PAGEPAGE12025《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》稅務(wù)師考前沖刺必會(huì)300題_含詳解一、單選題1.某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2020年2月承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當(dāng)月竣工結(jié)算，工程含稅總價(jià)款為5550萬(wàn)元，發(fā)生含稅分包支出1200萬(wàn)元，取得分包企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2020年2月該建筑公司應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬(wàn)元。A、79.82B、117.57C、126.70D、195.95答案：A解析：一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，自2019年4月1日起，應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%，應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝（5550－1200）÷（1＋9%）×2%＝79.82（萬(wàn)元）。2.下列情形不符合稅務(wù)師行業(yè)相關(guān)原則的是（）。A、稅務(wù)師承辦一切涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動(dòng)都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行B、稅務(wù)師不能拒絕納稅人的委托C、稅務(wù)師在其接受涉稅專業(yè)服務(wù)委托的權(quán)限內(nèi)，獨(dú)立行使涉稅專業(yè)服務(wù)權(quán)，不受其他機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干預(yù)D、稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，要充分體現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)對(duì)象的合法意愿，在涉稅專業(yè)服務(wù)對(duì)象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動(dòng)答案：B解析：選項(xiàng)B，稅務(wù)師同樣具有選擇其所服務(wù)對(duì)象的自由，在涉稅專業(yè)服務(wù)對(duì)象向其尋求涉稅專業(yè)服務(wù)時(shí)，稅務(wù)師擁有接受委托或拒絕服務(wù)的選擇權(quán)。3.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)。下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)期限計(jì)算的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A、當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計(jì)算B、載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算C、具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知受送達(dá)人的，自公告之日起計(jì)算D、載明具體行政行為的法律文書郵寄送達(dá)的，自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計(jì)算；沒有郵件簽收單的，自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計(jì)算答案：C解析：具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知受送達(dá)人的，自公告規(guī)定的期滿之日起計(jì)算。4.委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品（屬于允許抵扣范圍），其由受托方代收代繳的消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)是（）。A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅A、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅B、貸：銀行存款C、借：稅金及附加D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅答案：C解析：消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)（允許抵扣），受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”，而非直接計(jì)入損益。根據(jù)題目設(shè)定，選項(xiàng)C的會(huì)計(jì)分錄為借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”，可能與特定會(huì)計(jì)政策或題干未明示的特殊條件相關(guān)。其他選項(xiàng)涉及“委托加工物資”或直接貸記“銀行存款”，不符合連續(xù)生產(chǎn)抵扣情形下的常規(guī)處理邏輯。5.某上市公司2019年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出300萬(wàn)元在后院新建一處露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2019年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2020年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A、42B、48.72C、50.4D、54.6答案：B解析：房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。2020年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝（5000＋500－200＋500）×（1－30%）×1.2%＝48.72（萬(wàn)元）6.某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為11%。2020年6月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)買原材料一批，取得的專票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上期期末留抵稅款6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，出口貨物銷售額折合人民幣260萬(wàn)元，按實(shí)耗法計(jì)算的免稅進(jìn)口料件價(jià)格100萬(wàn)元。則該公司當(dāng)期的應(yīng)退稅額為（）。A、1.8萬(wàn)元B、11萬(wàn)元C、15.8萬(wàn)元D、17.6萬(wàn)元答案：C解析：增值稅出口退稅計(jì)算中，“免抵退”方法涉及當(dāng)期應(yīng)納稅額、免抵退稅額的確定。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)），當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（出口貨物離岸價(jià)×人民幣匯率－免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×（征稅率－退稅率）=(260-100)×(13%-11%)=3.2萬(wàn)元。當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－不得免征和抵扣稅額）－上期留抵=100×13%－(26－3.2)－6=－15.8萬(wàn)元。免抵退稅額=（出口貨物離岸價(jià)×退稅率）－免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×退稅率=260×11%－100×11%=17.6萬(wàn)元。應(yīng)退稅額為期末留抵稅額（15.8萬(wàn)元）與免抵退稅額（17.6萬(wàn)元）的較小值。選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)計(jì)算結(jié)果。7.（2017年）根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A、土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率B、將房產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)移給法定繼承人不征稅C、取得的收入為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日的國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣確認(rèn)D、房地產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)征收土地增值稅答案：D解析：房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。8.根據(jù)2021年3月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，（）基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。A、2022年B、2023年C、2024年D、2025年答案：D解析：2021年建成全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，24小時(shí)在線免費(fèi)為納稅人提供電子發(fā)票申領(lǐng)、開具、交付、查驗(yàn)等服務(wù)。制定出臺(tái)電子發(fā)票國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，有序推進(jìn)鐵路、民航等領(lǐng)域發(fā)票電子化，2025年基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。9.（2017年）下列選項(xiàng)所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是（）。A、商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營(yíng)運(yùn)許可證B、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營(yíng)運(yùn)許可證C、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證D、土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證答案：C解析：《中華人民共和國(guó)印花稅法》規(guī)定，權(quán)利、許可證照包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。選項(xiàng)C所列證照均屬于上述范圍，其余選項(xiàng)含有非應(yīng)稅證照（如衛(wèi)生許可證、稅務(wù)登記證、特殊行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證）。10.下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述錯(cuò)誤的是（）。A、采取查驗(yàn)征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記B、定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過(guò)1年C、納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)D、納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款答案：A解析：依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》第二十六條，實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)前辦理停業(yè)登記。查驗(yàn)征收方式納稅人無(wú)需辦理停業(yè)登記。選項(xiàng)A將停業(yè)登記適用范圍錯(cuò)誤表述為查驗(yàn)征收方式納稅人。選項(xiàng)B符合“停業(yè)期限不得超過(guò)一年”規(guī)定（第二十七條）；選項(xiàng)C符合“停業(yè)期滿前提出延長(zhǎng)申請(qǐng)”要求（第二十八條）；選項(xiàng)D符合“停業(yè)期滿未復(fù)業(yè)視為恢復(fù)經(jīng)營(yíng)”規(guī)則（第二十八條）。選項(xiàng)A與條文規(guī)定不符。11.下列情形中應(yīng)該繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、企業(yè)事業(yè)單位處置固定廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)稅標(biāo)準(zhǔn)的B、企業(yè)事業(yè)單位向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的C、其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存固體廢物的D、其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的答案：A解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者貯存或者處置固定廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。12.下列關(guān)于發(fā)票的各項(xiàng)規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是（）。A、增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證的，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，可以由納稅人繼續(xù)抵扣B、自2017年7月1日起，增值稅普通發(fā)票未填寫納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，不得作為稅收憑證C、自2019年3月1日起，取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人。D、增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證答案：A解析：選項(xiàng)A，自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省稅務(wù)局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。13.某增值稅一般納稅人將原購(gòu)進(jìn)的不含稅價(jià)款為3000元、增值稅稅額為390元的原材料退回銷售方，并收到紅字增值稅專用發(fā)票和退款，其賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：銀行存款3390應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－390貸：原材料3000B.借：銀行存款3390應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）－390貸：原材料3000C.借：銀行存款3390應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－390A、貸：原材料3000B、借：銀行存款3390C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）－390D、貸：原材料3000答案：A解析：該題涉及增值稅一般納稅人進(jìn)貨退回的會(huì)計(jì)處理。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及增值稅相關(guān)規(guī)定，購(gòu)入貨物退回時(shí)，應(yīng)沖減原材料成本和對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。原計(jì)入的進(jìn)項(xiàng)稅額通過(guò)紅字借記沖回，而非“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”或“銷項(xiàng)稅額”等科目。選項(xiàng)A的分錄正確反映了銀行存款增加、原材料成本減少和進(jìn)項(xiàng)稅額的沖減，符合紅字發(fā)票處理的規(guī)范。其他選項(xiàng)錯(cuò)誤使用了增值稅科目。14.（）咨詢是一般稅務(wù)咨詢服務(wù)中最重要的內(nèi)容。A、涉稅會(huì)計(jì)處理的咨詢B、解決稅收分歧方面的咨詢C、適用稅收實(shí)體法方面的稅務(wù)咨詢D、適用稅收程序法方面的稅收咨詢答案：C解析：適用稅收實(shí)體法方面的稅務(wù)咨詢是一般稅務(wù)咨詢服務(wù)最重要的內(nèi)容。15.2020年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批生產(chǎn)1000公斤，成本為170000元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率10%，白酒適用的稅率為20％，從量稅0.5元/斤，則該批白酒應(yīng)納消費(fèi)稅是（）元。A、47750B、48000C、79100D、82000答案：B解析：組成計(jì)稅價(jià)格＝[170000×（1＋10%）＋1000×2×0.5]÷（1－20%）＝235000（元），應(yīng)納消費(fèi)稅＝235000×20%＋1000×2×0.5＝48000（元）。16.對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存（）年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。A、5B、10C、15D、20答案：B解析：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年，銷毀需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。選項(xiàng)A的年限不足，選項(xiàng)C和D超過(guò)法定要求，選項(xiàng)B符合法律規(guī)定的保存期限。17.納稅人張某某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶，年應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元（適用稅率35%,速算扣除數(shù)65500）,同時(shí)可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額15000元。該個(gè)體工商戶可以減免的稅額為（）元A、139450B、137250C、142250D、189450答案：B解析：經(jīng)營(yíng)所得減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額=［（1000000x35%-65500）-15000x1000000。1500000］x（1-50%）=137250（元）。減免稅額計(jì)算公式：（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額一其他政策減免優(yōu)惠X個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分-經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）x（1-50%）18.鑒證人應(yīng)當(dāng)對(duì)提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過(guò)程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，（）不得向第三方泄露相關(guān)信息。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要查閱的B、涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的C、事務(wù)所之間進(jìn)行交流D、行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的答案：C解析：鑒證人應(yīng)當(dāng)對(duì)提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過(guò)程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三方泄露相關(guān)信息。但下列情形除外：【彩蛋】壓軸卷，考前會(huì)在更新哦~軟件①稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要進(jìn)行查閱的；②涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；③法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。19.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)原值的表述中，不正確的是（）。A、納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值B、對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值C、對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，但可以扣減原零配件的原值D、對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)答案：C解析：房產(chǎn)原值的確定涉及房屋改建、擴(kuò)建及附屬設(shè)備更換等情形。財(cái)稅〔2005〕181號(hào)明確，易損壞、需經(jīng)常更換的零配件，更新時(shí)不計(jì)入房產(chǎn)原值，且原零配件價(jià)值不得扣減。選項(xiàng)C錯(cuò)誤在于允許扣減原零配件的原值，與規(guī)定不符。財(cái)稅〔2008〕152號(hào)規(guī)定擴(kuò)建、改建需增加原值（A正確），更換附屬設(shè)備可扣減原價(jià)值（B正確）。財(cái)稅〔2010〕121號(hào)要求地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值（D正確）。20.下列關(guān)于涉稅事項(xiàng)法定時(shí)限的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A、納稅人因違法經(jīng)營(yíng)被市場(chǎng)監(jiān)管部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記B、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案C、納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件D、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照代扣代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿答案：D解析：《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)置代扣、代收稅款賬簿。選項(xiàng)D所述時(shí)限為15日，與規(guī)定不符。選項(xiàng)A依據(jù)《稅收征管法》第十六條；選項(xiàng)B依據(jù)《稅收征管法》第二十條；選項(xiàng)C依據(jù)《稅收征管法》第十六條。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。21.下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的是（）。A、機(jī)油B、汽油C、人造石油D、原油答案：D解析：原油屬于資源稅征稅范圍，應(yīng)征收資源稅。機(jī)油、汽油、人造石油均不征收資源稅。22.納稅人有委托或者不委托的選擇權(quán)，同時(shí)也有選擇誰(shuí)為其服務(wù)的權(quán)利，這體現(xiàn)了稅務(wù)師的（）執(zhí)業(yè)原則。A、自愿委托原則B、依法涉稅服務(wù)原則C、獨(dú)立、公正原則D、維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則答案：A解析：納稅人有委托或者不委托的選擇權(quán)，同時(shí)也有選擇誰(shuí)為其服務(wù)的權(quán)利，這體現(xiàn)了稅務(wù)師的自愿委托的執(zhí)業(yè)原則。23.稅務(wù)局對(duì)某企業(yè)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)把主要財(cái)產(chǎn)故意隱藏起來(lái)妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以（）的罰款。A、50%以上1倍以下B、50%以上2倍以下C、50%以上3倍以下D、50%以上5倍以下答案：D解析：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。24.國(guó)務(wù)院辦公廳、中共中央辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》中提出推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)的要求，下列對(duì)智慧稅務(wù)要求表達(dá)不正確的是（）。A、2022年基本實(shí)現(xiàn)法人稅費(fèi)信息“一戶式”智能歸集B、2025年基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息“一局式”智能歸集C、2022年基本實(shí)現(xiàn)自然人稅費(fèi)信息“—人式”智能歸集D、2025年實(shí)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合、高效聯(lián)動(dòng)、全面升級(jí)答案：B解析：2022年基本實(shí)現(xiàn)法人稅費(fèi)信息“一戶式”、自然人稅費(fèi)信息“一人式”智能歸集；2023年基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息“一局式”、稅務(wù)人員信息“一員式”智能歸集，深入推進(jìn)對(duì)納稅人繳費(fèi)人行為的自動(dòng)分析管理、對(duì)稅務(wù)人員履責(zé)的全過(guò)程自控考核考評(píng)、對(duì)稅務(wù)決策信息和任務(wù)的自主分類推送；2025年實(shí)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合、高效聯(lián)動(dòng)、全面升級(jí)。25.某工業(yè)企業(yè)與銷售公司簽訂一份設(shè)備購(gòu)買合同，合同上注明A牌設(shè)備金額為1000萬(wàn)元，企業(yè)為購(gòu)買此設(shè)備與銀行簽訂1年期的借款合同，借款金額1000萬(wàn)元，利息金額20萬(wàn)元；因A牌設(shè)備質(zhì)量不合格等原因，經(jīng)雙方協(xié)商，原購(gòu)銷合同作廢。則上述業(yè)務(wù)中，該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅合計(jì)（）元。A、500B、510C、3500D、3510答案：C解析：印花稅以應(yīng)稅憑證成立時(shí)計(jì)稅，合同作廢不影響已納稅義務(wù)。購(gòu)銷合同按價(jià)款0.3‰計(jì)征，1000萬(wàn)元×0.3‰=3000元；借款合同按借款金額0.05‰計(jì)稅，1000萬(wàn)元×0.05‰=500元。兩類合同稅額合計(jì)3500元，對(duì)應(yīng)選項(xiàng)C。26.某汽車銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年1月進(jìn)口小汽車20輛，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為30萬(wàn)元/輛，關(guān)稅稅率20%；進(jìn)口沙灘車10輛，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為8萬(wàn)元/輛，關(guān)稅稅率10%。已知小汽車的消費(fèi)稅稅率為9%，則該汽車銷售公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、3.56B、71.21C、64.8D、59.34答案：B解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)算依據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》。進(jìn)口小汽車組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/(1-消費(fèi)稅稅率)。關(guān)稅完稅價(jià)格30萬(wàn)元，關(guān)稅30×20%=6萬(wàn)元，組成計(jì)稅價(jià)格（30+6）/(1-9%)=39.5604萬(wàn)元。消費(fèi)稅=39.5604×9%×20=71.21萬(wàn)元。沙灘車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。選項(xiàng)B正確。27.下列車輛屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A、沙灘車B、雪地車C、高爾夫車D、乘用車答案：D解析：沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。28.《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于增值稅一般納稅人）第14項(xiàng)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，以下（）不在本欄中反映。A、某藥品經(jīng)銷單位被藥監(jiān)局依法沒收的藥品B、某電器公司將外購(gòu)的鋼材用于本企業(yè)裝修廠房C、因違法被拆除的建筑物D、某商場(chǎng)將外購(gòu)的商品用于職工集體福利答案：B解析：選項(xiàng)B，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無(wú)需轉(zhuǎn)出。29.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法，正確的是（）。A、如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施B、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金C、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款D、稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)單價(jià)3500元的電動(dòng)自行車，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施答案：C解析：選項(xiàng)A，如果納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；選項(xiàng)B，滯納金也在強(qiáng)制執(zhí)行范圍內(nèi)；選項(xiàng)D，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。30.稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的次年（）前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》。A、3月31日B、5月31日C、6月30日D、9月30日答案：A解析：《專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》報(bào)送時(shí)限的規(guī)定出自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第49號(hào)）。該公告明確要求稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所完成專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)后，應(yīng)在次年的3月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)信息。選項(xiàng)A對(duì)應(yīng)這一具體時(shí)限，其他選項(xiàng)與規(guī)定不符。31.甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2019年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬(wàn)元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無(wú)其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊(cè)資本為200萬(wàn)元，所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)-50萬(wàn)元。則2019年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（）。A、0萬(wàn)元B、72萬(wàn)元C、88萬(wàn)元D、120萬(wàn)元答案：B解析：財(cái)稅[2008]121號(hào)規(guī)定，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分對(duì)應(yīng)的利息不得扣除。權(quán)益性投資取實(shí)收資本（200萬(wàn)元）與資本公積（100萬(wàn)元）之和300萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)債資比2:1，允許債務(wù)600萬(wàn)元。實(shí)際借款3000萬(wàn)元，期限半年，年度平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資1500萬(wàn)元。關(guān)聯(lián)債資比例1500/300=5。不可扣除利息=120萬(wàn)元×(1-2/5)=72萬(wàn)元。選項(xiàng)B正確。32.某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2020年3月從某工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高檔香水精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為280萬(wàn)元，增值稅額36.4萬(wàn)元；當(dāng)月領(lǐng)用部分外購(gòu)高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，已知本月期初庫(kù)存外購(gòu)已稅高檔香水精的買價(jià)為10萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)的已稅高檔香水精的買價(jià)為150萬(wàn)元，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該化妝品廠當(dāng)月可扣除的外購(gòu)高檔香水精已納的消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。A、21B、42C、84D、140答案：A解析：消費(fèi)稅中，外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅。依據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，扣除額為當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià)乘以稅率。當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用買價(jià)=期初庫(kù)存買價(jià)（10萬(wàn)元）+本期購(gòu)進(jìn)買價(jià)（280萬(wàn)元）-期末庫(kù)存買價(jià)（150萬(wàn)元）=140萬(wàn)元。140萬(wàn)元×15%=21萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確。33.某企業(yè)職工劉某于2020年1月辦理了提前退休手續(xù)，距離法定退休年齡尚有36個(gè)月，當(dāng)月領(lǐng)取工資4500元（不考慮專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加扣除）和一次性補(bǔ)償款收入90000元。劉某1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、0B、30C、45D、2685答案：A解析：1月工資4500元，低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，1月的工資、薪金所得不需要繳納個(gè)人所得稅。[（90000÷3）-60000]小于0，所以一次性補(bǔ)償收入也不需要繳納個(gè)人所得稅。34.下列情形中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。A、加油站發(fā)售加油卡B、企業(yè)銷售免稅商品C、企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回D、食品加工廠向農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品答案：D解析：在正常的商品交易或服務(wù)提供過(guò)程中，通常是由收款方（即銷售方或服務(wù)提供方）向付款方（即購(gòu)買方或服務(wù)接受方）開具發(fā)票。然而，在某些特殊情況下，這一常規(guī)做法會(huì)有所不同。針對(duì)題目中的選項(xiàng)進(jìn)行逐一分析：35.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不正確的是（）。A、房屋產(chǎn)權(quán)屬國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅C、房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅D、房屋產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅答案：B解析：《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。選項(xiàng)B表述由出典人繳納，與條例規(guī)定不符。選項(xiàng)A、C、D均符合《房產(chǎn)稅暫行條例》第二條及財(cái)稅地字〔1986〕8號(hào)文件關(guān)于不同產(chǎn)權(quán)狀態(tài)下納稅人的規(guī)定。36.（2016年）稅務(wù)師審核某消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，除了收取價(jià)款外，還向購(gòu)貨方收取了其他費(fèi)用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費(fèi)用中不應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計(jì)稅的是（）。A、將承運(yùn)部門開具給購(gòu)買方的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方而向購(gòu)買方收取的代墊運(yùn)費(fèi)B、因采用新的包裝材料而向購(gòu)買方收取的包裝費(fèi)C、因物價(jià)上漲向買方收取的差價(jià)補(bǔ)貼D、購(gòu)貨方違約延期付款支付的利息答案：A解析：消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額的確定涉及價(jià)外費(fèi)用的范圍。根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條，價(jià)外費(fèi)用包括銷售方收取的各類費(fèi)用，但代墊運(yùn)費(fèi)符合特定條件時(shí)可除外。選項(xiàng)A中的代墊運(yùn)費(fèi)滿足“承運(yùn)部門發(fā)票開具給購(gòu)買方且轉(zhuǎn)交”的情形，不屬于應(yīng)稅銷售額。選項(xiàng)B、C、D分別涉及包裝費(fèi)、補(bǔ)貼、違約金，均屬于價(jià)外費(fèi)用范疇。答案A符合相關(guān)規(guī)定。37.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制應(yīng)達(dá)到的基本目標(biāo)的是（）。A、按照法律法規(guī)、中國(guó)稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務(wù)B、向委托人出具的業(yè)務(wù)報(bào)告客觀真實(shí)C、向委托人提供業(yè)務(wù)服務(wù)過(guò)程和結(jié)果符合業(yè)務(wù)約定書的要求D、提高稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力答案：D解析：稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制應(yīng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：（1）按照法律法規(guī)、中國(guó)稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務(wù)；（2）向委托人出具的業(yè)務(wù)報(bào)告客觀真實(shí)；（3）向委托人提供業(yè)務(wù)服務(wù)過(guò)程和結(jié)果符合業(yè)務(wù)約定書的要求38.以企業(yè)資金為個(gè)人購(gòu)置財(cái)產(chǎn)的下列支出，屬于個(gè)人的利息股息紅利所得的是（）A、從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入B、有限責(zé)任公司的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買住房C、合伙企業(yè)出資購(gòu)買房屋，將所有權(quán)登記為合伙企業(yè)的個(gè)人投資者D、有限責(zé)任公司出資購(gòu)買房屋，將所有權(quán)登記為職工個(gè)人答案：B解析：選項(xiàng)AC,屬于經(jīng)營(yíng)所得。選項(xiàng)D,屬于工資薪金所得。39.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A、未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開B、已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（租賃業(yè)除外）出租不動(dòng)產(chǎn)，不可以自行開具增值稅專用發(fā)票C、其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開D、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票答案：B解析：自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。40.噪聲聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，按（）計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額。A、25％B、50％C、75％D、免征答案：B解析：聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額。41.某企業(yè)將委托加工的商品用于集體福利的分錄正確的是（）。A.借：銷售費(fèi)用貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）C.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存商品A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B、借：管理費(fèi)用C、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）答案：C解析：委托加工商品用于集體福利應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和增值稅相關(guān)規(guī)定，借方計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，貸方轉(zhuǎn)出庫(kù)存商品成本并計(jì)提銷項(xiàng)稅額。選項(xiàng)A錯(cuò)誤核算科目；選項(xiàng)B誤用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)D錯(cuò)誤確認(rèn)收入。選項(xiàng)C正確反映該業(yè)務(wù)處理。42.下列情形，不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（）。A、外購(gòu)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物發(fā)生非正常損失B、外購(gòu)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物用于職工福利C、因自然災(zāi)害使已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原材料遭受損失D、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí)未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額答案：C解析：選項(xiàng)C，因自然災(zāi)害造成的損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。43.2020年6月發(fā)生的下列行為，根據(jù)增值稅規(guī)定，稅務(wù)處理錯(cuò)誤的是（）。A、美容院銷售美容產(chǎn)品的同時(shí)提供美容服務(wù)，應(yīng)按照混合行為繳納增值稅B、商場(chǎng)銷售貨物并提供餐飲服務(wù)，應(yīng)按照兼營(yíng)行為繳納增值稅C、活動(dòng)板房生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)活動(dòng)板房并提供安裝服務(wù)，應(yīng)按照13%的稅率繳納增值稅D、裝修公司包工包料提供裝修服務(wù)，應(yīng)按照9%的稅率繳納增值稅答案：C解析：活動(dòng)板房生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)活動(dòng)板房并提供安裝服務(wù)，應(yīng)分開核算，安裝服務(wù)應(yīng)按照9%的稅率繳納增值稅。44.稅款征收權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收管理過(guò)程中享有的最主要的職權(quán)。下列各項(xiàng)不屬于稅款征收權(quán)的是（）。A、依法計(jì)征權(quán)B、核定稅款權(quán)C、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)D、批準(zhǔn)稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)答案：D解析：稅款征收權(quán)包括：依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)。45.小張開設(shè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，在取得稅務(wù)登記證之日起（）日內(nèi)，要將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A、10B、15C、30D、45答案：B解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。46.在企業(yè)所得稅中可以稅前扣除的項(xiàng)目是（）。A、稅收滯納金B(yǎng)、向投資者支付的紅利C、差旅費(fèi)D、非廣告性贊助支出答案：C解析：下列支出不得稅前扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。47.個(gè)體工商戶用于個(gè)人和家庭的支出應(yīng)在（）列支。A、營(yíng)業(yè)成本B、期間費(fèi)用C、營(yíng)業(yè)外收支D、稅后列支費(fèi)用答案：D解析：個(gè)體工商戶用于個(gè)人和家庭的支出應(yīng)在稅后列支，在“稅后列支費(fèi)用”反映。48.甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月自產(chǎn)高檔香水精8噸，當(dāng)月移送6噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水10噸，將高檔香水全部對(duì)外出售取得不含稅銷售收入180萬(wàn)元；當(dāng)月移送1噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品5噸，將普通護(hù)膚品全部對(duì)外出售取得不含稅銷售收入6萬(wàn)元；剩余的1噸高檔香水精全部出售，取得不含稅銷售收入5萬(wàn)元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，則甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、6B、28.5C、29.65D、66答案：B解析：高檔化妝品消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品需在移送時(shí)納稅，計(jì)稅依據(jù)為同類售價(jià)。直接銷售應(yīng)稅消費(fèi)品按銷售額計(jì)稅。用于生產(chǎn)普通護(hù)膚品的1噸香水精按售價(jià)5萬(wàn)元計(jì)算消費(fèi)稅（5×15%）。高檔香水銷售180萬(wàn)元計(jì)稅（180×15%）。直接銷售香水精5萬(wàn)元計(jì)稅（5×15%）。合計(jì)：0.75+27+0.75=28.5萬(wàn)元。依據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第四條、第五條。選項(xiàng)B正確。49.關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員的法律責(zé)任的說(shuō)法中，正確的是（）。A、稅務(wù)師事務(wù)所未按照規(guī)定辦理行政登記的，提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)管部門吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照B、委托方違反業(yè)務(wù)委托協(xié)議，提供虛假賬簿資料導(dǎo)致稅務(wù)師提供的納稅申報(bào)服務(wù)被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任C、稅務(wù)師在提供納稅申報(bào)代理服務(wù)時(shí)由于政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對(duì)其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款D、稅務(wù)師未按合同履行涉稅服務(wù)義務(wù)而造成納稅人少繳稅款的，納稅人無(wú)須承擔(dān)責(zé)任答案：B解析：《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》規(guī)定，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及人員從事涉稅服務(wù)時(shí)，因委托方原因?qū)е逻`反稅收法律法規(guī)的，委托方應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。選項(xiàng)B中，委托方提供虛假賬簿資料導(dǎo)致涉稅服務(wù)結(jié)果錯(cuò)誤，責(zé)任由委托方承擔(dān)，符合該規(guī)定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，稅務(wù)師事務(wù)所未按規(guī)定辦理行政登記由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或公告，非吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，稅務(wù)師事務(wù)所的過(guò)失可能導(dǎo)致行政處罰，但補(bǔ)繳稅款責(zé)任主體為納稅人；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，納稅人因未履行義務(wù)導(dǎo)致少繳稅款仍需承擔(dān)責(zé)任。50.下面關(guān)于印花稅的代理申報(bào)表述錯(cuò)誤的是（）。A、印花稅應(yīng)納稅額不足一角的不征稅B、營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實(shí)行按件貼花每件5元C、具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視為合同征印花稅D、企業(yè)一次繳納印花稅超過(guò)500元的，可用稅收繳款書繳納稅款答案：B解析：記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿實(shí)行比例稅率；其他營(yíng)業(yè)賬簿自2018.5.1起有免稅規(guī)定。51.（2017年）下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是（）。A、煙草制造業(yè)B、新能源汽車制造業(yè)C、房地產(chǎn)業(yè)D、娛樂業(yè)答案：B解析：下列行業(yè)不適用加計(jì)扣除：煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；娛樂業(yè)；財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。52.根據(jù)稅收票證管理的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。A、稅收票證僅包括紙質(zhì)形式B、稅收票證是納稅人實(shí)際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明C、稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證D、稅務(wù)機(jī)關(guān)、代征代售人征收稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)開具稅收票證答案：A解析：稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。53.華北某油田2019年8月開采原油8000噸，當(dāng)月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬(wàn)元，用于開采原油過(guò)程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當(dāng)月與原油同時(shí)開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬(wàn)元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為6％。該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）元。A、1025100B、1029180C、1020380D、1031580答案：B解析：開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。應(yīng)納的資源稅＝[（5000＋20）×1700÷5000×6％＋8.5×6％]×10000＝1029180（元）。54.2020年3月20日，某企業(yè)接到通知，被該地稅務(wù)所查補(bǔ)稅款80000元，并處滯納金5000元，罰款80000元，并要求企業(yè)于2020年3月25日內(nèi)解繳稅款，滯納金及罰款。企業(yè)擬提起稅務(wù)行政復(fù)議，向稅務(wù)師咨詢，下列關(guān)于行政復(fù)議的政策規(guī)定，不正確的是（）。A、對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議B、企業(yè)必須自稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)C、申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)D、企業(yè)應(yīng)先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保答案：B解析：申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。因不可抗力或者被申請(qǐng)人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時(shí)間。55.（2016年）稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其處理錯(cuò)誤的是（）。A、將對(duì)居民企業(yè)投資的分回利潤(rùn)作為免稅收益申報(bào)B、將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報(bào)C、將購(gòu)買國(guó)庫(kù)券的利息作為免稅收益申報(bào)D、將購(gòu)買S公司債券的利息作為免稅收益申報(bào)答案：D解析：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國(guó)債利息收入免稅，符合條件的居民企業(yè)股息、紅利免稅。居民企業(yè)之間股息紅利免稅；連續(xù)持有上市公司股票滿12個(gè)月的股息紅利免稅。國(guó)債利息收入屬于免稅收入。企業(yè)債券利息除特定國(guó)債外，一般應(yīng)稅。選項(xiàng)D中的S公司債券利息不符合免稅規(guī)定。56.某摩托車廠由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅納稅期限為15日，2020年2月17日，經(jīng)過(guò)計(jì)算得出上半月應(yīng)繳納增值稅稅額為50萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際在18日將上述稅款繳納給當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，則實(shí)際繳納稅款的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000貸：銀行存款500000A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000D、貸：銀行存款500000答案：D解析：財(cái)政部《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》指出，企業(yè)繳納當(dāng)月增值稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”。選項(xiàng)D符合規(guī)定中的繳納當(dāng)月稅款處理方式。選項(xiàng)A涉及未交增值稅轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)B處理的是前期欠稅繳納，選項(xiàng)C貸方科目錯(cuò)誤。題干中企業(yè)繳納當(dāng)期稅款，應(yīng)使用“已交稅金”并直接減少銀行存款。57.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款3000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。3月將該土地使用權(quán)的70%用于開發(fā)建造商品房，9月商品房竣工驗(yàn)收后，將其中90%對(duì)外銷售，取得銷售收入8000萬(wàn)元，剩余部分待售。開發(fā)銷售期間發(fā)生前期工程費(fèi)200萬(wàn)元，建筑安裝工程費(fèi)1600萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)300萬(wàn)元，公共配套設(shè)施費(fèi)400萬(wàn)元，管理費(fèi)用460萬(wàn)元，銷售費(fèi)用240萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用370萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明）。當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、419.67B、450.86C、467D、963答案：A解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額=（3000+90）×70%×90%=1946.7（萬(wàn)元）房地產(chǎn)開發(fā)成本=（200+1600+300+400）×90%=2250（萬(wàn)元）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（1946.7+2250）×10%=419.67（萬(wàn)元）。58.居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過(guò)（）億元，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告。A、5B、15C、35D、55答案：D解析：跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)的居民企業(yè)需填報(bào)國(guó)別報(bào)告的收入標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，源自《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）。該公告明確，上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表各類收入金額合計(jì)超過(guò)55億元的居民企業(yè)，需填報(bào)國(guó)別報(bào)告。選項(xiàng)D對(duì)應(yīng)的金額符合這一規(guī)定。59.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。A、小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí)，按規(guī)定收取的增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目B、符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目C、自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具D、年應(yīng)征增值稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，也可以申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定答案：B解析：選項(xiàng)B，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目；小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。60.關(guān)于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A、連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的累計(jì)銷售額指的是一個(gè)年度內(nèi)銷售額B、根據(jù)2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策C、自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下D、某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額答案：A解析：連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期指的是滾動(dòng)的12個(gè)月（或是四個(gè)季度），不是指的一個(gè)會(huì)計(jì)年度。連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）。61.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法不正確的是（）。A、對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計(jì)征B、對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由承租人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅C、對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅D、融資租賃的房產(chǎn)，租賃合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅答案：B解析：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。62.下列屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的特點(diǎn)的是（）。A、委托人不是唯一的服務(wù)對(duì)象B、范圍和項(xiàng)目寬泛C、因委托人自身需求觸發(fā)D、不一定出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告答案：A解析：與涉稅服務(wù)其他業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有如下特點(diǎn)：（1）委托人不是唯一的服務(wù)對(duì)象，作出的評(píng)價(jià)或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用；（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目；（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；（4）應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告。63.下列關(guān)于冠名發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。A、用票單位可以書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票B、冠名發(fā)票尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)C、納稅人申請(qǐng)印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D、使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按規(guī)定與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費(fèi)用答案：B解析：納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票。64.對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備的納稅人，符合規(guī)定條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理。下列納稅人不符合規(guī)定的是（）。A、納稅信用級(jí)別為B級(jí)的納稅人B、控股母公司納稅信用級(jí)別為B級(jí)的M級(jí)納稅人C、省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才創(chuàng)辦的企業(yè)D、未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人答案：B解析：對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理：（1）納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人；（2）控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人；（3）省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；（4）未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶；（5）未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。65.根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。A、財(cái)務(wù)公司以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期B、納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅C、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）必須填報(bào)D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》答案：C解析：一般納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的（差額），需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》；其他情況不需要填寫。66.納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)中，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)的是（）。A、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿5年的B、上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為C級(jí)的C、增值稅連續(xù)3月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的D、上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的答案：D解析：本題考查納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)《納稅信用評(píng)價(jià)管理辦法》的規(guī)定，納稅信用等級(jí)分為A、B、C、D四個(gè)等級(jí)，其中A級(jí)為最高等級(jí)，D級(jí)為最低等級(jí)。根據(jù)題目所給條件，選項(xiàng)A表示實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿5年的企業(yè)不能評(píng)為A級(jí)，與題目無(wú)關(guān)；選項(xiàng)B表示上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為C級(jí)的企業(yè)不能評(píng)為A級(jí)，與題目無(wú)關(guān)；選項(xiàng)C表示增值稅連續(xù)3月或累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的企業(yè)不能評(píng)為A級(jí)，與題目無(wú)關(guān)。而選項(xiàng)D表示上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的企業(yè)不能評(píng)為A級(jí)，符合題目要求，故選D。67.（2018年）稅務(wù)師在納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，調(diào)賬時(shí)應(yīng)（）。A、借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”B、借記“以前年度損益調(diào)整”C、貸記“以前年度損益調(diào)整”D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”答案：C解析：企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損，借記本科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”68.某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年度批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬(wàn)元，對(duì)消費(fèi)者零售取得的含增值稅價(jià)款為2260萬(wàn)元（增值稅稅率13%）；汽車對(duì)外出租取得不含稅收入20萬(wàn)元；以成本價(jià)為550萬(wàn)元，對(duì)外不含稅銷售價(jià)為800萬(wàn)元的貨物對(duì)外投資。該企業(yè)2019年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為98萬(wàn)元。A公司在填寫A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》時(shí)，在“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的第2列“稅收金額”處填寫（）萬(wàn)元。A、44.4B、53.6C、58.8D、98答案：B解析：企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算涉及兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：發(fā)生額的60%和銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，兩者取較低者。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。該企業(yè)銷售收入包括批發(fā)收入7900萬(wàn)元、零售收入（2260萬(wàn)元÷1.13=2000萬(wàn)元）、出租收入20萬(wàn)元及對(duì)外投資視同銷售收入800萬(wàn)元，合計(jì)10720萬(wàn)元。計(jì)算限額時(shí)，98萬(wàn)元×60%=58.8萬(wàn)元，10720萬(wàn)元×0.5‰=53.6萬(wàn)元，較低者為53.6萬(wàn)元。選項(xiàng)B對(duì)應(yīng)此結(jié)果。69.（2016年）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的（）計(jì)算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。A、20%B、18%C、15%D、10%答案：B解析：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出在企業(yè)所得稅前的扣除限額計(jì)算，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）規(guī)定，扣除比例為當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%。選項(xiàng)B（18%）對(duì)應(yīng)該比例，選項(xiàng)A（20%）、C（15%）、D（10%）均不符合現(xiàn)行政策。70.下列有關(guān)計(jì)算個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，正確的有（）A、稿酬所得，收入額減按70%計(jì)算B、財(cái)產(chǎn)租賃準(zhǔn)予全額一次性扣除發(fā)生的費(fèi)用C、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)傾得不得扣除任何費(fèi)用D、利息所得可以按照定額扣除費(fèi)用答案：A解析：選項(xiàng)B,個(gè)人租賃房屋發(fā)生的修繕費(fèi)用每月最多扣除800元，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)下月扣除，不能_次性全額扣除；選項(xiàng)C,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可以扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用；選項(xiàng)D,偶然所得，利息、股息、紅利所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣除任何費(fèi)用。71.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年5月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬(wàn)元；銷售竹制筷子18萬(wàn)元：銷售木制一次性筷子12萬(wàn)元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬(wàn)元，該押金于2019年5月5日收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、0.6099B、0.6102C、1.3598D、2.2615答案：B解析：消費(fèi)稅的征稅范圍僅限于木制一次性筷子，其他筷子不征消費(fèi)稅。木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%。計(jì)算時(shí)需將不含稅銷售額12萬(wàn)元與逾期沒收的包裝物押金（0.23萬(wàn)元為含稅價(jià)，需轉(zhuǎn)換為不含稅價(jià)0.23÷1.13）合并計(jì)入銷售額。應(yīng)納消費(fèi)稅額=（12+0.23÷1.13）×5%≈0.6102萬(wàn)元。參考《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則。選項(xiàng)B正確。72.甲醫(yī)藥公司為增值稅一般納稅人，2020年2月將自產(chǎn)的一批感冒藥品對(duì)外捐贈(zèng)，藥品成本為70萬(wàn)元，當(dāng)月同類藥品不含稅平均銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。藥品適用增值稅稅率13%。不考慮城建稅及附加，則甲公司該筆業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：營(yíng)業(yè)外支出1000000貸：庫(kù)存商品1000000B.借：營(yíng)業(yè)外支出700000貸：庫(kù)存商品700000C.借：營(yíng)業(yè)外支出830000貸：庫(kù)存商品700000A、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000B、借：營(yíng)業(yè)外支出1130000C、貸：庫(kù)存商品1000000D、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000答案：C解析：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人應(yīng)視同銷售。捐贈(zèng)自產(chǎn)藥品應(yīng)按當(dāng)月同類藥品不含稅售價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=100萬(wàn)元×13%=13萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出金額為藥品成本70萬(wàn)元與銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元之和，即83萬(wàn)元。選項(xiàng)C正確反映該業(yè)務(wù)處理，其他選項(xiàng)未正確計(jì)算銷項(xiàng)稅額或錯(cuò)誤使用售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本。73.繼續(xù)教育個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除每年最高額為（）。A、3600B、4800C、8400D、10000答案：C解析：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月400元定額扣除；職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除；兩者合計(jì)為每年最高額8400元。74.個(gè)人出租住房減按（）征收率計(jì)算繳納增值稅。A、1.5%B、2%C、3%D、5%答案：A解析：個(gè)人出租住房，按照5%減按1.5%征收增值稅。75.（2018年）“五證合一”登記制度改革后，下列關(guān)于新開設(shè)企業(yè)稅務(wù)登記表述準(zhǔn)確的是（）。A、取消稅務(wù)登記，以營(yíng)業(yè)執(zhí)照替代稅務(wù)登記證B、仍辦理稅務(wù)登記，并核發(fā)稅務(wù)登記證件C、向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，仍核發(fā)稅務(wù)登記證件D、只向稅務(wù)機(jī)關(guān)完成信息補(bǔ)錄，不再核發(fā)稅務(wù)登記證件答案：D解析：企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜時(shí)，在完成補(bǔ)充信息采集后，憑借加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照就可以替代稅務(wù)登記證使用。76.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應(yīng)稅行為中，不得選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的是（）。A、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)B、以清包工方式提供的建筑服務(wù)C、提供非學(xué)歷教育服務(wù)D、銷售其2015年購(gòu)買的不動(dòng)產(chǎn)答案：A解析：提供貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，不能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。77.某油田開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，另向購(gòu)買方收取手續(xù)費(fèi)10900元，運(yùn)雜費(fèi)21800元，已知天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A、60000B、60600C、61800D、61962答案：B解析：手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)稅（換算成不含稅收入），符合規(guī)定的運(yùn)雜費(fèi)不計(jì)征資源稅。因此應(yīng)納稅額＝[1000000＋10900÷（1＋9%）]×6%＝60600（元）。78.因不動(dòng)產(chǎn)提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過(guò)（）年，其他案件自行政行為作出之日起超過(guò)（）年提起訴訟的，人民法院不予受理。A、5、5B、10、10C、20、20D、20、5答案：D解析：因不動(dòng)產(chǎn)提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過(guò)20年，其他案件自行政行為作出之日起超過(guò)5年提起訴訟的，人民法院不予受理。79.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處（）的罰款。A、2000元以上5000元以下B、2000元以上1萬(wàn)元以下C、2000元以上2萬(wàn)元以下D、1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下答案：B解析：非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。80.納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。A、7B、10C、5D、3答案：D解析：納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。81.通過(guò)在當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格下創(chuàng)造一項(xiàng)相似資產(chǎn)所發(fā)生的支出確定評(píng)估標(biāo)的價(jià)值的評(píng)估方法，叫（）。A、成本法B、市場(chǎng)法C、收益法D、估值法答案：A解析：資產(chǎn)評(píng)估方法中，成本法基于重新構(gòu)建或重置資產(chǎn)的費(fèi)用確定價(jià)值。國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則指出，成本法通過(guò)估算在當(dāng)前市場(chǎng)條件下重新購(gòu)置或建造相同資產(chǎn)所需的全部成本，扣除各種貶值后得出評(píng)估值。題目中“創(chuàng)造一項(xiàng)相似資產(chǎn)所發(fā)生的支出”直接對(duì)應(yīng)成本法的核心邏輯。市場(chǎng)法依賴市場(chǎng)交易數(shù)據(jù)比較，收益法關(guān)注未來(lái)收益折現(xiàn)，估值法則非三大基本方法之一。題目描述符合成本法定義。答案選項(xiàng)A正確。82.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅政策規(guī)定的是（）。A、對(duì)社會(huì)團(tuán)體轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅B、土地增值稅采用的是超額累進(jìn)稅率C、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，不能取得評(píng)估價(jià)格但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)可直接按照購(gòu)房發(fā)票上所載的金額作為土地增值稅扣除項(xiàng)目金額D、扣除項(xiàng)目中的開發(fā)費(fèi)用，其計(jì)算扣除的具體比例，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)決定答案：A解析：選項(xiàng)B：土地增值稅采用的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率；選項(xiàng)C：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除；選項(xiàng)D：扣除項(xiàng)目中的開發(fā)費(fèi)用，其計(jì)算扣除的具體比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。83.（）是指稅務(wù)師事務(wù)所為實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量目標(biāo)而實(shí)施的程序、方法和措施。A、業(yè)務(wù)指引B、基本指引C、具體業(yè)務(wù)指引D、質(zhì)量控制指引答案：D解析：稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范具體包括：基本指引、職業(yè)道德指引、質(zhì)量控制指引、程序指引、業(yè)務(wù)指引、具體業(yè)務(wù)指引、釋義1）基本指引是指導(dǎo)稅務(wù)師行業(yè)提供涉稅專業(yè)服務(wù)的基本規(guī)范，是制定涉稅專業(yè)服務(wù)其他指引的基礎(chǔ)。制定其他指引應(yīng)當(dāng)遵循本指引。（2）職業(yè)道德指引是指稅務(wù)師行業(yè)（稅務(wù)師事務(wù)所）及其涉稅服務(wù)人員從事涉稅專業(yè)服務(wù)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的道德原則、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)操守等方面的基本規(guī)范（3）質(zhì)量控制指引是指稅務(wù)師事務(wù)所為實(shí)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量目標(biāo)而實(shí)施的程序、方法和措施（4）程序指引是稅務(wù)師行業(yè)及其涉稅服務(wù)人員從事的各項(xiàng)涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的通用規(guī)范。（5）業(yè)務(wù)指引是指《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》中確定的八項(xiàng)涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本操作規(guī)范。（6）具體業(yè)務(wù)指引是指按照不同稅種、行業(yè)或者業(yè)務(wù)種類制定的指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)實(shí)施的操作流程和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。7）釋義是對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范的各個(gè)指引中某些條款、詞語(yǔ)的內(nèi)涵和外延進(jìn)行的解釋和說(shuō)明，或者根據(jù)稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的變化，對(duì)指引相關(guān)條款作出的修正或補(bǔ)充規(guī)定。84.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。A、自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城鎮(zhèn)土地使用稅。B、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年C、軍隊(duì)的訓(xùn)練場(chǎng)用地D、納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：B解析：經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年。85.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解的說(shuō)法中，表述不正確的是（）。A、對(duì)行政獎(jiǎng)勵(lì)的稅務(wù)行政復(fù)議案件，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解B、申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交書面和解協(xié)議C、經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由再次申請(qǐng)行政復(fù)議D、行政復(fù)議調(diào)解書一經(jīng)送達(dá)，即具有法律效力答案：D解析：選項(xiàng)D：行政復(fù)議調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字，即具有法律效力。86.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，不正確的是（）。A、城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B、企業(yè)職工食堂用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅C、為社區(qū)提供托育服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅D、對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅答案：B解析：城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)規(guī)定中，企業(yè)職工食堂用地即使能與其他用地明確區(qū)分，也不屬于免征范圍。財(cái)稅[2006]56號(hào)文件明確可免征的情形限于企業(yè)內(nèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所等社會(huì)公共服務(wù)性質(zhì)的用地。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。財(cái)稅[2019]76號(hào)文件指出社區(qū)托育機(jī)構(gòu)自有土地可免征，選項(xiàng)C正確。財(cái)稅[2019]12號(hào)文件規(guī)定農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)專用土地暫免征收，選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A的計(jì)稅依據(jù)符合《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第三條。87.甲企業(yè)將其擁有的一棟市場(chǎng)價(jià)為1500萬(wàn)元的商品房轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，乙企業(yè)支付銀行存款600萬(wàn)元，另外用一塊經(jīng)評(píng)估價(jià)值為700萬(wàn)元的土地以及公允價(jià)值為200萬(wàn)元的貨物來(lái)抵頂房款。針對(duì)上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入為（）萬(wàn)元。（上述金額均不含增值稅）A、200B、600C、900D、1500答案：D解析：房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)依據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣、實(shí)物及其他形式全部經(jīng)濟(jì)利益。本題中，甲企業(yè)收到的600萬(wàn)元銀行存款、700萬(wàn)元土地和200萬(wàn)元貨物均屬取得對(duì)價(jià)，公允價(jià)值合計(jì)1500萬(wàn)元。《土地增值稅暫行條例》明確，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入應(yīng)包含貨幣、實(shí)物和其他收入。選項(xiàng)D對(duì)應(yīng)商品房市場(chǎng)價(jià)，即全部對(duì)價(jià)總和。88.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)期限是申請(qǐng)人知曉稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)。A、10B、15C、30D、60答案：D解析：申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。89.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售貨物取得不含稅收入100000元，當(dāng)月外購(gòu)材料取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額4500元，當(dāng)月預(yù)繳的增值稅稅額為5000元，則5月末該企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅3500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3500B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅3500A、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3500B、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3500C、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅3500D、不需要作賬務(wù)處理答案：C解析：增值稅一般納稅人月末需將應(yīng)交增值稅明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅科目。銷項(xiàng)稅額為100000×13%=13000元，進(jìn)項(xiàng)稅額4500元，當(dāng)期應(yīng)納稅額=13000-4500=8500元?？鄢A(yù)繳5000元后，剩余應(yīng)納稅額3500元?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》規(guī)定，月末應(yīng)將應(yīng)交未交增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”貸方。選項(xiàng)C正確反映該結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程，其他選項(xiàng)分錄方向錯(cuò)誤或適用情形不符。90.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以（）作為稅前扣除憑證。A、發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）B、付款憑證C、企業(yè)自制的內(nèi)部憑證D、合同協(xié)議答案：A解析：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。91.企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照（）原則確認(rèn)收入。A、權(quán)責(zé)發(fā)生制B、由企業(yè)自由決定C、由政府部門規(guī)定D、實(shí)際取得收入的時(shí)間答案：A解析：企業(yè)按照市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入；除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。92.（2018年）小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為適用3%征收率的是（）。A、跨縣（市）提供建筑服務(wù)B、銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)C、提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額計(jì)稅方法D、出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)答案：A解析：2018年，小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)適用3%征收率。銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)、提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額計(jì)稅方法、出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)，這幾類應(yīng)稅行為的征收率不是3%。稅收政策會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和宏觀調(diào)控有所調(diào)整，需依據(jù)當(dāng)時(shí)有效規(guī)定執(zhí)行。93.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估和行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，不符合稅法規(guī)定的是（）。A、納稅評(píng)估的對(duì)象是綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人B、納稅評(píng)估中，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次C、稅務(wù)檢查中，可以到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料D、稅務(wù)檢查中，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶答案：A解析：納稅評(píng)估的對(duì)象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種，發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象，所以A不正確。94.它是一種新興的稅務(wù)咨詢方式，既可以在線即時(shí)解答，也可以延時(shí)留言答復(fù)。下列咨詢方式中，符合以上特點(diǎn)的是（）。A、書面咨詢B、電話咨詢C、晤談D、網(wǎng)絡(luò)咨詢答案：D解析：網(wǎng)絡(luò)咨詢是一種新興的稅務(wù)咨詢方式。它是以網(wǎng)絡(luò)為載體，通過(guò)咨詢窗口（或?qū)冢?、論壇、QQ聊天、微信或E-mail等方式，提供咨詢服務(wù)，既可以在線即時(shí)解答，也可以延時(shí)留言答復(fù)。95.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2020年2月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬(wàn)元的高爾夫球具移送至門市部，門市部將其中的80%對(duì)外銷售，取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為10%。則高爾夫球具廠就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。A、5.13B、6C、6.83D、7.72答案：C解析：消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷售額，通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售的，按門市部對(duì)外銷售額計(jì)算。根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》，含稅銷售額需先轉(zhuǎn)換為不含稅銷售額。77.22萬(wàn)元的含稅收入除以1.13（增值稅率13%）得68.336萬(wàn)元，再乘以稅率10%得到6.83萬(wàn)元。選項(xiàng)C正確。96.對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物VOC含量低于（）克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。A、420B、500C、800D、1000答案：A解析：對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物VOC含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。97.（2017年）關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說(shuō)法，正確的是（）。A、對(duì)騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款B、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款C、因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為2年D、納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期為3年，同時(shí)加收滯納金答案：D解析：根據(jù)稅收征管法，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款的追征期為3年且不加滯納金，騙稅可無(wú)限期追征。納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)3年內(nèi)可追征并加收滯納金（特殊情形可延至5年），非主觀故意少繳稅款追征期實(shí)為3年而非選項(xiàng)C所述的2年。選項(xiàng)D正確體現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤情形下的法定追征規(guī)則，其余選項(xiàng)或期限錯(cuò)誤（B、C）或追征期不符（A）。98.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”貸方科目核算的是（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)增的銷項(xiàng)稅額B、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)增的進(jìn)項(xiàng)稅額C、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額D、企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額答案：A解析：增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。99.行政復(fù)議案件情況復(fù)雜，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但延期不得超過(guò)（）。A、15日B、30日C、60日D、90日答案：B解析：行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但延期不得超過(guò)30日。100.某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，運(yùn)費(fèi)不含稅金額15000元，其中含裝卸費(fèi)300元，保險(xiǎn)費(fèi)1200元。本次運(yùn)輸貨物不含稅金額為60000元，應(yīng)繳納印花稅（）元。A、6.8B、6.75C、6.5D、7答案：A解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)納稅額＝（15000－300－1200）×0.5‰＝6.75（元）。應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算。101.某金銀首飾店為增值稅一般納稅