財政局財政資金使用管理手冊TOC\o"1-2"\h\u27431第一章財政資金使用管理概述 2224431.1財政資金使用管理的重要性 2101641.1.1引言 2135101.1.2財政資金使用管理的必要性 372311.1.3財政資金使用管理的重要性 3264291.1.4合法性原則 4147701.1.5效益原則 4166231.1.6公平原則 493671.1.7透明度原則 428152第二章財政資金預(yù)算編制與審批 5213721.1.8預(yù)算編制的指導(dǎo)思想與原則 5168721.1.9預(yù)算編制的組織結(jié)構(gòu) 5117591.1.10預(yù)算編制的基本程序 5182831.1.11預(yù)算編制的時間安排 561281.1.12預(yù)算審批的權(quán)限與程序 6282561.1.13預(yù)算調(diào)整 6302751.1.14預(yù)算調(diào)整的時間安排 621363第三章財政資金分配與使用 6230531.1.15合規(guī)性原則 6137441.1.16公平性原則 7139841.1.17效率性原則 745371.1.18可持續(xù)性原則 7231391.1.19公共服務(wù)領(lǐng)域 7223901.1.20經(jīng)濟建設(shè)領(lǐng)域 7277031.1.21社會事業(yè)發(fā)展領(lǐng)域 757551.1.22其他特定領(lǐng)域 7309201.1.23項目申報與審批 878071.1.24資金分配與撥付 8142561.1.25資金使用與管理 8155041.1.26項目實施與監(jiān)督 8118531.1.27項目驗收與評價 817131第四章財政資金監(jiān)管與評價 8181121.1.28監(jiān)管體系概述 8145021.1.29監(jiān)管體系構(gòu)成 8254571.1.30評價方法概述 9142191.1.31定量評價方法 9317421.1.32定性評價方法 9291351.1.33評價結(jié)果運用 930356第五章財政資金績效管理 10262541.1.34績效管理的目標 10186741.1.35績效管理的任務(wù) 10172121.1.36績效評價 1017101.1.37結(jié)果應(yīng)用 118541第六章財政資金撥付與回收 11282711.1.38資金撥付原則 1128871.1.39資金撥付程序 12220801.1.40資金回收原則 12183711.1.41資金回收管理措施 125923第七章財政資金風(fēng)險管理 13111911.1.42風(fēng)險識別 13231791.1.43風(fēng)險評估 13272171.1.44風(fēng)險防范 141091.1.45風(fēng)險控制 1424384第八章財政資金審計與監(jiān)督 14192011.1.46審計程序 15276491.1.47審計要求 1595821.1.48監(jiān)督管理 1521221.1.49責(zé)任追究 1617657第九章財政資金信息化管理 16263931.1.50概述 1682911.1.51建設(shè)目標 16237961.1.52平臺架構(gòu) 16224381.1.53平臺功能 17228661.1.54預(yù)算編制流程與規(guī)范 17138741.1.55預(yù)算執(zhí)行流程與規(guī)范 1752071.1.56資金撥付流程與規(guī)范 1831461.1.57資金監(jiān)管流程與規(guī)范 1823354第十章財政資金使用管理法律法規(guī) 18164501.1.58財政資金使用管理的法律依據(jù) 19309911.1.59財政資金使用管理的相關(guān)法規(guī) 19160391.1.60法律法規(guī)的執(zhí)行 19263271.1.61法律法規(guī)的監(jiān)督 19第一章財政資金使用管理概述1.1財政資金使用管理的重要性1.1.1引言財政資金是國家財政部門為實現(xiàn)國家經(jīng)濟社會發(fā)展目標，依法籌集、分配和使用的一種特殊資金。財政資金使用管理是國家財政管理的重要組成部分，對于保障國家經(jīng)濟安全、促進社會公平正義、提高資金使用效益具有舉足輕重的作用。本節(jié)旨在闡述財政資金使用管理的重要性，以引起各方對財政資金使用管理的關(guān)注和重視。1.1.2財政資金使用管理的必要性（1）保障國家經(jīng)濟安全財政資金是支撐國家經(jīng)濟社會發(fā)展的重要基石。通過對財政資金的有效使用和管理，可以保證國家經(jīng)濟安全，防止資金浪費、流失和濫用。在國家經(jīng)濟面臨風(fēng)險和挑戰(zhàn)時，合理的財政資金使用管理有助于緩解經(jīng)濟壓力，維護國家經(jīng)濟穩(wěn)定。（2）促進社會公平正義財政資金的使用直接關(guān)系到社會資源的分配。合理的財政資金使用管理可以保證社會資源得到公平、公正的分配，促進社會公平正義。通過對財政資金的使用進行嚴格監(jiān)管，可以避免資金被少數(shù)人非法占有，保障廣大人民群眾的根本利益。（3）提高資金使用效益財政資金使用管理旨在提高資金使用效益，實現(xiàn)國家經(jīng)濟社會發(fā)展目標。通過對財政資金使用過程的規(guī)范和監(jiān)管，可以降低資金使用過程中的風(fēng)險，提高資金使用效率，促進國家經(jīng)濟社會發(fā)展。（4）推動財政體制改革財政資金使用管理是財政體制改革的重要內(nèi)容。我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，財政體制需要不斷改革和完善。加強財政資金使用管理，有助于推動財政體制改革，提高財政管理水平。1.1.3財政資金使用管理的重要性（1）完善法律法規(guī)體系財政資金使用管理需要依法進行。加強財政資金使用管理，有助于完善我國法律法規(guī)體系，為財政資金使用提供法律保障。（2）提高財政資金使用透明度加強財政資金使用管理，可以提高財政資金使用透明度，便于社會各界監(jiān)督財政資金使用情況，防止資金浪費和濫用。（3）加強財政風(fēng)險防控財政資金使用管理有助于及時發(fā)覺和防范財政風(fēng)險，保證國家財政安全。第二節(jié)財政資金使用管理的基本原則1.1.4合法性原則合法性原則是財政資金使用管理的基本原則。財政資金的使用和管理必須遵循國家法律法規(guī)，嚴格按照法定程序進行。合法性原則包括以下幾個方面：（1）資金來源合法：財政資金的籌集必須依法進行，保證資金來源的合法性。（2）資金使用合法：財政資金的使用必須符合法律法規(guī)規(guī)定的范圍和用途。（3）資金管理合法：財政資金的管理必須遵循法律法規(guī)，保證資金安全、合規(guī)。1.1.5效益原則效益原則是財政資金使用管理的核心原則。財政資金使用管理應(yīng)追求資金的最大化效益，實現(xiàn)國家經(jīng)濟社會發(fā)展目標。效益原則包括以下幾個方面：（1）經(jīng)濟效益：財政資金使用應(yīng)追求經(jīng)濟效益，提高資金使用效率。（2）社會效益：財政資金使用應(yīng)關(guān)注社會效益，促進社會公平正義。（3）生態(tài)環(huán)境效益：財政資金使用應(yīng)考慮生態(tài)環(huán)境效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。1.1.6公平原則公平原則是財政資金使用管理的基本要求。財政資金的使用和管理應(yīng)遵循公平原則，保證資金分配和使用過程的公平、公正。公平原則包括以下幾個方面：（1）機會公平：財政資金使用應(yīng)保證各主體在資金分配和使用過程中享有平等的機會。（2）結(jié)果公平：財政資金使用應(yīng)關(guān)注結(jié)果公平，避免造成貧富差距擴大。（3）程序公平：財政資金使用應(yīng)遵循法定程序，保證資金分配和使用過程的公平、公正。1.1.7透明度原則透明度原則是財政資金使用管理的重要原則。提高財政資金使用透明度，有利于社會各界監(jiān)督財政資金使用情況，防止資金浪費和濫用。透明度原則包括以下幾個方面：（1）信息公開：財政資金使用和管理相關(guān)信息應(yīng)向社會公開，便于公眾查閱。（2）數(shù)據(jù)共享：財政資金使用和管理相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)實現(xiàn)部門間共享，提高資金使用效益。（3）監(jiān)督機制：建立健全財政資金使用監(jiān)督機制，保障資金使用的透明度。第二章財政資金預(yù)算編制與審批第一節(jié)預(yù)算編制的基本程序1.1.8預(yù)算編制的指導(dǎo)思想與原則財政資金預(yù)算編制應(yīng)遵循國家財政政策、法律法規(guī)，以及財政資金使用管理的相關(guān)要求。預(yù)算編制的指導(dǎo)思想與原則主要包括：（1）堅持依法理財，保證預(yù)算編制的合法性和合規(guī)性。（2）堅持預(yù)算編制與實際需求相結(jié)合，保證預(yù)算編制的科學(xué)性和實用性。（3）堅持預(yù)算編制的公開、公平、公正，提高預(yù)算編制的透明度。1.1.9預(yù)算編制的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算編制的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)包括預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算編制辦公室和相關(guān)部門。預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組負責(zé)預(yù)算編制的總體協(xié)調(diào)和決策，預(yù)算編制辦公室負責(zé)具體的編制工作，相關(guān)部門負責(zé)提供預(yù)算編制所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息。1.1.10預(yù)算編制的基本程序（1）收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息：相關(guān)部門應(yīng)按照預(yù)算編制的要求，提供上一年度財政資金使用情況、項目實施情況、政策依據(jù)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息。（2）制定預(yù)算編制方案：預(yù)算編制辦公室根據(jù)收集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息，結(jié)合國家財政政策，制定預(yù)算編制方案。（3）預(yù)算編制：預(yù)算編制辦公室按照預(yù)算編制方案，對各項支出進行詳細測算，形成預(yù)算草案。（4）預(yù)算草案審查：預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組對預(yù)算草案進行審查，提出修改意見。（5）預(yù)算草案修改：預(yù)算編制辦公室根據(jù)審查意見，對預(yù)算草案進行修改。（6）預(yù)算草案報批：預(yù)算編制辦公室將修改后的預(yù)算草案報請上級財政部門審批。1.1.11預(yù)算編制的時間安排預(yù)算編制工作應(yīng)按照財政部門的要求，在規(guī)定的時間內(nèi)完成。一般情況下，預(yù)算編制工作應(yīng)在每年9月底前完成。第二節(jié)預(yù)算審批與調(diào)整1.1.12預(yù)算審批的權(quán)限與程序（1）預(yù)算審批權(quán)限：預(yù)算審批權(quán)限屬于財政部門。財政部門應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)和政策，對預(yù)算編制辦公室提交的預(yù)算草案進行審批。（2）預(yù)算審批程序：（1）預(yù)算編制辦公室將預(yù)算草案提交給財政部門。（2）財政部門對預(yù)算草案進行審查，提出審查意見。（3）預(yù)算編制辦公室根據(jù)審查意見對預(yù)算草案進行修改。（4）財政部門對修改后的預(yù)算草案進行審批。1.1.13預(yù)算調(diào)整（1）預(yù)算調(diào)整的定義：預(yù)算調(diào)整是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，因政策調(diào)整、項目變更等原因，對原預(yù)算草案進行修改的行為。（2）預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與程序：（1）預(yù)算調(diào)整權(quán)限：預(yù)算調(diào)整權(quán)限屬于財政部門。（2）預(yù)算調(diào)整程序：①預(yù)算編制辦公室向財政部門提出預(yù)算調(diào)整申請。②財政部門對預(yù)算調(diào)整申請進行審查，提出審查意見。③預(yù)算編制辦公室根據(jù)審查意見對預(yù)算調(diào)整申請進行修改。④財政部門對修改后的預(yù)算調(diào)整申請進行審批。1.1.14預(yù)算調(diào)整的時間安排預(yù)算調(diào)整工作應(yīng)按照財政部門的要求，在預(yù)算執(zhí)行過程中及時進行。一般情況下，預(yù)算調(diào)整工作應(yīng)在每年6月底前完成。第三章財政資金分配與使用第一節(jié)財政資金分配原則1.1.15合規(guī)性原則財政資金的分配應(yīng)遵循國家法律法規(guī)，保證資金的合規(guī)使用。具體包括：（1）依法分配：遵循《預(yù)算法》等相關(guān)法律法規(guī)，保證資金分配的合法性。（2）合規(guī)審查：對資金分配方案進行合規(guī)審查，保證分配方案的合規(guī)性。1.1.16公平性原則財政資金的分配應(yīng)體現(xiàn)公平原則，保證各類主體公平享有財政資源。具體包括：（1）公平分配：按照各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平、財政收入狀況等因素，合理分配財政資金。（2）公正透明：資金分配過程應(yīng)公開、透明，接受社會監(jiān)督。1.1.17效率性原則財政資金的分配應(yīng)注重提高資金使用效益，促進經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展。具體包括：（1）優(yōu)化配置：根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展需要，合理配置財政資金，提高資金使用效率。（2）成本效益：在資金分配過程中，充分考慮項目的成本效益，保證資金的合理使用。1.1.18可持續(xù)性原則財政資金的分配應(yīng)注重可持續(xù)性，保證財政資金的長期穩(wěn)定供給。具體包括：（1）預(yù)算平衡：合理安排財政支出，保證財政預(yù)算的平衡。（2）風(fēng)險防范：合理預(yù)測和防范財政風(fēng)險，保證財政資金的可持續(xù)性。第二節(jié)財政資金使用范圍1.1.19公共服務(wù)領(lǐng)域財政資金主要用于保障和改善民生，包括教育、衛(wèi)生、社會保障、就業(yè)、住房等公共服務(wù)領(lǐng)域。1.1.20經(jīng)濟建設(shè)領(lǐng)域財政資金用于支持基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、科技創(chuàng)新、中小企業(yè)發(fā)展等經(jīng)濟建設(shè)領(lǐng)域。1.1.21社會事業(yè)發(fā)展領(lǐng)域財政資金用于支持文化、體育、旅游、環(huán)保等社會事業(yè)發(fā)展。1.1.22其他特定領(lǐng)域根據(jù)國家戰(zhàn)略和經(jīng)濟社會發(fā)展需要，財政資金可用于其他特定領(lǐng)域，如扶貧、災(zāi)害救助等。第三節(jié)財政資金使用流程1.1.23項目申報與審批（1）項目單位根據(jù)實際需求，向財政部門申報項目。（2）財政部門對項目進行審查，對符合條件的項目予以審批。1.1.24資金分配與撥付（1）財政部門根據(jù)項目審批結(jié)果，制定資金分配方案。（2）財政部門按照分配方案，將資金撥付至項目單位。1.1.25資金使用與管理（1）項目單位按照財政部門的要求，合理使用財政資金。（2）項目單位建立健全資金使用管理制度，保證資金使用的合規(guī)性和效率。1.1.26項目實施與監(jiān)督（1）項目單位按照項目實施方案，積極推進項目實施。（2）財政部門對項目實施情況進行監(jiān)督，保證項目按期完成。1.1.27項目驗收與評價（1）項目單位完成項目實施后，向財政部門申請驗收。（2）財政部門對項目進行驗收，對項目實施效果進行評價。第四章財政資金監(jiān)管與評價第一節(jié)財政資金監(jiān)管體系1.1.28監(jiān)管體系概述財政資金監(jiān)管體系是保證財政資金安全、合規(guī)、有效使用的重要保障。該體系以法律法規(guī)為依據(jù)，以財政部門為主體，涵蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評價等各個環(huán)節(jié)，形成全方位、全過程、全鏈條的監(jiān)管格局。1.1.29監(jiān)管體系構(gòu)成（1）法律法規(guī)監(jiān)管：依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)，對財政資金的使用進行規(guī)范和約束。（2）財政部門監(jiān)管：財政部門作為財政資金監(jiān)管的主體，負責(zé)對財政資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評價等環(huán)節(jié)進行管理。（3）審計監(jiān)督：審計部門對財政資金的合規(guī)性、有效性進行審計，發(fā)覺問題并提出整改意見。（4）社會監(jiān)督：鼓勵社會各界對財政資金使用進行監(jiān)督，發(fā)揮輿論監(jiān)督作用。（5）內(nèi)部控制：財政部門建立健全內(nèi)部控制制度，加強對財政資金使用的內(nèi)部管理。（6）信息披露：財政部門定期向社會公開財政資金使用情況，提高資金使用透明度。第二節(jié)財政資金使用評價方法1.1.30評價方法概述財政資金使用評價是對財政資金使用效果的一種評估，旨在提高財政資金使用效益，促進財政資金合理分配。評價方法包括定量評價和定性評價兩大類。1.1.31定量評價方法（1）經(jīng)濟效益評價：通過對財政資金投入產(chǎn)出比、成本效益等指標的分析，評價財政資金的經(jīng)濟效益。（2）社會效益評價：通過對財政資金投入對教育、醫(yī)療、環(huán)保等社會領(lǐng)域的改善程度進行評估，評價財政資金的社會效益。（3）生態(tài)效益評價：通過對財政資金投入對生態(tài)環(huán)境的改善程度進行評估，評價財政資金的生態(tài)效益。1.1.32定性評價方法（1）目標評價：根據(jù)財政資金使用目標，評價其實現(xiàn)程度。（2）政策評價：分析財政資金使用政策對經(jīng)濟社會發(fā)展的推動作用。（3）案例分析：選取具有代表性的財政資金使用案例，分析其成功經(jīng)驗和不足之處。（4）專家評審：邀請相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜覍ω斦Y金使用進行評審，提出意見和建議。1.1.33評價結(jié)果運用（1）改進財政資金分配：根據(jù)評價結(jié)果，優(yōu)化財政資金分配結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。（2）完善財政政策：針對評價中發(fā)覺的問題，調(diào)整和完善相關(guān)財政政策。（3）提高管理水平：借鑒評價結(jié)果，加強財政資金使用的管理和監(jiān)督。（4）促進責(zé)任落實：對財政資金使用效果較好的項目或單位給予表彰，對效果較差的項目或單位進行問責(zé)。第五章財政資金績效管理第一節(jié)績效管理的目標與任務(wù)1.1.34績效管理的目標財政資金績效管理旨在保證財政資金使用的合規(guī)性、有效性和經(jīng)濟性，提高公共服務(wù)質(zhì)量與效率，促進財政資金使用效益的最大化。具體目標包括：（1）提高財政資金使用效率，降低財政資金使用成本；（2）優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)財政資源配置的合理化；（3）強化財政資金使用監(jiān)管，防范財政風(fēng)險；（4）促進政策目標實現(xiàn)，提升公共服務(wù)水平。1.1.35績效管理的任務(wù)（1）制定績效管理政策與制度：明確績效管理的目標、原則、范圍、方法、程序等內(nèi)容，為績效管理工作提供制度保障；（2）建立績效評價指標體系：根據(jù)財政資金使用特點和公共服務(wù)需求，建立科學(xué)、合理、可行的績效評價指標體系；（3）開展績效評價：對財政資金使用項目進行績效評價，分析項目實施效果，為政策調(diào)整和資金分配提供依據(jù)；（4）結(jié)果應(yīng)用：將績效評價結(jié)果應(yīng)用于政策制定、資金分配、項目管理等方面，實現(xiàn)財政資金使用效益的最大化；（5）績效監(jiān)控與改進：對財政資金使用項目進行持續(xù)監(jiān)控，及時發(fā)覺和糾正問題，推動項目改進和優(yōu)化。第二節(jié)績效評價與結(jié)果應(yīng)用1.1.36績效評價（1）評價內(nèi)容：績效評價主要包括項目實施過程、項目產(chǎn)出、項目效果等方面的評價。具體內(nèi)容包括：（1）項目實施過程：項目進度、項目質(zhì)量、項目管理等；（2）項目產(chǎn)出：項目成果、項目效益等；（3）項目效果：項目對社會、經(jīng)濟、環(huán)境等方面的影響。（2）評價方法：績效評價采用定量與定性相結(jié)合的方法，包括：（1）定量方法：主要通過數(shù)據(jù)統(tǒng)計、財務(wù)分析等手段，對項目實施過程和產(chǎn)出進行量化評價；（2）定性方法：主要通過專家評審、實地調(diào)研等手段，對項目效果進行評價。（3）評價程序：績效評價按照以下程序進行：（1）制定評價方案：明確評價目標、評價內(nèi)容、評價方法、評價周期等；（2）收集評價數(shù)據(jù)：收集項目實施過程、項目產(chǎn)出、項目效果等方面的數(shù)據(jù)；（3）分析評價數(shù)據(jù)：對收集到的數(shù)據(jù)進行分析，形成評價報告；（4）反饋評價結(jié)果：將評價結(jié)果反饋給項目實施單位，指導(dǎo)項目改進和優(yōu)化。1.1.37結(jié)果應(yīng)用（1）政策制定：根據(jù)績效評價結(jié)果，調(diào)整和優(yōu)化財政政策，保證政策目標與實際需求相匹配；（2）資金分配：根據(jù)績效評價結(jié)果，合理安排財政資金，實現(xiàn)資金分配的公平性和合理性；（3）項目管理：根據(jù)績效評價結(jié)果，指導(dǎo)項目實施單位改進項目管理和實施策略，提高項目效益；（4）績效激勵：對績效評價結(jié)果優(yōu)秀的項目實施單位給予獎勵，激發(fā)其積極性；（5）績效改進：針對績效評價中發(fā)覺的問題，采取有效措施進行改進，提升財政資金使用效益。第六章財政資金撥付與回收第一節(jié)財政資金撥付程序1.1.38資金撥付原則財政資金撥付應(yīng)遵循以下原則：（1）合法合規(guī)：嚴格按照國家法律法規(guī)、財政政策及相關(guān)部門的規(guī)定進行撥付。（2）精細化管理：細化預(yù)算編制，保證資金撥付與預(yù)算項目相符。（3）高效快捷：優(yōu)化撥付流程，提高資金使用效率。（4）審慎風(fēng)險：充分評估資金撥付過程中的風(fēng)險，保證資金安全。1.1.39資金撥付程序（1）預(yù)算編制：各級財政部門應(yīng)根據(jù)年度預(yù)算安排，合理編制財政資金撥付預(yù)算。（2）預(yù)算審批：財政部門應(yīng)將預(yù)算草案提交給同級人民代表大會審批。（3）預(yù)算執(zhí)行：財政部門根據(jù)審批后的預(yù)算，按照預(yù)算科目、項目、金額進行資金撥付。（4）資金撥付申請：用款單位根據(jù)項目進度和實際需求，向財政部門提出資金撥付申請。（5）審核審批：財政部門對用款單位的申請進行審核，對符合條件的申請予以批準。（6）資金撥付：財政部門根據(jù)審核批準的申請，將資金撥付給用款單位。（7）資金使用監(jiān)管：財政部門對撥付的資金進行跟蹤監(jiān)管，保證資金使用合規(guī)、高效。第二節(jié)財政資金回收管理1.1.40資金回收原則財政資金回收應(yīng)遵循以下原則：（1）依法合規(guī)：嚴格按照國家法律法規(guī)和財政政策進行回收。（2）審慎決策：充分評估回收過程中的風(fēng)險，保證資金安全。（3）優(yōu)化流程：簡化回收程序，提高回收效率。（4）完善制度：建立健全財政資金回收管理制度。1.1.41資金回收管理措施（1）回收計劃：財政部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，制定年度財政資金回收計劃。（2）回收程序：財政部門按照回收計劃，對已撥付的財政資金進行回收。（3）回收方式：財政部門可采用以下方式回收財政資金：a.直接回收：財政部門與用款單位協(xié)商一致，直接從用款單位賬戶回收資金。b.指令回收：財政部門向用款單位發(fā)出指令，要求其按照規(guī)定的期限回收資金。c.法律途徑：對未按期回收的資金，財政部門可依法采取訴訟、仲裁等途徑進行追討。（4）回收監(jiān)管：財政部門對回收的資金進行跟蹤監(jiān)管，保證回收過程合規(guī)、高效。（5）資金收益：回收的財政資金應(yīng)納入預(yù)算管理，按照規(guī)定用途進行合理使用。（6）資金回收風(fēng)險防控：財政部門應(yīng)建立健全資金回收風(fēng)險防控機制，保證回收過程安全、穩(wěn)健。第七章財政資金風(fēng)險管理第一節(jié)風(fēng)險識別與評估1.1.42風(fēng)險識別財政資金風(fēng)險管理的基礎(chǔ)在于風(fēng)險識別。風(fēng)險識別是指對財政資金使用過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行系統(tǒng)梳理和明確。具體包括以下幾個方面：（1）法律法規(guī)風(fēng)險：識別與財政資金使用相關(guān)的法律法規(guī)變化，可能導(dǎo)致資金使用不當(dāng)或違規(guī)的風(fēng)險。（2）市場風(fēng)險：識別市場波動、利率變動等因素對財政資金使用的影響，可能導(dǎo)致資金收益降低或損失的風(fēng)險。（3）操作風(fēng)險：識別財政資金使用過程中因操作失誤、內(nèi)部控制不完善等原因?qū)е碌娘L(fēng)險。（4）信用風(fēng)險：識別財政資金使用過程中，借款人、擔(dān)保人等信用主體可能出現(xiàn)的違約風(fēng)險。（5）政策風(fēng)險：識別政策調(diào)整、財政政策變動等因素對財政資金使用的影響。1.1.43風(fēng)險評估在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，進行風(fēng)險評估，以確定風(fēng)險的可能性和影響程度。風(fēng)險評估主要包括以下內(nèi)容：（1）定性評估：對識別出的風(fēng)險進行定性描述，分析風(fēng)險的性質(zhì)、來源和可能導(dǎo)致的后果。（2）定量評估：根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的概率、損失程度等因素，對風(fēng)險進行量化分析，為風(fēng)險管理提供數(shù)據(jù)支持。（3）風(fēng)險等級劃分：根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，對風(fēng)險進行等級劃分，以便于制定針對性的風(fēng)險防范和控制措施。第二節(jié)風(fēng)險防范與控制1.1.44風(fēng)險防范（1）建立健全風(fēng)險防范機制：制定財政資金使用風(fēng)險防范制度，明確各部門、各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理職責(zé)，保證財政資金使用安全。（2）加強法律法規(guī)宣傳和培訓(xùn)：提高財政資金使用人員對法律法規(guī)的認識，增強合規(guī)意識，降低法律法規(guī)風(fēng)險。（3）完善內(nèi)部控制體系：建立健全財政資金使用內(nèi)部控制制度，加強對關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要崗位的監(jiān)督，防范操作風(fēng)險。（4）建立風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警機制：對財政資金使用過程中的風(fēng)險進行實時監(jiān)測，發(fā)覺風(fēng)險隱患及時預(yù)警，保證風(fēng)險可控。1.1.45風(fēng)險控制（1）制定風(fēng)險控制措施：針對識別出的風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，降低風(fēng)險發(fā)生的概率和影響程度。（2）優(yōu)化財政資金配置：合理分配財政資金，提高資金使用效益，降低市場風(fēng)險。（3）強化信用管理：對財政資金使用的借款人、擔(dān)保人等進行信用評級，保證信用風(fēng)險可控。（4）跟蹤政策動態(tài)：密切關(guān)注政策調(diào)整和財政政策變動，及時調(diào)整財政資金使用策略，降低政策風(fēng)險。（5）定期評估和調(diào)整：對風(fēng)險防范和控制措施的實施效果進行定期評估，根據(jù)評估結(jié)果調(diào)整風(fēng)險防范和控制策略。第八章財政資金審計與監(jiān)督第一節(jié)審計程序與要求1.1.46審計程序（1）審計計劃制定審計部門應(yīng)根據(jù)財政資金使用管理的實際情況，制定年度審計計劃，明確審計范圍、審計對象、審計內(nèi)容和審計時間等。（2）審計準備審計人員應(yīng)收集被審計單位的基本情況、財務(wù)報表、相關(guān)政策和規(guī)章制度等資料，為審計工作提供必要的信息支持。（3）審計實施審計人員應(yīng)按照審計計劃，對財政資金的籌集、分配、使用、管理等環(huán)節(jié)進行實地調(diào)查和審核，保證財政資金的合規(guī)、安全、有效。（4）審計報告審計人員應(yīng)整理審計過程中發(fā)覺的問題，撰寫審計報告，報告應(yīng)包括審計結(jié)論、問題及建議等內(nèi)容。（5）審計整改審計部門應(yīng)跟蹤審計整改情況，保證被審計單位對審計報告提出的問題進行有效整改。1.1.47審計要求（1）審計獨立性審計部門應(yīng)保持獨立性，不受被審計單位及其他外部因素的干擾，保證審計結(jié)果的客觀、公正。（2）審計質(zhì)量審計人員應(yīng)具備專業(yè)的審計知識和技能，保證審計工作的質(zhì)量。（3）審計時效審計部門應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成審計工作，保證審計報告的時效性。第二節(jié)監(jiān)督管理與責(zé)任追究1.1.48監(jiān)督管理（1）監(jiān)督管理機制建立健全財政資金監(jiān)督管理機制，對財政資金的籌集、分配、使用、管理等環(huán)節(jié)進行全過程監(jiān)督。（2）監(jiān)督管理部門各級財政部門應(yīng)設(shè)立專門的監(jiān)督管理部門，負責(zé)對財政資金的監(jiān)督管理工作。（3）監(jiān)督管理手段監(jiān)督管理部門應(yīng)運用審計、檢查、調(diào)查等手段，對財政資金使用情況進行監(jiān)督。（4）監(jiān)督管理信息監(jiān)督管理部門應(yīng)定期收集、整理、分析財政資金使用情況的信息，為政策制定和執(zhí)行提供數(shù)據(jù)支持。1.1.49責(zé)任追究（1）追究責(zé)任范圍對財政資金使用管理中的違規(guī)行為，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。（2）追究責(zé)任方式追究責(zé)任的方式包括：行政處分、經(jīng)濟處罰、刑事責(zé)任等。（3）追究責(zé)任程序追究責(zé)任應(yīng)按照法定程序進行，保證責(zé)任的合理、公正。（4）責(zé)任追究效果通過責(zé)任追究，強化財政資金使用管理的規(guī)范性，提高財政資金使用效益。第九章財政資金信息化管理第一節(jié)信息化管理平臺建設(shè)1.1.50概述信息技術(shù)的快速發(fā)展，財政資金信息化管理已成為提高財政資金使用效益、防范財政風(fēng)險的重要手段。本節(jié)主要介紹財政資金信息化管理平臺的建設(shè)目標、架構(gòu)及功能。1.1.51建設(shè)目標（1）實現(xiàn)財政資金的全過程監(jiān)控，提高資金使用效率。（2）促進財政資金管理的規(guī)范化、透明化，降低風(fēng)險。（3）提升財政部門的服務(wù)水平，方便社會公眾查詢和監(jiān)督。1.1.52平臺架構(gòu)財政資金信息化管理平臺采用分層架構(gòu)，主要包括以下幾個層次：（1）數(shù)據(jù)層：負責(zé)存儲和管理財政資金的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等。（2）業(yè)務(wù)層：實現(xiàn)財政資金管理的各項業(yè)務(wù)功能，如預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資金撥付等。（3）服務(wù)層：提供數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計分析、預(yù)警監(jiān)控等服務(wù)。（4）展示層：提供用戶界面，方便用戶進行操作和查詢。1.1.53平臺功能（1）預(yù)算編制：支持預(yù)算編制的在線填報、審核、審批等功能。（2）預(yù)算執(zhí)行：實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的實時監(jiān)控、統(tǒng)計分析、預(yù)警提示等。（3）資金撥付：支持資金撥付的在線申請、審核、審批、撥付等功能。（4）資金監(jiān)管：對財政資金的流向進行實時監(jiān)控，保證資金使用的合規(guī)性。（5）數(shù)據(jù)查詢：提供各類財政資金數(shù)據(jù)的查詢、統(tǒng)計、分析等功能。（6）信息發(fā)布：發(fā)布財政資金相關(guān)政策、通知等信息，提高公眾知情度。第二節(jié)信息化管理流程與規(guī)范1.1.54預(yù)算編制流程與規(guī)范（1）預(yù)算編制流程：（1）預(yù)算編制部門根據(jù)財政部門下達的預(yù)算編制通知，組織編制預(yù)算。（2）預(yù)算編制部門將編制好的預(yù)算草案提交給財政部門審核。（3）財政部門對預(yù)算草案進行審核，提出修改意見。（4）預(yù)算編制部門根據(jù)財政部門的修改意見，調(diào)整預(yù)算草案。（5）財政部門審批通過后的預(yù)算草案，作為財政資金的執(zhí)行依據(jù)。（2）預(yù)算編制規(guī)范：（1）預(yù)算編制應(yīng)遵循科學(xué)、合理、可行的原則，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準確性。（2）預(yù)算編制過程中，應(yīng)嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。（3）預(yù)算編制部門應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，保證預(yù)算編制工作的順利進行。1.1.55預(yù)算執(zhí)行流程與規(guī)范（1）預(yù)算執(zhí)行流程：（1）預(yù)算執(zhí)行部門根據(jù)預(yù)算草案，制定具體的執(zhí)行方案。（2）預(yù)算執(zhí)行部門按照執(zhí)行方案，開展預(yù)算執(zhí)行工作。（3）財政部門對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控，發(fā)覺問題及時督促整改。（4）預(yù)算執(zhí)行部門定期向財政部門報告預(yù)算執(zhí)行情況。（2）預(yù)算執(zhí)行規(guī)范：（1）預(yù)算執(zhí)行應(yīng)嚴格按照預(yù)算草案和執(zhí)行方案進行，保證資金使用合規(guī)。（2）預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)建立健全內(nèi)部管理制度，防止資金流失和浪費。（3）預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)加強與財政部門的溝通，保證預(yù)算執(zhí)行工作的順利進行。1.1.56資金撥付流程與規(guī)范（1）資金撥付流程：（1）資金使用單位根據(jù)實際需求，向財政部門提交資金撥付申請。（2）財政部門對資金撥付申請進行審核，提出審批意見。（3）財政部門根據(jù)審批意見，進行資金撥付。（4）資金使用單位收到撥付資金后，按照規(guī)定用途使用。（2）資金撥付規(guī)范：