2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃高頻考點(diǎn)精講試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單選題1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的是：A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為合同約定的付款日期的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的征收管理的說法中，正確的是：A.企業(yè)所得稅的征收管理實(shí)行屬地征收、分級管理B.企業(yè)所得稅的征收管理實(shí)行屬地征收、中央管理C.企業(yè)所得稅的征收管理實(shí)行中央征收、分級管理D.企業(yè)所得稅的征收管理實(shí)行中央征收、中央管理3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的征收管理的說法中，正確的是：A.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行屬地征收、分級管理B.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行屬地征收、中央管理C.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行中央征收、分級管理D.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行中央征收、中央管理4.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的說法中，正確的是：A.一般納稅人是指年銷售額在50萬元以下的納稅人B.一般納稅人是指年銷售額在100萬元以下的納稅人C.一般納稅人是指年銷售額在500萬元以下的納稅人D.一般納稅人是指年銷售額在500萬元以上的納稅人5.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的說法中，正確的是：A.小規(guī)模納稅人是指年銷售額在50萬元以下的納稅人B.小規(guī)模納稅人是指年銷售額在100萬元以下的納稅人C.小規(guī)模納稅人是指年銷售額在500萬元以下的納稅人D.小規(guī)模納稅人是指年銷售額在500萬元以上的納稅人6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目的說法中，正確的是：A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工福利支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的捐贈(zèng)支出，不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅前扣除項(xiàng)目的說法中，正確的是：A.個(gè)人實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.個(gè)人實(shí)際發(fā)生的合理的職工福利支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.個(gè)人實(shí)際發(fā)生的合理的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除D.個(gè)人實(shí)際發(fā)生的合理的捐贈(zèng)支出，不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除8.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行印制B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制C.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行印制，但需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)備案D.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，但需經(jīng)過企業(yè)備案9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的說法中，正確的是：A.企業(yè)所得稅匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后，根據(jù)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅收規(guī)定，計(jì)算本年度應(yīng)納稅所得額，并繳納企業(yè)所得稅B.企業(yè)所得稅匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后，根據(jù)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅收規(guī)定，計(jì)算本年度應(yīng)納稅所得額，并結(jié)轉(zhuǎn)下年度應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)所得稅匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后，根據(jù)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅收規(guī)定，計(jì)算本年度應(yīng)納稅所得額，并調(diào)整下年度應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)所得稅匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后，根據(jù)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅收規(guī)定，計(jì)算本年度應(yīng)納稅所得額，并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的自行申報(bào)的說法中，正確的是：A.個(gè)人所得稅的自行申報(bào)是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)個(gè)人所得稅B.個(gè)人所得稅的自行申報(bào)是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)向企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅C.個(gè)人所得稅的自行申報(bào)是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)向銀行申報(bào)個(gè)人所得稅D.個(gè)人所得稅的自行申報(bào)是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅二、多選題1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的有：A.增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人B.增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人C.增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人D.增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以及在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人2.下列關(guān)于增值稅稅率的說法中，正確的有：A.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的稅率為13%B.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的稅率為6%C.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的稅率為3%D.增值稅出口貨物適用零稅率3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目的說法中，正確的有：A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工福利支出，不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的捐贈(zèng)支出，不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅前扣除項(xiàng)目的說法中，正確的有：A.個(gè)人實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.個(gè)人實(shí)際發(fā)生的合理的職工福利支出，不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除C.個(gè)人實(shí)際發(fā)生的合理的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除D.個(gè)人實(shí)際發(fā)生的合理的捐贈(zèng)支出，不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除5.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的有：A.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制B.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行印制，但需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)備案C.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行印制，但需經(jīng)過企業(yè)備案D.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，但需經(jīng)過企業(yè)備案6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的說法中，正確的有：A.企業(yè)所得稅匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后，根據(jù)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅收規(guī)定，計(jì)算本年度應(yīng)納稅所得額，并繳納企業(yè)所得稅B.企業(yè)所得稅匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后，根據(jù)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅收規(guī)定，計(jì)算本年度應(yīng)納稅所得額，并結(jié)轉(zhuǎn)下年度應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)所得稅匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后，根據(jù)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅收規(guī)定，計(jì)算本年度應(yīng)納稅所得額，并調(diào)整下年度應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)所得稅匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后，根據(jù)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅收規(guī)定，計(jì)算本年度應(yīng)納稅所得額，并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的自行申報(bào)的說法中，正確的有：A.個(gè)人所得稅的自行申報(bào)是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)個(gè)人所得稅B.個(gè)人所得稅的自行申報(bào)是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)向企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅C.個(gè)人所得稅的自行申報(bào)是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)向銀行申報(bào)個(gè)人所得稅D.個(gè)人所得稅的自行申報(bào)是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅三、判斷題1.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天為準(zhǔn)。（）2.企業(yè)所得稅的征收管理實(shí)行屬地征收、分級管理。（）3.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行屬地征收、分級管理。（）4.一般納稅人是指年銷售額在500萬元以下的納稅人。（）5.小規(guī)模納稅人是指年銷售額在500萬元以下的納稅人。（）6.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）7.個(gè)人實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）8.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行印制，但需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（）9.企業(yè)所得稅匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后，根據(jù)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅收規(guī)定，計(jì)算本年度應(yīng)納稅所得額，并繳納企業(yè)所得稅。（）10.個(gè)人所得稅的自行申報(bào)是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)個(gè)人所得稅。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)以下資料，計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的增值稅。資料：1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2.2025年1月，甲公司銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，提供應(yīng)稅服務(wù)取得不含稅銷售額50萬元。3.1月份，甲公司購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額10萬元；購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額8萬元。4.1月份，甲公司支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額0.65萬元。要求計(jì)算：1.甲公司1月份增值稅銷項(xiàng)稅額；2.甲公司1月份增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；3.甲公司1月份應(yīng)繳納的增值稅。五、綜合題要求：根據(jù)以下資料，分析甲公司稅務(wù)處理是否正確，并說明理由。資料：1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2.2025年2月，甲公司銷售貨物取得不含稅銷售額120萬元，提供應(yīng)稅服務(wù)取得不含稅銷售額60萬元。3.2月份，甲公司購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額12萬元；購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額10萬元。4.2月份，甲公司支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)6萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額0.78萬元。5.甲公司2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：a.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，成本為10萬元，同類貨物的不含稅售價(jià)為15萬元；b.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送給消費(fèi)者，成本為5萬元，同類貨物的不含稅售價(jià)為8萬元。要求分析：1.甲公司2月份增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算；2.甲公司2月份增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算；3.甲公司2月份應(yīng)繳納的增值稅；4.甲公司無償贈(zèng)送貨物稅務(wù)處理的正確性。六、案例分析題要求：根據(jù)以下案例，分析甲公司稅務(wù)處理的合理性，并提出改進(jìn)建議。案例：1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2.2025年3月，甲公司銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，提供應(yīng)稅服務(wù)取得不含稅銷售額75萬元。3.3月份，甲公司購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額15萬元；購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額12萬元。4.3月份，甲公司支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)7萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額0.91萬元。5.甲公司3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：a.將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，成本為20萬元，同類貨物的不含稅售價(jià)為30萬元；b.將自產(chǎn)的貨物用于對外投資，成本為10萬元，同類貨物的不含稅售價(jià)為15萬元。要求分析：1.甲公司3月份增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算；2.甲公司3月份增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算；3.甲公司3月份應(yīng)繳納的增值稅；4.甲公司稅務(wù)處理的合理性；5.改進(jìn)建議。本次試卷答案如下：一、單選題1.A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。2.A.企業(yè)所得稅的征收管理實(shí)行屬地征收、分級管理解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收管理實(shí)行屬地征收、分級管理。3.A.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行屬地征收、分級管理解析思路：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二十二條規(guī)定，個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行屬地征收、分級管理。4.D.一般納稅人是指年銷售額在500萬元以上的納稅人解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，一般納稅人是指年銷售額在500萬元以上的納稅人。5.C.小規(guī)模納稅人是指年銷售額在500萬元以下的納稅人解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人是指年銷售額在500萬元以下的納稅人。6.A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。7.A.個(gè)人實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除解析思路：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，個(gè)人實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。8.B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制解析思路：根據(jù)《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票管理辦法》第六條規(guī)定，增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制。9.A.企業(yè)所得稅匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后，根據(jù)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅收規(guī)定，計(jì)算本年度應(yīng)納稅所得額，并繳納企業(yè)所得稅解析思路：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后，根據(jù)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅收規(guī)定，計(jì)算本年度應(yīng)納稅所得額，并繳納企業(yè)所得稅。10.A.個(gè)人所得稅的自行申報(bào)是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)個(gè)人所得稅解析思路：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十六條規(guī)定，個(gè)人所得稅的自行申報(bào)是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)個(gè)人所得稅。二、多選題1.A,B,C,D解析思路：根據(jù)增值稅納稅人的定義，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。2.A,B,C