2025年注冊會計師考試《會計》金融工具會計分錄與計算模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、金融工具的分類與確認(rèn)要求：請根據(jù)金融工具的定義和分類，判斷以下各項是否屬于金融資產(chǎn)，并說明理由。1.企業(yè)購買了一項政府債券，準(zhǔn)備持有至到期。2.企業(yè)購買了一項股票，準(zhǔn)備出售以獲得短期收益。3.企業(yè)購買了一項保險合同，用于轉(zhuǎn)移未來可能發(fā)生的風(fēng)險。4.企業(yè)購買了一項租賃合同，用于租賃資產(chǎn)。5.企業(yè)購買了一項土地使用權(quán)，準(zhǔn)備用于建造廠房。6.企業(yè)購買了一項專利權(quán)，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。7.企業(yè)購買了一項銀行承兌匯票，準(zhǔn)備用于支付貨款。8.企業(yè)購買了一項應(yīng)收賬款，準(zhǔn)備出售以獲得資金。9.企業(yè)購買了一項債務(wù)工具，準(zhǔn)備持有至到期。10.企業(yè)購買了一項股權(quán)工具，準(zhǔn)備長期持有。二、金融工具的初始計量要求：請根據(jù)金融工具的初始計量原則，計算以下各項金融工具的初始入賬價值。1.企業(yè)發(fā)行了一項面值為100萬元的公司債券，發(fā)行價格為110萬元，支付的手續(xù)費為2萬元。2.企業(yè)購買了一項面值為100萬元的公司股票，支付價款為120萬元，支付的手續(xù)費為1萬元。3.企業(yè)購買了一項面值為100萬元的租賃合同，支付租金為10萬元。4.企業(yè)購買了一項面值為100萬元的保險合同，支付保險費為12萬元。5.企業(yè)購買了一項面值為100萬元的銀行承兌匯票，支付承兌費用為3萬元。6.企業(yè)購買了一項面值為100萬元的應(yīng)收賬款，支付購買價格為105萬元。7.企業(yè)購買了一項面值為100萬元的債務(wù)工具，支付購買價格為98萬元。8.企業(yè)購買了一項面值為100萬元的股權(quán)工具，支付購買價格為95萬元。9.企業(yè)購買了一項面值為100萬元的金融衍生工具，支付購買價格為102萬元。10.企業(yè)購買了一項面值為100萬元的金融資產(chǎn)，支付購買價格為99萬元。三、金融工具的后續(xù)計量要求：請根據(jù)金融工具的后續(xù)計量原則，計算以下各項金融工具在期末的賬面價值。1.企業(yè)持有的一項面值為100萬元的公司債券，票面利率為5%，到期日為5年后，當(dāng)前市場利率為4%。2.企業(yè)持有的一項面值為100萬元的公司股票，市值為110萬元。3.企業(yè)持有的一項面值為100萬元的租賃合同，租賃期為5年，每年租金為10萬元。4.企業(yè)持有的一項面值為100萬元的保險合同，保險費為12萬元，保險期為3年。5.企業(yè)持有的一項面值為100萬元的銀行承兌匯票，票面利率為3%，到期日為3個月后。6.企業(yè)持有的一項面值為100萬元的應(yīng)收賬款，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為105萬元。7.企業(yè)持有的一項面值為100萬元的債務(wù)工具，票面利率為6%，到期日為5年后，當(dāng)前市場利率為5%。8.企業(yè)持有的一項面值為100萬元的股權(quán)工具，市值為95萬元。9.企業(yè)持有的一項面值為100萬元的金融衍生工具，公允價值為105萬元。10.企業(yè)持有的一項面值為100萬元的金融資產(chǎn)，公允價值為98萬元。四、金融工具減值測試要求：根據(jù)金融工具減值測試的相關(guān)原則，判斷以下金融工具是否發(fā)生減值，并計算減值損失。1.企業(yè)持有的一項面值為100萬元的公司債券，賬面價值為95萬元，當(dāng)前市場利率為5%，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為90萬元。2.企業(yè)持有的一項面值為100萬元的公司股票，賬面價值為110萬元，市值為105萬元。3.企業(yè)持有的一項面值為100萬元的租賃合同，賬面價值為100萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為95萬元。4.企業(yè)持有的一項面值為100萬元的保險合同，賬面價值為98萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為95萬元。5.企業(yè)持有的一項面值為100萬元的銀行承兌匯票，賬面價值為97萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為96萬元。6.企業(yè)持有的一項面值為100萬元的應(yīng)收賬款，賬面價值為105萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為100萬元。7.企業(yè)持有的一項面值為100萬元的債務(wù)工具，賬面價值為98萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為95萬元。8.企業(yè)持有的一項面值為100萬元的股權(quán)工具，賬面價值為95萬元，市值為90萬元。9.企業(yè)持有的一項面值為100萬元的金融衍生工具，賬面價值為102萬元，公允價值為100萬元。10.企業(yè)持有的一項面值為100萬元的金融資產(chǎn)，賬面價值為99萬元，公允價值為97萬元。五、金融工具的終止確認(rèn)要求：根據(jù)金融工具的終止確認(rèn)原則，判斷以下金融工具是否滿足終止確認(rèn)條件，并說明理由。1.企業(yè)將一項應(yīng)收賬款出售給保理公司，并轉(zhuǎn)移了與該應(yīng)收賬款相關(guān)的風(fēng)險和報酬。2.企業(yè)將一項金融資產(chǎn)出售給另一家企業(yè)，但保留了該金融資產(chǎn)的部分風(fēng)險和報酬。3.企業(yè)將一項金融資產(chǎn)出售給另一家企業(yè)，并保留了該金融資產(chǎn)的全部風(fēng)險和報酬。4.企業(yè)將一項金融資產(chǎn)出售給另一家企業(yè)，但保留了該金融資產(chǎn)的未來服務(wù)費用。5.企業(yè)將一項金融資產(chǎn)出售給另一家企業(yè)，并轉(zhuǎn)移了與該金融資產(chǎn)相關(guān)的所有權(quán)利和義務(wù)。6.企業(yè)將一項金融資產(chǎn)出售給另一家企業(yè)，但保留了該金融資產(chǎn)的部分權(quán)利和義務(wù)。7.企業(yè)將一項金融資產(chǎn)出售給另一家企業(yè)，并轉(zhuǎn)移了與該金融資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險和報酬，但保留了未來收益。8.企業(yè)將一項金融資產(chǎn)出售給另一家企業(yè)，并轉(zhuǎn)移了與該金融資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險和報酬，但保留了未來損失。9.企業(yè)將一項金融資產(chǎn)出售給另一家企業(yè)，并轉(zhuǎn)移了與該金融資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險和報酬，但保留了未來服務(wù)費用。10.企業(yè)將一項金融資產(chǎn)出售給另一家企業(yè)，并轉(zhuǎn)移了與該金融資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險和報酬，同時保留了未來收益和損失。六、金融工具的套期會計要求：根據(jù)金融工具套期會計的相關(guān)原則，判斷以下套期關(guān)系是否有效，并計算套期損益。1.企業(yè)為防止匯率風(fēng)險，對一項外幣應(yīng)收賬款進(jìn)行套期，套期工具為外幣遠(yuǎn)期合約。2.企業(yè)為防止利率風(fēng)險，對一項固定利率貸款進(jìn)行套期，套期工具為浮動利率債券。3.企業(yè)為防止商品價格風(fēng)險，對一項原材料采購進(jìn)行套期，套期工具為商品期貨合約。4.企業(yè)為防止股票價格風(fēng)險，對一項股票投資進(jìn)行套期，套期工具為股票期權(quán)合約。5.企業(yè)為防止外匯風(fēng)險，對一項外幣負(fù)債進(jìn)行套期，套期工具為外幣遠(yuǎn)期合約。6.企業(yè)為防止利率風(fēng)險，對一項浮動利率貸款進(jìn)行套期，套期工具為固定利率債券。7.企業(yè)為防止商品價格風(fēng)險，對一項原材料銷售進(jìn)行套期，套期工具為商品期貨合約。8.企業(yè)為防止股票價格風(fēng)險，對一項股票投資進(jìn)行套期，套期工具為股票期貨合約。9.企業(yè)為防止外匯風(fēng)險，對一項外幣資產(chǎn)進(jìn)行套期，套期工具為外幣遠(yuǎn)期合約。10.企業(yè)為防止利率風(fēng)險，對一項固定利率貸款進(jìn)行套期，套期工具為浮動利率債券。本次試卷答案如下：一、金融工具的分類與確認(rèn)1.是。政府債券屬于金融資產(chǎn)，因為它代表了對政府的債權(quán)。2.否。股票通常被視為金融資產(chǎn)，但這里假設(shè)為短期收益而持有，可能被視為交易性金融資產(chǎn)。3.是。保險合同屬于金融資產(chǎn)，因為它代表了對未來風(fēng)險的保險權(quán)利。4.否。租賃合同通常不被視為金融資產(chǎn)，因為它代表的是租賃權(quán)利而非所有權(quán)。5.否。土地使用權(quán)通常被視為無形資產(chǎn)，而非金融資產(chǎn)。6.否。專利權(quán)通常被視為無形資產(chǎn)，而非金融資產(chǎn)。7.是。銀行承兌匯票屬于金融資產(chǎn)，因為它代表了對銀行支付承諾的權(quán)利。8.是。應(yīng)收賬款屬于金融資產(chǎn)，因為它代表了對客戶的債權(quán)。9.是。債務(wù)工具屬于金融資產(chǎn)，因為它代表了對發(fā)行人的債權(quán)。10.是。股權(quán)工具屬于金融資產(chǎn)，因為它代表了對發(fā)行人的所有權(quán)。二、金融工具的初始計量1.初始入賬價值=110萬元-2萬元=108萬元2.初始入賬價值=120萬元+1萬元=121萬元3.初始入賬價值=10萬元4.初始入賬價值=12萬元5.初始入賬價值=100萬元+3萬元=103萬元6.初始入賬價值=105萬元7.初始入賬價值=98萬元8.初始入賬價值=95萬元9.初始入賬價值=102萬元10.初始入賬價值=99萬元三、金融工具的后續(xù)計量1.賬面價值=95萬元2.賬面價值=110萬元3.賬面價值=100萬元4.賬面價值=98萬元5.賬面價值=97萬元6.賬面價值=105萬元7.賬面價值=98萬元8.賬面價值=95萬元9.賬面價值=105萬元10.賬面價值=98萬元四、金融工具減值測試1.發(fā)生減值。賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減值損失為5萬元。2.發(fā)生減值。賬面價值高于市值，減值損失為5萬元。3.發(fā)生減值。賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減值損失為5萬元。4.發(fā)生減值。賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減值損失為3萬元。5.發(fā)生減值。賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減值損失為5萬元。6.發(fā)生減值。賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減值損失為5萬元。7.發(fā)生減值。賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減值損失為3萬元。8.發(fā)生減值。賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減值損失為3萬元。9.發(fā)生減值。賬面價值高于公允價值，減值損失為2萬元。10.發(fā)生減值。賬面價值高于公允價值，減值損失為2萬元。五、金融工具的終止確認(rèn)1.滿足終止確認(rèn)條件。企業(yè)已轉(zhuǎn)移與應(yīng)收賬款相關(guān)的風(fēng)險和報酬。2.不滿足終止確認(rèn)條件。企業(yè)保留了部分風(fēng)險和報酬。3.不滿足終止確認(rèn)條件。企業(yè)保留了全部風(fēng)險和報酬。4.不滿足終止確認(rèn)條件。企業(yè)保留了未來服務(wù)費用。5.滿足終止確認(rèn)條件。企業(yè)已轉(zhuǎn)移與金融資產(chǎn)相關(guān)的所有權(quán)利和義務(wù)。6.不滿足終止確認(rèn)條件。企業(yè)保留了部分權(quán)利和義務(wù)。7.滿足終止確認(rèn)條件。企業(yè)已轉(zhuǎn)移與金融資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險和報酬，但保留了未來收益。8.滿足終止確認(rèn)條件。企業(yè)已轉(zhuǎn)移與金融資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險和報酬，但保留了未來損失。9.滿足終止確認(rèn)條件。企業(yè)已轉(zhuǎn)移與金融資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險和報酬，但保留了未來服務(wù)費用。10.滿足終止確認(rèn)條件。企業(yè)已轉(zhuǎn)移與金融資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險和報酬，同時保留了未來收益和損失。六、金融工具的套期會計1.套期關(guān)系有效。套期工具與被套期項目存在高度相關(guān)性和預(yù)期未來現(xiàn)金流量。2.套期關(guān)系有效。套期工具與被套期項目存在高度相關(guān)性和預(yù)期未來現(xiàn)金流量。3.套期關(guān)系有效。套期工具與被套期項目存在高度相關(guān)性和預(yù)期未來現(xiàn)金流量。4.套期關(guān)系有效。套期工具與被套期項目存在高度相關(guān)性和預(yù)期未來現(xiàn)金流量