日常修理D、出售固定資產(chǎn)答案：ABD解析：固定資產(chǎn)賬面價值由原值減去累計折舊和減值準備構(gòu)成。計提減值準備增加累計減值，減少賬面價值（A）；計提折舊增加累計折舊，減少賬面價值（B）。日常修理費用費用化處理，不影響賬面價值（C）。出售固定資產(chǎn)時，需轉(zhuǎn)銷原值、累計折舊及減值準備，導致賬面價值減少（D）。參考《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》。39.干】甲公司適用的所得稅稅率為25%,2019年與所有者權(quán)益有關的交易或事項如下:(1)1月1日,該公司股東權(quán)益總額為20500萬元,其中股本為10000萬元(每股面值1元),資本公積為3000萬元,盈余公積為6000萬元,未分配利潤為1500萬元。(2)6月28日,該公司經(jīng)股東大會決議并報有關部門核準以銀行存款回購本公司股票100萬股,每股回購的價格為5元,每股原發(fā)行價格為3元。7月3日將回購的股票100萬股注銷。(3)2019年該公司全年實現(xiàn)利潤總額為1800萬元,其中相關會計處理與稅法規(guī)定存在差異事項為:支付稅收滯納金300萬元;本年取得的國債利息收入100萬元。(4)2019年該公司根據(jù)股東大會批準的利潤分配方案,按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;按實現(xiàn)凈利潤的10%提取任意盈余公積;向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)?！締栴}3】【不定項選擇題】根據(jù)資料(3),該公司相關會計處理正確的是（）。A、確認所得稅費用:借:所得稅費用500貸:應交稅費—應交所得稅500B、確認所得稅費用:借:所得稅費用450貸:應交稅費—應交所得稅450C、將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤時:借:本年利潤1300貸:利潤分配—未分配利潤1300D、將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤時:借:本年利潤1350貸:利潤分配—未分配利潤1350答案：AC解析：存在會計與稅法差異的事項,所以需要進行納稅調(diào)整。應納稅所得額=1800+300-100=2000(萬元);所得稅費用=2000×25%=500(萬元);凈利潤=1800-500=1300(萬元)。40.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。年末將10臺外購的空調(diào)作為福利發(fā)給本企業(yè)職工,該空調(diào)的進價成本為每臺2000元,市場售價為3000元/臺(不含增值稅)。則下列說法正確的是（）。A、實際發(fā)放時,計入應付職工薪酬的金額為22600元B、實際發(fā)放時,計入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)的金額為2600元C、將外購產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售,進項稅需要做轉(zhuǎn)出處理D、將外購產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工視同銷售,并且要確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本答案：AC解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條，外購貨物用于職工福利不視同銷售，應將進項稅額轉(zhuǎn)出。應付職工薪酬按成本加轉(zhuǎn)出進項稅額計算。選項A正確，金額為2000×10×(1+13%)=22600元。選項B錯誤，不計銷項稅額。選項C正確，外購發(fā)放福利進項稅轉(zhuǎn)出。選項D錯誤，外購不視同銷售。答案AC。41.下列各項中,制造企業(yè)應計入其他業(yè)務成本的有（）。A、銷售外購原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本B、對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出C、出租無形產(chǎn)計提的銷額D、結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售不單獨計價的實際成本答案：AC解析：其他業(yè)務成本指除主營業(yè)務活動以外其他經(jīng)營活動發(fā)生的成本。銷售外購原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本，是企業(yè)非主營業(yè)務的銷售成本，應計入其他業(yè)務成本；出租無形資產(chǎn)計提的攤銷額，是出租無形資產(chǎn)這一非主營業(yè)務活動的成本，也計入其他業(yè)務成本。而對外公益性捐贈支出計入營業(yè)外支出，隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本計入銷售費用。42.2020年11月30日,甲公司與乙公司簽訂了一項為期3個月的服務合同,合同總價款為70000元。當日,甲公司收到乙公司預付的合同款30000元。截止當年12月31日,甲公司累計發(fā)生與合同相關的成本20000元,估計還將發(fā)生30000元。該公司按已發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定履約進度。不考慮其他因素,甲公司2020年12月31日的會計處理結(jié)果正確的有（）。A、對營業(yè)利潤影響額為8000元B、服務完工程度為40%C、確認勞務收入30000元D、結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本20000元答案：ABD解析：該題涉及履約進度確定及收入確認的相關會計處理。根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，企業(yè)應按照履約進度確認收入。履約進度按已發(fā)生成本占估計總成本的比例計算：20000/(20000+30000)=40%（選項B）。當期應確認收入為合同價款70000×40%=28000元，而非30000元（選項C錯誤）。營業(yè)利潤影響為收入28000元-成本20000元=8000元（選項A）。實際發(fā)生成本20000元應結(jié)轉(zhuǎn)（選項D）。43.下列影響企業(yè)存貨賬面價值的是（）。A、原材料發(fā)生盤虧B、已驗收入庫,月末發(fā)票賬單未達的材料C、轉(zhuǎn)回多計提存貨跌價準備D、已經(jīng)發(fā)出,但未確認收入的商品答案：ABC解析：選項A,借記”待處理財產(chǎn)損溢”,貸記”原材料”,使存貨賬面價值減少;選項B,暫估入賬計入”原材料”,使存貨賬面價值增加;選項C,借記”存貨跌價準備”,貸記”資產(chǎn)減值損失”,使存貨賬面價值增加;選項D,借記發(fā)出商品,貸記庫存商品,存貨一增一減,存貨賬面價值不變。44.下列屬于增值稅一般納稅人外購存貨成本構(gòu)成內(nèi)容的有（）。A、入庫后的挑選整理費用B、進口貨物支付的消費稅C、運輸途中的合理損耗D、采購貨物支付的運輸費答案：BCD解析：存貨成本包括購買價款、相關稅費（關稅、消費稅等）、運輸費、裝卸費及其他可歸屬于存貨采購的費用。合理損耗屬于正常采購過程中的必要支出，計入存貨成本。進口貨物支付的消費稅通常不可抵扣，故計入存貨成本。采購運輸費屬于可直接歸屬的費用。入庫后挑選整理費用通常計入當期損益，不計入存貨成本。（參考《企業(yè)會計準則第1號——存貨》）B屬于相關稅費，C為合理損耗，D為運輸費，均計入成本；A為入庫后費用，不計入。45.題干】某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年至2020年發(fā)生相關經(jīng)濟業(yè)務如下:(1)2019年6月1日,購進一臺設備并交付生產(chǎn)部門使用,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95萬元,增值稅稅額為12.35萬元,發(fā)票已通過稅務機關認證,全部款項已通過銀行存款支付。該設備預計使用年限為10年,預計凈殘值為5萬元,采用直線法計提折舊。(2)2020年1月至6月,企業(yè)將該設備出租,每月取得不含稅租金收入0.5萬元,增值稅稅額為0.065萬元,款項以銀行存款收訖。(3)2020年8月,企業(yè)對該設備進行日常維修,發(fā)生不含稅維修費用0.5萬元。(4)2020年12月,該設備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損,企業(yè)支付不含稅清理費1萬元,經(jīng)保險公司核定應賠償損失30萬元。該設備已計提累計折舊13.5萬元,不存在減值跡象;至當年末,設備尚未清理完畢。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)?！締栴}3】【不定項選擇題】根據(jù)資料(1)和(2),下列各項中,關于該設備出租的相關會計處理正確的是（）。A、收到租金收入時:借:銀行存款0.565貸:營業(yè)外收入0.5應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)0.065B、收到租金收入時:借:銀行存款0.565貸:其他業(yè)務收入0.5應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)0.065C、設備按月計提折舊時:借:其他業(yè)務成本0.75貸:累計折舊0.75D、設備按月計提折舊時:借:管理費用0.75貸:累計折舊0.75答案：BC解析：租金收入計入其他業(yè)務收入,折舊計入其他業(yè)務成本,選項B、C正確。46.某公司2021年10月31日庫存甲材料賬面余額為80000元,預計可變現(xiàn)凈值為75000元,12月31日該批材料賬面余額為80000元,預計可變現(xiàn)凈值為78000元,在此期間,甲材料沒有發(fā)生購銷業(yè)務。下列會計分錄正確的包括()A、10月31日:借:管理費用5000貸:存貨跌價準備5000B、10月31日:借:資產(chǎn)減值損失--計提的存貨跌價準備5000貸:存貨跌價準備5000C、12月31日:借:存貨跌價準備3000貸:資產(chǎn)減值損失--計提的存貨跌價準備3000D、12月31日:借:資產(chǎn)減值損失--計提的存貨跌價準備2000貸:存貨跌價準備2000答案：BC解析：存貨跌價準備的計量依據(jù)《企業(yè)會計準則第1號——存貨》，當存貨可變現(xiàn)凈值低于成本時，差額計提跌價準備，計入“資產(chǎn)減值損失”。后續(xù)可變現(xiàn)凈值回升的，在原計提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。10月31日應計提5000元（80000-75000），選項B正確；“管理費用”科目不適用存貨跌價，選項A錯誤。12月31日可變現(xiàn)凈值升至78000元，跌價準備余額應調(diào)整為2000元（80000-78000），轉(zhuǎn)回3000元（5000-2000），選項C正確；選項D未體現(xiàn)轉(zhuǎn)回，僅補提2000元錯誤。47.以下屬于資產(chǎn)負債表非流動負債的是（）。A、預收款項B、專項應付款C、應付債券D、遞延收益答案：BCD解析：該題涉及資產(chǎn)負債表中非流動負債的識別。依據(jù)《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》，非流動負債指償還期限超過一年或一個營業(yè)周期的負債。預收款項屬于流動負債，因其通常與短期交易相關；專項應付款涉及長期項目資金，應付債券為長期融資工具，遞延收益中與資產(chǎn)相關的部分需分期確認，后三者符合非流動負債定義。48.采用工作量法對固定資產(chǎn)計提折舊的企業(yè),下列各項中,影響各月固定資產(chǎn)折舊計算的有（）。A、設備的原價B、設備月實際耗用工時C、設備的預計殘值D、設備預計總使用工時答案：ABCD解析：工作量法下固定資產(chǎn)月折舊額由應計折舊額（原價-預計殘值）與當月工作量占預計總工作量比例共同決定。設備原價和預計殘值構(gòu)成折舊基數(shù)，月實際耗用工時反映當期使用強度，預計總使用工時決定單位工時分攤標準，四要素均直接影響各期折舊計算。49.下列各項中,應計入”稅金及附加”的是（）。A、制造企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)應繳納的土地增值稅B、交通運輸企業(yè)提供運輸服務應繳納的增值稅C、天然氣企業(yè)對外出售天然氣應繳納的資源稅D、擁有并使用車船的制造企業(yè)應繳納的車船稅答案：CD解析：本題核心考查稅金及附加核算范圍，該科目歸集企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的相關稅費。資源稅（C選項）作為商品銷售環(huán)節(jié)直接附加的價內(nèi)稅，以及車船稅（D選項）這一財產(chǎn)持有環(huán)節(jié)的法定稅種，均計入稅金及附加。土地增值稅（A）涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益核算，增值稅（B）為價外稅，均不屬于該科目核算范疇。50.【多項選擇題】下列會計科目的會計賬簿的賬頁采用多欄式賬頁的是（）。A、管理費用B、銀行存款C、應交稅費--應交增值稅D、庫存商品答案：AC解析：多欄式賬頁適用于需要按明細項目分欄登記的會計科目。管理費用屬于費用類科目，通常需按費用項目設置多欄；應交稅費—應交增值稅涉及進項稅額、銷項稅額等多個專欄，需采用多欄式。銀行存款一般采用三欄式賬簿，庫存商品通常采用數(shù)量金額式賬簿。參考《會計基礎》教材中關于會計賬簿格式的內(nèi)容，多欄式賬簿主要用于成本費用、收入類科目及增值稅明細核算。51.題干】甲公司(工業(yè)企業(yè))為增值稅一般納稅人,2020年2月發(fā)生如下交易或事項:(1)銷售商品一批,開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為220萬元增值稅稅額為28.6萬元,貸款已收取。該批商品的成本為160萬元。(2)銷售原材料一批,開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為2萬元增值稅稅額為0.26萬元,銷售款已收取。該批原材料的成本為1.8萬。(3)收取設備租金10萬元(不考慮增值稅),已知該設備的月折舊額為3.5萬元。(4)出售閑置機器設備一臺該設備原值850萬元已提折舊760萬元,清理過程中以銀行存款支付清理費用10萬元,取得變價收入90萬元(不考慮增值稅)。(5)當月發(fā)生管理費用12萬元,銷售費用5萬元,財務費用1萬元。要求:根據(jù)上述資料,不考慮相關稅費對損益的影響,分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)【問題4】【不定項選擇題】甲公司出售固定資產(chǎn)時應當編制的會計分錄為（）。A、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價值借:固定資產(chǎn)清理90累計折舊760貸:固定資產(chǎn)850B、支付清理費用借:固定資產(chǎn)清理10貸:銀行存款10C、收到變價收入借:銀行存款90貸:固定資產(chǎn)清理90D、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借:資產(chǎn)處理損益10貸:固定資產(chǎn)清理10答案：ABCD解析：借:固定資產(chǎn)清理90累計折舊760貸:固定資產(chǎn)850借:固定資產(chǎn)清理10貸:銀行存款10借:銀行存款90貸:固定資產(chǎn)清理90借:資產(chǎn)處置損益10貸:固定資產(chǎn)清理1052.使用權(quán)資產(chǎn)的成本包括（）。A、租賃負債的初始計量金額B、在租賃期開始日或之前支付租賃付款額C、租賃激勵D、承租人發(fā)生的初始直接費用答案：ABD解析：《企業(yè)會計準則第21號——租賃》（2018）規(guī)定，使用權(quán)資產(chǎn)成本包含租賃負債的初始計量金額、租賃期開始日或之前支付的租賃付款額、承租人發(fā)生的初始直接費用。租賃激勵（如免租期、承擔費用等）會導致使用權(quán)資產(chǎn)減少，需從成本中扣除。選項A對應租賃負債的現(xiàn)值，選項B屬于預付租金，選項D為直接費用（如傭金、稅費）。選項C屬于抵減項，不計入成本。53.題干】某企業(yè)為僅生產(chǎn)并銷售甲產(chǎn)品的增值稅一般納稅人,產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。材料采用實際成本核算,材料發(fā)出采用先進先出法計價,生產(chǎn)甲產(chǎn)品所耗用的材料隨生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。2020年8月初,該企業(yè)M材料結(jié)存500千克,成本為10000元;”生產(chǎn)成本”科目余額為31000元。月末采用約當產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費用。8月發(fā)生有關交易或事項如下:(1)1日,購入一批M材料5000千克已驗收入庫,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為100000元,增值稅稅額為13000元,材料采購過程中發(fā)生保險費6000元、裝卸費4000元(均不考慮增值稅),全部款項以銀行存款支付,發(fā)票已通過稅務機關認證。(2)2日,對行政辦公樓進行日常維修領用M材料500千克,車間設備日常維修領用M材料100千克;5日,生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用M材料2500千克。(3)31日,分配當月職工薪酬300000元,其中:生產(chǎn)工人工資為200000元,車間管理人員工資為30000元,行政管理人員工資為70000元。另外,計提車間設備折舊費20000元。(4)31日,本月甲產(chǎn)品完工250件,月末在產(chǎn)品50件,在產(chǎn)品平均完工程度為60%。(5)31日,企業(yè)發(fā)現(xiàn)入庫的甲產(chǎn)品有2件存在瑕疵,經(jīng)質(zhì)檢部門鑒定不需要返修,每件以不含稅售價2000元降價為每件1500元出售,符合收入確認條件。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題?！締栴}5】【不定項選擇題】根據(jù)期初資料和資料(1)至(5),下列各項中,該企業(yè)銷售甲產(chǎn)品會計處理結(jié)果表述正確的是（）。A、確認主營業(yè)務收入3000元B、確認主營業(yè)務收入4000元C、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本2400元D、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本2240元答案：AC解析：本題干涉及銷售存在瑕疵產(chǎn)品的會計處理。資料（5）指出，2件甲產(chǎn)品降價以每件1500元銷售。根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，企業(yè)應按交易價格確認收入，此處為2×1500=3000元（選項A）。關于成本，需計算完工產(chǎn)品單位成本：結(jié)合材料（先進先出法）、人工、制造費用及約當產(chǎn)量（250+50×60%=280件），總生產(chǎn)成本為31000（期初）+54000（材料）+200000（人工）+50000（制造費用）=335000元。單位成本335000/280≈1196.43元，2件成本≈2392.86元，選項C（2400元）為近似值。選項B錯誤因未降價，D數(shù)值不符。54.題干】甲企業(yè)為制造業(yè)企業(yè),2019年1月11日開始自行研發(fā)一項專利技術(shù),當年發(fā)生與該項專利技術(shù)相關的經(jīng)濟業(yè)務(均不考慮增值稅)如下:(1)1月31日,該項專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束。共發(fā)生研發(fā)人員薪酬50萬元;本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出128萬元。以上支出均不滿足資本化條件。(2)2月1日,研發(fā)活動進入開發(fā)階段。該階段領用本企業(yè)原材料200萬元,確認研發(fā)人員薪酬260萬元,用銀行存款支付其他研發(fā)支出36萬元。經(jīng)確認,開發(fā)階段的全部支出中有20萬元不符合資本化條件。(3)8月1日,該專利技術(shù)達到預定用途,并按法律程序申請獲得專利權(quán),以銀行存款支付注冊登記費4萬元。8月5日,專利權(quán)交由行政管理部門使用,采用直線法分5年進行攤銷,預計凈殘值為零。(4)11月1日,將專利權(quán)出租給乙企業(yè),租期為10個月,每月租金(不含稅價)為10萬元。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示,計算結(jié)果保留兩位小數(shù))?！締栴}1】【不定項選擇題】根據(jù)資料(1),下列各項中,關于研究階段相關支出的會計處理正確的是（）。A、確認研發(fā)人員薪酬時:借:研發(fā)支出—費用化支出50貸:應付職工薪酬50B、支付其他研發(fā)支出時:借:研發(fā)支出—費用化支出128貸:銀行存款128C、1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時:借:管理費用178貸:研發(fā)支出—費用化支出178D、1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時:借:無形資產(chǎn)178貸:研發(fā)支出—費用化支出178答案：ABC55.下列項目中,屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務的有()A、客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益B、客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品C、企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途,且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項D、銷售商品收到現(xiàn)金答案：ABC解析：《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定了判斷履約義務是否在一段時間內(nèi)履行的標準。選項A對應客戶在履約過程中同步消耗經(jīng)濟利益的情形，如常規(guī)服務合同；選項B涉及客戶對在建商品的控制權(quán)，例如施工項目中的階段性驗收權(quán)；選項C指商品具有特定用途且企業(yè)有權(quán)就履約進度收款，例如定制化產(chǎn)品生產(chǎn)。選項D僅反映現(xiàn)金流入，未體現(xiàn)履約義務的時間特征，屬于某一時點確認收入的情形。56.2021年6月5日甲公司外購200部手機作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的職工,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600000元,增值稅稅額為78000元,款項以銀行存款支付,增值稅專用發(fā)票后經(jīng)稅務機關認證為不可抵扣,甲公司應進行的會計處理中正確的有()A、6月5日:借:庫存商品600000應交稅費—待認證進項稅額78000貸:銀行存款678000B、經(jīng)稅務機關認證不可抵扣時:借:應交稅費—應交增值稅(進項稅額)78000貸:應交稅費—待認證進項稅額78000同時:借:庫存商品78000貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)78000C、實際發(fā)放時:借:應付職工薪酬—非貨幣性福利678000貸:庫存商品678000D、實際發(fā)放時:借:應付職工薪酬—非貨幣性福利600000貸:庫存商品600000答案：ABC解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》和增值稅處理規(guī)定，外購貨物用于職工福利且進項稅不得抵扣的，應將進項稅額計入成本。6月5日購買時，尚未認證的進項稅額記入“應交稅費—待認證進項稅額”。認證不可抵扣時，需將進項稅額轉(zhuǎn)出并計入存貨成本。發(fā)放時，按含稅成本結(jié)轉(zhuǎn)應付職工薪酬。選項A正確記錄采購業(yè)務；選項B正確處理進項稅轉(zhuǎn)出并調(diào)整存貨成本；選項C正確反映應付職工薪酬金額。選項D未包含進項稅轉(zhuǎn)出部分，錯誤。答案ABC符合準則處理。57.下列各項核對中,屬于賬實核對的有()A、會計部門各財產(chǎn)明細賬余額與保管財產(chǎn)部門有關明細賬賬面余額進行核對B、現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對C、各項債權(quán)明細賬余額與對方單位賬面記錄核對D、銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額進行核對答案：BCD解析：賬實核對核心在于賬簿記錄與實際資產(chǎn)、負債的實物或權(quán)利狀態(tài)相符。根據(jù)會計基礎規(guī)范，現(xiàn)金日記賬需與實際庫存核對確?，F(xiàn)金安全（B項），各項債權(quán)明細賬需與債務人確認權(quán)利真實性（C項），銀行存款日記賬則需與銀行對賬單逐筆勾銷以驗證資金流向（D項）。A項屬于賬賬核對，僅為不同部門賬簿間的內(nèi)部勾稽，不涉及實物或外部確認。58.下列各項中,屬于工業(yè)企業(yè)營業(yè)收入的有（）。A、債權(quán)投資的利息收入B、出租無形資產(chǎn)的租金收入C、銷售產(chǎn)品取得的收入D、出售無形資產(chǎn)的凈收益答案：BC解析：營業(yè)收入涵蓋企業(yè)日常經(jīng)營活動中形成的經(jīng)濟利益流入，核心區(qū)分標準為是否源于主營業(yè)務或其他常規(guī)業(yè)務。根據(jù)會計準則，銷售產(chǎn)品收入（選項C）屬于主營業(yè)務收入，出租無形資產(chǎn)租金（選項B）計入其他業(yè)務收入，二者均構(gòu)成營業(yè)收入。債權(quán)投資利息（選項A）屬于投資收益，出售無形資產(chǎn)凈收益（選項D）計入資產(chǎn)處置損益或營業(yè)外收入，二者均與經(jīng)營活動無直接關聯(lián)，故排除。59.下列各項中,影響當年可供分配利潤的有（）。A、當年資本公積轉(zhuǎn)增資本B、年初未彌補虧損C、年初未分配利潤D、當年實現(xiàn)凈利潤答案：BCD解析：可供分配利潤的計算基于年初未分配利潤、當年實現(xiàn)凈利潤及需抵減的年初未彌補虧損。資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，不影響利潤分配；年初未彌補虧損直接抵減可供分配基數(shù)，年初未分配利潤與當年凈利潤則構(gòu)成其核心來源，因此選項BCD為正確影響因素。60.下列各項中,影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。A、固定資產(chǎn)原價B、固定資產(chǎn)的預計使用壽命C、固定資產(chǎn)預計凈殘值D、已計提的固定資產(chǎn)減值準備答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)折舊的計算需要考慮多個因素。固定資產(chǎn)原價作為折舊的基數(shù)直接影響計提數(shù)額。預計使用壽命決定折舊期間的長短，影響每期分攤金額。預計凈殘值用于減少應折舊總額，數(shù)值高低調(diào)整折舊基數(shù)。已計提的減值準備反映資產(chǎn)賬面價值的減少，需重新計算剩余折舊額?！镀髽I(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》指出，折舊應考慮原價、使用壽命、凈殘值及減值準備，因此選項A、B、C、D均正確。61.下列各項中,應通過”管理費用”科目核算的有（）。A、中介機構(gòu)咨詢費B、財務人員的薪酬C、生產(chǎn)用機器設備的日常修理費D、企業(yè)專設銷售機構(gòu)的設備折舊費答案：ABC解析：中介機構(gòu)咨詢費屬于企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，計入管理費用。財務人員的薪酬屬于企業(yè)為組織和管理活動所發(fā)生的人員工資，計入管理費用。生產(chǎn)用機器設備的日常修理費根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，日常修理費用應費用化處理，一般計入管理費用。企業(yè)專設銷售機構(gòu)的設備折舊費屬于銷售費用，計入銷售費用科目?！镀髽I(yè)會計準則——應用指南》指出，管理費用核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用，包括行政管理部門職工薪酬、咨詢費、修理費等。財務費用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費用，如利息支出。銷售費用核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的費用，包括銷售機構(gòu)的折舊費、職工薪酬等。62.題干】甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2020年甲公司發(fā)生如下交易或事項:(1)3月2日,向乙公司銷售商品一批,按商品標價計算的金額為200萬元。該批的商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30,甲公司已于當日發(fā)出商品,乙公司于3月15日付款,假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該項銷售業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。(2)5月5日,甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品全部退回。該批商品售價為300萬元,增值稅稅額為39萬元,貨款已結(jié)清,商品實際成本為200萬元,該項業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。甲公司同意退貨,于退貨當日支付了退貨款,并按規(guī)定向客戶開具紅字增值稅專用發(fā)票。(3)9月20日,銷售一批材料,增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元,增值稅稅額為1.95萬元,款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。該項業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。(4)10月5日,承接一項設備安裝勞務,合同期為6個月,合同總收入為120萬元,預收80萬元,余額在設備安裝完成時收回。甲公司履約進度按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定,至2020年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元,預計完成勞務還將發(fā)生成本30萬元。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)【問題4】【不定項選擇題】根據(jù)資料(4),甲公司該業(yè)務會計處理表述正確的是（）。A、屬于某一時段內(nèi)履行履約義務B、2020年底履約進度為62.50%C、發(fā)生的勞務成本通過合同履約成本科目歸集D、2020年確認收入80萬元答案：ABC解析：企業(yè)會計準則第14號——收入規(guī)定，滿足在一段時間內(nèi)確認收入的條件包括客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗經(jīng)濟利益、客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品、或企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項。資料(4)中設備安裝勞務符合某一時段內(nèi)履行的履約義務。履約進度按已發(fā)生成本占估計總成本比例確定為50/(50+30)=62.50%。合同履約成本用于歸集與合同直接相關的支出。2020年應確認收入為120×62.50%=75萬元，選項D錯誤?！具x項A、B、C正確】63.下列說法中,正確的有（）。A、按照《公司法》有關規(guī)定,公司制企業(yè)應按照凈利潤(減彌補以前年度虧損)的10%提取法定盈余公積B、按照《公司法》有關規(guī)定,公司制企業(yè)應按照凈利潤(減彌補以前年度虧損)的5%提取法定盈余公積C、按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,以前年度虧損(5年內(nèi))可用稅前利潤彌補D、按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,以前年度虧損(10年內(nèi))可用稅前利潤彌補答案：AC解析：《公司法》規(guī)定法定盈余公積提取比例為凈利潤（減彌補以前年度虧損）的10%?！镀髽I(yè)所得稅法》明確企業(yè)發(fā)生年度虧損可稅前彌補的期限為5年。選項A符合《公司法》對法定盈余公積計提比例的要求；選項B的5%不符合規(guī)定；選項C正確引用稅法中5年彌補期限；選項D的10年與稅法條款不符。64.2019年4月1日,甲公司與客戶簽訂合同,向其銷售A、B兩項商品,A商品的單獨售價為8000元,B商品的單獨售價為12000元,合同價款為16000元。合同約定,A商品于合同開始日交付,B商品在一個月(2019年5月1日)之后交付,只有當兩項商品全部交付之后,甲公司才有權(quán)收取16000元的合同對價。假定A商品和B商品分別構(gòu)成單項履約義務,其控制權(quán)在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。上述價格均不包含增值稅,且假定不考慮相關稅費影響。甲公司下列會計處理中正確的有（）。A、銷售A商品時應借記“合同資產(chǎn)”6400元B、交付B商品時應借記“合同資產(chǎn)”9600元C、2019年4月1日,銷售A商品時確認“應收賬款”D、2019年5月1日,銷售B商品時確認“應收賬款”答案：AD解析：新收入準則規(guī)定，當企業(yè)因已轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價且該權(quán)利取決于時間流逝之外的其他因素時，應確認為合同資產(chǎn)。A商品交付后，分攤交易價格6400元（16000×[8000/(8000+12000)]）計入合同資產(chǎn)。B商品交付后，滿足收款條件，合同資產(chǎn)轉(zhuǎn)為應收賬款。由于合同對價僅在兩項商品全部交付后才有權(quán)收取，C選項錯誤?！镀髽I(yè)會計準則第14號——收入》（2017）第三十六條。選項A正確，D正確，B錯誤（交付B時轉(zhuǎn)為應收賬款），C錯誤。答案AD。65.2019年5月份,甲公司(一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%)將外購的一批商品捐贈給希望中學。該批產(chǎn)品的成本為20000元,計稅價格為25000元。下列說法中不正確的有()。A、計入主營業(yè)務收入20000元B、計入營業(yè)外支出23250元C、按計稅價格轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出D、按計稅價格計算的銷項稅額需轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出答案：AC解析：本題核心考查外購商品用于捐贈的增值稅及會計處理。根據(jù)增值稅視同銷售規(guī)定，外購貨物無償捐贈需按計稅價格計算銷項稅額（25000×13%=3250元），該稅額應計入營業(yè)外支出。會計處理中，捐贈支出按商品成本20000元加銷項稅額3250元確認，總額23250元計入營業(yè)外支出。選項A錯誤（捐贈不確認收入），選項C錯誤（未包含銷項稅額），B、D符合處理規(guī)則。66.下列各項中,會減少企業(yè)留存收益的有()A、計提法定盈余公積B、發(fā)放股票股利C、盈余公積轉(zhuǎn)增資本D、稅后利潤彌補虧損答案：BC解析：計提法定盈余公積屬于留存收益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，總額不變；發(fā)放股票股利將未分配利潤或盈余公積轉(zhuǎn)為股本，減少留存收益；盈余公積轉(zhuǎn)增資本導致盈余公積減少，留存收益總額減少；稅后利潤彌補虧損屬于未分配利潤內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，不影響總額?！镀髽I(yè)會計準則——基本準則》及《企業(yè)財務通則》規(guī)定，留存收益包括盈余公積和未分配利潤，其變動需根據(jù)具體業(yè)務處理確認。選項B、C分別通過分配股票股利和轉(zhuǎn)增資本減少留存收益。67.【多項選擇題】關于會計憑證,下列說法正確的是（）。A、原始憑證不得外借B、未設立檔案機構(gòu)的,應在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管每年裝訂成冊的會計憑證C、原始憑證金額有錯誤,應由出具單位重開或更正,并加蓋公章D、最典型的累計原始憑證是限額領料單答案：ABD解析：原始憑證管理相關規(guī)定指出，原始憑證不得外借，其他單位確需使用時，經(jīng)批