PAGEPAGE12025《審計(jì)》CPA備考提升核心試題庫(kù)_600題一、單選題1.下列關(guān)于消極式函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函B、采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說(shuō)服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)C、采用消極的函證方式，如果未收到回函，則認(rèn)為證函列示信息無(wú)誤D、在采用消極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序答案：C解析：采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對(duì)無(wú)誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對(duì)詢證函不加理睬等，選項(xiàng)C的結(jié)論過(guò)于絕對(duì)。2.（2019年）下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、實(shí)質(zhì)性分析程序達(dá)到的精確度低于細(xì)節(jié)測(cè)試B、實(shí)質(zhì)性分析程序提供的審計(jì)證據(jù)是間接證據(jù)，因此無(wú)法對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、實(shí)質(zhì)性分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)某些財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試答案：B解析：《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》指出，盡管實(shí)質(zhì)性分析程序提供的證據(jù)通常是間接的，但在某些情況下，其可能為特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。例如，當(dāng)數(shù)據(jù)之間存在穩(wěn)定且可預(yù)測(cè)的關(guān)系時(shí)，分析程序的有效性較高。選項(xiàng)B錯(cuò)誤在于其斷言無(wú)法提供充分適當(dāng)證據(jù)，忽略了特定情況下分析程序單獨(dú)適用的可能性。選項(xiàng)A提及的精確度差異、選項(xiàng)C的適用范圍限制、選項(xiàng)D的程序結(jié)合使用均符合準(zhǔn)則規(guī)定。3.以下控制活動(dòng)中能夠控制營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A、每月末由獨(dú)立人員對(duì)銷售部門的銷售記錄、發(fā)運(yùn)部門的發(fā)運(yùn)記錄和財(cái)務(wù)部門的銷售交易入賬情況作內(nèi)部核查，以確認(rèn)銷售交易是否及時(shí)入賬B、銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已登記入賬C、銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)D、銷售交易是以經(jīng)過(guò)審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的客戶訂購(gòu)單為依據(jù)登記入賬的答案：D解析：選項(xiàng)A的控制活動(dòng)與營(yíng)業(yè)收入“截止”認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)B與營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)C的控制活動(dòng)都與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D的控制活動(dòng)與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。4.下列有關(guān)監(jiān)控的相關(guān)表述中，不正確的是（）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不超過(guò)3年B、在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查C、監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，同時(shí)征詢法律意見(jiàn)D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員答案：D解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。5.下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的說(shuō)法中不正確的是（）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，可以評(píng)價(jià)自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的B、如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問(wèn)題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低C、在確定是否保持客戶關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響D、如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營(yíng)意識(shí)淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響，必要時(shí)，可以考慮終止該客戶關(guān)系答案：A解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，必須評(píng)價(jià)自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無(wú)法完成的業(yè)務(wù)。6.（2014年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致B、實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同C、實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D、如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序答案：C解析：審計(jì)準(zhǔn)則指出，臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)的分析程序?qū)儆诳傮w復(fù)核，目的在于評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體合理性，而非直接獲取審計(jì)證據(jù)。其保證水平低于實(shí)質(zhì)性分析程序。選項(xiàng)C所述達(dá)到相同保證水平不符合準(zhǔn)則要求。選項(xiàng)A、B、D均符合準(zhǔn)則規(guī)定。（參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》第14條）7.下列不屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是（）。A、可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤(rùn)操縱手段B、對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督的情況C、確定如何在項(xiàng)目組成員中共享實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，以及如何處理可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意的舞弊指控D、強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性答案：C解析：選項(xiàng)C，屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目的。8.在實(shí)務(wù)中，當(dāng)可容忍偏差率為（）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需進(jìn)行控制測(cè)試。A、3%~7%B、6%~12%C、11%~20%D、20%以上答案：D解析：在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為，當(dāng)偏差率為3%-7%時(shí)，控制有效性的估計(jì)水平較高；可容忍偏差率最高為20%，偏差率超過(guò)20%時(shí)，由于估計(jì)控制運(yùn)行無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需進(jìn)行控制測(cè)試。9.下列關(guān)于在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果對(duì)已記錄的項(xiàng)目進(jìn)行抽樣，就無(wú)法發(fā)現(xiàn)由于某些項(xiàng)目被隱瞞而導(dǎo)致的金額低估B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將在不同客戶之間誤登明細(xì)賬定義為一項(xiàng)誤差C、某一項(xiàng)目可能由于存在特別風(fēng)險(xiǎn)而被視為單個(gè)重大項(xiàng)目D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目逐一實(shí)施檢查答案：B解析：被審計(jì)單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬不影響應(yīng)收賬款總賬余額，不定義為誤差。10.（2019年）下列情形中，通?？赡軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信存在重大疑慮B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出與員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位嚴(yán)重違反稅收法規(guī)的行為答案：A解析：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信存在重大疑慮時(shí)，這通常意味著管理層可能存在不誠(chéng)實(shí)或欺詐行為，這會(huì)直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性。由于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)是基于管理層提供的財(cái)務(wù)信息和相關(guān)解釋，如果管理層的誠(chéng)信受到質(zhì)疑，那么整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性就會(huì)受到嚴(yán)重影響。因此，這種情形最可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn)。11.（2013年）下列有關(guān)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的說(shuō)法中，正確的是（）。A、從某類交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計(jì)抽樣B、從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)使總體中每個(gè)項(xiàng)目都有被選取的機(jī)會(huì)C、對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試D、審計(jì)抽樣更適用于控制測(cè)試答案：C解析：這道題考查選取測(cè)試項(xiàng)目的方法。審計(jì)抽樣是有特定要求的，A選項(xiàng)中從某類交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查不構(gòu)成審計(jì)抽樣。B選項(xiàng)，從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，不是讓每個(gè)項(xiàng)目都有被選取機(jī)會(huì)。而對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，在細(xì)節(jié)測(cè)試中更能確保準(zhǔn)確性和完整性，所以C選項(xiàng)正確。D選項(xiàng)，審計(jì)抽樣通常更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試。12.下列關(guān)于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式B、項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)分享并討論被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息C、項(xiàng)目組就由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論所得出的重要結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿D、項(xiàng)目組的全體成員必須參加項(xiàng)目組的討論答案：D解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤。項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，不需要所有項(xiàng)目組成員參與討論。13.對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，在檢查相關(guān)合同或協(xié)議時(shí)，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容是（）。A、交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為B、交易條款是否與管理層的解釋一致C、獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)D、關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露答案：C解析：對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有）。如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：①交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為；②交易條款是否與管理層的解釋一致；③關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露。（2）獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。所以選項(xiàng)C不屬于在檢查相關(guān)合同或協(xié)議中應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容。14.（2012年）下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)D、認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)答案：A解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，屬于獨(dú)立于審計(jì)的客觀存在。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)描述為“實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)”，混淆了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義。后者指如果存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B、C、D均符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)》關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的層次劃分及其特征。錯(cuò)誤選項(xiàng)A不符合準(zhǔn)則中對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的界定。15.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常無(wú)需考慮的是（）。A、交易的復(fù)雜程度B、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易C、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力D、財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度答案：C解析：確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的事項(xiàng)包括：1.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；2.風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注；3.交易的復(fù)雜程度；4.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；5.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性；6.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易。16.（2017年）下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同答案：B解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的主要區(qū)別之一在于證據(jù)收集程序。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱，因?yàn)閷徲?jì)需要更詳細(xì)和全面的證據(jù)來(lái)支持其結(jié)論，從而提供更高的保證水平。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱則通常采用較少的證據(jù)收集程序，主要依賴于詢問(wèn)、分析程序和對(duì)管理層聲明的考慮，提供的保證水平相對(duì)較低。17.在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是（）。A、銷售發(fā)票的開(kāi)具人B、銷售發(fā)票的編號(hào)C、銷售發(fā)票的金額D、銷售發(fā)票的付款人答案：B解析：銷售發(fā)票的編號(hào)通常具有唯一性，選項(xiàng)B正確。18.（2018年）下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢岳脙?nèi)部審計(jì)人員工作的是（）。A、評(píng)估會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性B、確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C、實(shí)施控制測(cè)試D、確定細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模答案：C解析：在審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)人員雖然各自職責(zé)不同，但在某些方面可以相互協(xié)作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)對(duì)外提供審計(jì)意見(jiàn)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和公允性。而內(nèi)部審計(jì)人員則側(cè)重于組織內(nèi)部的控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)于評(píng)估會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性、確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性以及確定細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模等關(guān)鍵職業(yè)判斷，這些需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師憑借其專業(yè)知識(shí)和獨(dú)立判斷來(lái)完成，以確保審計(jì)質(zhì)量和客觀性。然而，在實(shí)施控制測(cè)試方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作成果。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員對(duì)組織內(nèi)部的控制流程較為熟悉，且其工作也涉及對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估和測(cè)試。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)利用內(nèi)部審計(jì)人員在這一方面的工作，可以提高審計(jì)效率，同時(shí)確保審計(jì)質(zhì)量。19.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部專家的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員B、外部專家無(wú)需遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求C、外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿D、外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束答案：B解析：外部專家需要遵守注會(huì)職業(yè)道德守則要求，但不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束。20.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具的審計(jì)意見(jiàn)類型是（）。A、無(wú)保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)B、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)C、保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)D、保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)答案：D解析：出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，認(rèn)為被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。而審計(jì)范圍受限，是不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要根據(jù)受限的程度，考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是（）。A、應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)B、接受委托前可以不與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通C、如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)須對(duì)此提出審計(jì)調(diào)整建議D、如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無(wú)須提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受首次委托時(shí)，期初余額的審計(jì)需遵循相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)指出，明顯微小錯(cuò)報(bào)無(wú)論單獨(dú)或匯總，均不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，無(wú)需累積。選項(xiàng)C符合這一要求，未超過(guò)明顯微小臨界值的錯(cuò)報(bào)不需調(diào)整。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)期初余額單獨(dú)發(fā)表意見(jiàn)；選項(xiàng)B不符合審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于前后任溝通的規(guī)定；選項(xiàng)D未考慮會(huì)計(jì)政策不當(dāng)對(duì)本期的影響，可能需調(diào)整。22.被審計(jì)單位A公司屬于生產(chǎn)制造業(yè)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在控制利潤(rùn)以達(dá)到少交稅金的風(fēng)險(xiǎn)，下列控制測(cè)試可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)生產(chǎn)成本的是（）。A、檢查領(lǐng)料單、生產(chǎn)通知單、工時(shí)記錄表等原始憑證的順序編號(hào)B、觀察存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)C、檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料表等原始憑證D、重新計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用的歸集和分配答案：C解析：選項(xiàng)A屬于檢查完整性的控制測(cè)試；選項(xiàng)B屬于檢查存貨的存在、完整性認(rèn)定，而非生產(chǎn)成本相關(guān)認(rèn)定；選項(xiàng)D屬于細(xì)節(jié)測(cè)試而非控制測(cè)試。23.在確定是否利用專家的工作實(shí)施的相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，以下不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)是（）。A、與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、專家的工作在審計(jì)中的重要程度C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家以前所做工作的了解D、評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的答案：D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否利用專家工作的審計(jì)程序時(shí)，需考慮與專家工作相關(guān)事項(xiàng)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（A）、專家工作的重要性（B）、對(duì)專家過(guò)往工作的了解（C）。評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的（D）屬于實(shí)施程序后的結(jié)論性步驟，而非確定程序性質(zhì)、時(shí)間、范圍時(shí)的考量因素。依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》第十條，D項(xiàng)不屬于確定程序時(shí)的考慮事項(xiàng)。24.（2015年）下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制答案：B解析：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)指出，特別風(fēng)險(xiǎn)需特別考慮，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)由于性質(zhì)特殊，通常導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。B選項(xiàng)正確反映了這一要求。A選項(xiàng)錯(cuò)誤在于評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不應(yīng)考慮控制抵消效果；C選項(xiàng)錯(cuò)誤是因應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)未必用細(xì)節(jié)測(cè)試；D選項(xiàng)錯(cuò)誤為并非必須測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)控制，而是需了解相關(guān)控制。25.針對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、如被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化的處理，可能會(huì)存在僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常采用實(shí)質(zhì)性方案更為適宜C、識(shí)別出僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況D、如認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試答案：B解析：應(yīng)對(duì)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采用綜合性方案更為適宜。26.下列有關(guān)函證時(shí)間的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證B、如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，需要對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D、如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施控制測(cè)試即可答案：D解析：如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)收賬戶余額實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)詢證函件指明的截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末。27.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)C、被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行了整改，但新控制尚未運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間D、法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍答案：D解析：選項(xiàng)A，增加的是“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷”段；選項(xiàng)BC，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)；選項(xiàng)D，如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍。這種情況不構(gòu)成審計(jì)范圍受到限制，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中，就這些實(shí)體未被納入評(píng)價(jià)范圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況，作出與被審計(jì)單位類似的恰當(dāng)陳述。28.在下列有關(guān)對(duì)內(nèi)部控制的了解的表述中，正確的是（）。A、如果并不打算依賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要了解業(yè)務(wù)流程層面的控制B、如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試C、無(wú)論對(duì)內(nèi)部控制了解的結(jié)果如何，都應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行控制測(cè)試D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)答案：B解析：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無(wú)效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算信賴控制，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)。在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯(cuò)報(bào)。如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)。29.關(guān)于集團(tuán)審計(jì)中評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否能夠作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，是集團(tuán)項(xiàng)目組的責(zé)任B、如果要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的審計(jì)程序不可行，應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受限，考慮對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的影響C、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的影響D、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的影響答案：B解析：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)——對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮。選項(xiàng)B的錯(cuò)誤在于未考慮集團(tuán)項(xiàng)目組可能采取的替代程序。如組成部分追加審計(jì)程序不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組需考慮是否可親自執(zhí)行或是否有其他程序替代，并非必然導(dǎo)致審計(jì)范圍受限。A正確因集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)最終責(zé)任；C、D正確因項(xiàng)目合伙人需評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)和未能獲取證據(jù)的影響。30.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，不正確的是（）。A、如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)審計(jì)證據(jù)的要求也越高B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從不同來(lái)源獲取的不同審計(jì)證據(jù)相互矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少答案：B解析：在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，只有滿足了充分、適當(dāng)?shù)那疤嵯?，注?cè)會(huì)計(jì)師才會(huì)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本。因此，考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本并非必須的。31.下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是（）。A、客戶存在的道德問(wèn)題可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循誠(chéng)信原則或良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響B(tài)、如果項(xiàng)目組不具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必需的勝任能力，將對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響C、應(yīng)客戶要求在前任工作的基礎(chǔ)上提供服務(wù)時(shí)，如果不能與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，則不應(yīng)承接此項(xiàng)業(yè)務(wù)D、在與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通前，應(yīng)征得客戶的同意答案：C解析：如果不能與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，獲取有關(guān)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的信息。32.如果管理層不提供要求的書面聲明，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法正確的是（）。A、出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B、出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C、出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D、出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告答案：D解析：管理層不提供要求的書面聲明，如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠；（2）管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明。33.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)涵的說(shuō)法中，正確的是（）。A、審計(jì)僅需要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性B、審計(jì)僅需要保持形式上的獨(dú)立性C、實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響D、形式上的獨(dú)立性是一種內(nèi)在表現(xiàn)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正的原則答案：C解析：選項(xiàng)AB，審計(jì)需要保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性。選項(xiàng)D，形式上的獨(dú)立性是一種外在的表現(xiàn)。誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正的原則屬于實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性的要求。34.下列有關(guān)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個(gè)方面B、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用屬于被審計(jì)單位的外部因素C、在了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的一個(gè)方面是被審計(jì)單位是否已對(duì)特定事項(xiàng)做了適當(dāng)?shù)牧袌?bào)和披露D、如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及其適當(dāng)性答案：B解析：被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素。35.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作，下列各項(xiàng)中不需要在審計(jì)工作底稿中記錄的是（）。A、利用內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)B、內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力C、利用內(nèi)部審計(jì)人員擬減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的程度D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)利用內(nèi)部審計(jì)工作的適當(dāng)性而實(shí)施的審計(jì)程序答案：C解析：選項(xiàng)C不正確，利用內(nèi)部審計(jì)工作，不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。如果利用內(nèi)部審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄：（1）對(duì)下列事項(xiàng)的評(píng)價(jià)：①內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位、相關(guān)政策和程序是否足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性；②內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力（選項(xiàng)B）；③內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）。（2）利用內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)（選項(xiàng)A）。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)利用內(nèi)部審計(jì)工作的適當(dāng)性而實(shí)施的審計(jì)程序（選項(xiàng)D）。36.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紹、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對(duì)哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C、以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案：C解析：以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)較低水平的實(shí)際執(zhí)行的重要性，通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%。37.（2012年）下列有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制B、內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證C、與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計(jì)無(wú)關(guān)D、在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)答案：C解析：內(nèi)部控制是審計(jì)中的重要考慮因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通常需要對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此確定審計(jì)策略。因此，選項(xiàng)A“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制”是正確的。38.下列有關(guān)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮不經(jīng)常發(fā)生的交易的會(huì)計(jì)處理方法是否適當(dāng)B、在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響C、如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及其適當(dāng)性D、當(dāng)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如采用，是否已按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求做好銜接調(diào)整工作，并收集執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要的信息資料答案：A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)重大的和不經(jīng)常發(fā)生的交易的會(huì)計(jì)處理方法是否適當(dāng)，選項(xiàng)A不正確。39.（2012年）下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的B、審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C、審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息D、在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的來(lái)源涵蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所為遵循相關(guān)職業(yè)道德要求（如獨(dú)立性）和實(shí)施質(zhì)量控制程序（如客戶接受與保持）獲取的信息。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，這類信息可能作為審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤指出質(zhì)量控制程序獲取的信息不包含在審計(jì)證據(jù)中，與準(zhǔn)則矛盾。選項(xiàng)A符合審計(jì)證據(jù)主要通過(guò)審計(jì)程序獲取的定義；選項(xiàng)C正確體現(xiàn)證據(jù)應(yīng)包含支持和矛盾信息；選項(xiàng)D指出信息缺乏可構(gòu)成證據(jù)，符合準(zhǔn)則要求。40.（2015年）下列各項(xiàng)工作中，可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的是（）。A、測(cè)試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性B、對(duì)不重要的組成部分實(shí)施集團(tuán)層面分析程序C、確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型D、了解集團(tuán)層面的控制和合并過(guò)程答案：A解析：本題考查注冊(cè)會(huì)計(jì)師在集團(tuán)項(xiàng)目組中的職責(zé)和工作內(nèi)容。選項(xiàng)A中提到測(cè)試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行的工作之一，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)集團(tuán)層面的控制進(jìn)行評(píng)估和測(cè)試。選項(xiàng)B中提到對(duì)不重要的組成部分實(shí)施集團(tuán)層面分析程序，這是屬于審計(jì)工作的范疇，不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)。選項(xiàng)C中提到確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，這是屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)。選項(xiàng)D中提到了解集團(tuán)層面的控制和合并過(guò)程，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的內(nèi)容之一，但不是他們需要執(zhí)行的工作。因此，本題的正確答案是A。41.在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于自上而下的審計(jì)方法的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、自上而下的方法始于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開(kāi)始B、在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的過(guò)程中選擇擬測(cè)試的控制C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平之后應(yīng)當(dāng)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源，以便選擇擬測(cè)試的控制答案：B解析：在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定后注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制，之后才涉及選擇擬測(cè)試的控制。自上而下的方法分為下列步驟：（1）從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)；（2）識(shí)別、了解和測(cè)試企業(yè)層面控制；（3）識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定；（4）了解潛在錯(cuò)報(bào)的來(lái)源并識(shí)別相應(yīng)的控制；（5）選擇擬測(cè)試的控制。42.如果被審計(jì)單位管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，錯(cuò)誤的是（）。A、重新評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信情況B、重新評(píng)價(jià)獲取審計(jì)證據(jù)的總體可靠性C、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告答案：D解析：鑒于管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明的嚴(yán)重程度，出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告已經(jīng)不足以應(yīng)對(duì)。43.下列有關(guān)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、此類分析程序的主要目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化B、此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強(qiáng)C、此類分析程序通常包括對(duì)賬戶余額變化的分析、并輔之以趨勢(shì)分析和比率分析D、此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值答案：D解析：只要作分析程序都需要確定預(yù)期值。44.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、在評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小B、即使存在補(bǔ)償性控制，一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合也可能被評(píng)估為重大缺陷C、如果多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶或列報(bào)，錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率會(huì)增加D、如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日完成了對(duì)所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，且新控制運(yùn)行了足夠長(zhǎng)的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運(yùn)行有效答案：D解析：內(nèi)部控制審計(jì)中，基準(zhǔn)日有效性評(píng)價(jià)需基于當(dāng)日實(shí)際狀態(tài)。D選項(xiàng)錯(cuò)誤在于整改后新控制運(yùn)行時(shí)長(zhǎng)與基準(zhǔn)日有效性無(wú)關(guān)，整改行為本身不能消除基準(zhǔn)日已存在的控制缺陷。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，即使缺陷在基準(zhǔn)日后被修復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需基于基準(zhǔn)日時(shí)點(diǎn)的控制狀態(tài)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，不能因后續(xù)整改直接推定基準(zhǔn)日有效。A項(xiàng)體現(xiàn)缺陷可能性評(píng)估原則，B項(xiàng)強(qiáng)調(diào)補(bǔ)償性控制不必然消除重大缺陷，C項(xiàng)指出缺陷疊加導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)累積，均符合準(zhǔn)則要求。45.下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說(shuō)法中，正確的是（）。A、控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B、控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生的錯(cuò)報(bào)C、控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D、控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A解析：控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。46.在審計(jì)甲公司某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是（）。A、提請(qǐng)甲公司管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B、實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問(wèn)題C、考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見(jiàn)的影響D、修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案：B解析：審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)，首先實(shí)施審計(jì)程序以解決不一致?！吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)——書面聲明》指出，不一致可能表明需要調(diào)查差異原因并評(píng)估聲明可靠性。選項(xiàng)B直接針對(duì)解決不一致，而選項(xiàng)A、C、D屬于后續(xù)步驟或影響評(píng)估，并非首要措施。47.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定這些事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作岀評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃對(duì)具體情況是否可行D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)這些事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性的評(píng)估結(jié)果，確定是否與治理層溝通答案：D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括下列方面：（1）這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性；（2）管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng)；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分；（4）對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響（如適用）。48.下列關(guān)于事務(wù)所人力資源管理的說(shuō)法中不正確的是（）。A、沒(méi)有足夠的人員，將對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生不利影響，制約會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展B、人力資源管理核心是人員數(shù)量是否足夠C、解決人員需求預(yù)測(cè)問(wèn)題有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定完成其業(yè)務(wù)所需要人員的數(shù)量和素質(zhì)D、如果人員素質(zhì)和勝任能力沒(méi)有達(dá)到必需的標(biāo)準(zhǔn)，將直接導(dǎo)致業(yè)務(wù)質(zhì)量下降答案：B解析：人力資源管理的核心并非僅是人員數(shù)量，還包括勝任能力、專業(yè)素質(zhì)等因素。選項(xiàng)B忽略了對(duì)人員質(zhì)量的要求。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理》，質(zhì)量管理體系強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)和持續(xù)發(fā)展的重要性。選項(xiàng)A、C、D均正確，分別涉及人員數(shù)量不足的影響、需求預(yù)測(cè)的作用及人員素質(zhì)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的影響。選項(xiàng)B不正確。49.當(dāng)被審計(jì)單位違法法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且對(duì)該違反法規(guī)法規(guī)行為在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的類型為（）。A、保留意見(jiàn)B、加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)C、無(wú)保留意見(jiàn)D、無(wú)法表示意見(jiàn)答案：C解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則判斷被審計(jì)單位是否存在重大違法行為及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮》，若被審計(jì)單位已對(duì)違反法律法規(guī)的行為進(jìn)行恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和充分披露，即使該行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可能出具無(wú)保留意見(jiàn)。選項(xiàng)A適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但影響不廣泛的情況；選項(xiàng)B用于提醒報(bào)表使用者關(guān)注已恰當(dāng)處理的事項(xiàng)；選項(xiàng)D在審計(jì)范圍受限時(shí)適用。本題中，財(cái)務(wù)報(bào)表已恰當(dāng)反映，符合無(wú)保留意見(jiàn)條件。50.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿的是（）。A、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃B、對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的評(píng)價(jià)C、對(duì)外部專家的評(píng)價(jià)D、管理建議書答案：D解析：管理建議書屬于溝通和報(bào)告相關(guān)工作底稿。審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿還包括對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)、被審計(jì)單位提交資料清單、主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指示、會(huì)計(jì)考前超壓卷，軟件考前一周更新，前期審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)備會(huì)會(huì)議紀(jì)要。51.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用內(nèi)部審計(jì)工作的是（）。A、內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性B、內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力C、內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法D、相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性答案：C解析：《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)》指出，內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法是評(píng)估其工作可利用性的關(guān)鍵因素。選項(xiàng)中，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)具備系統(tǒng)、規(guī)范的方法時(shí)，其工作質(zhì)量更可能符合要求。其他選項(xiàng)涉及客觀性不足或勝任能力缺失的情形，均不符合準(zhǔn)則中關(guān)于可利用內(nèi)部審計(jì)的條件。52.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，或者集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)上述事項(xiàng)存在疑慮，那么，集團(tuán)項(xiàng)目組（）。A、應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托B、發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C、發(fā)表保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D、不應(yīng)利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來(lái)獲取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)答案：D解析：審計(jì)準(zhǔn)則要求集團(tuán)項(xiàng)目組在確定組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力存在問(wèn)題時(shí)，不可依賴其工作。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)，若組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合獨(dú)立性要求或集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其能力存疑，集團(tuán)項(xiàng)目組需自行獲取審計(jì)證據(jù)而非依賴該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。選項(xiàng)D符合這一規(guī)定，其他選項(xiàng)涉及的業(yè)務(wù)決策或意見(jiàn)類型在該情形下不適用。53.（2016年）下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A、如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)B、審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表C、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的D、審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任答案：A解析：審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，不包括財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表是由被審計(jì)單位編制的；執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說(shuō)服性的，而非結(jié)論性的；審計(jì)并不能減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。54.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A、被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B、被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C、被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D、被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退答案：C解析：選項(xiàng)ABD均屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C與一個(gè)特定的項(xiàng)目有關(guān)系，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。55.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2020年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2020年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（）。A、2020年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一個(gè)生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B、2020年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬(wàn)元。2019年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C、2020年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司2019年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為D、2020年5月20日，乙公司收回一筆2018年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬(wàn)元答案：C解析：審計(jì)工作底稿歸檔后僅允許在兩種情況下修改：發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有程序遺漏或記錄不充分，或?qū)徲?jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)已存在且可能影響審計(jì)結(jié)論的新事實(shí)。選項(xiàng)C中舞弊行為發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日且影響重大，屬于審計(jì)準(zhǔn)則要求追加程序并更新底稿的例外情形；其他選項(xiàng)均為資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生事項(xiàng)或已恰當(dāng)處理的披露事項(xiàng)，不構(gòu)成修改底稿的依據(jù)。56.下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是（）。A、在信息技術(shù)環(huán)境中，手工控制的基本原理在信息環(huán)境下會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變B、由于程序變更控制、計(jì)算機(jī)操作控制及程序數(shù)據(jù)訪問(wèn)控制影響到系統(tǒng)驅(qū)動(dòng)組件的持續(xù)有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)上述三個(gè)領(lǐng)域?qū)嵤┛刂茰y(cè)試C、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過(guò)輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，和手工控制不同之處在于自動(dòng)系統(tǒng)控制需要關(guān)注信息處理目標(biāo)的四個(gè)要素：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過(guò)授權(quán)和訪問(wèn)限制D、信息技術(shù)應(yīng)用控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對(duì)所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施答案：B解析：信息技術(shù)內(nèi)部控制中，程序變更控制、計(jì)算機(jī)操作控制及程序數(shù)據(jù)訪問(wèn)控制是確保系統(tǒng)持續(xù)有效運(yùn)行的核心環(huán)節(jié)，直接影響系統(tǒng)驅(qū)動(dòng)組件的可靠性，因此需實(shí)施控制測(cè)試。手工控制原理在信息技術(shù)環(huán)境下不發(fā)生實(shí)質(zhì)性改變（A錯(cuò)），信息處理目標(biāo)的完整性、準(zhǔn)確性、授權(quán)及訪問(wèn)限制是自動(dòng)控制與手工控制的共性要求（C錯(cuò)）。信息技術(shù)應(yīng)用控制針對(duì)特定處理環(huán)節(jié)而非全局性措施（D錯(cuò)），而題目正確選項(xiàng)聚焦關(guān)鍵控制領(lǐng)域的測(cè)試必要性。57.內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證，其原因是（）。A、建立和維護(hù)內(nèi)部控制是被審計(jì)單位管理層的職責(zé)B、內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過(guò)預(yù)期帶來(lái)的收益C、在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤D、對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任答案：C解析：內(nèi)部控制存在固有局限性，無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)賬務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；（2）控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。58.（2014年）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）。A、評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況B、針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序C、在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿D、就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn)答案：C解析：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)的必要步驟，主要包括三個(gè)方面：確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；確認(rèn)不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響保持業(yè)務(wù)意愿的情況；以及就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿屬于接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通程序，屬于審計(jì)工作的前期準(zhǔn)備，而非初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。選項(xiàng)A、B、D均屬于準(zhǔn)則規(guī)定的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容。59.（2013年）下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。A、被審計(jì)單位的人力資源政策與實(shí)務(wù)B、被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)C、被審計(jì)單位管理層的理念D、被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)答案：D解析：控制環(huán)境要素涉及組織內(nèi)部氛圍，影響員工控制意識(shí)?！吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)》指出，控制環(huán)境包括治理職能、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)與責(zé)任分配、人力資源政策等。選項(xiàng)D的信息系統(tǒng)屬于信息與溝通要素，而非控制環(huán)境。60.關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測(cè)試，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過(guò)輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)B、與手工控制一樣，自動(dòng)系統(tǒng)控制同樣關(guān)注信息處理的完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過(guò)授權(quán)和訪問(wèn)限制四個(gè)要素C、自動(dòng)應(yīng)用控制與手工控制之間并沒(méi)有必然的對(duì)應(yīng)關(guān)系D、信息技術(shù)應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制答案：C解析：信息技術(shù)應(yīng)用控制涉及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的設(shè)計(jì)，以實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)。自動(dòng)應(yīng)用控制通常對(duì)應(yīng)于手工控制，尤其在控制目標(biāo)轉(zhuǎn)換中。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)內(nèi)部控制指引指出，自動(dòng)化控制并非獨(dú)立于原有手工控制，而是基于原有控制邏輯設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤在于否定兩者對(duì)應(yīng)關(guān)系。61.（2017年）下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可以采用的是（）。A、分析程序B、函證C、重新執(zhí)行D、檢查答案：D解析：在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)采用多種審計(jì)程序來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)，以評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和公允性。其中，控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序是兩種重要的審計(jì)程序。62.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位信息系統(tǒng)復(fù)雜程度說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量B、信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的C、對(duì)信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，受被審計(jì)單位所使用的系統(tǒng)類型的影響D、評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算數(shù)量答案：B解析：選項(xiàng)B，信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，信息系統(tǒng)未必是復(fù)雜的。環(huán)境復(fù)雜的情況下也可能由較為簡(jiǎn)單的系統(tǒng)就能解決問(wèn)題。63.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)甲公司的內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該關(guān)注的方面不包括（）。A、用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會(huì)計(jì)分錄或未經(jīng)授權(quán)更改的控制措施B、針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的授權(quán)、過(guò)賬、審核、核對(duì)等方面設(shè)置職責(zé)分離C、在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中設(shè)置系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限，用以控制會(huì)計(jì)分錄的記錄權(quán)和審批權(quán)D、由甲公司的財(cái)務(wù)人員定期測(cè)試控制運(yùn)行的有效性答案：D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)需聚焦會(huì)計(jì)分錄控制有效性，核心關(guān)注防范虛假分錄的授權(quán)控制（A）、職責(zé)分離機(jī)制（B）、系統(tǒng)權(quán)限管理（C），這些屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)層面的必要措施。而控制運(yùn)行有效性的定期測(cè)試屬于企業(yè)自身內(nèi)控維護(hù)職責(zé)（D），屬于管理層責(zé)任范疇，非審計(jì)程序直接關(guān)注對(duì)象。64.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列考慮中，不正確的是（）。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)造成的后果越嚴(yán)重，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序B、重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序C、被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動(dòng)化控制，不會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的進(jìn)一步審計(jì)程序D、在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案答案：C解析：這道題考查進(jìn)一步審計(jì)程序的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重、發(fā)生可能性越大，越要精心設(shè)計(jì)程序。評(píng)估結(jié)果會(huì)影響選用實(shí)質(zhì)性或綜合性方案。而被審計(jì)單位采取的控制方式會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的進(jìn)一步審計(jì)程序，人工控制和自動(dòng)化控制的風(fēng)險(xiǎn)特征不同，C選項(xiàng)不正確。65.下列對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境中的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的是（）。A、所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、不能隨環(huán)境的變化而作出相應(yīng)的調(diào)整及隨著環(huán)境的變化而調(diào)整的過(guò)程都可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響的所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D、不同的企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相同答案：B解析：多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表，但并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不恰當(dāng)；并非所有的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不恰當(dāng)；不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復(fù)雜程度，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。66.盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，不能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是（）。A、確定庫(kù)存現(xiàn)金在財(cái)務(wù)報(bào)表日是否確實(shí)存在，是否為被審計(jì)單位所有B、確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢C、確定庫(kù)存現(xiàn)金的余額是否正確D、確定庫(kù)存現(xiàn)金在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)答案：D解析：盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金能實(shí)現(xiàn)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)等目標(biāo)，但通過(guò)盤點(diǎn)現(xiàn)金無(wú)法驗(yàn)證庫(kù)存現(xiàn)金在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。67.（2011年）在審計(jì)被審計(jì)單位某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計(jì)單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是（）。A、提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B、實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問(wèn)題C、考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見(jiàn)的影響D、修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案：B解析：在審計(jì)過(guò)程中，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層提供的書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)存在不一致時(shí)，為了確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性，首先需要通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序來(lái)查明并解決這種不一致。這一步驟是審計(jì)過(guò)程中的常規(guī)做法，旨在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)。因此，選項(xiàng)B“實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問(wèn)題”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在此情況下通常首先采取的措施。68.（2019年）在確定項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮的是()。A、被審計(jì)單位的規(guī)模B、項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力C、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的經(jīng)驗(yàn)和能力答案：D解析：《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理》規(guī)定，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核需考慮被審計(jì)單位規(guī)模和復(fù)雜度、項(xiàng)目組成員專業(yè)能力及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核獨(dú)立于項(xiàng)目組，屬于不同層級(jí)，其人員經(jīng)驗(yàn)與能力不在內(nèi)部復(fù)核考量范圍內(nèi)。選項(xiàng)D涉及項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，與項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核無(wú)關(guān)。69.關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，下列說(shuō)法中，正確的是（）。A、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系B、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在正向變動(dòng)關(guān)系C、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者之和等于100%D、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者沒(méi)有關(guān)系答案：A解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝檢查風(fēng)險(xiǎn)×重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可知，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間是反向變動(dòng)關(guān)系。70.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)中，屬于其他的信息的是（）。A、被審計(jì)單位會(huì)議記錄B、內(nèi)部控制手冊(cè)C、與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)D、記賬憑證答案：D解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》，審計(jì)證據(jù)分為會(huì)計(jì)記錄和其他信息。會(huì)計(jì)記錄包括原始憑證、記賬憑證等，而其他信息涵蓋會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)、比較數(shù)據(jù)等。題目中，選項(xiàng)D“記賬憑證”屬于會(huì)計(jì)記錄中的具體內(nèi)容，而非其他信息。其他選項(xiàng)中，A、B、C均屬于其他信息范疇。需注意區(qū)分會(huì)計(jì)記錄與其他信息的界定，避免混淆。71.下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的是（）。A、事務(wù)所臨時(shí)雇用的對(duì)企業(yè)提供服務(wù)履約進(jìn)度進(jìn)行評(píng)估的工程師B、就復(fù)雜的審計(jì)問(wèn)題提供建議的審計(jì)學(xué)教授C、事務(wù)所中對(duì)企業(yè)復(fù)雜或異常的法律問(wèn)題提供咨詢意見(jiàn)的法律專家D、提供企業(yè)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)支持的會(huì)計(jì)師技術(shù)部門人員答案：B解析：本題核心在于區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專家的界定標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)》，專家特指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域之外具備特殊技能的人員，其專業(yè)領(lǐng)域需超出注冊(cè)會(huì)計(jì)師常規(guī)能力范圍。選項(xiàng)B中審計(jì)學(xué)教授雖就復(fù)雜審計(jì)問(wèn)題提供建議，但其內(nèi)容仍屬于審計(jì)專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)，未突破注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身知識(shí)體系；選項(xiàng)D的大數(shù)據(jù)技術(shù)支持若涉及會(huì)計(jì)技術(shù)應(yīng)用則屬于會(huì)計(jì)領(lǐng)域，兩者均不屬于需借助的外部專家。選項(xiàng)A的工程師和選項(xiàng)C的法律專家分別屬于工程、法律等獨(dú)立專業(yè)領(lǐng)域，符合專家定義。72.（2016年）下列各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A、擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍B、在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序C、增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性D、增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量答案：A解析：財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，影響多項(xiàng)認(rèn)定。為應(yīng)對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員需采取總體應(yīng)對(duì)措施，如增強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目組整體素質(zhì)、保持職業(yè)懷疑態(tài)度、對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)保持警覺(jué)等。擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍主要是針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)測(cè)試內(nèi)部控制的有效性來(lái)減少某一具體認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，而非針對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。因此，選項(xiàng)A不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。而選項(xiàng)B、C、D分別通過(guò)調(diào)整審計(jì)時(shí)間、增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性、擴(kuò)大審計(jì)范圍等方式，均能在一定程度上應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。73.（2016年）下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A、審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表B、如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)C、審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任D、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的答案：B解析：審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，不包括財(cái)務(wù)報(bào)表，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，但是并不能減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。74.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，通常應(yīng)先選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中，對(duì)基準(zhǔn)的選擇不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、對(duì)于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)B、針對(duì)公益性質(zhì)的基金會(huì)，一般以捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額作為基準(zhǔn)C、針對(duì)近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以采用過(guò)去3~5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)或虧損（取絕對(duì)值）作為基準(zhǔn)D、對(duì)于側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額的新興行業(yè)，以資產(chǎn)總額作為基準(zhǔn)答案：D解析：對(duì)于側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額的新興行業(yè)，通常以營(yíng)業(yè)收入作為基準(zhǔn)，故選項(xiàng)D不正確。75.（2016年）下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性B、如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)的情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由C、職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策D、保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量答案：C解析：職業(yè)判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的所有環(huán)節(jié)，涉及具體會(huì)計(jì)處理、審計(jì)程序?qū)嵤┮约皩?duì)職業(yè)道德要求的遵守。審計(jì)準(zhǔn)則明確指出，職業(yè)判斷在職業(yè)道德相關(guān)決策中同樣適用。選項(xiàng)C的表述忽略了職業(yè)判斷在職業(yè)道德遵守中的必要性?！吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)》指出，職業(yè)判斷涵蓋注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的各個(gè)方面，包括識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能違反職業(yè)道德的情形。選項(xiàng)A、B、D均符合準(zhǔn)則對(duì)職業(yè)判斷的要求，而選項(xiàng)C縮小了職業(yè)判斷的應(yīng)用范圍，與規(guī)定不符。76.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所）連續(xù)多年承接審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。在ABC事務(wù)所中，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的責(zé)任人是（）。A、審計(jì)項(xiàng)目合伙人B、主任會(huì)計(jì)師C、審計(jì)項(xiàng)目組關(guān)鍵成員D、部門經(jīng)理答案：A解析：在具體的審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的最終責(zé)任人是項(xiàng)目合伙人。77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時(shí)應(yīng)注意，商品價(jià)目表對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來(lái)說(shuō)一般只能證明的認(rèn)定是（）。A、發(fā)生B、準(zhǔn)確性C、完整性D、權(quán)利和義務(wù)答案：B解析：商品價(jià)目表主要是關(guān)于商品的價(jià)格信息，它并不能直接證明商品是否已經(jīng)銷售（即“發(fā)生”認(rèn)定），也不能證明銷售記錄是否完整（即“完整性”認(rèn)定），更不能證明銷售過(guò)程中涉及的權(quán)利和義務(wù)是否已經(jīng)履行（即“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定）。商品價(jià)目表所能證明的是，所列價(jià)格信息的準(zhǔn)確性，即價(jià)格是否與實(shí)際相符，因此它一般只能證明的認(rèn)定是“準(zhǔn)確性”。78.（2012年）下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是（）。A、不信賴人工控制或自動(dòng)化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案B、僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告C、僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告D、信賴自動(dòng)化控制答案：D解析：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師信賴自動(dòng)化控制時(shí)，意味著他們依賴信息系統(tǒng)來(lái)執(zhí)行某些控制活動(dòng)。為了確保這些自動(dòng)化控制的有效性和準(zhǔn)確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須測(cè)試信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制。一般控制涉及信息系統(tǒng)的整體運(yùn)行環(huán)境和安全，如訪問(wèn)控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)等；應(yīng)用控制則針對(duì)具體的應(yīng)用程序或業(yè)務(wù)流程，確保它們按預(yù)期執(zhí)行。因此，在信賴自動(dòng)化控制的情況下，對(duì)信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制進(jìn)行測(cè)試是必要的。79.（2016年）下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)D、如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序答案：C解析：《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，確保財(cái)務(wù)報(bào)表與其依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一致。選項(xiàng)C中的核對(duì)或調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄屬于準(zhǔn)則要求的必要程序。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因特別風(fēng)險(xiǎn)可能更適合細(xì)節(jié)測(cè)試而非分析程序；選項(xiàng)B不正確，實(shí)質(zhì)性程序并非必須覆蓋所有類別；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，剩余期間并非必須同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。80.下列有關(guān)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度僅對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)提出要求B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確質(zhì)量控制制度的最終責(zé)任D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度不僅規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受客戶關(guān)系，同時(shí)規(guī)范保持具體業(yè)務(wù)答案：A解析：質(zhì)量控制制度的目標(biāo)是為會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體層面提供合理保證，確保職業(yè)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的遵守。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》，質(zhì)量控制制度適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)，包括審計(jì)、審閱等鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤地將適用范圍限定為審計(jì)業(yè)務(wù)，不符合準(zhǔn)則中關(guān)于全面覆蓋各類業(yè)務(wù)的要求。選項(xiàng)B、C、D分別對(duì)應(yīng)質(zhì)量控制制度的保證作用、責(zé)任主體和業(yè)務(wù)范圍規(guī)范，均與準(zhǔn)則規(guī)定一致。81.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、對(duì)以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分C、如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識(shí)別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過(guò)程D、如果被審計(jì)單位編制了會(huì)議紀(jì)要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對(duì)口頭溝通的記錄答案：D解析：如果以被審計(jì)單位編制的紀(jì)要作為溝通的記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定這些紀(jì)要恰當(dāng)?shù)赜涗浟藴贤ǖ膬?nèi)容，并將其副本形成審計(jì)工作底稿。如果審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以口頭形式溝通的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其包括在審計(jì)工作底稿中，并記錄溝通的時(shí)間和對(duì)象，而不是以紀(jì)要副本做為口頭溝通的記錄。82.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2010年12月份開(kāi)始連續(xù)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)（第一年承接的是2010年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)），假設(shè)不考慮其他因素影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)徲?jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表最長(zhǎng)至（）。A、2011年B、2012年C、2013年D、2014年答案：D解析：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則規(guī)定，關(guān)鍵審計(jì)合伙人為公眾利益實(shí)體提供審計(jì)服務(wù)，累計(jì)不得超過(guò)五年。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2010年開(kāi)始擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2010至2014年為五年服務(wù)期。職業(yè)道德守則明確指出五年后必須輪換，冷卻期兩年后方可再次參與該審計(jì)業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D對(duì)應(yīng)第五年即2014年。83.閱讀外部信息可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，下列各項(xiàng)不屬于外部信息的是（）。A、貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報(bào)紙期刊B、證券分析師分析的行業(yè)經(jīng)濟(jì)情況報(bào)告C、銀行對(duì)被審計(jì)單位出具的信用評(píng)價(jià)報(bào)告D、被審計(jì)單位簽訂的銷售合同答案：D解析：外部信息包括證券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)或市場(chǎng)環(huán)境等狀況的報(bào)告，貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報(bào)紙期刊，法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。84.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)充分性的影響B(tài)、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性C、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性D、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量的衡量答案：D解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量的衡量。85.（2019年）下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的目的的是（）。A、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C、確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否需要累積D、評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響答案：C解析：財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、確定審計(jì)程序性質(zhì)時(shí)間安排和范圍、評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)影響。審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)第12、13條指出，累積錯(cuò)報(bào)涉及明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，與整體重要性不同。選項(xiàng)A、B、D均涉及整體重要性運(yùn)用，而選項(xiàng)C屬于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的應(yīng)用范疇。86.下列有關(guān)銷售折扣與折讓的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、涉及的實(shí)質(zhì)性程序可能包括獲取折扣與折讓明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符B、涉及的實(shí)質(zhì)性程序可能包括檢查折扣與折讓的會(huì)計(jì)處理是否正確C、銷售折扣和折讓通常無(wú)需經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)抽查金額較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)批準(zhǔn)情況答案：C解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，銷售折扣和折讓需經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，與之相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序可能包括了解被審計(jì)單位有關(guān)折扣與折讓的政策和程序，抽查折扣與折讓的授權(quán)批準(zhǔn)情況，與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行核對(duì)。87.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B、審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性C、審計(jì)證據(jù)的可靠性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量D、高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)可能會(huì)減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的依賴答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C不正確。88.（2017年）下列有關(guān)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)可能不是特別風(fēng)險(xiǎn)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)此類交易是否已按照適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議，以評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由D、此類交易經(jīng)過(guò)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不足以就其不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論答案：A解析：超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易因存在管理層凌駕控制或利益輸送動(dòng)機(jī)，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)直接判定為特別風(fēng)險(xiǎn)（A錯(cuò)誤）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需檢查相關(guān)合同評(píng)價(jià)商業(yè)合理性（C），并確認(rèn)其會(huì)計(jì)處理及披露符合財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（B），即使交易經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)也不足以消除舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（D）。89.如果被審計(jì)單位管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，錯(cuò)誤的是（）。A、重新評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信情況B、重新評(píng)價(jià)獲取審計(jì)證據(jù)的總體可靠性C、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告答案：D解析：書面聲明是審計(jì)證據(jù)的必要組成部分，管理層拒絕提供涉及審計(jì)基本假設(shè)。依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)》，管理層書面聲明是財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)，缺失導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。拒絕提供書面聲明視為審計(jì)范圍受限，且影響廣泛，應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)。選項(xiàng)D保留意見(jiàn)不適用于該重大且廣泛受限的情形。90.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)管理層以識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情形時(shí)，下列各項(xiàng)中，一般不屬于應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)的內(nèi)容的是（）。A、需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易的條款是否已改變B、是否已從事可能需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的新型交易C、對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的人員是否進(jìn)行了培訓(xùn)D、是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計(jì)或修改現(xiàn)有估計(jì)的新情況或事項(xiàng)答案：C解析：詢問(wèn)管理層以識(shí)別會(huì)計(jì)估計(jì)情形時(shí)，重點(diǎn)在于交易條款、新型交易、新情況或事項(xiàng)的變化。審計(jì)準(zhǔn)則（如ISA540）要求關(guān)注可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)估計(jì)需求的因素。選項(xiàng)C涉及人員培訓(xùn)，屬于內(nèi)部控制范疇，而非直接識(shí)別會(huì)計(jì)估計(jì)的具體情形。其他選項(xiàng)均與會(huì)計(jì)估計(jì)的產(chǎn)生或修改直接相關(guān)。91.被審計(jì)單位甲公司存在生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間分配不正確的風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)與存貨的（）認(rèn)定相關(guān)。A、存在B、準(zhǔn)確性C、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱、完整性答案：C解析：生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間分配不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)，影響存貨項(xiàng)目的計(jì)量金額，違反存貨的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。92.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家達(dá)成一致意見(jiàn)的表述中，不正確的是（）。A、無(wú)論是對(duì)外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要與其達(dá)成一致意見(jiàn)，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議B、無(wú)論是外部專家還是內(nèi)部專家，其工作底稿均為審計(jì)工作底稿的一部分C、專家不僅要在工作結(jié)束時(shí)提交一份正式的書面報(bào)告，而且要隨著工作的推進(jìn)隨時(shí)作出口頭報(bào)告D、無(wú)論是外部專家還是內(nèi)部專家，均適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款答案：B解析：《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》指出，外部專家的工作底稿屬于專家所有，并非審計(jì)工作底稿的一部分，僅在必要時(shí)可能作為審計(jì)證據(jù)的部分被引用。內(nèi)部專家的工作底稿可能構(gòu)成審計(jì)工作底稿。選項(xiàng)B錯(cuò)誤在于將外部專家的工作底稿一概而論為審計(jì)工作底稿的一部分。其他選項(xiàng)均符合準(zhǔn)則要求。93.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在就管理層責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)時(shí)，甲公司管理層并不認(rèn)可其責(zé)任，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不承接該審計(jì)業(yè)務(wù)B、如果法律法規(guī)要求承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響C、如果承接了該業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除該審計(jì)業(yè)務(wù)約定答案：D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在與管理層責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)后簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，因此在達(dá)成一致意見(jiàn)前不存在解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定的情況，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。94.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)抽樣基本特征的是（）。A、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)B、可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論C、審計(jì)抽樣在所有審計(jì)程序中都可以使用D、對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分百的項(xiàng)目實(shí)施